財(cái)務(wù)管理經(jīng)典案例分析財(cái)務(wù)管理經(jīng)典案例超市財(cái)務(wù)功能1、核算；2、控制；3、管理；4、預(yù)防一、開業(yè)前籌備期間財(cái)務(wù)管理內(nèi)容二、開業(yè)后經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)管理內(nèi)容第一篇籌備期間財(cái)務(wù)管理1、保本點(diǎn)分析最低銷售為多少才能賺錢2、目標(biāo)業(yè)績(jī)的確定我希望公司能達(dá)到什么水平3、盈利模型的確定如何確定收入、成本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)業(yè)績(jī)4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)遇到什么風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)5、工程投資管理要花多少錢6、開辦費(fèi)管理要花多少錢7、現(xiàn)金投資預(yù)算要花多少錢才能開起這家店8、現(xiàn)金流量分析未來的經(jīng)營(yíng)狀況怎樣何時(shí)能收回投資第一章保本點(diǎn)分析1、保本分析的三個(gè)變量銷售收入、費(fèi)用、毛利率。2、保本分析的基本方法確定兩個(gè)變量，求得另外一個(gè)變量。故有保本費(fèi)用、保本毛利率、保本銷售收入3、一般，更多關(guān)注保本銷售收入欲求得之，需確定固定費(fèi)用，毛利率范圍。任何一個(gè)保本點(diǎn)保本收入、保本毛利率、保本費(fèi)用水平，都是我們經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)格的臨界點(diǎn)，一旦突破，必將帶來經(jīng)營(yíng)管理的困境。經(jīng)營(yíng)者，隨時(shí)隨地都要掌握什么是保本臨界點(diǎn)有意思的是很多公司，很多時(shí)候，不得不面臨的恰恰是如何超越保本點(diǎn)的挑戰(zhàn)附超市費(fèi)用項(xiàng)目表第一節(jié)固定費(fèi)用組成分析經(jīng)營(yíng)者必須合理預(yù)估公司要發(fā)生哪些費(fèi)用金額為多少本著安全謹(jǐn)慎原則，預(yù)估費(fèi)用時(shí)，項(xiàng)目要盡量齊全，發(fā)生金額不能偏低。第二章目標(biāo)業(yè)績(jī)的確定1、意義1）提供公司今后發(fā)展的目標(biāo)。2）告訴投資者你的投資需要多長(zhǎng)時(shí)間可以收回。3）可以預(yù)估公司后期發(fā)展的業(yè)績(jī)情況。2、目標(biāo)業(yè)績(jī)確定的方式1）要充分考慮各種可變因素即風(fēng)險(xiǎn)因素。2）確定公司最低可承受的業(yè)績(jī)水平3）以先提供一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)，然后利用變動(dòng)系數(shù)，確定變動(dòng)范圍。4）目標(biāo)的制定要詳細(xì)，充分考慮季節(jié)等因素的影響，考慮公司的特殊性，如季度付租金，會(huì)影響當(dāng)季的現(xiàn)金流量等。第一節(jié)目標(biāo)業(yè)績(jī)的確定意義明確公司發(fā)展的目標(biāo)依據(jù)位置，購(gòu)買力，同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)定位，營(yíng)銷策略，優(yōu)劣勢(shì)評(píng)估第二節(jié)如果實(shí)際業(yè)績(jī)與目標(biāo)不符，將如何處理1、找出原因，一般有兩種經(jīng)營(yíng)管理的原因和目標(biāo)的原因。前者需要在經(jīng)營(yíng)管理中改進(jìn)，而后者，就很嚴(yán)重了。他可能是投資時(shí)就存在的問題。最大的錯(cuò)誤不是經(jīng)營(yíng)管理失誤，而是投資決策失誤2、采取對(duì)策改變行動(dòng)或改變目標(biāo)。不要輕易改變目標(biāo)，也不要僵化地一成不變第三章盈利模型的確定1、收入模型項(xiàng)目比率商品銷售收入7080聯(lián)營(yíng)收入1220租賃收入58其他業(yè)務(wù)收入232、成本模型項(xiàng)目費(fèi)用率人力費(fèi)用3水電費(fèi)用2廣告費(fèi)用0。5?？傆?jì)10第四章工程投資管理工程投資往往是公司最大的投資。公司很大一部分現(xiàn)金都要投入到工程上，并且，投資質(zhì)量的好壞，金額大小，直接關(guān)系到公司后期的經(jīng)營(yíng)管理，關(guān)系著公司后期的成本。所以，投資者一定要高度重視對(duì)工程投入的管理，確保投資的效益性。工程投資的四大組成部分1、土建；2、裝修；3、安裝；4、商用設(shè)備附表工程投資標(biāo)準(zhǔn)一覽表第一節(jié)工程投資項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)一覽表第五章開辦費(fèi)管理開辦費(fèi)的管理，直接關(guān)系到公司籌建其間現(xiàn)金投入的規(guī)模，也反映了籌建工作效率，及所形成的成本負(fù)擔(dān)大小。1開辦費(fèi)項(xiàng)目的確定十項(xiàng)費(fèi)用2各項(xiàng)目金額的確定；10000平米的門店，需要多少費(fèi)用3開辦費(fèi)支出所需現(xiàn)金一般來說，開辦費(fèi)都是現(xiàn)金支出。4如何盡量減少不必要開辦費(fèi)的支出時(shí)間浪費(fèi)往往是開辦費(fèi)過高的主因。各個(gè)部門密切協(xié)作，互相配合，用最短的時(shí)間完成任務(wù)非常重要。工程的如期完工，人員按計(jì)劃培訓(xùn)，商品的引進(jìn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，都會(huì)導(dǎo)致籌建期的延長(zhǎng)，費(fèi)用就會(huì)增加。附表開辦費(fèi)項(xiàng)目表第一節(jié)開辦費(fèi)變動(dòng)費(fèi)用表第六章開業(yè)前現(xiàn)金投資管理1、哪些項(xiàng)目需要現(xiàn)金投入；2、最少需要多少現(xiàn)金就能開起一家店3、如何充分發(fā)揮資金使用效益附表新店籌建期間現(xiàn)金預(yù)算表第一節(jié)新店籌建期間現(xiàn)金預(yù)算表第二節(jié)開業(yè)前期現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)與分析這里，側(cè)重的是預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)公司將來的現(xiàn)金流量情況，既是對(duì)目標(biāo)業(yè)績(jī)的間接反映，又是對(duì)現(xiàn)金使用效益能否順利發(fā)揮的指導(dǎo)。