蓮都區(qū)學(xué)校幼兒園食堂財務(wù)管理暫行辦法第一章總則第1條為規(guī)范學(xué)校食堂財務(wù)管理行為，維護(hù)師生的合法權(quán)益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)學(xué)校（含幼兒園，以下簡稱“學(xué)?！保┦程霉芾淼膶?shí)際情況，特制訂本辦法。第2條學(xué)校舉辦食堂是一項(xiàng)社會公益性事業(yè)，原則上由學(xué)校自辦自管，對個別不具備條件，確需對外承包經(jīng)營（托管）的食堂，其經(jīng)營的承包方式、承包合同、招標(biāo)方法等需報區(qū)教育局審核同意后實(shí)施。食堂必須堅(jiān)持“服務(wù)為主，質(zhì)量為本，安全衛(wèi)生，自負(fù)盈虧”的宗旨，不得以盈利為目的。第二章財務(wù)管理體制及財會人員第3條學(xué)校食堂實(shí)行學(xué)校法人代表總負(fù)責(zé)制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，食堂財務(wù)是學(xué)校財務(wù)工作的組成部分，食堂財務(wù)工作應(yīng)自覺接受學(xué)校財務(wù)部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。學(xué)校應(yīng)成立由學(xué)校財務(wù)人員、工會干部、學(xué)生代表、學(xué)生家長代表、教師代表等組成的膳管會，具體負(fù)責(zé)審核、監(jiān)督食堂經(jīng)費(fèi)收支等有關(guān)事項(xiàng)。第4條學(xué)校食堂按照“統(tǒng)一管理，獨(dú)立建帳，成本核算，收支平衡”的原則，經(jīng)主管部門同意在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)獨(dú)立賬戶，明確財務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)學(xué)校食堂財務(wù)工作，并按規(guī)定配備專、兼職財務(wù)人員，財會人員應(yīng)該具備會計從業(yè)資格。第5條學(xué)校食堂的財務(wù)收支實(shí)行規(guī)范的審批制度。學(xué)校食堂重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，除經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定外，還應(yīng)向?qū)W校膳管會通報有關(guān)情況，征求意見。第三章內(nèi)部管理制度第6條建立食堂財會崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確出納、會計崗位的設(shè)置及其職責(zé)和權(quán)限，要建立出納、會計崗位考核制度。第7條建立食堂內(nèi)部控制制度和財務(wù)處理程序制度。食堂財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工要做到錢帳分管，分工明確、責(zé)任清楚，銀行預(yù)留印鑒章由出納員、會計員分別保管。食堂財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地抽查出納會計的庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。出納員和會計員每月按時進(jìn)行財務(wù)票據(jù)接交，并核對資金結(jié)余情況。第8條建立食堂財務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。學(xué)校膳管會定期（至少一學(xué)期一次）抽查審計食堂會計賬目。第四章收費(fèi)票據(jù)管理第9條學(xué)校食堂必須按規(guī)定使用相關(guān)票據(jù)，學(xué)校食堂票據(jù)應(yīng)由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，要建立健全伙食收費(fèi)票據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保管、繳驗(yàn)、發(fā)放票據(jù)。要建立票據(jù)臺帳和收費(fèi)檔案，做到票款一致。實(shí)行票據(jù)核銷制，票據(jù)存根要按照會計檔案管理的要求進(jìn)行保管。學(xué)校食堂收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費(fèi)票據(jù)從事其他經(jīng)營活動和違紀(jì)違規(guī)活動。第五章收入管理第10條收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金。食堂收入主要包括伙食收入（指食堂為師生和其他單位、人員提供伙食活動取得的收入。包括學(xué)生伙食費(fèi)收入、教職工伙食費(fèi)收入、客餐收入等）、補(bǔ)助收入（包括財政補(bǔ)助性資金的收入如學(xué)生愛心營養(yǎng)餐、柴伙費(fèi)等）和其他收入（指利息收入、食堂殘值收入等）等。第11條伙食費(fèi)收入實(shí)行收支兩條線管理。采用包餐制的食堂可向?qū)W生收取伙食費(fèi)，將區(qū)財政局專戶返還的學(xué)生伙食收入納入食堂財務(wù)的伙食收入核算。使用校園“一卡通”的食堂，將財政局專戶返還的學(xué)生伙食收入記作應(yīng)付及暫存款，學(xué)生在食堂用餐打卡實(shí)際支出消費(fèi)的金額作伙食收入。教職工在食堂就餐，應(yīng)與學(xué)生同菜同價，教職工誤餐補(bǔ)貼按月及時劃轉(zhuǎn)到食堂財務(wù)（一年按10個月計算），并作為教職工伙食收入進(jìn)行食堂財務(wù)核算。第12條凡屬學(xué)校非稅收入范圍的項(xiàng)目及學(xué)校代收性項(xiàng)目均不得計入食堂收入。如學(xué)校小賣部（商店）收入、代辦學(xué)生生活用品收入等。學(xué)校更不得將一些擅自立項(xiàng)的違規(guī)收入計入食堂收入。第六章支出管理第13條學(xué)校食堂支出要以師生服務(wù)為中心，根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。要嚴(yán)格支出管理，提高食堂資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支學(xué)校教職工獎金、補(bǔ)貼等各項(xiàng)福利，該在學(xué)校行政帳中列支的公務(wù)招待不得無償占用食堂支出（學(xué)校行政需要的招待在食堂就餐的，需按正常飯菜價向食堂支付相應(yīng)帳款，食堂記入伙食收入的客餐收入）。食堂支出主要包括購買糧食、副食品、調(diào)味品、支付食堂聘用職工工資、食堂耗用的水、電、燃料、零星維修、食堂生活用品等其他支出。