精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)1/14稽查工作規(guī)程，稅務(wù)稽查工作規(guī)程，海關(guān)舊稅務(wù)新稅務(wù)稽查規(guī)程解讀試題，防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的思路淺議稅務(wù)稽查執(zhí)法中的風(fēng)險及防范隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個關(guān)口，其地位和作用顯得越來越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線，如何在具體工作實(shí)踐中加強(qiáng)制度約束，合理防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，也顯得越發(fā)突出。一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式檢查環(huán)節(jié)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現(xiàn)在不按規(guī)定向當(dāng)事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書；違反規(guī)定單人進(jìn)行現(xiàn)場檢查；檢查人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系，但不按規(guī)定回避；拒絕聽取當(dāng)事人陳述、申辯或不采納當(dāng)事人提出成立的事實(shí)、理由和證據(jù)；利用現(xiàn)場檢查項(xiàng)目之便牟取單位和個人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費(fèi)娛樂等活動；接受被檢查單位精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)2/14和相關(guān)人員贈送的紀(jì)念品、禮品、禮金、有價證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據(jù)取舍或取證手續(xù)不到位；不按規(guī)定制作檢查、詢問筆錄；向無關(guān)人員泄露現(xiàn)場檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。處罰環(huán)節(jié)對被檢查單位違法違規(guī)行為進(jìn)行行政處罰是稅收執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現(xiàn)在實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)或?qū)⒁?guī)章以下的規(guī)范性文件作為行政處罰依據(jù)；不遵循依法、公正、公開原則或不遵守法定程序?qū)嵤┬姓幜P；處罰違法違規(guī)事實(shí)不清、證據(jù)不確鑿充分和定性不準(zhǔn)確；濫設(shè)處罰種類和超出規(guī)定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規(guī)定委托處罰或?qū)?yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法違規(guī)行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規(guī)定程序舉行聽證；對較重大的違法違規(guī)行為不按規(guī)定集體討論決定；重大違法違規(guī)行為不經(jīng)報批程序直接處罰；不按規(guī)定制作、送達(dá)行政處罰意見告知書、行政處罰決定書或不將其報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)擅自向當(dāng)事人發(fā)出；適用簡易程序不當(dāng)或?qū)?gòu)成犯罪的案件不移送司法機(jī)關(guān)等。執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行行政處罰決定是稅收執(zhí)法的最后精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)3/14一道關(guān)口，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現(xiàn)在實(shí)施行政處罰時不責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法違規(guī)行為；不按規(guī)定處理沒收違法所得或自行收繳罰沒款；對違法違規(guī)行為處罰決定執(zhí)行后不按規(guī)定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據(jù)等重要資料遺失等。二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，究其原因，可歸結(jié)為主觀原因和客觀原因兩個方面。從主觀方面講，其原因主要有四種類型一是濫用權(quán)力型?；槿藛T在行使檢查權(quán)時，明知不符合執(zhí)法規(guī)范及其造成的嚴(yán)重后果，但沒有審慎使用其權(quán)力，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。譬如，行政處罰法第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有主動消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應(yīng)依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導(dǎo)致被執(zhí)行機(jī)構(gòu)提起訴訟。二是放棄權(quán)力型?；槿藛T在非現(xiàn)場檢查過程中，明知、發(fā)現(xiàn)被檢查機(jī)構(gòu)有問題或有違法違規(guī)行為，但不查處或不認(rèn)真查處或不精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)4/14進(jìn)行檢查提示，沒有依法使用其權(quán)力，這種不作為行為直接導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生。三是誤用權(quán)力型。稽查人員在行使檢查權(quán)時，由于對執(zhí)法規(guī)范不甚了了，沒有正確使用其權(quán)力而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。四是私欲膨脹型。個別稽查人員為了個人利益，在現(xiàn)場檢查和行政處罰過程中，不顧法紀(jì)，不公平、公正執(zhí)法，不潔身自好，甚至出現(xiàn)吃、拿、卡、要、報現(xiàn)象，從而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。就客觀方面而言，一是由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍日趨復(fù)雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應(yīng)其新變化和發(fā)現(xiàn)新問題，從而導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強(qiáng)有力的強(qiáng)制性規(guī)范缺乏，且存在有關(guān)法律法規(guī)不適用和法規(guī)制度不健全等問題，給稽查執(zhí)法工作帶來一定的政策性風(fēng)險；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過正規(guī)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，對稅收政策法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營狀況掌握甚少，從而存在潛在的執(zhí)法風(fēng)險；四是監(jiān)督機(jī)制不健全。目前，稽查部門內(nèi)部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執(zhí)行“工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執(zhí)法檢查監(jiān)督機(jī)制，稽查執(zhí)法風(fēng)險不能得到及時、有效控制。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)5/14三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的思路1、著力構(gòu)建教育培訓(xùn)機(jī)制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險的客觀存在性決定了必須加強(qiáng)對稽查人員的教育和培訓(xùn)。通過教育、培訓(xùn)等手段，實(shí)現(xiàn)防范執(zhí)法風(fēng)險、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率和維護(hù)稅收秩序這四大目標(biāo)。一是加強(qiáng)思想道德教育。通過思想道德教育，幫助稽查人員形成規(guī)范執(zhí)法的自律意識，樹立行使執(zhí)法權(quán)利的使命感和神圣感。