蓮都區(qū)學校幼兒園食堂財務管理暫行辦法第一章總則第1條為規(guī)范學校食堂財務管理行為，維護師生的合法權益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)行政事業(yè)單位財務規(guī)定，結合我區(qū)學校（含幼兒園，以下簡稱“學?！保┦程霉芾淼膶嶋H情況，特制訂本辦法。第2條學校舉辦食堂是一項社會公益性事業(yè)，原則上由學校自辦自管，對個別不具備條件，確需對外承包經(jīng)營（托管）的食堂，其經(jīng)營的承包方式、承包合同、招標方法等需報區(qū)教育局審核同意后實施。食堂必須堅持“服務為主，質(zhì)量為本，安全衛(wèi)生，自負盈虧”的宗旨，不得以盈利為目的。第二章財務管理體制及財會人員第3條學校食堂實行學校法人代表總負責制和“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，食堂財務是學校財務工作的組成部分，食堂財務工作應自覺接受學校財務部門的監(jiān)督、指導。學校應成立由學校財務人員、工會干部、學生代表、學生家長代表、教師代表等組成的膳管會，具體負責審核、監(jiān)督食堂經(jīng)費收支等有關事項。第4條學校食堂按照“統(tǒng)一管理，獨立建帳，成本核算，收支平衡”的原則，經(jīng)主管部門同意在金融機構開設獨立賬戶，明確財務負責人，負責學校食堂財務工作，并按規(guī)定配備專、兼職財務人員，財會人員應該具備會計從業(yè)資格。第5條學校食堂的財務收支實行規(guī)范的審批制度。學校食堂重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，除經(jīng)學校領導集體研究決定外，還應向?qū)W校膳管會通報有關情況，征求意見。第三章內(nèi)部管理制度第6條建立食堂財會崗位職責制度。學校食堂要明確出納、會計崗位的設置及其職責和權限，要建立出納、會計崗位考核制度。第7條建立食堂內(nèi)部控制制度和財務處理程序制度。食堂財務機構內(nèi)部分工要做到錢帳分管，分工明確、責任清楚，銀行預留印鑒章由出納員、會計員分別保管。食堂財務負責人要定期或不定期地抽查出納會計的庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。出納員和會計員每月按時進行財務票據(jù)接交，并核對資金結余情況。第8條建立食堂財務審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責、權限、組織形式。學校膳管會定期（至少一學期一次）抽查審計食堂會計賬目。第四章收費票據(jù)管理第9條學校食堂必須按規(guī)定使用相關票據(jù)，學校食堂票據(jù)應由學校財務部門統(tǒng)一管理，要建立健全伙食收費票據(jù)管理制度，指定專人購領、保管、繳驗、發(fā)放票據(jù)。要建立票據(jù)臺帳和收費檔案，做到票款一致。實行票據(jù)核銷制，票據(jù)存根要按照會計檔案管理的要求進行保管。學校食堂收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費票據(jù)從事其他經(jīng)營活動和違紀違規(guī)活動。第五章收入管理第10條收入是指學校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。食堂收入主要包括伙食收入（指食堂為師生和其他單位、人員提供伙食活動取得的收入。包括學生伙食費收入、教職工伙食費收入、客餐收入等）、補助收入（包括財政補助性資金的收入如學生愛心營養(yǎng)餐、柴伙費等）和其他收入（指利息收入、食堂殘值收入等）等。第11條伙食費收入實行收支兩條線管理。采用包餐制的食堂可向?qū)W生收取伙食費，將區(qū)財政局專戶返還的學生伙食收入納入食堂財務的伙食收入核算。使用校園“一卡通”的食堂，將財政局專戶返還的學生伙食收入記作應付及暫存款，學生在食堂用餐打卡實際支出消費的金額作伙食收入。教職工在食堂就餐，應與學生同菜同價，教職工誤餐補貼按月及時劃轉(zhuǎn)到食堂財務（一年按10個月計算），并作為教職工伙食收入進行食堂財務核算。第12條凡屬學校非稅收入范圍的項目及學校代收性項目均不得計入食堂收入。如學校小賣部（商店）收入、代辦學生生活用品收入等。學校更不得將一些擅自立項的違規(guī)收入計入食堂收入。第六章支出管理第13條學校食堂支出要以師生服務為中心，根據(jù)“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高食堂資金的使用效益。學校食堂不得列支學校教職工獎金、補貼等各項福利，該在學校行政帳中列支的公務招待不得無償占用食堂支出（學校行政需要的招待在食堂就餐的，需按正常飯菜價向食堂支付相應帳款，食堂記入伙食收入的客餐收入）。食堂支出主要包括購買糧食、副食品、調(diào)味品、支付食堂聘用職工工資、食堂耗用的水、電、燃料、零星維修、食堂生活用品等其他支出。食堂用工人數(shù)參照相關標準執(zhí)行。各項支出必須憑有效單據(jù)，實行“一支筆，三章制”審批報銷制度，并注明報銷單據(jù)的用途，由經(jīng)辦人、證明人（或驗收人）和食堂財務負責人簽字同意后方可報銷。第七章食堂收益及資產(chǎn)管理第14條伙食收益（利潤）是指學校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。