1財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1、會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行（1）會(huì)計(jì)核算，實(shí)行（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成，包括（1）會(huì)計(jì)法律、（2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)、（3）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、（4）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地位制定代表名稱會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)工作最高行為準(zhǔn)則全國(guó)人大及常委會(huì)會(huì)計(jì)法85121誕生；200071實(shí)施會(huì)計(jì)行僅次于會(huì)計(jì)法國(guó)務(wù)院或財(cái)政部擬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例政法規(guī)國(guó)務(wù)院批企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總會(huì)計(jì)師條例（記住兩“條例”一“準(zhǔn)則”）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法會(huì)計(jì)規(guī)章從業(yè)管理辦法統(tǒng)一會(huì)計(jì)僅次于會(huì)計(jì)法財(cái)政部代理記帳管理辦法制度（記住除一“辦法”除會(huì)計(jì)檔案管理辦法）會(huì)計(jì)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度性文件會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理辦法天津市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法地方性會(huì)計(jì)法規(guī)本轄區(qū)內(nèi)使用地方人大及常委會(huì)天津市代理記帳管理實(shí)施辦法（記住凡涉及地名的均為地方性會(huì)計(jì)法規(guī)）第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（1）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作1、會(huì)計(jì)工作的主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（管理原則）（1）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。2、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限（2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部依會(huì)計(jì)法，可以制定具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。2（1）管理部門各級(jí)財(cái)政部門3、會(huì)計(jì)人員的管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理（2）管理范圍會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育4、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（會(huì)計(jì)資料指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表）（知法人單位的最高行政領(lǐng)導(dǎo)是法定代表人，非法人單位的最高行政領(lǐng)導(dǎo)是負(fù)責(zé)人）第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（1）依法建賬（2）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（6）會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（看第4頁(yè)（11）第17頁(yè)（一），另外知道只要提“依法”即必須）（1）依法建賬的主體國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。會(huì)計(jì)法沒有對(duì)個(gè)體工商戶提出建賬要求。（2）確定實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)是否發(fā)生資金增減變化。注意并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算?！纠}】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（C）A、洽談業(yè)務(wù)B、簽訂合同C、履行合同并引起資金運(yùn)動(dòng)D、履行合同但沒有引起資金運(yùn)動(dòng)（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)資料，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。會(huì)計(jì)資料的基本質(zhì)量要求是A、真實(shí)性；B、完整性。偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以假充真。變?cè)焓侵赣猛扛?、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，篡改事實(shí)。編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指編造虛假會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，以假亂真。（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機(jī)關(guān)同意。應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。注意任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算2、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理3（7）其他事項(xiàng)要求記住這幾個(gè)標(biāo)題，具體內(nèi)容不要求（1）是什么公歷1月1日起至12月31日止。3、會(huì)計(jì)年度（2）為什么主要是與我國(guó)的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政等年度保持一致。（1）原則會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。4、記賬本位幣（2）特殊業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證又稱“單據(jù)”原始憑證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)最遲不應(yīng)超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。B、要保證原始憑證的內(nèi)容完整，不得漏項(xiàng)。C、對(duì)原始憑證簽章的要求A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章；B、從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。C、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。D、對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（知公章指業(yè)務(wù)公章及財(cái)務(wù)、發(fā)票、收款、結(jié)算專用章）D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無(wú)效。E、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。F、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證。（作廢時(shí)蓋啊“作廢”戳連存根一起保存）G、發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。I、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。J、原始憑證不得外借，其他單位確需借用時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。K、原始憑證遺失應(yīng)采取的措施A、能夠取得證明的應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并由經(jīng)辦人員簽名后，報(bào)經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。B、如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車票，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。A、審核主體會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。原始憑證的審核B、審核依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。A、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告C、處理方法B、對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。A、原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證的錯(cuò)誤更正B、一般內(nèi)容錯(cuò)誤由出具單位重開或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。C、金額錯(cuò)誤不得更正，必須由出具單位重開。