精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)1/6集中支付制度與國庫會(huì)計(jì)核算集中支付制度與國庫會(huì)計(jì)核算摘要建立國庫集中支付制度是2000年國庫系統(tǒng)改革的重點(diǎn)之一。本文通過對比實(shí)現(xiàn)集中支付前后財(cái)政預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會(huì)計(jì)核算的相關(guān)問題的影響,其中著重提出了對會(huì)計(jì)電算化的需求。國庫集中支付即國庫單一帳戶制度，就是將政府所有財(cái)政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)帳戶，同時(shí)，所有財(cái)政支出均通過這一帳戶進(jìn)行撥付。建立國庫集中支付制度是2000年國庫系統(tǒng)改革的重點(diǎn)之一。實(shí)現(xiàn)集中支付后，國庫資金的劃撥方式將發(fā)生較大的變化，相應(yīng)的，對國庫會(huì)計(jì)核算的影響也很大。筆者通過對比實(shí)現(xiàn)集中支付前后財(cái)政預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會(huì)計(jì)核算的相關(guān)問題的影響，供讀者參考。一、現(xiàn)行國庫資金的預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算支出都是通過國庫部門憑財(cái)政部門開具的預(yù)算撥款憑證辦理的。撥款的收款單位是財(cái)政預(yù)算計(jì)精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)2/6劃內(nèi)的行政事業(yè)單位。1敝醒牘庫的預(yù)算支出方式財(cái)政部開具預(yù)算撥款憑證，送至國庫，國庫經(jīng)過對憑證是否規(guī)范，印鑒是否齊全等進(jìn)行審查完畢，根據(jù)收款單位開戶行將憑證分為兩類，一類是同城憑證，一類是異地憑證。對同城憑證，國庫人員將其逐筆錄入微機(jī)，匯總金額，打印出發(fā)往營業(yè)管理部的郵劃往帳報(bào)單，然后進(jìn)行編押，再將往帳報(bào)單附上撥款憑證的二、三聯(lián)送到營業(yè)管理部，營業(yè)管理部接到來帳報(bào)單和撥款憑證后，將撥款憑證按收款行進(jìn)行清分，送票據(jù)交換中心參加同城票據(jù)交換后到達(dá)收款單位開戶行。對異地憑證，國庫人員將其逐筆錄入微機(jī)，逐筆打印出電匯往帳報(bào)單，經(jīng)過編押后，打印電報(bào)稿，通過交換送辦公廳，再送郵局以電報(bào)方式送到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再轉(zhuǎn)到收款單位開戶行。2地方金庫的預(yù)算支出方式大部分分庫和下級(jí)中心支庫、支庫的預(yù)算資金劃撥是這樣進(jìn)行的財(cái)政部門開具預(yù)算撥款憑證，送至國庫，國精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)3/6庫經(jīng)過審核后，匯總金額開具行庫往來憑證附同撥款憑證送到會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門再將其分為同城和異地憑證。對于同城憑證，參加同城票據(jù)清算送至各商業(yè)銀行；對異地憑證，通過電子聯(lián)行發(fā)往異地人民銀行或商業(yè)銀行。二、實(shí)現(xiàn)國庫集中支付后的預(yù)算支出的會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)國庫集中支付后，預(yù)算支出不再僅僅面向預(yù)算撥款單位，而是面對廣大的商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者，國庫必須直接參加同城票據(jù)交換和全國聯(lián)行才能滿足預(yù)算資金的快速、安全劃撥。目前，只有少數(shù)國庫直接參加同城票據(jù)清算且只有總庫參加了全國聯(lián)行，現(xiàn)行的同城票據(jù)交換方式或通過會(huì)計(jì)部門進(jìn)行聯(lián)行清算是無法滿足集中支付的要求的。理想中的實(shí)現(xiàn)集中支付后的資金清算網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該是財(cái)稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)與“天地對接”全國聯(lián)行電子網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的一個(gè)典型應(yīng)用。我們這樣設(shè)想在本地，國庫資金的劃撥通過高效的同城清算網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行；在異地，國庫資金通過電子聯(lián)行，使用衛(wèi)星進(jìn)行清算。與此同時(shí)，不論是本地預(yù)算撥款，還是異地調(diào)撥支出，其實(shí)際撥款憑證將逐步被電子信息所代替。計(jì)算機(jī)將從網(wǎng)絡(luò)上傳來的撥款憑證信息“譯出”并打印成我精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)4/6們已習(xí)慣上感知的“預(yù)算撥款憑證”。下圖所示的是實(shí)現(xiàn)集中支付后的預(yù)算支出。1蓖城范圍內(nèi)的預(yù)算支出國庫擁有同城交換號(hào)，資金仍由會(huì)計(jì)部門代理清算同城清算包括票據(jù)交換和資金清算兩部分。1票據(jù)交換國庫收到撥款憑證后，經(jīng)過審核后，將收款單位開戶行屬于同城清算范圍的撥款憑證按收款單位開戶行清分，同時(shí)將憑證信息錄入到國家金庫綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)后，票據(jù)信息的交換操作如下S手工磁盤交換打印提出清單，并生成提出磁盤文件，參加同城軟磁盤清算，將提出票據(jù)送至交換中心，直接交換至收款單位開戶行。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)5/6S清分機(jī)交換打印提出清單，并在憑證上打印磁碼，參加同城票據(jù)交換，直接交換至收款單位開戶行。S同城電子支付系統(tǒng)打印提出清單，并生成提出磁盤文件，讀入國庫實(shí)時(shí)清算分機(jī)進(jìn)行資金清算，提出票據(jù)可次日交換到收款單位開戶行。2資金清算因國庫只是交換行，不是清算行，因此，國庫不在營業(yè)部開戶，資金清算針對上述3種票據(jù)交換方式分成2種S對于手工磁盤交換和清分機(jī)交換的，資金清算可根據(jù)票據(jù)交換中心開具的資金劃撥憑證，國庫開具手工聯(lián)行往帳報(bào)單與會(huì)計(jì)部門進(jìn)行清算。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)6/6S對于參加實(shí)時(shí)清算的國庫，