學校食堂應嚴格成本核算，勤儉節(jié)約，反對浪費，力求收支平衡，略有結余（每學年結余或虧損控制在年度營業(yè)額的4以內(nèi)），以免影響學生伙食質(zhì)量，損害學生利益。實行對外承包經(jīng)營（托管）的食堂的學校食堂，必須報區(qū)教育局審核同意，可實行“不帶資式”服務外包，實行利潤限額招標制，且利潤回報率控制在6以內(nèi)。第15條學校食堂應對各種往來賬款及存貨進行按月定期清查盤點，學期結束應進行一次全面的清查，做到帳表、帳帳、帳實相符。第16條學校食堂固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值800元以上的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體內(nèi)容由學校根據(jù)有關規(guī)定確定。第八章財務報告及財務分析第17條財務報告是反映學校食堂在一定時期內(nèi)財務狀況的報告，包括資產(chǎn)負債表、收支明細表、及財務情況說明書等。第18條財務分析是財務工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據(jù)食堂財務管理的需要，定期編制財務分析報告。第19條學校食堂財務機構每月要向?qū)W校行政部門、膳管會、區(qū)教育核算中心報送財務報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關的情況，接受監(jiān)督。第九章財務監(jiān)督第20條學校膳管會（學?；锸彻芾眍I導小組）直接負責對本校食堂經(jīng)營業(yè)務開展實時檢查監(jiān)督。區(qū)教育局負責定期或不定期的開展對學校食堂財務收支的內(nèi)部審計工作。第21條學校食堂經(jīng)營應以服務為目的，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害學生利益，嚴格禁止以下違紀違規(guī)行為的發(fā)生收入不入帳，私設“小金庫”。弄虛作假，虛列支出。克扣、擠占、挪用學生伙食費。其它違紀違規(guī)行為。第十章附則第22條本辦法適用于中小學、幼兒園等各級各類學校。實行承包經(jīng)營管理（托管）的食堂，參照執(zhí)行。第23條各學校應根據(jù)本規(guī)定結合實際情況制定具體的財務管理實施辦法，報區(qū)教育局計劃財務科備案。第24條本規(guī)定自2012年1月1日起試行。附件1中小學食堂資產(chǎn)負債表樣表2中小學食堂收入支出明細表樣表3中小學食堂材料入庫單樣表4中小學食堂材料出庫單樣表5蓮都區(qū)中小學幼兒園食堂會計核算辦法附件1中小學食堂資產(chǎn)負債表編制單位年月日科目資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目負債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金201借入款項102銀行存款202應付及暫存款105應收及暫付款203菜票發(fā)行106庫存材料206代管菜金110固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債合計五、支出類三、凈資產(chǎn)類501伙食支出301食堂基金502人員支出302固定基金503商品和服務支出306食堂結余507其他支出凈資產(chǎn)合計四、收入類支出合計401伙食收入403補助收入406其他收入收入合計資產(chǎn)部類總計負債部類總計單位負責人會計主管制表人附件2中小學食堂收入支出明細表編制單位年月日項目本月數(shù)期末數(shù)項目本月數(shù)期末數(shù)一、收入類二、支出類1伙食收入1伙食支出其中其中學生伙食收入1主食支出教職工伙食收入2副食支出客餐收入3燃料支出搭伙收入4水電支出2補助收入5其他支出3其他收入2人員支出1工資支出2獎金福利支出3社會保障支出4其他支出3、商品和服務支出1設備購置費（2）維修（護）費3其他支出收入合計支出合計附報本期食堂利潤本期收入合計本期成本（）（）（）至本期末累計食堂利潤本期食堂利潤上期末食堂利潤（）（）（）本期收入合計伙食收入補助收入其他收入本期成本合計伙食支出人員支出商品服務支出單位負責人會計主管制表人附件3中小學食堂材料入庫單編制單位年月日品名購進日期單位數(shù)量單價總價備注合計大寫一式三聯(lián)一聯(lián)食堂財務記帳，一聯(lián)倉庫記帳，一聯(lián)存根經(jīng)辦人驗收人保管人審批人附件4中小學食堂材料出庫單編制單位年月日品名購進日期單位數(shù)量單價總價備注合計大寫一式三聯(lián)一聯(lián)食堂財務記帳，一聯(lián)倉庫記帳，一聯(lián)存根經(jīng)辦人驗收人保管人審批人附件5蓮都區(qū)中小學幼兒園食堂會計核算辦法第一部分總則一、為加強學校（含幼兒園）食堂管理，規(guī)范食堂會計核算，真實、準確、客觀反映食堂經(jīng)濟活動，根據(jù)中小學校會計制度和蓮都區(qū)學校幼兒園食堂財務管理暫行辦法，特制定本辦法。二、本辦法適用于蓮都區(qū)范圍內(nèi)各公辦學校食堂（民辦學校參照執(zhí)行）。三、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、學校食堂會計核算基礎采用收付實現(xiàn)制，以人民幣“元”為記賬本位幣，記賬方法采用借貸記賬法，并按本辦法的規(guī)定設置和使用會計科目，有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎工作規(guī)范（財會字199619號）辦理。