通過思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅(jiān)持原則、敢于碰硬、嚴(yán)肅執(zhí)法成為稅務(wù)稽查人員自覺的行動準(zhǔn)則，自覺防范執(zhí)法風(fēng)險。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會計等相關(guān)知識，還需要對涉稅違法違規(guī)行為有很強(qiáng)的敏感性。因此，對稽查人員培訓(xùn)應(yīng)堅(jiān)持多樣化和長期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。2、構(gòu)建激勵機(jī)制。激發(fā)稽查人員主動挖掘自身潛能，精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)6/14自我歷煉成才。激勵機(jī)制包括政治激勵，即引導(dǎo)激發(fā)稽查人員積極參加組織活動，增強(qiáng)主人翁意識和歸屬感、責(zé)任感和使命感。經(jīng)濟(jì)激勵，即通過績效考核、業(yè)務(wù)定級，克服干與不干一個樣現(xiàn)象。職業(yè)生涯激勵，包括提供培訓(xùn)進(jìn)修機(jī)會，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實(shí)現(xiàn)自身價值，滿足自身發(fā)展需要。3、規(guī)范制度建設(shè)。制定相應(yīng)的法規(guī)或制度是防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵，它能促使每個稽查人員自覺依法履行職責(zé)。同時，一個好的制度不僅能夠使各項(xiàng)工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺意識。在現(xiàn)有的稅務(wù)稽查工作規(guī)程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執(zhí)法工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，積極適應(yīng)形勢的變化，確保稅務(wù)稽查執(zhí)法的每一個環(huán)節(jié)都有章可循，有規(guī)可依，盡量避免執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生。4、完善監(jiān)督機(jī)制。通過加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中的偏差和風(fēng)險，并有針對性地采取規(guī)范措施。因此，一是進(jìn)一步完善內(nèi)部“四分離“。使四環(huán)節(jié)在相互監(jiān)督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節(jié)中的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，最終建立職責(zé)明確、相互制約、銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的稽查精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)7/14業(yè)務(wù)系統(tǒng)。二是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。一方面加大上級對下級的案件復(fù)查工作力度，把復(fù)查工作作為完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度的一項(xiàng)經(jīng)常性工作來抓；另一方面加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)察部門對稽查執(zhí)法行為的監(jiān)督，通過加強(qiáng)對稽查執(zhí)法的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，逐步確立“預(yù)防為主，追究為輔“的執(zhí)法檢查方針。三是進(jìn)一步加強(qiáng)外部監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行信息公開制度，實(shí)行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會監(jiān)督；同時通過與地方紀(jì)檢、監(jiān)察部門等建立協(xié)作機(jī)制，與內(nèi)部各執(zhí)法部門建立健全信息共享機(jī)制，捕捉信息，主動監(jiān)督，避免有違法違規(guī)行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監(jiān)督的層次和水平，有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險。稅務(wù)稽查工作操作規(guī)程第一章總則第一條為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則，制定本規(guī)程。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)8/14第二條稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查等。第三條稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。第四條稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。第五條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。第六條稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對象、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。第七條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)9/14稽查工作均適用本規(guī)程。第二章稅務(wù)稽查對象確定及管轄第八條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長批準(zhǔn)后實(shí)施。第九條稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法產(chǎn)生采用計算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。第十條確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)當(dāng)由專門人員負(fù)責(zé)。第十一條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)10/14公民舉報稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。第十二條稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計劃執(zhí)行情況。第十三條稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處偷稅、逃避追繳欠稅，騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)11/14攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。第十四條各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認(rèn)定上有不同意見時，先按照負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。第十五條稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。第十六條在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)12/14第十七條下列案件，可由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；群眾舉報確需由上級派人查處的案件；涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；下級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請求上級稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。第三章稅務(wù)稽查的實(shí)施第十八條實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)13/14告知其稽查時間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知公民舉報有稅收違法行為的；稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；預(yù)先通知有礙稽查的。第十九條稽查人員在實(shí)施稽查前，應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。第二十條稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查