4（2）記賬憑證又稱傳票記賬憑證的填制A、填制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料。A、可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B、如何填制B、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證C、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。D、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。E、一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。A、填制當(dāng)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。B、發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的錯(cuò)誤，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。F、改錯(cuò)方法C、會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。D、發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字編制一張更正的記賬憑證。G、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章或者簽字，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。A、是否附有原始憑證（結(jié)賬、更正錯(cuò)帳可不附）記賬憑證審核的內(nèi)容B、內(nèi)容是否填寫齊全C、會(huì)計(jì)分錄的使用是否正確D、編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象6、會(huì)計(jì)賬簿（1）會(huì)計(jì)賬簿的種類總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（2）會(huì)計(jì)賬簿的登記登記依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“”等）。（書寫要留有空格，占格距的1/2）登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。A、沖銷錯(cuò)誤紀(jì)錄可以用紅色墨水登記賬的有B、登記減少數(shù)C、登記負(fù)數(shù)余額會(huì)計(jì)帳簿錯(cuò)誤的更正方法劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（3）賬目核對(duì)的要求賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。（沒有賬表相符）會(huì)計(jì)工作的基本要求賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（在第39頁(yè)倒數(shù)第4行）（4）結(jié)賬的種類月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。（沒有半年結(jié)）（5）結(jié)賬的要求現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，需調(diào)整的賬項(xiàng)要及時(shí)調(diào)整。7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求編制依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。不得提前或遲過。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性、完整性也5負(fù)責(zé)。）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人如廠長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人如抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如會(huì)計(jì)科長(zhǎng)和設(shè)總會(huì)計(jì)師的簽名并蓋章。（除此外均簽名或蓋章）國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)或者國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)注意都是國(guó)字當(dāng)頭的企業(yè)，沒有事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)A、與職工利益密切相關(guān)的信息；B、內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；D、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法應(yīng)當(dāng)一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。8、財(cái)產(chǎn)清查是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。9、會(huì)計(jì)檔案（1）會(huì)計(jì)檔案種類會(huì)計(jì)檔案的種類A、會(huì)計(jì)憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等；C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料；D、其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。（2）會(huì)計(jì)檔案的裝訂會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次，用三針引線法裝訂，厚度一般15厘米。會(huì)計(jì)憑證裝訂后，每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章?；铐?yè)賬不混裝。（3）會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。（不是必須立即移送本單位檔案部門保管。計(jì)算保管年限時(shí)，包括財(cái)務(wù)部門保管的這一年）檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，個(gè)別需要拆封整理的，應(yīng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人共同進(jìn)行。會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)?！九c第12頁(yè)（10）原始憑證的管理相同】（4）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。計(jì)算方法從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（財(cái)務(wù)部門保管的一年計(jì)算在內(nèi)）如1993年5月1日開具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。（從1994年1月1日起2008年12月31日共15本）企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限永久保存的有年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。保管25年的有現(xiàn)金日記賬、銀行存款的日記賬。6保管15年的有各種憑證（原始、記賬、匯總憑證）、各類賬簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬和固定資產(chǎn)卡片）、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。保管5年的有銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)報(bào)廢后保存5年。保管3年的有月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（5）會(huì)計(jì)檔案的銷毀的程序和要求由本單位檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)并由單位負(fù)責(zé)人簽署意見。A、一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位的檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷B、國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷；C、各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀；（單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)止）B、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。（6）會(huì)計(jì)檔案的交接單位終止的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門、財(cái)產(chǎn)所有者或移交有關(guān)檔案館代管。A、原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；單位分立B、原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管單位合并B、原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位。單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。（7）電算化會(huì)計(jì)檔案的管理電算化會(huì)計(jì)檔案是指存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出的書面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。根據(jù)原始憑證在計(jì)算機(jī)上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有錄入人員、稽核人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的13年。