內(nèi)蒙古中鼎置業(yè)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)制度目錄1第一部財(cái)務(wù)管理制度2第一章財(cái)務(wù)部職能2第二章財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)及崗位職責(zé)3第三章財(cái)務(wù)工作管理7第四章付款和報(bào)銷(xiāo)管理8第一節(jié)付款聯(lián)簽審批8第二節(jié)現(xiàn)金管理8第三節(jié)合同付款管理9第四節(jié)固定資產(chǎn)采購(gòu)付款理9第五節(jié)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理10第七節(jié)其他小額費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理12第六章收入管理14第十章財(cái)務(wù)分析15第十二章會(huì)計(jì)檔案管理19第二部會(huì)計(jì)核算制度22第一章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)條件和范圍22第二章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容和使用說(shuō)明22第三章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置44第四章會(huì)計(jì)憑證45第五章會(huì)計(jì)報(bào)告46第一部財(cái)務(wù)管理制度第一章財(cái)務(wù)部職能為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。二、建立健全公司財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。三、積極為公司經(jīng)營(yíng)管理提供信息服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。四、厲行節(jié)約，合理使用資金。五、合理歸集、分配公司成本費(fèi)用，及時(shí)編制成本費(fèi)用報(bào)表。六、對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。七、完成公司交給的其他工作。八、公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、綜合會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)、出納人員崗位組成。財(cái)務(wù)部門(mén)可根據(jù)需要改變現(xiàn)有設(shè)置。九、公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。第二章財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)一、財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)二、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作（一）負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)部各方面的日常財(cái)務(wù)運(yùn)作。（二）建立健全公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)控制流程，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系并組織實(shí)施。（三）負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)決策的研究、設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌公司資金籌措、經(jīng)營(yíng)和調(diào)度。（四）及時(shí)跟蹤公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展?fàn)顩r，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種費(fèi)用、工程成本、收入、利潤(rùn)及稅金等方面的多角度會(huì)計(jì)核算，對(duì)成本費(fèi)用等各方面的控制提出建議并組織實(shí)施。（五）審核財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等報(bào)告。財(cái)務(wù)副總綜合會(huì)計(jì)（項(xiàng)目一部）綜合會(huì)計(jì)（項(xiàng)目二部）稅務(wù)會(huì)計(jì)出納員（項(xiàng)目一部）出納員（項(xiàng)目二部）會(huì)計(jì)主管（六）根據(jù)財(cái)務(wù)工作需要，負(fù)責(zé)擬定公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配置編制，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與考評(píng)。（七）負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)公司內(nèi)外部的財(cái)務(wù)事務(wù)，與政府、銀行和稅務(wù)部門(mén)建立和保持良好的工作和業(yè)務(wù)關(guān)系。（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。三、財(cái)務(wù)主管主要工作（一）參加總經(jīng)理辦公會(huì)議，參與公司重大決策。（二）嚴(yán)格執(zhí)行公司的決策、決議，做好財(cái)務(wù)副總安排的工作。（三）協(xié)助財(cái)務(wù)副總制定公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，并監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行。（四）負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，確保會(huì)計(jì)信息的完整準(zhǔn)確及時(shí)。（五）全面熟練掌握公司賬目情況，組織會(huì)計(jì)核算，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（六）協(xié)助財(cái)務(wù)副總對(duì)接搞好銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)工作，搞好融資的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作，對(duì)公司融資、納稅做出合理籌劃。（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。二、綜合會(huì)計(jì)的主要工作一按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記帳、復(fù)帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、報(bào)送及時(shí)。二及時(shí)提供公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，按照會(huì)計(jì)核算原則，定期核算、分析公司成本、費(fèi)用和盈利情況。三編制各種成本、費(fèi)用報(bào)表，進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核，并提出建議。四編制往來(lái)憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，登記總帳和明細(xì)帳，五妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。六制造費(fèi)用、銷(xiāo)貨成本的計(jì)算和審核工作，月末結(jié)帳，科目調(diào)整事宜。