1、現(xiàn)金流入項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入；收到投資款2現(xiàn)金流出項(xiàng)目貨款支付；費(fèi)用支付；銀行還款；企業(yè)間拆借；投資；固定資本購(gòu)置3、現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金存量4、如何利用現(xiàn)金流量表每月現(xiàn)金預(yù)算表，季度、年度現(xiàn)金預(yù)算表；有時(shí)，預(yù)算比決算更重要。第二篇經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)管理1、財(cái)務(wù)工作崗位設(shè)置（空）2、賬務(wù)系統(tǒng)管理（空）3、往來系統(tǒng)管理（空）4、其他業(yè)務(wù)管理（空）5、怎樣看財(cái)務(wù)報(bào)表不懂財(cái)務(wù)的老板如盲人摸象。1）損益表分析如何確定公司的盈利模型2）資產(chǎn)負(fù)債表分析3）現(xiàn)金流量表分析如何利用手中現(xiàn)金第一章如何看財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法1、比較法1）縱向比較法多期比較分析（差額分析）；定基百分比分析；結(jié)構(gòu)百分比法2）橫向比較法與同行業(yè)比，與先進(jìn)企業(yè)比，與同行業(yè)平均水平比。2、比率法1）變現(xiàn)能力比率分析公司流動(dòng)資產(chǎn)償還短期債務(wù)能力。A流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，比率越高，短期償還債務(wù)能力越強(qiáng)。一般為2，不能低于1。5。B速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債，1左右。2）長(zhǎng)期清償能力比率B運(yùn)用資本負(fù)債率負(fù)債總額/（股東權(quán)益長(zhǎng)期借款）A資產(chǎn)負(fù)債率C產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/股東權(quán)益D有形凈值債務(wù)率負(fù)債總額/（股東權(quán)益無形資產(chǎn)）3）盈利能力比率A銷售凈利率B銷售毛利率C資產(chǎn)凈利率D資產(chǎn)報(bào)酬率F權(quán)益凈利率4）資產(chǎn)管理比率A存貨周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)科成本/平均存貨B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收賬款余額C總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn)平均余額3、因素法各個(gè)因素進(jìn)行分解，分析影響程度。第二章如何看損益表通過利潤(rùn)表，了解公司現(xiàn)在的盈利能力，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，尋找對(duì)策1、毛利分析與管理1）大組毛利分析表，含毛利額與毛利率的相關(guān)信息2）導(dǎo)致商品毛利異常的因素主要有季節(jié)、特價(jià)促銷、商品變價(jià)如生鮮商品打折扣處理、對(duì)賬差異、3）毛利率與庫(kù)存周轉(zhuǎn)的關(guān)系一般來說，毛利率越高，庫(kù)存天數(shù)越長(zhǎng)。4）毛利率、賬期與現(xiàn)金流毛利率的實(shí)現(xiàn)不等于現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)，不合理的賬期可能會(huì)葬送微薄的毛利。5）控管毛利率的目的確保公司利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；維護(hù)公司價(jià)格形象；調(diào)整不正常的價(jià)格；檢驗(yàn)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；維護(hù)供應(yīng)商的利益。2費(fèi)用分析與管理1）比率分析費(fèi)用率標(biāo)準(zhǔn)表2）結(jié)構(gòu)分析各項(xiàng)費(fèi)用占總費(fèi)用比重第一節(jié)大組毛利分析第二節(jié)費(fèi)用率分析表第三節(jié)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表結(jié)構(gòu)分析的意義，在于找到對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制的重點(diǎn)目標(biāo)。第四節(jié)與目標(biāo)盈利模型的對(duì)比分析1、收入模型對(duì)比實(shí)際比重目標(biāo)比重自營(yíng)商品銷售收入8075聯(lián)營(yíng)商品銷售收入1420場(chǎng)租收入23采購(gòu)營(yíng)業(yè)外收入31其他收入112、成本模型對(duì)比（同上）自營(yíng)商品銷售成本9088聯(lián)營(yíng)商品銷售成本912場(chǎng)租收入采購(gòu)營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)支出103、利潤(rùn)模型自營(yíng)商品銷售利潤(rùn)6055聯(lián)營(yíng)商品銷售利潤(rùn)710場(chǎng)租收入利潤(rùn)25采購(gòu)營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)3030其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)10結(jié)果實(shí)際模型與目標(biāo)模型之間的差異，既可能反映了實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的差距，也可能是目標(biāo)的不合理。