L西京學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文）外文資料翻譯教學(xué)單位經(jīng)濟(jì)系專業(yè)會計學(xué)（本）學(xué)號0811030608姓名外文出處國際企業(yè)會計準(zhǔn)則附件1譯文；2原文；3評分表2011年11月L1譯文譯文（一）世界貿(mào)易的飛速發(fā)展和國際資本的快速流動將世界經(jīng)濟(jì)帶入了全球化時代。在這個時代,任何一個國家要脫離世界貿(mào)易市場和資本市場謀求自身發(fā)展是非常困難的。會計作為國際通用的商業(yè)語言,在經(jīng)濟(jì)全球化過程中扮演著越來越重要的角色,市場參與者也對其提出越來越高的要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，有些國家加入世貿(mào)組織后國際化進(jìn)程的加快，市場開放程度的進(jìn)一步增強(qiáng)，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育過程中不可避免的各種財務(wù)問題的出現(xiàn)，迫切需要完善的會計準(zhǔn)則加以規(guī)范。然而，在會計準(zhǔn)則制定過程中，有必要認(rèn)真思考理清會計準(zhǔn)則的概念，使制定的會計準(zhǔn)則規(guī)范準(zhǔn)確、方便操作、經(jīng)濟(jì)實用。由于各國家的歷史、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的不同,導(dǎo)致目前世界所使用的會計準(zhǔn)則在很多方面都存在著差異,這使得各國家之間的會計信息缺乏可比性,本國信息為外國家信息使用者所理解的成本較高,在很大程度上阻礙了世界國家間資本的自由流動。近年來,許多國家的會計管理部門和國家性的會計、經(jīng)濟(jì)組織都致力于會計準(zhǔn)則的思考和研究,力求制定出一套適于各個不同國家和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的規(guī)范一致的會計準(zhǔn)則,以增強(qiáng)會計信息的可比性,減少國家各之間經(jīng)濟(jì)交往中信息轉(zhuǎn)換的成本。譯文（二）會計準(zhǔn)則就是會計管理活動所依據(jù)的原則,會計準(zhǔn)則總是以一定的社會經(jīng)濟(jì)背景為其存在基礎(chǔ),也總是反映不同社會經(jīng)濟(jì)制度、法律制度以及人們習(xí)慣的某些特征,因而不同國家的會計準(zhǔn)則各有不同特點(diǎn)。但是會計準(zhǔn)則畢竟是經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會計規(guī)范提出的客觀要求。它與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和會計管理的基本要求是相適應(yīng)的,因而,每個國家的會計準(zhǔn)則必然具有某些共性1規(guī)范性每個企業(yè)有著變化多端的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而不同行業(yè)的企業(yè)又有各自的特殊性。而有了會計準(zhǔn)則,會計人員在進(jìn)行會計核算時就有了一個共同遵循的標(biāo)準(zhǔn),各行各業(yè)的會計工作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行,從而使會計行為達(dá)到規(guī)范化,使得會計人員提供的會計信息具有廣泛的一致性和可比性,大大提高了會計信息的質(zhì)量。2權(quán)威性L會計準(zhǔn)則的制定、發(fā)布和實施要通過一定的權(quán)威機(jī)構(gòu)。這些權(quán)威機(jī)構(gòu)可以是國家的立法或行政部門,也可以由其授權(quán)的會計職業(yè)團(tuán)體。會計準(zhǔn)則之所以能夠作為會計核算工作必須遵守的規(guī)范和處理會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)繩,關(guān)鍵因素之一就是它的權(quán)威性。3發(fā)展性會計準(zhǔn)則是在一定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,人們對會計實踐進(jìn)行理論上的概括而形成的。會計準(zhǔn)則具有相對穩(wěn)定性,但隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化,會計準(zhǔn)則也要隨之變化,進(jìn)行相應(yīng)的修改、充實和淘汰。4理論與時間相結(jié)合性會計準(zhǔn)則是指導(dǎo)會計實踐的理論依據(jù),同時會計準(zhǔn)則又是會計理論與會計實踐相結(jié)合的產(chǎn)物,會計準(zhǔn)則的內(nèi)容,有的來自于理論演繹,有的來自于實踐歸納,還有一部分來自于國家有關(guān)會計工作的方針政策,但這些都要經(jīng)過時間的檢驗。沒有會計理論的指導(dǎo),準(zhǔn)則就沒有科學(xué)性沒有實踐的檢驗,準(zhǔn)則就沒有針對性。譯文（三）長期以來,根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求制定了一系列分部門和分行業(yè)的會計制度,沒有獨(dú)立制定會計準(zhǔn)則。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和各國家政策的貫徹實施,這些會計制度已完全不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的需要,這就要求對現(xiàn)行會計制度進(jìn)行重大改革,盡快制定會計準(zhǔn)則,具體來說1深化企業(yè)改革,轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)濟(jì)機(jī)制,要求發(fā)布會計準(zhǔn)則隨著企業(yè)改革的深化,企業(yè)日益成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)經(jīng)營者,客觀上要求企業(yè)能夠根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和資金管理要求,自主靈活地運(yùn)用和調(diào)度資金,同時在兩權(quán)分離的前提下確認(rèn)企業(yè)與所有者之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,這就要求企業(yè)會計報表能夠全面正確地反映企業(yè)作為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者的地位,為企業(yè)合理利用資金,提高資金的使用效益和處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系服務(wù),而現(xiàn)行會計制度不能滿足轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的要求。