七存貨的核算與核對(duì)事項(xiàng)八固定資產(chǎn)核算，折舊計(jì)提。九負(fù)責(zé)票據(jù)的審核和記帳憑證的編制工作。（十）完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作一登記應(yīng)交稅金明細(xì)賬。二負(fù)責(zé)公司的稅款的計(jì)算、申報(bào)、核對(duì)、繳納工作，并編制稅金報(bào)表。三為領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)納稅情況報(bào)表。四處理有關(guān)稅務(wù)方面的其它事務(wù)如稅務(wù)登記、年審、一般納稅人年審等。五對(duì)登記應(yīng)交稅金賬、申報(bào)稅務(wù)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)。五、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)的主要工作一購(gòu)置發(fā)票。二開(kāi)具發(fā)票并對(duì)收入進(jìn)行核算。三根據(jù)送貨單登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，核對(duì)應(yīng)收賬款并負(fù)責(zé)催收。四審核送貨單并簽字放行物品。五編制應(yīng)收賬款明細(xì)表及客戶(hù)對(duì)賬單。六對(duì)所開(kāi)發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的正確性負(fù)責(zé)。六、出納的主要工作職責(zé)是一執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。二嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。三建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。四支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可生效。五做好與銀行的對(duì)帳工作，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。六記好現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。七保管好庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券、公司銀行支票和票據(jù)。八編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。九配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。十完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。第三章財(cái)務(wù)工作管理一、會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。三、財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。四、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。五、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)董事長(zhǎng)，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。六、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。七、財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事長(zhǎng)作書(shū)面報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。八、財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。九、財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理監(jiān)交。第四章付款和報(bào)銷(xiāo)管理第一節(jié)付款聯(lián)簽審批一、付款聯(lián)簽是指每一筆付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)各環(huán)節(jié)的聯(lián)合確認(rèn)、審核、審批后方可確定為有效付款。缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審核或?qū)徍顺绦虿煌暾紝⒈徽J(rèn)為是無(wú)效付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。二、審批權(quán)限公司所有付款全部由董事長(zhǎng)審批或授權(quán)審批。三、審批程序一先下級(jí)，后上級(jí)；先定性審核，后定量核準(zhǔn)；先業(yè)務(wù)線(xiàn)，后財(cái)務(wù)線(xiàn)。二經(jīng)辦人部門(mén)負(fù)責(zé)人項(xiàng)目主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人董事長(zhǎng)或授權(quán)委托人。三任何付款不論經(jīng)辦人是誰(shuí)，都必須有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事長(zhǎng)或授權(quán)委托人簽字。四經(jīng)辦人是總經(jīng)理的，必須由董事長(zhǎng)簽字。四、審批權(quán)限說(shuō)明經(jīng)辦人部門(mén)負(fù)責(zé)人項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人董事長(zhǎng)或授權(quán)人填單審核審核核準(zhǔn)審批審核是部門(mén)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)支出的合理性提出意見(jiàn)。核準(zhǔn)是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)財(cái)務(wù)制度對(duì)該項(xiàng)支出從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并備案。審批是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參考“審核”和“核準(zhǔn)”的意見(jiàn)后進(jìn)行批準(zhǔn)。第二節(jié)現(xiàn)金管理一、公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金一職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；二個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；三出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；四結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；五財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。二、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)有下列情形之一，出納有權(quán)不予報(bào)銷(xiāo)一白條二未經(jīng)聯(lián)簽的單據(jù)三原始發(fā)票不正規(guī)（稅務(wù)不認(rèn)可）。四支出金額超出計(jì)劃額度。第三節(jié)合同付款管理一、合同付款包括工程合同類(lèi)付款、采購(gòu)合同類(lèi)付款和銷(xiāo)售傭金類(lèi)合同付款。二、合同審批合同/協(xié)議都要按公司流程權(quán)責(zé)規(guī)定，在完成合同/協(xié)議審批后，合同/協(xié)議方可生效。