采用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門同意。記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需要定期打印輸出。各種會(huì)計(jì)資料，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督1、我國(guó)實(shí)行“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，即（1）單位內(nèi)部監(jiān)督、（2）政府監(jiān)督、（3）社會(huì)監(jiān)督。2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）監(jiān)督的主體各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（2）監(jiān)督的對(duì)象單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約；7重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法（8種）不相容職務(wù)相互分離控制核心是“內(nèi)部牽制”（不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管）A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄不相容職務(wù)主要包括C、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查E、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查F、銷售和收款授權(quán)批準(zhǔn)控制（一般授權(quán)與特別授權(quán)的區(qū)別，P3637）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制預(yù)算控制預(yù)算控制的決策權(quán)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，在公司是股東（大）會(huì)。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出財(cái)產(chǎn)保全控制主要有兩項(xiàng)措施A、接近控制、B、定期盤點(diǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因可以分為A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。3、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體主要指財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。（財(cái)政部門即是監(jiān)督之內(nèi)、又是執(zhí)法主體，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有處罰權(quán)）注意財(cái)政部門不是唯一主體。（審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)、保監(jiān)部門對(duì)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查）（2）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象會(huì)計(jì)行為。是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（3）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整會(huì)計(jì)核算是否符合法律規(guī)定從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格4、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（1）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；任何單位和個(gè)人。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)的審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府監(jiān)管國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；（對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督由縣一級(jí)財(cái)政部門即可）8財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要。言外之意，單位可以不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）如果不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員（指專職會(huì)計(jì)），則必須指定會(huì)計(jì)主管人員。（3）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2、代理記賬（1）設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人（不是代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場(chǎng)所；有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。（2）設(shè)立程序?qū)徟怯洀氖麓碛涃~業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證）B、填制記賬憑證C、登記會(huì)計(jì)賬簿D、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后方可對(duì)外提供。（記住有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或無(wú)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)找中介代理記賬的，只要對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，均由有關(guān)人員簽名并蓋章。）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù)對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（5）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（依委托合同及相關(guān)法律法規(guī)等代理記賬）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；為委托人保守商業(yè)秘密對(duì)委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；（拒絕委托人的非法要求）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。（解釋委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題）3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1）地位是單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員。如會(huì)計(jì)科長(zhǎng)、處長(zhǎng)等。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格是從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。（2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍9會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。（檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理除外）下列人員無(wú)須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（也不屬會(huì)計(jì)崗）注冊(cè)會(huì)計(jì)師；檔案部門會(huì)計(jì)檔案管理人員醫(yī)院門診收費(fèi)員、商場(chǎng)收銀員單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得取得方式考試考試科目A、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；B、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；C、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件A、遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；B、具備良好的道德品質(zhì)；C、具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。不得參加考試的人員A、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。B、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員，永遠(yuǎn)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。（只考財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德）會(huì)計(jì)證的有效范圍全國(guó)（4）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理管理原則屬地原則。管理機(jī)關(guān)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門管理方式A、上崗注冊(cè)登記持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)向單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。