精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)1/5社會中介審計應(yīng)注重防范審計風(fēng)險內(nèi)容摘要審計風(fēng)險的諸種表現(xiàn)；審計風(fēng)險存在的根源；審計風(fēng)險帶來的危害；審計風(fēng)險防范的對策。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū),有些社會中介審計機(jī)構(gòu),由于未弄清審計服務(wù)對象的實質(zhì)性問題,錯誤地將為社會公眾服務(wù)的宗旨,當(dāng)作為被審計單位服務(wù)的工具。實施中由于受經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，忽視防范審計風(fēng)險，違規(guī)作業(yè)導(dǎo)致審計風(fēng)險爆發(fā)而受到傷害。有的發(fā)生民事賠償、有的執(zhí)業(yè)證書被劃上不良記號、有的被吊銷營業(yè)執(zhí)照、還有的受到法律追究等，這種情況不僅引火燒身，而且也劣化了社會中介審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)，給社會公眾利益造成了極大的損害。此現(xiàn)象如不引起重視和采取堅決有力的措施予以糾正，勢必影響社會中介審計機(jī)構(gòu)的整體利益。一、審計風(fēng)險的諸種表現(xiàn)社會審計在市場經(jīng)濟(jì)中充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)，歷史使命光榮，但也充滿風(fēng)險。實施中，有的采取正當(dāng)審計程序以防范審計風(fēng)險，這是正常的作法；有的卻采用冒險的方法賺取不精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)2/5法利益，這就為社會中介審計埋下了禍根，時刻威脅著自身、同行及社會公眾利益的安全。其表現(xiàn)第一，充當(dāng)變色龍，變造虛假審計報告獲利。如為工商年檢出具的審計報告，故意將虧損的財務(wù)報表編制為略微盈利，便于年檢過關(guān)；為稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的所得稅匯算清繳審計報告，將本來盈利的財務(wù)報表編制為虧損，目的是為了逃避稅款；為人民銀行貸款卡年檢和為商業(yè)銀行評審貸款資格出具的審計報告，將本來虧損的財務(wù)報表，編制為與目標(biāo)貸款額度相匹配盈利的審計報告；還有的專門為包裝企業(yè)設(shè)計各種方案，根據(jù)不同情況，故意夸大其營業(yè)收入和縮小經(jīng)營成本，并將“社會融資”形成的虛擬注冊資本相對應(yīng)的貨幣資金，也編制為優(yōu)良資產(chǎn)等，目的是使企業(yè)能夠得到政府“緊俏”項目，而收取高額審計費用。第二，充當(dāng)“財務(wù)公司”的白手套，出具非注冊會計師審計的審計報告。當(dāng)前，社會上有些財務(wù)公司為承攬業(yè)務(wù)，違規(guī)幫助社會上“空殼公司”甚至是招搖撞騙的經(jīng)濟(jì)人編制虛擬財務(wù)報表，委托會計師事務(wù)所據(jù)此出具審計報告。這時，有的會計師事務(wù)所以此作為一項審計資源予以接受，使子虛烏有的財務(wù)報表被披上合法的外衣，如發(fā)生審計風(fēng)險，其責(zé)任全部由會計師事務(wù)所承擔(dān)。第三，為社會閑散利益集團(tuán)“打工”。近幾年出現(xiàn)一種審計資源配比不對稱的現(xiàn)象，就是具備審計資格的注冊會計師沒有審計資源，而非注冊會計師人員精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)3/5卻掌握大量審計資源，有的會計師事務(wù)所為了得到審計資源，違規(guī)與這些中間人簽約。實施中，由中間人提供被審計單位的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、財務(wù)報表及附注清單等資料，注冊會計師在此基礎(chǔ)上編制審計工作底稿，會計師事務(wù)所出具審計報告，使注冊會計師根本了解不到被審計單位的真實情況，自然也就存在審計風(fēng)險。第四，為社會融資機(jī)構(gòu)出具虛擬注冊資本的驗資報告。當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)活動中，有些經(jīng)濟(jì)人為了注冊公司而又沒有符合規(guī)定數(shù)額的資金，于是社會上融資經(jīng)濟(jì)人蜂擁而至，由融資經(jīng)濟(jì)人替注冊公司人開戶，資金到位后最長停留4天就抽走，從中賺取高額利息。在資金停留期間，由注冊公司人通知會計師事務(wù)所到開戶銀行進(jìn)行函證，據(jù)此出具驗資報告。這種作法雖然被有關(guān)部門默許，但卻浪費了社會資源，審計風(fēng)險也是危機(jī)四伏。第五，以超低核準(zhǔn)價承攬審計業(yè)務(wù)，完全依照被審計單位意見出具審計報告。在激烈的社會中介審計市場競爭中，有的會計師事務(wù)所為了承攬業(yè)務(wù)，以低于當(dāng)?shù)卣藴?zhǔn)審計收費價的40至60進(jìn)行收費，有的甚至低于標(biāo)準(zhǔn)的8倍進(jìn)行收費。這種惡性競爭局面，使得會計師事務(wù)所將審計風(fēng)險擱置腦后，幾乎百分之百地按照被審計單位意見出具審計報告。另外，會計師事務(wù)所在實施上述經(jīng)營活動中，有的明知是違規(guī)、違法操作，但為了獲取經(jīng)濟(jì)利益而冒險為之，又擔(dān)心主管部門查出后給予處罰，于是精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)4/5有些會計師事務(wù)所就設(shè)置了兩個審計報告編號發(fā)文本，其中一個是應(yīng)付主管部門的檢查，另一個除非審計風(fēng)險爆發(fā)后才拿出來，否則將永遠(yuǎn)鎖在暗無天日的柜子里。二、審計風(fēng)險存在的根源審計風(fēng)險與審計工作密不可分。也就是說，只要開展審計工作，就存在審計風(fēng)險，會計師事務(wù)所能為的，就是要注重防范審計風(fēng)險的發(fā)生。但審計風(fēng)險的存在和發(fā)生，有其特殊性及其規(guī)律性。首先，有的會計師事務(wù)所為了追求一定的經(jīng)濟(jì)利益，實施“空對空”戰(zhàn)術(shù)，即在事務(wù)所注冊的注冊會計師與坐班的極不對稱。從注冊會計師年檢公告中看到，在會計師事務(wù)所注冊的少則2至5人，多則10至50人，有的甚至達(dá)到上百人，但真正坐班參加審計工作的注冊會計師卻寥寥無幾，多數(shù)注冊會計師只是掛靠，有些合伙人或股東也是只拿掛證費，不參與實際審計工作；事務(wù)所的經(jīng)營管理也存在“兩張皮”現(xiàn)象，即有些事務(wù)所主任會計師掛名不管事，而管事的又無注冊會計師執(zhí)業(yè)資格。實際中，這樣的會計師事務(wù)所很難規(guī)范運作，防范審