第三章資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資本結(jié)構(gòu)分析1）類別分析對(duì)流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、股東權(quán)益比重及所揭示的公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的分析。2）本結(jié)構(gòu)的項(xiàng)目分析，是對(duì)負(fù)債和所有者權(quán)益中所包含的項(xiàng)目進(jìn)行分析，以便了解資本結(jié)構(gòu)是否健全、安全。3）本結(jié)構(gòu)百分?jǐn)?shù)分析。2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的類別分析2）項(xiàng)目分析3）百分比分析3、償還債務(wù)能力分析4、資產(chǎn)管理能力分析第四章現(xiàn)金流量表分析此分析是對(duì)實(shí)際發(fā)生的分析，是事后分析，了解現(xiàn)金流量現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題，尋找對(duì)策。1、現(xiàn)金流入項(xiàng)目分析1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)商品銷售收入；聯(lián)營(yíng)商品銷售收入；租賃收入；飲食收入等2）其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、節(jié)日贊助費(fèi)、廣告費(fèi)等3）往來收入4）接受投資款2、現(xiàn)金流出項(xiàng)目分析1）費(fèi)用支出2）貨款支出3）往來支出4）投資支出3、利用現(xiàn)金流量分析調(diào)整現(xiàn)金4、分析工具1）現(xiàn)金預(yù)算表2）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第五章庫(kù)存管理管理者要每周對(duì)庫(kù)存進(jìn)行分析，庫(kù)存分析報(bào)表應(yīng)提供大小組庫(kù)存金額、數(shù)量、增減金額、庫(kù)存天數(shù)等相關(guān)信息。管理中經(jīng)常會(huì)遇到的問題是突然發(fā)現(xiàn)庫(kù)存量過大、滯銷商品過多、庫(kù)存天數(shù)過長(zhǎng)等，這些問題的存在，直接影響了公司業(yè)績(jī)的進(jìn)一步提升，也表明公司營(yíng)運(yùn)管理存在很大問題。管理者對(duì)此要時(shí)刻警惕。第一節(jié)財(cái)務(wù)對(duì)庫(kù)存商品的管理庫(kù)存管理的4大原則之一合理庫(kù)存天數(shù)制定各大組商品庫(kù)存天數(shù)結(jié)構(gòu)，綜合庫(kù)存天數(shù)在2035天左右。過長(zhǎng)則結(jié)構(gòu)不合理，滯銷品多，結(jié)算壓力大。要考慮綜合賬期因素，庫(kù)存天數(shù)必須小于綜合賬期。過短則增加收貨、庫(kù)房壓力，人力成本會(huì)增加。但所有標(biāo)準(zhǔn)都不是絕對(duì)的。財(cái)務(wù)對(duì)庫(kù)存商品的管理庫(kù)存管理的4大原則之二良好的退換貨滯銷、過季、質(zhì)量問題、結(jié)構(gòu)調(diào)整、其他。所有商品都要可以退換貨，合同保障。采購(gòu)、樓面人員隨時(shí)跟蹤。否則，庫(kù)存積壓、天數(shù)過長(zhǎng)、損耗增加。財(cái)務(wù)對(duì)庫(kù)存商品的管理庫(kù)存管理的4大原則之三合理的毛利率水平綜合毛利率的定位應(yīng)在815之間；大組毛利率按照商品功能不同而異形象商品低毛利甚至負(fù)毛利，銷量商品較低毛利，效益商品較高毛利。不管怎樣，都要體現(xiàn)公司的價(jià)格形象，滿足公司利潤(rùn)要求。評(píng)價(jià)工具為大組毛利表；損益表。根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)，合理界定價(jià)格水平，千萬不要忽視價(jià)格的杠桿作用。不要怕毛利率低,而要追求商品的高流轉(zhuǎn)率,追求毛利額的最大財(cái)務(wù)對(duì)庫(kù)存商品的管理庫(kù)存管理的4大原則之四嚴(yán)格控制商品損耗標(biāo)準(zhǔn)損耗率06損耗過大反映出內(nèi)控不健全滯銷商品過多殘損商品多商品管理不善系統(tǒng)問題多工具大組商品盤點(diǎn)表大盤商品盤點(diǎn)分析表庫(kù)存更正報(bào)表能反映出深層商品管理問題第二節(jié)盤點(diǎn)分析表盤點(diǎn)是對(duì)整個(gè)運(yùn)營(yíng)工作的檢驗(yàn)，盤點(diǎn)數(shù)據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)許多影響公司銷售、損益的因素。財(cái)務(wù)人員要參與到盤點(diǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并做好盤點(diǎn)分析。大組商品盤點(diǎn)表大盤商品盤點(diǎn)分析表第六章供應(yīng)商往來結(jié)算管理往來結(jié)算往往令投資者十分頭痛,超市本身是個(gè)微利行業(yè),供應(yīng)商眾多,結(jié)算一旦出現(xiàn)問題,就會(huì)影響公司信譽(yù),進(jìn)爾產(chǎn)生一系列問題商品不配合,退換貨不便利,促銷不支持,價(jià)格不到位嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致公司倒閉做好往來結(jié)算工作,需要從以下幾個(gè)方面入手第一節(jié)供應(yīng)商往來結(jié)算管理之一督促采購(gòu)人員簽一份好的合同1、好的商品選擇2、好的價(jià)格3、好的結(jié)算方式4、好的賬期5、嚴(yán)格的退換貨6、好的營(yíng)業(yè)外收入一份好的合同，就是與供應(yīng)商好的合作的開始。它能很好地保護(hù)公司的利益，充分發(fā)揮公司資金的使用效益，促進(jìn)銷售，改善庫(kù)存結(jié)構(gòu)，爭(zhēng)取較多的營(yíng)業(yè)外收入。第二節(jié)供應(yīng)商往來結(jié)算管理之二結(jié)算方式與賬期的管理結(jié)算方式種類結(jié)算方式的合理布局有助于充分發(fā)揮資金的使用效益。1、預(yù)付款快訊驚爆商品、?？厣唐?