2培育和發(fā)展市場,實現(xiàn)會計信息的國際化化,要求發(fā)布會計準(zhǔn)則會計信息是經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)和媒介,而有什么樣的經(jīng)濟(jì)機(jī)制就要求有什么樣的信息形式和內(nèi)容,與經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的會計信息缺乏可比性。發(fā)展市場經(jīng)濟(jì),就要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的社會化和社會資金的流動性。經(jīng)濟(jì)的國際化,必然要求會計信息的社會化,這就要求發(fā)布會計準(zhǔn)則。統(tǒng)一世界各國各類企業(yè)的會計信息,為培育和發(fā)展市場服務(wù),制定會計準(zhǔn)則,統(tǒng)一規(guī)范不同所有制,不同部門和不同行業(yè)L的會計制度,有利于消除各種會計制度之間存在的利益分配方面的差異,使企業(yè)在市場競爭中處于公平的基礎(chǔ)上,在同一起跑線上進(jìn)行競爭。3改善和加強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)調(diào)控,要求發(fā)布會計準(zhǔn)則我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)就是要建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。在新經(jīng)濟(jì)體制中,國家將主要使用間接手段進(jìn)行調(diào)控,而制定和實施會計準(zhǔn)則,會使各行各業(yè)的會計信息建立在相互可比的基礎(chǔ)上,便于進(jìn)行會計信息的分析利用,據(jù)此對世界各國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況做出準(zhǔn)確的判斷和決策。譯文（四）會計準(zhǔn)則自研究制定至今,無論在理論方面,還是實務(wù)方面,無論在會計準(zhǔn)則本身的自我完善方面,還是在會計準(zhǔn)則產(chǎn)生的作用方面,都取得了巨大成就1初步形成了具有世界性的會計法規(guī)體系2縮短了我國與發(fā)達(dá)國家之間的差距3明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系,保護(hù)了所有者權(quán)益4推動了會計理論和會計實務(wù)的研究5促進(jìn)了世界各國經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展與對外開放譯文（五）企業(yè)會計準(zhǔn)則由基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則組成。具體會計準(zhǔn)則陸續(xù)頒布和實施，對各國會計準(zhǔn)則體系具有一定程度的影響，而且對于企業(yè)有關(guān)會計信息的披露也起著不可估量的作用。但是，鑒于各國目前的現(xiàn)狀在具體準(zhǔn)則的實施過程中，仍存在一些問題。企業(yè)會計法規(guī)由基本會計準(zhǔn)則、具體會計準(zhǔn)則、行業(yè)會計制度、企業(yè)財務(wù)通則和行業(yè)財務(wù)制度組成。這五個方面分別以不同的內(nèi)容對會計核算和報告行為進(jìn)行規(guī)范，各自扮演著不同的角色。具體會計準(zhǔn)則是以基本會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)而制定的，它是基本會計準(zhǔn)則的具體化，具有可操作性，同時，它還為制定企業(yè)內(nèi)部會計制度提供了依據(jù)和指導(dǎo)。行業(yè)會計制度是與基本會計準(zhǔn)則配套按行業(yè)制定的企業(yè)會計制度，主要規(guī)定了相應(yīng)行業(yè)及業(yè)務(wù)的會計核算和會計報告的內(nèi)容與方法。由此可以看出，各國目前企業(yè)會計準(zhǔn)則組成內(nèi)容的一個重要特點(diǎn)就是會計準(zhǔn)則和會計制度并存。但是，從實際執(zhí)行的情況看，在具體會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度兩種不同形式中，起主導(dǎo)作用的是行業(yè)會計制度，具體會計準(zhǔn)則并沒有占據(jù)應(yīng)有的地位。這是由過去基本會計準(zhǔn)則與行業(yè)會計制度的特殊關(guān)系造成的。企業(yè)會計準(zhǔn)則即基本會計準(zhǔn)則發(fā)布后，規(guī)范企業(yè)會計核算的仍L是行業(yè)會計制度。至于操作性較強(qiáng)的具體會計準(zhǔn)則發(fā)布實施后是否會改變這種狀況，本人認(rèn)為也不盡然。新頒布實施的具體會計準(zhǔn)則只適用于上市公司，非上市公司仍沿用行業(yè)會計制度。上市公司雖然以驚人的速度增長，但相對于整個世界經(jīng)濟(jì)而言，其所占比重遠(yuǎn)不及具有成熟市場的國家，非上市公司在相當(dāng)長的時間內(nèi)還是各國經(jīng)濟(jì)的重要支柱。因此，在只占各國國民經(jīng)濟(jì)少量比重的上市公司中運(yùn)用會計準(zhǔn)則，就顯得過于超前，其力度和影響自然會受到影響，再加上會計人員對行業(yè)會計制度的長期依賴性，更使具體會計準(zhǔn)則的實施打了折扣。