一未蓋章及沒(méi)有雙方有效簽名的合同不可以生效。二合同/協(xié)議審批程序1經(jīng)辦人填寫(xiě)“合同/協(xié)議審批會(huì)簽單”后，經(jīng)聯(lián)簽審批。2“合同/協(xié)議審批會(huì)簽單”經(jīng)審批后，交回財(cái)務(wù)部編號(hào)并存檔。三“合同/協(xié)議審批會(huì)簽單”填寫(xiě)內(nèi)容要求1經(jīng)辦人填寫(xiě)的“合同/協(xié)議審批會(huì)簽單”要求完整、準(zhǔn)確。2填寫(xiě)內(nèi)容摘要，要求詳細(xì)的寫(xiě)出合同內(nèi)容及合同簽訂的原因。3在“合同/協(xié)議審批會(huì)簽單”后應(yīng)附上詳細(xì)報(bào)價(jià)（應(yīng)有二、三家以上的報(bào)價(jià)）。四付款方式原則上付款都應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支付。如收款人因特殊原因需要以現(xiàn)金付款，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意。第四節(jié)固定資產(chǎn)采購(gòu)付款管理一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，其使用年限在二年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上。二、各部門(mén)固定資產(chǎn)采購(gòu)都要按公司規(guī)定，完成“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)”后方可付款。三、“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”審批程序1經(jīng)辦人填寫(xiě)“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”，經(jīng)聯(lián)簽審批。2“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”經(jīng)聯(lián)簽審批后，交回財(cái)務(wù)部由出納編號(hào)，并準(zhǔn)備付款。四、“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”填寫(xiě)/上報(bào)要求1經(jīng)辦人填寫(xiě)的“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”要求完整、準(zhǔn)確。2要求寫(xiě)清楚付款方式及付款金額。3要求寫(xiě)明添加固定資產(chǎn)的原因的詳細(xì)說(shuō)明。4在“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單”后應(yīng)附有詳細(xì)報(bào)價(jià)（應(yīng)有2、3家以上的報(bào)價(jià)）。五、付款方式1原則上付款都應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支付。如收款人因特殊原因需要以現(xiàn)金付款，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，方可以現(xiàn)金支付。2經(jīng)辦人必須先填寫(xiě)“付款審批單”或“借款單”應(yīng)寫(xiě)明貨款是轉(zhuǎn)賬/現(xiàn)金，并要寫(xiě)明付款金額。經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可匯款/現(xiàn)金。固定資產(chǎn)購(gòu)置完畢后，應(yīng)先辦理驗(yàn)收入庫(kù)；待確認(rèn)后再填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)聯(lián)簽審批后，報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)，方可入賬沖銷(xiāo)借款或預(yù)付款。第六節(jié)差旅費(fèi)付款管理一、各部門(mén)差旅費(fèi)付款都要按公司規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二、出差開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)一市內(nèi)交通費(fèi)實(shí)行定額包干，憑票報(bào)銷(xiāo)。二交通費(fèi)出差人員要按照規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具，憑票報(bào)銷(xiāo)，未按規(guī)定等級(jí)乘坐交通工具的，超支部分自理。序號(hào)崗位飛機(jī)火車(chē)汽車(chē)輪船1董事長(zhǎng)頭等倉(cāng)軟臥實(shí)報(bào)實(shí)報(bào)2總經(jīng)理普通倉(cāng)軟臥實(shí)報(bào)實(shí)報(bào)3部長(zhǎng)級(jí)普通倉(cāng)硬臥實(shí)報(bào)實(shí)報(bào)4職員普通倉(cāng)硬臥實(shí)報(bào)實(shí)報(bào)注因工作需要自備交通車(chē)輛的每百公里補(bǔ)助汽油15升，具體里程見(jiàn)小車(chē)管理辦法到各地里程表三住宿費(fèi)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理住宿費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，其他人員實(shí)行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表單位元/天住宿標(biāo)準(zhǔn)部長(zhǎng)級(jí)職員直轄城市300250省會(huì)城市250200一般城市200180地區(qū)150150注如遇特殊情況需超出標(biāo)準(zhǔn)的，必須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，否則不予報(bào)銷(xiāo)。鄂爾多斯市住宿標(biāo)準(zhǔn)參照省會(huì)城市。四出差伙食補(bǔ)貼及公雜費(fèi)出差期間給予一定的伙食補(bǔ)助和公雜費(fèi)（公雜費(fèi)是用于補(bǔ)助所在出差城市市內(nèi)交通和通訊等支出），實(shí)行定額包干，憑票報(bào)銷(xiāo)。伙食補(bǔ)助和公雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下表（單位元/每天）補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)部長(zhǎng)級(jí)職員直轄城市5040省會(huì)城市4535一般城市4030地區(qū)4030注凡外出開(kāi)會(huì)，會(huì)議費(fèi)含食宿費(fèi)的不享受此政策。五審批出差人員整理好報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，由財(cái)務(wù)人員對(duì)單據(jù)按規(guī)定全面核實(shí)，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可報(bào)銷(xiāo)。六出差人如以預(yù)支的形式支付差旅費(fèi)，必須先填寫(xiě)“借款單”，經(jīng)聯(lián)簽審批后，方或領(lǐng)取現(xiàn)金。七“差旅費(fèi)借款單”填寫(xiě)要求1經(jīng)辦人填寫(xiě)的“借款單”要求完整、準(zhǔn)確。2要求寫(xiě)清楚付款方法。3要求寫(xiě)明出差的詳細(xì)內(nèi)容及計(jì)算公式。八出差人在返回公司3天內(nèi)，依據(jù)所有差旅期間的費(fèi)用發(fā)票，填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)聯(lián)簽審批后，報(bào)銷(xiāo)差額多退少補(bǔ)。