、有顯著競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的其他商品。2、貨到付款大家電3、賬期付款其他賬期種類確定賬期的原則是，大于商品的庫(kù)存天數(shù)。特殊情況除外。賬期是可變的。談判的籌碼。1、短賬期生鮮商品、洗化、酒飲等2、中長(zhǎng)賬期3、長(zhǎng)賬期服裝、家居等第三節(jié)供應(yīng)商往來結(jié)算管理之三督促采購(gòu)員嚴(yán)格按照要求退換貨財(cái)務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)的監(jiān)控，是滯銷商品順利退換的有力保證。對(duì)于不能順暢退貨的供應(yīng)商，將不予付款。退換貨標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)存天數(shù)過長(zhǎng)；商品殘損；商品結(jié)構(gòu)調(diào)整退換貨的工作繁瑣而又重要，不及時(shí)清除不良庫(kù)存，就會(huì)影響好的商品的引進(jìn)，影響業(yè)績(jī)的提升，同時(shí)，助長(zhǎng)業(yè)務(wù)人員的不良風(fēng)氣。害莫大焉要特別關(guān)注高單價(jià)、現(xiàn)款買入的商品。第四節(jié)供應(yīng)商往來結(jié)算管理之四督促采購(gòu)員收取營(yíng)業(yè)外收入毛利率很低，營(yíng)業(yè)外收入是公司重要利潤(rùn)來源。標(biāo)準(zhǔn)24財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)提醒公司高層管理部門重視營(yíng)業(yè)外的收取。為了保持平價(jià)形象，毛利率不能太高；為了促銷，有些商品要平價(jià)銷售，甚至負(fù)毛利銷售；開架式經(jīng)營(yíng)，損耗太大；經(jīng)常做廣告，費(fèi)用開支太大。如何盈利第五節(jié)毛利與庫(kù)存、帳期的關(guān)系一、毛利與庫(kù)存毛利率并不是越高越好，追求庫(kù)存的高流轉(zhuǎn)率，追求毛利額的最大。如毛利率18，周轉(zhuǎn)次數(shù)為6；與毛利率10，周轉(zhuǎn)次數(shù)為12，顯然，后者更有利。二、毛利與賬期；看似不相關(guān)的指標(biāo)，卻可以在現(xiàn)金流里面找到聯(lián)系如賬期30天，進(jìn)貨50萬，30天后銷售25萬，毛利率20，如何評(píng)價(jià)它的合理性呢在商品流通領(lǐng)域，有時(shí)，現(xiàn)金流的順暢與否比公司的是否盈利更重要，表面上，毛利率較高，給公司創(chuàng)造了較高利潤(rùn)，但是，公司往往陷入困境，原因就是沒有良好的現(xiàn)金流。第七章財(cái)務(wù)信息提供1、財(cái)務(wù)信息的種類反映盈利能力；反映償債能力；反映資產(chǎn)管理能力；反映現(xiàn)金利用能力；專項(xiàng)信息2、財(cái)務(wù)信息提供對(duì)象3、財(cái)務(wù)信息載體三項(xiàng)報(bào)表；毛利分析表；費(fèi)用分析表；庫(kù)存分析表；銷售報(bào)表；各種比率分析4、財(cái)務(wù)信息提供時(shí)間某公司財(cái)務(wù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)范本第一章總則11為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。12本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門、人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理21公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)賬工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建賬、對(duì)賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。22財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)科、供應(yīng)科、倉(cāng)儲(chǔ)科、審計(jì)科；崗位設(shè)置為部長(zhǎng)、科長(zhǎng)、主管會(huì)計(jì)、各崗位會(huì)計(jì)、出納員、成本核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。23各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。24財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。25財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理31流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。32現(xiàn)金管理321現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行規(guī)定和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。322出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。323有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10計(jì)收利息并扣發(fā)工資。324企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。325企業(yè)職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫(kù)現(xiàn)象。326現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)。33銀行存款管理331會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。332財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。333銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。