食堂用工人數(shù)參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。各項(xiàng)支出必須憑有效單據(jù)，實(shí)行“一支筆，三章制”審批報銷制度，并注明報銷單據(jù)的用途，由經(jīng)辦人、證明人（或驗(yàn)收人）和食堂財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意后方可報銷。第七章食堂收益及資產(chǎn)管理第14條伙食收益（利潤）是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂應(yīng)嚴(yán)格成本核算，勤儉節(jié)約，反對浪費(fèi)，力求收支平衡，略有結(jié)余（每學(xué)年結(jié)余或虧損控制在年度營業(yè)額的4以內(nèi)），以免影響學(xué)生伙食質(zhì)量，損害學(xué)生利益。實(shí)行對外承包經(jīng)營（托管）的食堂的學(xué)校食堂，必須報區(qū)教育局審核同意，可實(shí)行“不帶資式”服務(wù)外包，實(shí)行利潤限額招標(biāo)制，且利潤回報率控制在6以內(nèi)。第15條學(xué)校食堂應(yīng)對各種往來賬款及存貨進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進(jìn)行一次全面的清查，做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。第16條學(xué)校食堂固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值800元以上的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體內(nèi)容由學(xué)校根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定。第八章財務(wù)報告及財務(wù)分析第17條財務(wù)報告是反映學(xué)校食堂在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、及財務(wù)情況說明書等。第18條財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。第19條學(xué)校食堂財務(wù)機(jī)構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門、膳管會、區(qū)教育核算中心報送財務(wù)報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，接受監(jiān)督。第九章財務(wù)監(jiān)督第20條學(xué)校膳管會（學(xué)校伙食管理領(lǐng)導(dǎo)小組）直接負(fù)責(zé)對本校食堂經(jīng)營業(yè)務(wù)開展實(shí)時檢查監(jiān)督。區(qū)教育局負(fù)責(zé)定期或不定期的開展對學(xué)校食堂財務(wù)收支的內(nèi)部審計工作。第21條學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為目的，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害學(xué)生利益，嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生收入不入帳，私設(shè)“小金庫”。弄虛作假，虛列支出?？丝?、擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)。其它違紀(jì)違規(guī)行為。第十章附則第22條本辦法適用于中小學(xué)、幼兒園等各級各類學(xué)校。實(shí)行承包經(jīng)營管理（托管）的食堂，參照執(zhí)行。第23條各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況制定具體的財務(wù)管理實(shí)施辦法，報區(qū)教育局計劃財務(wù)科備案。第24條本規(guī)定自2012年1月1日起試行。附件1中小學(xué)食堂資產(chǎn)負(fù)債表樣表2中小學(xué)食堂收入支出明細(xì)表樣表3中小學(xué)食堂材料入庫單樣表4中小學(xué)食堂材料出庫單樣表5蓮都區(qū)中小學(xué)幼兒園食堂會計核算辦法附件1中小學(xué)食堂資產(chǎn)負(fù)債表編制單位年月日科目資產(chǎn)部類年初數(shù)期末數(shù)科目負(fù)債部類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201借入款項(xiàng)102銀行存款202應(yīng)付及暫存款105應(yīng)收及暫付款203菜票發(fā)行106庫存材料206代管菜金110固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債合計五、支出類三、凈資產(chǎn)類501伙食支出301食堂基金502人員支出302固定基金503商品和服務(wù)支出306食堂結(jié)余507其他支出凈資產(chǎn)合計四、收入類支出合計401伙食收入403補(bǔ)助收入406其他收入收入合計資產(chǎn)部類總計負(fù)債部類總計單位負(fù)責(zé)人會計主管制表人附件2中小學(xué)食堂收入支出明細(xì)表編制單位年月日項(xiàng)目本月數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目本月數(shù)期末數(shù)一、收入類二、支出類1伙食收入1伙食支出其中其中學(xué)生伙食收入1主食支出教職工伙食收入2副食支出客餐收入3燃料支出搭伙收入4水電支出2補(bǔ)助收入5其他支出3其他收入2人員支出1工資支出2獎金福利支出3社會保障支出4其他支出3、商品和服務(wù)支出1設(shè)備購置費(fèi)（2）維修（護(hù)）費(fèi)3其他支出收入合計支出合計附報本期食堂利潤本期收入合計本期成本（）（）（）至本期末累計食堂利潤本期食堂利潤上期末食堂利潤（）（）（）本期收入合計伙食收入補(bǔ)助收入其他收入本期成本合計伙食支出人員支出商品服務(wù)支出單位負(fù)責(zé)人會計主管制表人附件3中小學(xué)食堂材料入庫單編制單位年月日品名購進(jìn)日期單位數(shù)量單價總價備注合計大寫一式三聯(lián)一聯(lián)食堂財務(wù)記帳，一聯(lián)倉庫記帳，一聯(lián)存根經(jīng)辦人驗(yàn)收人保管人審批人附件4中小學(xué)食堂材料出庫單編制單位年月日品名購進(jìn)日期單位數(shù)量單價總價備注合計大寫一式三聯(lián)一聯(lián)食堂財務(wù)記帳，一聯(lián)倉庫記帳，一聯(lián)存根經(jīng)辦人驗(yàn)收人保管人審批人附件5蓮都區(qū)中小學(xué)幼兒園食堂會計核算辦法第一部分總則一、為加強(qiáng)學(xué)校（含幼兒園）食堂管理，規(guī)范食堂會計核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀反映食堂經(jīng)濟(jì)活動，根據(jù)中小學(xué)校會計制度和蓮都區(qū)學(xué)校幼兒園食堂財務(wù)管理暫行辦法，特制定本辦法。