五、學校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。第二部分會計科目及核算六、會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進行分類核算的項目名稱。每個會計科目之間既有嚴格的界限，又有科學的聯(lián)系，不能相互混淆，正確地設置會計科目、準確掌握科目之間的區(qū)別與聯(lián)系，是開展會計核算的基本前提。為了保證核算口徑的統(tǒng)一，便于綜合分析，食堂會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容由區(qū)教育局統(tǒng)一制定，各學校都應當按照本辦法的規(guī)定，設置和使用會計科目。各學校食堂在不影響會計核算要求和上報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置必須的會計科目，也可以根據(jù)實際情況增設必須的明細科目。學校食堂統(tǒng)一使用的會計科目如圖表11圖表11會計科目表序號科目名稱及編號序號科目名稱及編號一、資產(chǎn)類03客餐收入1101現(xiàn)金04搭伙收入2102銀行存款14403補助收入3105應收及暫付款15406其他收入4106庫存材料5110固定資產(chǎn)五、支出類16501伙食支出二、負債類01主食支出6201借入款項02副食支出7202應付及暫存款03燃料支出8203菜票發(fā)行04水電費支出9206代管菜金05其他支出17502人員支出三、凈資產(chǎn)類01工資支出10301食堂基金02獎金福利支出11302固定基金03社會保障支出12306食堂結余04其他支出18503商品和服務支出四、收入類01設備購置費13401伙食收入02維修（護）費01學生伙食收入03其他支出02教職工伙食收入七、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1本科目核算學校食堂庫存現(xiàn)金。食堂買菜人員領用的備用金在“應收及暫付款”款科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映學校食堂的庫存現(xiàn)金余額。3學校食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。食堂現(xiàn)金日記賬賬面余額定期與實際庫存數(shù)核對，做到日清月結、賬款相符。第102號科目銀行存款1本科目核算學校食堂存入銀行和其他金融機構的各種存款和通過銀行結算的各種收支款項。2學校將食堂款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支付款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校食堂的銀行存款余額。3學校食堂應設置“食堂銀行存款日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行核對，對賬工作每月至少一次，如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)至相符，做到賬款相符。第105號科目應收及暫付款1本科目核算學校食堂發(fā)生的各種應收款、暫付款、預付款及備用金等。2發(fā)生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；收回或結算各種應收及暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。3本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。4本科目的借方余額，為學校食堂尚未結算的應收及暫付款的總額。第106號科目庫存材料1本科目核算學校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)核算標準的工具、器具、低值易耗品等。對少量隨購隨用的物資不通過本科目核算。2購入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記有關科目；領用物資出庫時根據(jù)“領物單”，借記“伙食支出”等相應科目，貸記本科目。3學校食堂的庫存物質(zhì)，每月盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，做增加或減少物資處理，應沖減或增加“伙食支出”。4本科目的期末借方余額為學校食堂庫存物資的實際庫存數(shù)。5本科目應按照材料的保管地點、種類和規(guī)格設置明細賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第110號科目固定資產(chǎn)1本科目核算學校食堂固定資產(chǎn)的原價。2學校食堂應按照規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。3學校食堂購置固定資產(chǎn)時，應借記有關科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。4學校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。5盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。6因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入其他收入。（二）負債類第201號科目借入款項1本科目核算學校食堂從學?；蛘咂渌麊挝?、個人借入的款項。2借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款。第202號科目應付及暫存款1本科目核算學校食堂應付、暫存的各類款項。2本科目按應付、暫存款項的類別或者單位、個人進行明細核算。3學校食堂發(fā)生購入材料、物質(zhì)等，經(jīng)驗收入庫，價款未支付時，借記有關科目，貸記本科目，償還價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。4本科目的貸方余額，為學校食堂各項應付暫存款的總額。第203號科目菜票發(fā)行1本科目核算學校食堂出售和回收菜票的各種款項。2學校食堂出售菜票收到現(xiàn)金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；食堂回收菜票時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。3本科目的貸方余額，反映學校食堂已出售教職工和學生尚未消費的菜票總額。4為了控制菜票總發(fā)行數(shù)，應在報表中備注流通菜票的總數(shù)。第206科目代管菜金1本科目核算學校食堂預收、代管的菜金款項。2預收教職工和學生菜金款項時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；教職工、學生發(fā)生消費并收入菜金時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。3本科目的貸方余額，為學校食堂預收代管的菜金總額。（三）凈資產(chǎn)類第301號科目食堂基金1本科目核算學校食堂擁有的非限定性用途的凈資產(chǎn)中的滾存結余資金。第302號科目固定基金1本科目核算學校食堂因購入、自制、調(diào)入、調(diào)出、接受捐贈以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)等所形成的基金。2新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按有關規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。第306號科目食堂結余1本科目核算學校食堂在一定期間各項收支相抵后的余額。2期末計算結余時，應將“伙食收入”、“補助收入”“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙費收入”、“補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“伙食支出”、“人員支出”“商品和服務支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“人員支出”“商品和服務支出”科目。結賬后，本科目借方余額反映學校食堂虧損額，貸方余額反映當年實現(xiàn)的食堂結余。3年度終了，應將當年實現(xiàn)的貸方結余全額轉(zhuǎn)入食堂基金，借記本科目，貸記“食堂基金”科目；如果出現(xiàn)借方余額，需用上年滾存結余彌補當年收支差額，則借記“食堂基金”科目，貸記本科目。結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。（四）收入類第401號科目伙食收入1本科目核算學校食堂向師生提供膳食服務而取得的收入。2年末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“食堂結余”科目。3本科目貸方余額反映學校已收到的伙食收入總額。年末結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第403號科目補助收入1本科目核算學校食堂從上級部門或?qū)W校取得的補助收入。2年末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“食堂結余”科目。3本科目貸方余額反映學校收到的補助收入總額。年末結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第406號科目其他收入1本科目核算學校食堂除伙食收入以外的收入，包括泔水處理收入及其他零星雜項收入等。2年末結轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“食堂結余”科目。3本科目貸方余額反映學校食堂已收到的其他收入總額。年末結轉(zhuǎn)后，本科目無余額。（五）支出類第501號科目伙食支出1本科目核算學校食堂為師生提供膳食服務而發(fā)生的各項伙食成本支出。2本科目設置下列明細科目01主食支出核算大米、面粉等主食支出。02副食支出核算肉、禽、水產(chǎn)、蔬菜、水果、蛋、奶、油、調(diào)味品等副食支出。03燃料支出核算用于食堂的燃料支出。04水電費核算食堂水電費支出。05其他支出核算食堂伙食方面其他支出。3發(fā)生伙食支出時，借記本科目有關明細科目，貸記“銀行存款”等