而非上市公司的會計人員所遵守的會計規(guī)范則是行業(yè)會計制度，并且這種行業(yè)會計制度已經(jīng)被廣大會計工作者所接受和認(rèn)同，因此，非上市公司的會計準(zhǔn)則自然難以占據(jù)其應(yīng)有的地位。要想從根本上解決目前具體會計準(zhǔn)則的被動局面，其可行的方法應(yīng)當(dāng)是逐步實現(xiàn)會計準(zhǔn)則與會計制度并軌。個人認(rèn)為，其基本思路應(yīng)該是，根據(jù)企業(yè)具體會計準(zhǔn)則，對現(xiàn)有的企業(yè)會計制度進(jìn)行適當(dāng)修訂，訂出一套示范性的會計準(zhǔn)則操作指南，以替代現(xiàn)有的企業(yè)會計制度和財務(wù)制度，經(jīng)試行后再逐步取消示范性指南，由各國各會計主體根據(jù)會計準(zhǔn)則，制定適宜本國的內(nèi)部會計制度。譯文（六）具體會計準(zhǔn)則目前出了幾個，但已經(jīng)顯示出其優(yōu)勢，在某些方面彌補(bǔ)了以往會計制度存在的缺陷或不足。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。1、縮短了國際慣例的差距。各國經(jīng)濟(jì)參與國際分工和國際競爭日益劇增的趨勢，要求會計信息成為國際商業(yè)語言，會計處理的程序和方法盡可能多地采用國際會計慣例。而具體會計準(zhǔn)則的出臺與實施，縮小了國家之間的距離。2、更具可操作性。雖然具體會計準(zhǔn)則只出臺了一小部分，但均是對涉及具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計核算和會計報告的有關(guān)事宜做出了詳細(xì)規(guī)定，主要包括確認(rèn)方法、計量方法和報告方法三個方面，使其更具可操作性。3、避免了收入虛增的情況發(fā)生。行業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。按此規(guī)定，對于一些特殊業(yè)務(wù)，如回購業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)，這會造成營業(yè)收入虛增，利潤不真實。收入會計準(zhǔn)則著眼于商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移、對售出的商品不再實施控制、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地予以計量等，以此來判斷收入是否可以確認(rèn)。按此會計準(zhǔn)則的要求，對于回購業(yè)務(wù)，由于它并沒有L相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，因此不能確認(rèn)收入實現(xiàn)，就可以避免虛增收入的情況發(fā)生，相應(yīng)地就解決了利潤不真實的問題。譯文（七）既然具體會計準(zhǔn)則本身具有不可代替的優(yōu)點(diǎn)，那么，在其實施過程中，能否真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用呢答案是否定的。主要表現(xiàn)在兩個方面1、會計人員在短期內(nèi)難以達(dá)到具體會計準(zhǔn)則的要求，直接影響到具體會計準(zhǔn)則的實施。具體會計準(zhǔn)則有一個較明顯的特點(diǎn)，即某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要會計人員作出職業(yè)判斷后，再進(jìn)行會計核算。如收入會計準(zhǔn)則中的收入概念，道出了收入的重要本質(zhì)，即“經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，因此會計人員在運(yùn)用收入準(zhǔn)則進(jìn)行收入核算時，尤其要注意分析形成收入交易的實質(zhì)是什么，而不能像行業(yè)制度一樣憑交易的形式來作出判斷，這就需要會計人員進(jìn)行職業(yè)判斷再如，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計準(zhǔn)則的核心之一是對資產(chǎn)負(fù)債表編制日后的重大事項進(jìn)行處理。而對“重大性”并未在數(shù)量上進(jìn)行規(guī)定，實際上也很難制訂這種量化指標(biāo)，這也需要會計人員進(jìn)行職業(yè)判斷，既不能只披露有利事項而回避不利事項，也不能任何事項都全部予以披露。2、對具體會計準(zhǔn)則的理解程度，也是具體會計準(zhǔn)則能否發(fā)揮作用的一個重要方面。具體會計準(zhǔn)則的頒布與實施，其中最重要的目的之一就是為了保證會計披露的真實性和全面性，以維護(hù)會計信息使用者的合法權(quán)益。但是會計人員是否能夠深刻領(lǐng)會準(zhǔn)則的基本含義，吃透準(zhǔn)則，將會直接影響到會計確認(rèn)、計量和報告問題，進(jìn)而影響到會計披露的真實性和全面性。如收入會計準(zhǔn)則對收入確認(rèn)原則的改變，使得會計人員在確認(rèn)時要進(jìn)行分析。對于分期收款銷售、代銷、交款提貨銷售、預(yù)收貨款銷售、托收承付結(jié)算等方式銷售，按準(zhǔn)則和行業(yè)制度來確認(rèn)形成的收入，結(jié)果是一樣的，但對于特殊情況，則不一樣。如為保持貿(mào)易關(guān)系，A公司將一批商品運(yùn)往國外B公司，獲得了收取貨款的權(quán)利。當(dāng)時，B公司所在國正處于政治動蕩之中。按行業(yè)制度的規(guī)定，A公司完全有理由在獲得收取貨款的權(quán)利時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。但按收入準(zhǔn)則的規(guī)定，A公司則不能確認(rèn)收入的實現(xiàn)。因為貨款是否真的能收回來尚無法確知。即使可以收回來，是收回全額還是只收取其中的一小部分，L現(xiàn)在也難以作出清楚的判斷。因此，需要會計人員認(rèn)真領(lǐng)會準(zhǔn)則的精神，確保收入的確認(rèn)和計量真實、準(zhǔn)確。要想使具體會計準(zhǔn)則順利實施，并真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，應(yīng)把提高廣大會計人員的素質(zhì)作為一個重點(diǎn)工作來抓。會計人員素質(zhì)的高低無疑是會計信息質(zhì)量高低的決定因素。