34應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理341企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等），不得單方入賬。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。342各項(xiàng)債權(quán)，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每季末要編制賬齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)處理賬務(wù)。343收回的賬款要及時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。344企業(yè)要嚴(yán)格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。345支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。346本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。35存貨的管理351存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。352存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3521原材料的購(gòu)入價(jià)格包括買價(jià)，裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的損耗，入庫(kù)前的挑選費(fèi)，市外運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及繳納的稅等。3522原材料出庫(kù)以加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)材料的成本。353原材料的購(gòu)入材料購(gòu)入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。嚴(yán)禁無計(jì)劃采購(gòu)，超定額庫(kù)存。354供應(yīng)部門按購(gòu)物申請(qǐng)單所購(gòu)材料送達(dá)企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)銷合同（協(xié)議）合格證等到質(zhì)檢部門（化驗(yàn)）進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗(yàn)報(bào)告單隨發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)部門辦理入庫(kù)手續(xù)。355倉(cāng)庫(kù)部門在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)（化驗(yàn)）部門出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù)，填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，并對(duì)無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。356材料驗(yàn)收入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉(cāng)庫(kù)部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購(gòu)單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財(cái)務(wù)部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。357對(duì)于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉(cāng)庫(kù)部門可以根據(jù)檢驗(yàn)單據(jù)辦理臨時(shí)入庫(kù)，做好入庫(kù)材料臺(tái)賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫(kù)單沖回估價(jià)入庫(kù)，待發(fā)票到達(dá)時(shí)填制正式入庫(kù)單。358材料出庫(kù)管理3581生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和設(shè)計(jì)預(yù)算用料開具領(lǐng)料單，由統(tǒng)計(jì)員填制，填制內(nèi)容要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確，領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填清產(chǎn)品批號(hào)，作為歸集成本費(fèi)用的依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計(jì)一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)，超出預(yù)算或計(jì)劃處的用料由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，月底統(tǒng)一報(bào)總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷部提出申請(qǐng)，其他用料，由行政部提出申請(qǐng)，會(huì)計(jì)開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉(cāng)庫(kù)方可發(fā)貨。3582月末車間統(tǒng)計(jì)根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉(cāng)庫(kù)部門編制材料出庫(kù)匯總表，車間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部門都要對(duì)賬并核對(duì)相符。359產(chǎn)品入庫(kù)管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號(hào)）；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。