B、離崗備案離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（5）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育對(duì)象持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員。（也包括有初級(jí)、中級(jí)資格人員）特點(diǎn)A、針對(duì)性、B、適應(yīng)性、C、靈活性。內(nèi)容A、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；B、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。形式A、接受培訓(xùn)、B、自學(xué)。學(xué)時(shí)要求每年不得少于24小時(shí)。5、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格10高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師（1）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格自1992年起，會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。從2003年起，對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合的評(píng)價(jià)辦法，且目前仍處于試點(diǎn)階段。初級(jí)會(huì)計(jì)證高中畢業(yè)以上學(xué)歷大專學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿五年（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件大本學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿四年中級(jí)會(huì)計(jì)證雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿二年碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿一年博士學(xué)位中級(jí)會(huì)計(jì)師（4）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)聘大專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿2年初級(jí)中專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿4年助理會(huì)計(jì)師不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿5年6、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（2）設(shè)置要求符合內(nèi)部牽制制度的要求。（2）如何設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人（3）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（1）什么單位需要回避國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位7、會(huì)計(jì)人員回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。如廠長(zhǎng)的兒子不能擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)科長(zhǎng)擔(dān)任其他單位的可以（2）如何回避會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。（如會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的女兒不能擔(dān)任本單位的出納。）8、會(huì)計(jì)人員工作交接可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行（1）交接的意義可以防止由于會(huì)計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清，財(cái)務(wù)混亂?？梢愿玫姆智逡平蝗藛T與接管人員的責(zé)任（2）什么情況下辦交接調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職、其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（3）監(jiān)交人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（5）移交后的責(zé)任原移交人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)任（1）民事違法行為承擔(dān)民事責(zé)任行政處分111、違法行為及法律責(zé)任（2）行政違法行為承擔(dān)行政責(zé)任包括行政處罰（3）刑事違法行為承擔(dān)刑事責(zé)任（1）民事責(zé)任的種類停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重做、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。（2）行政處分的措施警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除。（3）行政處罰的措施警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留（4）刑事責(zé)任的種類主刑A、管制；B、拘役；C、有期徒刑；D、無(wú)期徒刑；E、死刑。附加刑A、罰金；B、剝奪政治權(quán)利；C、沒收財(cái)產(chǎn)；D、驅(qū)逐出境。2、法律責(zé)任與法律制裁的關(guān)系有法律責(zé)任不等于有法律制裁。（承擔(dān)了法律責(zé)任的就不必再承擔(dān)法律制裁了）3、罰款屬于行政責(zé)任，罰金屬于刑事責(zé)任。4、附加刑如何適用附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用，也可以獨(dú)立適用。（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為（15類，見下頁(yè)）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、違反會(huì)計(jì)法律的行為（2）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（3）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員從事（2）所列行為（4）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任6、違反會(huì)計(jì)法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。見已發(fā)大表格（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；未按照規(guī)定填制取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；任用會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的；隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的；隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的；在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的；拒絕財(cái)政部門和其他部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實(shí)提供有關(guān)情況的。127、行政復(fù)議與行政訴訟（1）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系公民、法人或者其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。（2）行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的期限自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議的對(duì)象（對(duì)什么申請(qǐng)行政復(fù)議）對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服。申請(qǐng)形式可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)雙方當(dāng)事人申請(qǐng)人（老百姓）、被申請(qǐng)人（行政機(jī)關(guān)）復(fù)議機(jī)關(guān)A、對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議?！救鐚?duì)西青區(qū)財(cái)政局不服，可向西青區(qū)政府（本級(jí)政府）或市財(cái)政局上一級(jí)主管部門申請(qǐng)?！緽、對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國(guó)務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。（對(duì)誰(shuí)不服向誰(shuí)申請(qǐng)）行政復(fù)議受理期限行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)決定是否受理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行A、當(dāng)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、行處復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；C、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的。做出行政復(fù)議決定的期限行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但是延長(zhǎng)期限最多不超過30日。