二、本辦法適用于蓮都區(qū)范圍內(nèi)各公辦學(xué)校食堂（民辦學(xué)校參照執(zhí)行）。三、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、學(xué)校食堂會計核算基礎(chǔ)采用收付實(shí)現(xiàn)制，以人民幣“元”為記賬本位幣，記賬方法采用借貸記賬法，并按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范（財會字199619號）辦理。五、學(xué)校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。第二部分會計科目及核算六、會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。每個會計科目之間既有嚴(yán)格的界限，又有科學(xué)的聯(lián)系，不能相互混淆，正確地設(shè)置會計科目、準(zhǔn)確掌握科目之間的區(qū)別與聯(lián)系，是開展會計核算的基本前提。為了保證核算口徑的統(tǒng)一，便于綜合分析，食堂會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容由區(qū)教育局統(tǒng)一制定，各學(xué)校都應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。各學(xué)校食堂在不影響會計核算要求和上報會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置必須的會計科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)必須的明細(xì)科目。學(xué)校食堂統(tǒng)一使用的會計科目如圖表11圖表11會計科目表序號科目名稱及編號序號科目名稱及編號一、資產(chǎn)類03客餐收入1101現(xiàn)金04搭伙收入2102銀行存款14403補(bǔ)助收入3105應(yīng)收及暫付款15406其他收入4106庫存材料5110固定資產(chǎn)五、支出類16501伙食支出二、負(fù)債類01主食支出6201借入款項(xiàng)02副食支出7202應(yīng)付及暫存款03燃料支出8203菜票發(fā)行04水電費(fèi)支出9206代管菜金05其他支出17502人員支出三、凈資產(chǎn)類01工資支出10301食堂基金02獎金福利支出11302固定基金03社會保障支出12306食堂結(jié)余04其他支出18503商品和服務(wù)支出四、收入類01設(shè)備購置費(fèi)13401伙食收入02維修（護(hù)）費(fèi)01學(xué)生伙食收入03其他支出02教職工伙食收入七、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1本科目核算學(xué)校食堂庫存現(xiàn)金。食堂買菜人員領(lǐng)用的備用金在“應(yīng)收及暫付款”款科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映學(xué)校食堂的庫存現(xiàn)金余額。3學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。食堂現(xiàn)金日記賬賬面余額定期與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到日清月結(jié)、賬款相符。第102號科目銀行存款1本科目核算學(xué)校食堂存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款和通過銀行結(jié)算的各種收支款項(xiàng)。2學(xué)校將食堂款項(xiàng)存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校食堂的銀行存款余額。3學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“食堂銀行存款日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行核對，對賬工作每月至少一次，如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)至相符，做到賬款相符。第105號科目應(yīng)收及暫付款1本科目核算學(xué)校食堂發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。2發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4本科目的借方余額，為學(xué)校食堂尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款的總額。第106號科目庫存材料1本科目核算學(xué)校食堂庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。對少量隨購隨用的物資不通過本科目核算。2購入物資并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記有關(guān)科目；領(lǐng)用物資出庫時根據(jù)“領(lǐng)物單”，借記“伙食支出”等相應(yīng)科目，貸記本科目。3學(xué)校食堂的庫存物質(zhì)，每月盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，做增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加“伙食支出”。4本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂庫存物資的實(shí)際庫存數(shù)。5本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第110號科目固定資產(chǎn)1本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價。2學(xué)校食堂應(yīng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。3學(xué)校食堂購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，同時應(yīng)借記本科目，貸記“固定基金”科目。4學(xué)校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。5盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。6因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入其他收入。（二）負(fù)債類第201號科目借入款項(xiàng)1本科目核算學(xué)校食堂從學(xué)?；蛘咂渌麊挝?、個人借入的款項(xiàng)。2借入款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款。第202號科目應(yīng)付及暫存款1本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)。2本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或者單位、個人進(jìn)行明細(xì)核算。3學(xué)校食堂發(fā)生購入材料、物質(zhì)等，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價款未支付時，借記有關(guān)科目，貸記本科目，償還價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。4本科目的貸方余額，為學(xué)校食堂各項(xiàng)應(yīng)付暫存款的總額。第203號科目菜票發(fā)行1本科目核算學(xué)校食堂出售和回收菜票的各種款項(xiàng)。2學(xué)校食堂出售菜票收到現(xiàn)金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；食堂回收菜票時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。3本科目的貸方余額，反映學(xué)校食堂已出售教職工和學(xué)生尚未消費(fèi)的菜票總額。4為了控制菜票總發(fā)行數(shù)，應(yīng)在報表中備注流通菜票的總數(shù)。第206科目代管菜金1本科目核算學(xué)校食堂預(yù)收、代管的菜金款項(xiàng)。2預(yù)收教職工和學(xué)生菜金款項(xiàng)時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；教職工、學(xué)生發(fā)生消費(fèi)并收入菜金時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。3本科目的貸方余額，為學(xué)校食堂預(yù)收代管的菜金總額。（三）凈資產(chǎn)類第301號科目食堂基金1本科目核算學(xué)校食堂擁有的非限定性用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。第302號科目固定基金1本科目核算學(xué)校食堂因購入、自制、調(diào)入、調(diào)出、接受捐贈以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)等所形成的基金。2新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按有關(guān)規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第306號科目食堂結(jié)余1本科目核算學(xué)校食堂在一定期間各項(xiàng)收支相抵后的余額。2期末計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”、“補(bǔ)助收入”“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙費(fèi)收入”、“補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“伙食支出”、“人員支出”“商品和服務(wù)支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“人員支出”“商品和服務(wù)支出”科目。結(jié)賬后，本科目借方余額反映學(xué)校食堂虧損額，貸方余額反映當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的食堂結(jié)余。3年度終了，應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的貸方結(jié)余全額轉(zhuǎn)入食堂基金，借記本科目，貸記“食堂基金”科目；如果出現(xiàn)借方余額，需用上年滾存結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額，則借記“食堂基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。（四）收入類第401號科目伙食收入1本科目核算學(xué)校食堂向師生提供膳食服務(wù)而取得的收入。2年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目。3本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的伙食收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第403號科目補(bǔ)助收入1本科目核算學(xué)校食堂從上級部門或?qū)W校取得的補(bǔ)助收入。2年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目。3本科目貸方余額反映學(xué)校收到的補(bǔ)助收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第406號科目其他收入1本科目核算學(xué)校食堂除伙食收入以外的收入，包括泔水處理收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。2年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目。3本科目貸方余額反映學(xué)校食堂已收到的其他收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。（五）支出類第501號科目伙食支出1本科目核算學(xué)校食堂為師生提供膳食服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)伙食成本支出。2本科目設(shè)置下列明細(xì)科目01主食支出核算大米、面粉等主食支出。02副食支出核算肉、禽、水產(chǎn)、蔬菜、水果、蛋、奶、油、調(diào)味品等副食支出。03燃料支出核算用于食堂的燃料支出。04水電費(fèi)核算食堂水電費(fèi)支出。05其他支出核算食堂伙食方面其他支出。3發(fā)生伙食支出時，借記本科目有關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等