九差旅費(fèi)必須當(dāng)月報(bào)銷(xiāo)，跨月費(fèi)用一律不予報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用必須取得符合財(cái)務(wù)規(guī)定的稅務(wù)發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票不予報(bào)銷(xiāo)。十公司職員隨上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出差的，其報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。第七節(jié)其他費(fèi)用小額付款管理一、公司內(nèi)部的小額付款，指員工直接費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，因金額不大而無(wú)需提前申請(qǐng)的款項(xiàng)。其種類(lèi)包括加班補(bǔ)貼、市內(nèi)交通費(fèi)、移動(dòng)電話(huà)費(fèi)、市內(nèi)應(yīng)酬費(fèi)用等等。二、報(bào)銷(xiāo)程序1當(dāng)事人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，須注明費(fèi)用項(xiàng)目用途及金額、經(jīng)手人簽名,經(jīng)聯(lián)簽審批后，方可報(bào)銷(xiāo)。2福利開(kāi)支方面的加班補(bǔ)貼經(jīng)部長(zhǎng)審核后，上報(bào)勞資部門(mén)審核及統(tǒng)計(jì)，之后程序同上。三、市內(nèi)交通費(fèi)原則上員工外出辦事，應(yīng)盡量使用公交車(chē)、小巴等大眾類(lèi)的公共交通工具。出租車(chē)的選擇只適用于突發(fā)性及緊急性的公事。此外特殊情況如陪同客人外出、出外時(shí)須攜帶沉重的文件等情況，經(jīng)部長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可。四、書(shū)籍、資料購(gòu)買(mǎi)員工購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍應(yīng)符合其崗位的需要，如是一些在工作中的補(bǔ)充資料或提升本崗位專(zhuān)業(yè)水平的工具書(shū)籍，但在向部長(zhǎng)提出購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)之前，應(yīng)先向行政部查詢(xún)企業(yè)的書(shū)籍庫(kù)是否有所需或類(lèi)同的書(shū)籍，以免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)。1外購(gòu)的書(shū)籍、資料報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)先到行政部辦理登記入庫(kù)，由資料員簽收后，方可進(jìn)入報(bào)銷(xiāo)程序。2辦公用品購(gòu)買(mǎi)，參考公司制定的辦公用品勞保用品管理制度。五、通訊費(fèi)1電話(huà)費(fèi)參考公司制定的電話(huà)費(fèi)用管理辦法。2手機(jī)費(fèi)（1）部門(mén)按各崗位出外的頻密性，提出部門(mén)員工的每月手機(jī)報(bào)銷(xiāo)額申請(qǐng)，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，相關(guān)文檔抄送財(cái)務(wù)部備案。（2）申請(qǐng)手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的員工手機(jī)一律自配，公司不予解決。（3）部長(zhǎng)以上人員手機(jī)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)參考電話(huà)費(fèi)用管理辦法執(zhí)行。六、應(yīng)酬費(fèi)指公司部門(mén)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用如餐費(fèi)、禮品等。如果銷(xiāo)售人員發(fā)生應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)從銷(xiāo)售獎(jiǎng)內(nèi)沖銷(xiāo)。1凡業(yè)務(wù)單位來(lái)人聯(lián)系業(yè)務(wù)，根據(jù)不同的性質(zhì)，由對(duì)口部門(mén)負(fù)責(zé)接待。2具體情況執(zhí)行公司制定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用辦法和禮品管理辦法。七、各項(xiàng)費(fèi)用在未制定出標(biāo)準(zhǔn)前實(shí)行董事長(zhǎng)或授權(quán)委托人審批制。第五章收入管理一、收入管理主要是指對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的收款及開(kāi)票業(yè)務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的利息及使用費(fèi)收入和提供勞務(wù)的總收入等方面的管理。1、對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行收款時(shí)，需要嚴(yán)格按照銷(xiāo)售收款的流程進(jìn)行。在開(kāi)具發(fā)票前，應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)銷(xiāo)售控制表、價(jià)格優(yōu)惠單和銷(xiāo)售合同。2、銷(xiāo)售房屋的收入，按購(gòu)房者與公司簽訂的合同或協(xié)議規(guī)定的金額或雙方接受的金額確定，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，銷(xiāo)售折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。3、公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品房發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期退回的收入。4、收取任何款項(xiàng)時(shí)必須開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，收取房款時(shí)要審核成交價(jià)格及審批單。5、收據(jù)和發(fā)票實(shí)行登記和銷(xiāo)號(hào)制度，控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào)，定期查對(duì)已蓋章而未使用過(guò)的收據(jù)、發(fā)票，防止短缺、遺失，保證所有收入及時(shí)入賬，已使用過(guò)的收據(jù)和發(fā)票要清點(diǎn)、登記和保存。6、每日收取的現(xiàn)金、支票和其他銀行票據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)送交銀行，在款項(xiàng)未收齊之前，原則上不開(kāi)具發(fā)票、不簽訂銷(xiāo)售合同。第六章財(cái)務(wù)分析一、為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)狀況分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司管理中的作用。二、各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。一各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表一和企業(yè)財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行。二表中的計(jì)劃數(shù)指各部門(mén)每年度的承包指標(biāo)數(shù)。三產(chǎn)品銷(xiāo)售率及上年同期對(duì)比的增減水平。