行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制。（行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即生效。）當(dāng)事人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，必須在復(fù)議決定作出前，且無(wú)須經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)同意。（3）行政訴訟的有關(guān)規(guī)定管轄法院A、行政案件由最初做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。B、經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。A、先復(fù)議、后訴訟的，在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟起訴期限B、直接訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。A、直接訴訟的，做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。A、復(fù)議機(jī)關(guān)維持原具體行政行為的，做出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。被告B、經(jīng)過復(fù)議的B、復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。C、兩個(gè)行政機(jī)關(guān)做出共同具體行政行為的，共同做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告。受理期限人民法院接到起訴狀，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者做出裁定不予受理。審理方式人民法院組成合議庭公開審理行政案件，但涉及國(guó)家秘密、個(gè)人穩(wěn)私和法律另有規(guī)定的除外。（人民法院審理行政案件由審判員組成合議庭或?qū)徟袉T、陪審員組成合議庭。合議庭成員3人以上單數(shù)組成。）做出一審判決的期限人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)做出第一審判決。訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行13A、被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、原告申請(qǐng)停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為具體行政行為的執(zhí)行會(huì)造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會(huì)公共利益，裁定停止執(zhí)行的；C、法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。行政訴訟實(shí)行兩審終審制。（復(fù)議一級(jí)復(fù)議制）當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。（逾期不上訴的一審判決裁定發(fā)生法律效力。P70行政復(fù)議申請(qǐng)可撤回，只要說明理由即可，不用復(fù)議機(jī)關(guān)許可。原告申請(qǐng)撤訴，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院裁定是否許可。（注意與復(fù)議的區(qū)別第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)金融法律制度概述1、金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即以銀行為中心的各種信用活動(dòng)以及在信用基礎(chǔ)上組織起來(lái)的貨幣流通。（1）金融機(jī)構(gòu)組織法律制度有商業(yè)銀行法中國(guó)人民銀行法（2）銀行業(yè)務(wù)法律制度有商業(yè)銀行法中國(guó)人民銀行法現(xiàn)金管理?xiàng)l例儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例等（3）外匯管理法律制度2、金融法律制度的構(gòu)成（4）票據(jù)法律制度有票據(jù)法支付結(jié)算辦法等（5）證券法律制度（6）信托法律制度（7）保險(xiǎn)法律制度記住1、商業(yè)銀行法中國(guó)人民銀行法既是組織法又是業(yè)務(wù)法。2、支付結(jié)算辦法屬票據(jù)法，不屬銀行業(yè)務(wù)法3、我國(guó)金融體系構(gòu)成以中國(guó)人民銀行為核心，以國(guó)有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。（1）中央銀行中國(guó)人民銀行（2）政策性銀行國(guó)家發(fā)展銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行。（3）商業(yè)銀行（4）非銀行金融機(jī)構(gòu)（5）境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律規(guī)定141、現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或法定清償力的通貨。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣。2、現(xiàn)金管理的基本原則（1）國(guó)家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（2）開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（4）開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。3、現(xiàn)金適用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的零星支出。說明1、（5）和（6）不受1000元的限制。2、除（5）和（6）外，支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過1000元的部分，以支票或銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金4、現(xiàn)金管理的基本要求（1）開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；（2）開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金限額為35天日常零星開支的需要。（3）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。（送存有困難的，開戶行確定送存時(shí)間。（4）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。（5）開戶單位從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)開戶行審核后，支付現(xiàn)金。（6）開戶單位“七不準(zhǔn)”，（見教材93頁(yè)（3）中內(nèi)容，如不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金）。（7）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。（8）采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)和市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)等特殊情況需使用現(xiàn)金的，開戶單位向開戶行申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶行審核后，支付現(xiàn)金。第三節(jié)支付結(jié)算法律制度15一、支付結(jié)算概述1、支付結(jié)算的主體銀行、單位和個(gè)人。銀行包括政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。2、支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)銀行（而不是金融機(jī)構(gòu)）（1）恪守信用、履約付款原則3、支付結(jié)算的原則（2）誰(shuí)的款進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則（3）銀行不墊款原則4、辦理支付結(jié)算的基本要求（1）支付結(jié)算的工具按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況；（2）銀行在辦理支付結(jié)算中的義務(wù)除另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)；銀行不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的記載事項(xiàng)偽造是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。簽章的變?cè)鞂儆趥卧熳冊(cè)焓侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。不得更改的事項(xiàng)A、出票或簽發(fā)日期B、收款人名稱C、金額。更改的票據(jù)無(wú)效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理簽章的形式簽名、蓋章或簽名加蓋章。A、單位、銀行的簽章為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（兩個(gè)章）B、個(gè)人的簽章，為個(gè)人本名的簽名或者蓋章。5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1）書寫文字可用規(guī)范的漢字、繁體字（銀行可受理），不得使用自造簡(jiǎn)化字。“元”之后必須寫“整”（或“正”）字（2）整（正）的用法“角”之后可寫、可不寫“整”（或“正”）字“分”后面不寫“整”（或“正”）字必須使用中文大寫，使用小寫填寫的，銀行不予受理。16（3）出票日期的書寫規(guī)則月為壹、貳和壹拾的前加“零”書寫規(guī)則日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的前加“壹”為拾壹至拾玖的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。