3510產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時(shí)在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。3511倉(cāng)庫(kù)部門要做到見單付貨，及時(shí)登記有關(guān)賬簿，設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細(xì)賬或暫收貨臺(tái)賬，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)現(xiàn)象。3512月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計(jì)員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報(bào)送盤點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3513凡大宗原材料都要簽訂購(gòu)銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)后，不論是否付款，都要在入庫(kù)時(shí)填制入庫(kù)單，將發(fā)票或入庫(kù)單交財(cái)務(wù)處理賬務(wù)，以便真實(shí)反映各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。3514各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。對(duì)于能多次周轉(zhuǎn)使用或長(zhǎng)期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，設(shè)備管理員及倉(cāng)庫(kù)同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負(fù)責(zé)，誰丟失誰賠償。3515企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責(zé)任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運(yùn)輸部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門的責(zé)任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額（原則上責(zé)任全額賠償）。已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購(gòu)貨方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。3516企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符；對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。3517代銷商品的管理。財(cái)務(wù)部門要建立代銷商品明細(xì)賬和保管賬，及時(shí)與對(duì)方對(duì)賬以確保賬賬、賬物相符，同時(shí)要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責(zé)任。3518包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。3519委托加工材料的管理本公司設(shè)置“委托加工材料”會(huì)計(jì)科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等實(shí)際成本費(fèi)用。35191企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫(kù)手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財(cái)務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對(duì)。35192業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財(cái)務(wù)部門。35193外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)后由倉(cāng)庫(kù)部門辦理委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬及核銷事宜。35194委托加工材料的買價(jià)加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及有關(guān)稅金等計(jì)入委托加工材料成本，按實(shí)際收回?cái)?shù)量，重新計(jì)算入庫(kù)單價(jià)。35195委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責(zé)任。3520其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫(kù)手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫(kù)手續(xù)辦理。3521因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(zhǎng)簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按35191辦理手續(xù)（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉(cāng)庫(kù)督促，通知二次不還時(shí)報(bào)總經(jīng)理。因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫(kù)實(shí)行總經(jīng)理簽批制。第四章固定資產(chǎn)的管理41固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、設(shè)備、運(yùn)輸工具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過1000元的設(shè)備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。