四投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷(xiāo)售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)并與上年同期水平作一對(duì)比說(shuō)明。四、成本費(fèi)用分析一原材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變化原因作出分析說(shuō)明。二管理費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用的增減變化情況與上期對(duì)比并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售傭金單列分析。三以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷(xiāo)售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。五、利潤(rùn)分析一分析主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例。二對(duì)各項(xiàng)投資收益、匯總損益及其他營(yíng)業(yè)收入作出說(shuō)明。三分析利潤(rùn)盈虧情況及其原因。六、資金的籌集與運(yùn)用狀況分析一存貨分析1根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售率分析本公司產(chǎn)銷(xiāo)平衡情況。2分析存貨積壓的形成原因及庫(kù)存產(chǎn)品完好程度。3本期處理庫(kù)存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。二應(yīng)收帳款分析1分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。2本期未取得貨款的收入占總銷(xiāo)售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說(shuō)明原因。3應(yīng)收帳款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說(shuō)明。4季度、年度分析應(yīng)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類(lèi)說(shuō)明。七、負(fù)債分析一根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。二分析本期增加的借款的去向。三季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。八、其他事項(xiàng)分析一對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目作出分析說(shuō)明如長(zhǎng)期投資等。二對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)限度的現(xiàn)金余額作出分析。三對(duì)其他影響公司效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件作出分析說(shuō)明。九、通過(guò)分析對(duì)所存在的問(wèn)題，提出解決措施和途徑，包括一根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。二對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。三總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。十、財(cái)務(wù)分析應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人和填表人簽名，并在第一頁(yè)表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請(qǐng)另加附頁(yè)，但要保持整齊、美觀。十一、公司財(cái)務(wù)分析應(yīng)在每月10號(hào)前報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一式二份。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明應(yīng)收帳款平均占用額301應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)本月銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入全部流動(dòng)資金平均占用額302流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)本月銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入存貨平均占用額303存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本月銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)售利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4銷(xiāo)售利潤(rùn)率100本月銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入本月產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5產(chǎn)品銷(xiāo)售率100各產(chǎn)品產(chǎn)量銷(xiāo)售單價(jià)負(fù)債總額6負(fù)債比率100資產(chǎn)總額稅后利潤(rùn)7投資收益率100實(shí)收資本或項(xiàng)目投入資金以上各項(xiàng)指標(biāo)的平均占用額，指該指示的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。年度財(cái)務(wù)分析則將上述公式中的30改為360，銷(xiāo)售收入以全年累計(jì)數(shù)計(jì)算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均點(diǎn)用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。第七章會(huì)計(jì)檔案管理一、企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、查帳報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程、董事會(huì)記錄等各種會(huì)計(jì)資料。二、會(huì)計(jì)檔案的保存。財(cái)務(wù)部應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，按順序立卷登記有效。會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類(lèi)，具體和保管年限詳見(jiàn)附表。會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷(xiāo)毀單上簽名或蓋章。三、會(huì)計(jì)檔案的借用。財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各部門(mén)若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)執(zhí)行總裁同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)及查閱理由。會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。四、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。五、會(huì)計(jì)檔案保管期限。