二、銀行結(jié)算賬戶1、銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)活期存款賬戶銀行指政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社?；敬婵钯~戶（1）單位銀行結(jié)算賬戶按用途劃分一般存款賬戶專用存款賬戶2、銀行結(jié)算賬戶的種類按存款人劃分臨時(shí)存款賬戶（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶3、個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。判斷個(gè)體工商戶在銀行開立的結(jié)算賬戶，一律納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（）如個(gè)體戶可以開立個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶（1）開立地點(diǎn)注冊(cè)地或者住所地，符合條件的，也可以在異地開立。4、銀行結(jié)算賬戶的開立（2）開立原則存款人自主原則，即除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。存款人名稱變更（1）變更原因單位的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更5、銀行結(jié)算賬戶的變更地址、郵編、電話等開戶資料變更（2）變更程序在5個(gè)工作日內(nèi)辦理17被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（1）撤銷原因注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的6、銀行結(jié)算賬戶的撤銷因遷址需要變更開戶銀行的其他原因（2）變更程序發(fā)生兩種情形，須在5個(gè)工作日內(nèi)辦理（1）性質(zhì)存款人在銀行的主要存款賬戶，各單位只能在一家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。7、基本存款賬戶（2）使用范圍存款人日常經(jīng)營(yíng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支?。?）開戶范圍12類主體。（是單位和個(gè)體戶開立的賬戶，個(gè)人不能開立基本存款賬戶）（4）公司開立基本存款賬戶需要提交的證明文件企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù)登記證（1）開立銀行只能在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行開立（2）使用范圍用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付8、一般存款賬戶（3）能否支取現(xiàn)金可以繳存現(xiàn)金，但不得支取現(xiàn)金。企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本（4）公司因借款需要開立一般存款賬戶需提交的證明文件稅務(wù)登記證基本存款賬戶開戶許可證借款合同9、專用存款賬戶（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。（3）下列賬戶如果需要支取現(xiàn)金，必須在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金專用存款賬戶。（4）銀行對(duì)糧、棉、油收購(gòu)資金專用存款賬戶資金的使用負(fù)有監(jiān)督義務(wù)。（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，可以支取現(xiàn)金。（1）使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。10、臨時(shí)存款賬戶（2）存續(xù)期間最長(zhǎng)不得超過2年。18（3）能否支取現(xiàn)金能，但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。（注冊(cè)驗(yàn)資資金的，應(yīng)出具工商核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文）。11、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶直接申請(qǐng)開立（1）如何開立將已經(jīng)開立的儲(chǔ)蓄賬戶申請(qǐng)銀行確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（2）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與儲(chǔ)蓄賬戶的區(qū)別個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。（3）使用范圍使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（4）定期借記與定期貸記定期借記是指由收款人定期對(duì)付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。定期貸記是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。（5）郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（6）從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶劃撥款項(xiàng)每筆超過5萬(wàn)元的，應(yīng)提供付款依據(jù)，和完稅證明。12、異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，可以開立基本存款賬戶；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要，可以開立一般存款賬戶；（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要，可以開立專用存款賬戶；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，可以開立臨時(shí)存款賬戶；（5）自然人根據(jù)需要，可以在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（6）在異地開立基本存款賬戶需要提交的證明文件企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本稅務(wù)登記證注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行出具的未開立基本存款賬戶的證明。三、票據(jù)結(jié)算191、票據(jù)的種類匯票、本票和支票。（1）銀行匯票1、匯票出票人銀行承兌匯票（2）商業(yè)匯票承兌人商業(yè)承兌匯票票據(jù)種類2、本票銀行本票定額（1000、5000、10000、50000）不定額（1）現(xiàn)金支票3、支票用途（2）轉(zhuǎn)賬支票（3）普通支票（1）票據(jù)以支付一定金額為目的。（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。2、票據(jù)的特征（3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付（本票）或委托他人支付（匯票、支票）。（5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即應(yīng)無(wú)條件支付票據(jù)金額。票據(jù)是無(wú)因證券。（6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券背書轉(zhuǎn)讓或者交付轉(zhuǎn)讓。（1）支付功能。消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點(diǎn)鈔的麻煩（2）匯兌功能?？朔F(xiàn)金使用在空間上的障礙。3、票據(jù)的功能（3）信用功能?？朔F(xiàn)金使用在時(shí)間上的障礙。（4）結(jié)算功能。即債務(wù)抵消功能。（5）融資功能。通過貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)。（1）基本當(dāng)事人出票人、收款人、付款人。4、票據(jù)當(dāng)事人（2）非基本當(dāng)事人承兌人（匯票的主債務(wù)人）、背書人、被背書人、保證人。說明（1）匯票及支票的基本當(dāng)事人是出票人、收款人、付款人。（2）本票的基本當(dāng)事人是出票人、收款人。（付款人即出票人）20（3）基本當(dāng)事人欠缺，票據(jù)無(wú)效。（4）并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。5、票據(jù)簽章的效力（1）出票人的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效。（2）背書人的簽章不符合規(guī)定的，僅其簽章無(wú)效，不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力（3）承兌人、保證人的簽章不符合規(guī)定的，僅其簽章無(wú)效，不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。6、票據(jù)記載事項(xiàng)（1）絕對(duì)記載事項(xiàng)如不記載，票據(jù)無(wú)效。（如表明票據(jù)種類的事項(xiàng)，必須記明匯票、本票、支票，否則票據(jù)無(wú)效（2）相對(duì)記載事項(xiàng)不記載，適用法律的統(tǒng)一規(guī)定，如匯票未記載“付款日期”，視為見票即付。（記住記與不記都有效）（3）任意記載事項(xiàng)，如“不得背書”。（記“不得背書”的產(chǎn)生效力，不記的不產(chǎn)生“不得背書”的效力，但不影響票據(jù)的效力）（4）不發(fā)生效力的記載事項(xiàng)。（記載也不生效）7、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。8、銀行匯票的使用范圍同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域。9、銀行匯票的付款人出票銀行10、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。11、銀行匯票必須