鑒于目前各國家行業(yè)內(nèi)會計人員的業(yè)務(wù)水平存在著巨大差距，對會計人員的從業(yè)資格要有嚴(yán)格的規(guī)定；對于行業(yè)間會計人員存在著知識屏障、綜合知識結(jié)構(gòu)匱乏的情況，應(yīng)在堅持專業(yè)資格考評結(jié)合制度的基礎(chǔ)上，相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷教育在考評中的作用；同時，加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員終身教育的觀念，以不斷吸收新知識，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)。譯文（八）我們剛才講,具體準(zhǔn)則內(nèi)部結(jié)構(gòu)的安排上要盡量符合國際慣例,那么具體準(zhǔn)則的外部結(jié)構(gòu)安排上,是否也能依照國際上通常的做法呢通過分析其他國家和國際會計準(zhǔn)則的做法,我們不難看出,西方國家在制定和實施會計準(zhǔn)則的過程中,通常都是根據(jù)已有實踐,進(jìn)行歸納和總結(jié),在此基礎(chǔ)上提出一套為大家所公認(rèn)的會計準(zhǔn)則。由于過份強(qiáng)調(diào)會計準(zhǔn)則的公認(rèn)性質(zhì),缺乏理論指導(dǎo)和系統(tǒng)研究,影響了會計準(zhǔn)則的質(zhì)量。如國際會計準(zhǔn)則委員會IASC從1975年1月公布國際會計準(zhǔn)則1號起,至1990年12月公布國際會計準(zhǔn)則31號止,時間跨度近16年,131號國際會計準(zhǔn)則之間既不成體系,也沒有嚴(yán)格的分類。而我國目前制定具體會計準(zhǔn)則,既有幾十年來制定和實施會計核算制度的經(jīng)驗和教訓(xùn)為借鑒,又有西方國家成功的經(jīng)驗和教訓(xùn)為參照,所以,我們有條件在一個更高的起點(diǎn)上,對我國會計準(zhǔn)則作出系統(tǒng)設(shè)計,形成一個相對嚴(yán)密的關(guān)系。具體表現(xiàn)為具體準(zhǔn)則、各行業(yè)共同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則、有關(guān)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則、各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則、有關(guān)會計報表的準(zhǔn)則其中各行業(yè)共同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則,是各行業(yè)所共有的,包括應(yīng)收款項、存貨、投資、固定資產(chǎn)等。各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則,包括外幣業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,包括金融行業(yè)的存貸款業(yè)務(wù)等。有關(guān)會計報表的準(zhǔn)則,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并會計報表,以及帳后事項、前期事項的調(diào)整等。L2原文原文（一）THERAPIDDEVELOPMENTOFWORLDTRADEANDINTERNATIONALCAPITALFLOWWILLTHEWORLDECONOMYFASTINTOTHEERAOFGLOBALIZATIONINTHISAGEOF,ANYCOUNTRYTOFROMTHEWORLDTRADEMARKETANDCAPITALMARKETSEEKTHEIROWNDEVELOPMENTISVERYDIFFICULTACCOUNTINGASTHEUNIVERSALLANGUAGEOFBUSINESS,INTHEECONOMICGLOBALIZATIONPROCESSPLAYEDMOREANDMOREIMPORTANTROLE,MARKETPARTICIPANTSALSOTHEHIGHERANDHIGHERDEMANDSAREPROPOSEDALONGWITHTHEMARKETECONOMYSYSTEMGRADUALLYESTABLISHANDPERFECT,ANDSOMECOUNTRIESHAVEJOINEDTHEWTOINTERNATIONAL,THEQUICKENINGOFTHEPROCESSOFMARKETOPENINGDEGREEOFENHANCED,ANDTHEMARKETECONOMYDEVELOPMENTPROCESSOFINEVITABLEOFFINANCIALPROBLEMARISES,THEURGENTNEEDTOPERFECTACCOUNTINGSTANDARDSAREREGULATEDHOWEVER,INTHEACCOUNTINGSTANDARDSESTABLISHINGPROCESS,NECESSARYTOSERIOUSLYTHINKABOUTSORTOFTHECONCEPTOFACCOUNTINGSTANDARDS,MAKEACCOUNTINGSTANDARDSSTANDARDIZED,ACCURATEANDCONVENIENTOPERATION,ECONOMICANDPRACTICALBECAUSEEACHCOUNTRYSHISTORY,ENVIRONMENT,ECONOMICDEVELOPMENT,ANDOTHERASPECTSOFTHEDIFFERENT,CAUSEDTHECURRENTWORLDBYUSEOFACCOUNTINGSTANDARDSINMANYWAYSTHEREAREDIFFERENCES,THISMAKESTHECOUNTRYOFACCOUNTINGINFORMATIONBETWEENLACKOFCOMPARABILITY,NATIVETOTHENATIONALINFORMATIONINFORMATIONUSERSUNDERSTANDTHECOSTISHIGHER,INTHEBLOCKEDTHEWORLDCOUNTRIESTHEFREEFLOWOFCAPITALINRECENTYEARS,MANYCOUNTRIESACCOUNTINGMANAGEMENTDEPARTMENTANDTHENATIONALACCOUNTING,ECONOMICORGANIZATIONSAREWORKINGTOACCOUNTINGSTANDARDSOFTHINKINGANDRESEARCH,ANDSTRIVETODEVELOPASETOFSUITABLEFORDIFFERENTCOUNTRIESANDECONOMICENVIRONMENTINTHESPECIFICATIONOFTHEACCOUNTINGSTANDARD,INORDERTOENHANCETHECOMPARABILITYOFACCOUNTINGINFORMATION,REDUCETHEECONOMICCOMMUNICATIONBETWEENCOUNTRIESINTHECOSTOFCONVERTINGINFORMATION原文（二）LACCOUNTINGSTANDARDSISACCOUNTINGMANAGEMENTACTIVITIESBASEDONTHEPRINCIPLE,THEFINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSAREALWAYSTOCERTAINSOCIALECONOMICBACKGROUNDFORITSEXISTINGBASIS,ALSOALWAYSREFLECTDIFFERENTSOCIALECONOMICSYSTEM,THELEGALSYSTEMANDSOMEOFTHECHARACTERISTICSOFHUMANHABITS,ANDACCOUNTINGSTANDARDSFORDIFFERENTCOUNTRIESHAVEDIFFERENTCHARACTERISTICSBUTACCOUNTINGSTANDARDSAFTERALLISOFECONOMICDEVELOPMENT,PUTFORWARDTHEOBJECTIVEREQUIREMENTOFTHEACCOUNTINGSTANDARDITTHELEVELOFSOCIALANDECONOMICDEVELOPMENTANDACCOUNTINGMANAGEMENTOFTHEBASICREQUIREMENTSISADAPTABLETOA,THEREFORE,EACHCOUNTRYMUSTHAVESOMECOMMONACCOUNTINGSTANDARDS1THENORMATIVEEACHENTERPRISEHASAVARIETYOFECONOMICBUSINESS,ANDDIFFERENTINDUSTRYENTERPRISESANDHAVETHEIRPARTICULARITYBUTWITHTHEACCOUNTINGSTANDARD,ACCOUNTINGPERSONNELINACCOUNTINGASITHASACOMMONFOLLOWSTANDARD,PEOPLEFROMALLWALKSOFLIFECANBEINTHESAMESTANDARDACCOUNTINGWORKCONDUCTEDONTHEBASISOF,SOTHATTHEACCOUNTINGBEHAVIORTOACHIEVESTANDARDIZATION,MAKINGACCOUNTINGPERSONNELTOPROVIDEACCOUNTINGINFORMATIONHASWIDECONSISTENCYANDCOMPARABILITY,GREATLYIMPROVINGTHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATION2AUTHORITYACCOUNTINGREGULATION,PUBLICATIONANDIMPLEMENTATIONBYTHEAUTHORITIESTOCERTAINTHEAUTHORITIESCANISNATIONALLEGISLATIONORADMINISTRATIVEDEPARTMENT,BYITSAUTHORIZEDTHEACCOUNTINGPROFESSIONALGROUPSACCOUNTINGSTANDARDSAREABLETOASACCOUNTINGWORKMUSTCOMPLYWITHTHEACCOUNTINGSTANDARDSANDTHELINEOFBUSINESS,ISONEOFTHEKEYFACTORSOFITSAUTHORITY3DEVELOPMENTALACCOUNTINGSTANDARDSISINACERTAINSOCIALECONOMICENVIRONMENT,PEOPLEONTHEACCOUNTINGPRACTICEOFTHEORETICALGENERALIZATIONANDFORMACCOUNTINGSTANDARDSISRELATIVESTABILITY,BUTALONGWITHTHEDEVELOPMENTOFTHESOCIALECONOMYENVIRONMENT,ACCOUNTINGSTANDARDSMAYALSOBECHANGED,FORTHECORRESPONDINGMODIFICATION,ENRICHANDELIMINATED4THECOMBINATIONOFTHEORYWITHTIMELACCOUNTINGSTANDARDISTHETHEORETICALBASISOFTHEACCOUNTINGPRACTICEGUIDANCE,ANDACCOUNTINGSTANDARDSANDACCOUNTINGTHEORYANDTHECOMBINATIONOFTHEACCOUNTINGPRACTICE,THECONTENTOFTHEACCOUNTINGSTANDARDS,SOMEFROMTHEORETICALDEDUCTION,SOMECOMESFROMPRACTICEINDUCTION,ANDSOMEOFWHICHCAMEFROMRELEVANTSTATEACCOUNTINGWORKPOLICIES,BUTTHESEARETHROUGHTHETESTOFTIMENOACCOUNTINGTHEORYASTHEGUIDE,THEREISNOSCIENTIFICSTANDARDSWITHOUTTHETESTOFPRACTICE,CRITERIONISNORELEVANCE原文（三）LONGTERMSINCE,ACCORDINGTOTHEREQUIREMENTOFECONOMICDEVELOPMENTFORMULATEDASERIESOFPOINTSDEPARTMENTSANDBRANCHLINEOFBUSINESSACCOUNTINGSYSTEM,NOINDEPENDENTACCOUNTINGSTANDARDSFORMULATEDWITHTHEREFORMOFECONOMICSYSTEMANDTHEIMPLEMENTATIONOFTHENATIONALPOLICY,THEACCOUNTINGSYSTEMHASBEENCOMPLETELYCANNOTADAPTTOTHENEEDOFECONOMICMANAGEMENT,WHICHREQUIRESTHECURRENTACCOUNTINGSYSTEMTOCARRYONTHEIMPORTANTREFORMS,ASSOONASPOSSIBLEFORACCOUNTINGSTANDARDS,SPECIFICFOR1THEREFORMOFENTERPRISES,CONVERTTHEENTERPRISEECONOMICMECHANISM,CALLEDFORTHERELEASEOFACCOUNTINGSTANDARDSWITHTHEDEEPENINGOFTHEREFORMOFTHEENTERPRISE,THEENTERPRISEBECOMESINDEPENDENTCOMMODITYPRODUCTIONOPERATORS,WHICHCALLSFORTHEENTERPRISECANITSELFTOTHECHARACTERISTICSOFITSPRODUCTIONANDOPERATIONANDFINANCIALMANAGEMENTREQUIREMENTS,INDEPENDENTFLEXIBLYANDSCHEDULINGFUNDS,ANDINTWOSEPARATERIGHTUNDERTHEPREMISEOFENTERPRISEANDTHEOWNERSOFTHECONFIRMATIONBETWEENTHERELATIONOFPROPERTYRIGHT,WHICHREQUIRESTHEENTERPRISEACCOUNTINGSTATEMENTSCANFULLYCORRECTLYREFLECTTHEENTERPRISEASINDEPENDENTCOMMODITYPRODUCERSPOSITION,FORENTERPRISERATIONALUSEOFFUNDS,ANDIMPROVETHEEFFICIENCYINTHEUSEOFFUNDSANDPROCESSINGENTERPRISEANDALLASPECTSOFECONOMICRELATIONSSERVICE,ANDTHECURRENTACCOUNTINGSYSTEMCANNOTMEETTHEREQUIREMENTOFTHEOPERATIONSYSTEMTRANSFORMATION2CULTIVATINGANDDEVELOPINGTHEMARKETANDREALIZETHEINTERNATIONALIZATIONOFTHEACCOUNTINGINFORMATION,WHICHCALLEDFORTHERELEASEOFACCOUNTINGSTANDARDSLACCOUNTINGINFORMATIONISTHEBASISOFECONOMICACTIVITYANDTHEMEDIA,ANDTOHAVETHEKINDOFECONOMICMECHANISMREQUIRESTOHAVETHEKINDOFINFORMATIONFORMANDCONTENT,ANDTHEECONOMICSYSTEMTOADAPTTHEACCOUNTINGINFORMATIONLACKOFCOMPARABILITYTHEDEVELOPMENTOFTHEMARKETECONOMY,ABOUTTOACHIEVETHESOCIALIZATIONOFECONOMICACTIVITYANDSOCIALLIQUIDITYTHEINTERNATIONALIZATIONOFTHEECONOMY,THEINEVITABLEREQUIREMENTOFTHESOCIALIZATIONOFACCOUNTINGINFORMATION,ITISCALLEDFORTHERELEASEOFACCOUNTINGSTANDARDSUNITYOFALLKINDSOFCOUNTRIESALLOVERTHEWORLDTHEENTERPRISEACCOUNTINGINFORMATION,TOCULTIVATEANDDEVELOPTHEMARKETSERVICE,DEVELOPINGACCOUNTINGSTANDARDS,UNIFORMSTANDARDOFDIFFERENTSYSTEMOFOWNERSHIP,DIFFERENTDEPARTMENTSANDDIFFERENTINDUSTRYSYSTEMOFACCOUNTING,HELPTOELIMINATEALLKINDSOFACCOUNTINGSYSTEMOFDISTRIBUTIONOFINTERESTSBETWEENTHEDIFFERENCES,ENTERPRISEINMARKETCOMPETITIONATAFAIR,ANDONTHEBASISOFTHESAMESTARTINGLINEINTHECOMPETITION3IMPROVEANDSTRENGTHENNATIONALECONOMICREGULATION,CALLEDFORTHERELEASEOFACCOUNTINGSTANDARDSCHINASECONOMICSYSTEMREFORMGOALISTOESTABLISHADAPTTOMARKETECONOMYDEVELOPMENTNEEDSOFTHEECONOMICSYSTEMANDECONOMICOPERATIONMECHANISMINTHENEWECONOMICSYSTEM,THECOUNTRYWILLBEMAINLYUSEINDIRECTMEANSTOCONTROL,ANDTODEVELOPANDIMPLEMENTACCOUNTINGSTANDARDS,CANMAKETHEPEOPLEFROMALLWALKSOFLIFESETUPACCOUNTINGINFORMATIONINCOMPARABLE,ANDONTHEBASISOFTHEANALYSISOFTHEACCOUNTINGINFORMATIONFORUSE,ACCORDINGTOTHEDIFFERENTCOUNTRIESALLOVERTHEWORLDTHESITUATIONOFECONOMICOPERATIONOFAACCURATEJUDGMENTANDDECISIONMAKING原文（四）ACCOUNTINGSTANDARDSFORMULATEDTHERESEARCHSOFAR,WHETHERINTHEORYORINPRACTICE,NOMATTERINTHEACCOUNTINGSTANDARDSOFSELFIMPROVEMENTITSELF,ORINTHEACCOUNTINGSTANDARDSOFEFFECTS,HAVEMADEGREATACHIEVEMENTSIN1INITIALLYFORMEDHASGLOBALACCOUNTINGREGULATIONSSYSTEM2CHINAANDDEVELOPEDCOUNTRIESSHORTENTHEGAPBETWEENTHE3CLEARTHERELATIONOFPROPERTYRIGHT,PROTECTINGTHEOWNERSEQUITY4PROMOTINGTHEACCOUNTINGTHEORYANDACCOUNTINGPRACTICEOFRESEARCHL5TOPROMOTETHEREFORMOFTHEWORLDECONOMYDEVELOPMENTANDOPENINGUP原文（五）ACCOUNTINGSTANDARDFORBUSINESSENTERPRISESFROMTHEBASICACCOUNTINGSTANDARDANDSPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSCOMPOSITIONSPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSAREPROMULGATIONANDIMPLEMENTATIONOFCOUNTRIESSYSTEMOFACCOUNTINGSTANDARDSWITHACERTAINDEGREEOFINFLUENCE,ANDTOTHEENTERPRISEACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSUREOFTHERELEVANTALSOPLAYSANINESTIMABLEROLEBUT,INVIEWOFTHEPRESENTSITUATIONOFALLCOUNTRIESINTHEIMPLEMENTATIONOFTHESPECIFICSTANDARDSPROCESS,THEREARESTILLSOMEPROBLEMSENTERPRISEACCOUNTINGREGULATIONSFROMTHEBASICACCOUNTINGSTANDARDS,SPECIFICACCOUNTINGSTANDARDS,INDUSTRYACCOUNTINGSYSTEM,ENTERPRISEFINANCIALGENERALRULESANDINDUSTRYOFFINANCIALSYSTEMTHEFIVEASPECTSINTHECONTENTOFTHEDIFFERENTRESPECTIVELYONACCOUNTINGANDREPORTINGCONDUCTSTANDARDIZED,THEIRPLAYINGDIFFERENTROLESSPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSINBASICACCOUNTINGSTANDARDFORGUIDANCEFOR,ITISTHEEMBODIMENTOFTHEBASICACCOUNTINGSTANDARD,PRACTICAL,ANDATTHESAMETIME,ITALSOTOMAKETHEENTERPRISEINTERNALACCOUNTINGSYSTEMTOPROVIDETHEBASISANDGUIDANCEINDUSTRYACCOUNTINGSYSTEMISTHEBASICACCOUNTINGSTANDARDANDSUPPORTINGACCORDINGTOINDUSTRYTODEVELOPTHEENTERPRISEACCOUNTINGSYSTEM,MAINSTIPULATESCORRESPONDINGINDUSTRYANDBUSINESSACCOUNTINGANDACCOUNTINGREPORTOFTHECONTENTANDMETHODCANSEEFROMTHIS,COUNTRIESATPRESENTTHEENTERPRISEACCOUNTINGSTANDARDCOMPOSITIONCONTENTISONEOFTHEIMPORTANTCHARACTERISTICSOFACCOUNTINGSTANDARDSANDTHEACCOUNTINGSYSTEMCOEXISTBUT,FROMTHEACTUALEXECUTION,THEREARESPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSANDINDUSTRYACCOUNTINGSYSTEMTWODIFFERENTFORMS,PLAYSALEADINGROLEINTHEINDUSTRYOFACCOUNTINGSYSTEM,SPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSANDNOTOCCUPYDUEPOSITIONTHISISFROMTHEBASICACCOUNTINGSTANDARDANDINDUSTRYOFACCOUNTINGSYSTEMCAUSEDBYTHESPECIALRELATIONSHIPTHEACCOUNTINGSTANDARDSFORENTERPRISES,NAMELYBASICACCOUNTINGSTANDARDAFTERRELEASING,STANDARDIZEENTERPRISEACCOUNTINGISSTILLINDUSTRYACCOUNTINGSYSTEMASFOROPERATIONALSTRONGERSPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSISSUEDAFTERIMPLEMENTATIONWOULDCHANGETHISKINDOFSITUATION,ITHINKTHATSNOTCOMPLETELYTRUENEWPROMULGATEDFORIMPLEMENTATIONOFTHESPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSONLYAPPLIESTOTHELISTEDCOMPANY,APRIVATECOMPANYISSTILLLUSINGINDUSTRYACCOUNTINGSYSTEMTHELISTEDCOMPANYALTHOUGHINCREASINGDRAMATICALLY,BUTRELATIVETOTHEWHOLEWORLDECONOMYISCONCERNED,ITSPROPORTIONTHANHASTHEMATUREMARKETSOFTHECOUNTRIES,PRIVATECOMPANIESFORQUITEALONGTIMEINALLCOUNTRIESINORIMPORTANTSECTOROFTHEECONOMYTHEREFORE,INTHEACCOUNTSFORONLYASMALLPROPORTIONOFTHENATIONALECONOMIESINTHELISTEDCOMPANIESUSEACCOUNTINGSTANDARD,ISJUSTTOOAHEAD,ITSSTRENGTHANDINFLUENCENATURALBEAFFECTED,PLUSACCOUNTINGPERSONNELINDUSTRYACCOUNTINGSYSTEMOFTHELONGTERMDEPENDENCE,MOREMAKESPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSOFTHEIMPLEMENTATIONOFTHEDOZENDISCOUNTANDTHEPRIVATECOMPANYACCOUNTINGPERSONNELTOOBSERVETHEACCOUNTINGSTANDARDISTHEINDUSTRYACCOUNTINGSYSTEMAND,THISINDUSTRYHASBEENTHEACCOUNTINGSYSTEMOFACCOUNTINGWORKERSACCEPTEDANDIDENTITY,THEREFORE,THEPRIVATECOMPANYACCOUNTINGSTANDARDSTODOMINATEITSNATURALPROPERPOSITIONTOFUNDAMENTALLYSOLVETHESPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSTHEPASSIVESTATE,THEFEASIBLEMETHODSHALLBETHEREALIZATIONOFACCOUNTINGSTANDARDSANDACCOUNTINGSYSTEMANDAXLEPERSONALLY,THEBASICIDEASHOULDBE,THEENTERPRISEACCORDINGTOTHESPECIFICACCOUNTINGSTANDARDS,THEENTERPRISEACCOUNTINGSYSTEMFOREXISTINGPROPERREVISION,SETAMODELOFTHEACCOUNTINGSTANDARDOPERATIONALGUIDELINES,TOREPLACETHEEXISTINGENTERPRISEACCOUNTINGSYSTEMANDFINANCIALSYSTEM,THETRIALBEFORECANCELINGGRADUALLYDEMONSTRATIONGUIDELINES,ALLOVERTHEWORLDBYACCOUNTINGENTITYACCORDINGTOTHEACCOUNTINGSTANDARD,FORMULATINGAPPROPRIATEOFTHEIRINTERNALACCOUNTINGSYSTEM原文（六）SPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSCURRENTLYOUTAFEW,BUTHASSHOWNITSADVANTAGE,ANDINSOMEWAYSTOMAKEUPFORTHEPREVIOUSACCOUNTINGSYSTEMEXISTSORDEFICIENCIESTHESPECIFICPERFORMANCEINTHEFOLLOWINGRESPECTS1,SHORTENTHEGAPBETWEENTHEINTERNATIONALPRACTICEECONOMIESOFTHECOUNTRIESPARTICIPATEINTHEINTERNATIONALDIVISIONOFLABORANDTHEINTERNATIONALCOMPETITIONISBECOMINGINCREASINGLYINCREASETRENDFORACCOUNTINGINFORMATIONBECOMETHELANGUAGEOFINTERNATIONALBUSINESS,ACCOUNTINGPROCEDURESANDMETHODSASMOREASPOSSIBLEUSINGINTERNATIONALACCOUNTINGPRACTICESANDSPECIFICACCOUNTINGLSTANDARDSCOMEONSTAGEANDIMPLEMENTATION,NARROWTHEDISTANCEBETWEENTHECOUNTRIES2,MOREOPERATIONALALTHOUGHSPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSISSUEDONLYASMALLPARTOF,BUTALLISINVOLVEDINSPECIFICECONOMICBUSINESSACCOUNTINGANDACCOUNTINGREPORTISSUESMAKEDETAILEDREGULATIONS,MAINLYINCLUDINGTHECONFIRMATIONMETHOD,MEASUREMENTMETHODANDREPORTMETHODTHREEASPECTS,MAKEITMOREMANEUVERABILITY3,AVOIDTHEINCOMEOFTHEEMPTYTOADDTOHAPPENINDUSTRYACCOUNTINGRULES,THEENTERPRISESHOULDUSETHEACCRUALPRINCIPLE,THEMERCHANDISESHIPPED,PROVIDELABORSERVICES,ANDATTHESAMETIMEORMONEYCOLLECTEDMONEYOBTAINEDEVIDENCE,RECOGNIZEREVENUEACCORDINGTOTHEREGULATION,TOSOMESPECIALSERVICES,SUCHASTHEBUYBACKBUSINESS,SHALLCONFIRMTHEIMPLEMENTATIONOFINCOME,WHICHCANCAUSEVIRTUALLYINCREASEDREVENUE,PROFITISNOTTRUEINCOMEACCOUNTINGSTANDARDSTOTHEOWNERSHIPOFTHEGOODSONTHEMAINRISKANDREWARDHAVEMOVEDTOTHEGOODSSOLD,NOLONGERIMPLEMENTCONTROL,ANDTRADERELATEDECONOMICINTERESTSCANFLOWINTOTHEENTERPRISE,RELATEDINCOMEANDCOSTCANBERELIABLYTOMEASUREANDSOON,INORDERTOJUDGEWHETHERTHEINCOMECANCONFIRMTHATACCORDINGTOTHEACCOUNTINGSTANDARDS,DEMANDSFORTHEBUYBACKBUSINESS,BECAUSEITDIDNOTRELATEDTOTHEECONOMICINTERESTSOFTHEFLOWINTOTHEENTERPRISE,ANDTHEREFORECANNOTCONFIRMINCOMEREALIZE,CANAVOIDEMPTYTOADDINCOMEHAPPENED,CORRESPONDINGLYSOLVEDTHEPROBLEMOFNOTREALPROFITS原文（七）NOWTHATSPECIFICACCOUNTINGSTANDARDSITSELFHASTHEADVANTAGEOFNOTREPLACE,SO,INITSIMPLEMENTATION,CANREALLYPLAYTHEIRDUEROLETHEANSWERISNOISMAINLYSHOWNINTWOASPECTS1