檔案名稱(chēng)保管期限一會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1原始憑證、記帳憑證15年其中涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年二會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)1日記帳15年其中現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年2明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年3涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久三會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)1主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表3年2月、季度會(huì)報(bào)表15年3年度會(huì)計(jì)報(bào)表永久四其它類(lèi)1會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè)25年2財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年3主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久第八章、違反財(cái)務(wù)制度處罰辦法一、出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪13倍一超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；二用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的；三未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金包括現(xiàn)金或支付款項(xiàng)的；四利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；五未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；六保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；七違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。二、出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。一違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；二拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的；三偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿的；四利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的；五弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；六在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；七有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。第二部財(cái)務(wù)核算制度在公司的領(lǐng)導(dǎo)下，我公司結(jié)合自身?xiàng)l件，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度，法令，法規(guī)特制定本制度。第一章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)條件和范圍一會(huì)計(jì)核算時(shí)間每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。二會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。三會(huì)計(jì)核算范圍核算全公司的資金收支，核算公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。除企業(yè)會(huì)計(jì)制度已有規(guī)定外，再不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求和對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，公司根據(jù)需要自行增設(shè)，減少某些會(huì)計(jì)科目。（見(jiàn)后附）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容和使用說(shuō)明類(lèi)型科目編碼會(huì)計(jì)科目輔助核算核算內(nèi)容和使用說(shuō)明資產(chǎn)101現(xiàn)金項(xiàng)目核算一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。二、公司增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫(kù)存現(xiàn)金。102銀行存款項(xiàng)目核算10201工行項(xiàng)目核算資產(chǎn)10202農(nóng)行項(xiàng)目核算一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、公司按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。五、按支行、賬號(hào)設(shè)三級(jí)明細(xì)10203建行項(xiàng)目核算109其他貨幣資金項(xiàng)目核算10901銀行匯票項(xiàng)目核算10902銀行本票項(xiàng)目核算10903按揭保證金項(xiàng)目核算資產(chǎn)10904銀行承兌匯票保證金項(xiàng)目核算一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。資產(chǎn)111短期投資項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。資產(chǎn)112應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)一、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。資產(chǎn)1131應(yīng)收賬款項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)一、主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。二、本科目按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。119其它應(yīng)收款項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)、個(gè)人往來(lái)11901個(gè)人項(xiàng)目核算、個(gè)人往來(lái)11902單位項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)資產(chǎn)11903存出保證金項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)、包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種代付、代墊款項(xiàng)等。本科目按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。二、本科目按債務(wù)人設(shè)明細(xì)核算。