42企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點(diǎn)制度和折舊計(jì)提制度。公司財(cái)務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)使用登記卡。43固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)431外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格為固定資產(chǎn)記賬價(jià)格，對(duì)于外購(gòu)需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購(gòu)價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等合理有關(guān)的費(fèi)用為計(jì)賬價(jià)格。432需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時(shí)，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財(cái)務(wù)部門留存一份。購(gòu)置機(jī)器設(shè)備時(shí)要搞好市場(chǎng)調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟(jì)性分析。433對(duì)已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機(jī)械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。對(duì)于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建賬）可以采取重置價(jià)進(jìn)行入賬。44折舊方法。我公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機(jī)械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。45本公司固定資產(chǎn)殘值率546全部固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。第五章負(fù)債管理51企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費(fèi)用等。52企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。53企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)付未付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財(cái)務(wù)部門，以便及時(shí)處理賬務(wù)，正確體現(xiàn)企業(yè)負(fù)債，正確核算材料物資等的計(jì)價(jià)和產(chǎn)品成本。第六章成本費(fèi)用的核算管理61本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。62本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進(jìn)行成本核算。63生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理，加強(qiáng)對(duì)成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。64成本與費(fèi)用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)提。要正確劃分和核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，嚴(yán)格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等）。企業(yè)制定合理完善的定額費(fèi)用和報(bào)銷制度，本企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，都要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)分類核算，并進(jìn)入當(dāng)期損益。有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)的制度由財(cái)務(wù)部另行制定。第七章收入、利潤(rùn)和稅金的管理71企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)。對(duì)于現(xiàn)款交易實(shí)現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會(huì)計(jì)交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。凡賒銷產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理?yè)?dān)保、登記好客戶檔案）。72已銷產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可到財(cái)務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。73企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計(jì)提各種稅費(fèi)，準(zhǔn)確核算和反映各項(xiàng)稅金的提取和上交。每月10號(hào)前將計(jì)算正確的有關(guān)稅務(wù)報(bào)表上報(bào)有關(guān)稅務(wù)部門。74利潤(rùn)總額可按以下公式計(jì)算利潤(rùn)總額銷售利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)其他銷售利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤(rùn)其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加75企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。76企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，