三、公司發(fā)生應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)，按應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款資產(chǎn)115預(yù)付賬款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)資產(chǎn)11501預(yù)付工程款項(xiàng)項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)資產(chǎn)11502預(yù)付供貨款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)資產(chǎn)11503其他預(yù)付款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)一、本科目核算按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款。二、公司因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“物資采購(gòu)”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）公司預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映公司預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。資產(chǎn)114壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目核算一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。四、對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。資產(chǎn)124庫(kù)存材料項(xiàng)目核算、部門(mén)核算資產(chǎn)12401土建工程材料項(xiàng)目核算、部門(mén)核算資產(chǎn)12402安裝工程材料項(xiàng)目核算、部門(mén)核算資產(chǎn)12403裝修工程材料項(xiàng)目核算、部門(mén)核算資產(chǎn)12404庫(kù)存設(shè)備項(xiàng)目核算、部門(mén)核算一、本科目核算公司庫(kù)存的各種材料，包括土建工程材料、安裝工程材料、裝修工程材料、庫(kù)存設(shè)備、物業(yè)材料、其他材料等的實(shí)際成本。二、本科目按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算和輔助核算。三、庫(kù)存材料的主要賬務(wù)處理。（一）公司購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。（二）建筑安裝等領(lǐng)用材料，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“應(yīng)付賬款”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，發(fā)出材料的實(shí)際成本，按加權(quán)平均法計(jì)算確定。四、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存材料的實(shí)際成本。135開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目核算資產(chǎn)13501出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目核算一、本科目核算公司完工的房地產(chǎn)的實(shí)際成本。二、本科目按房地產(chǎn)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的主要賬務(wù)處理。公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。期末，公司結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。公司將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于本公司從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)13502出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目核算營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并按營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。資產(chǎn)136分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品項(xiàng)目核算一、本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單位或個(gè)人或辦妥分期收款銷(xiāo)售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。三、按合同規(guī)定的期限收取銷(xiāo)售價(jià)款時(shí)包括第一次收款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本占全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細(xì)記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。資產(chǎn)138周轉(zhuǎn)房項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。二、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目在用周轉(zhuǎn)房，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的商品房，在尚未銷(xiāo)售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。三、企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”等科目，貸記本科目周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對(duì)外銷(xiāo)售。按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入商品房銷(xiāo)售收人”科目；同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本商品房銷(xiāo)售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷(xiāo)，借記本科目周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目在用周轉(zhuǎn)房。資產(chǎn)139待攤費(fèi)用項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)141長(zhǎng)期投資項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目1股票投資；2債券投資；3其他投資；4應(yīng)計(jì)利息。三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)151固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算本科目核算公司固定資產(chǎn)的原值。按固定資產(chǎn)類(lèi)別，使用部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，資產(chǎn)155累計(jì)折舊項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。資產(chǎn)156固定資產(chǎn)清理項(xiàng)目核算本科目核算公司因出售，報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)殘值及清理費(fèi)用和清理收入。本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置名細(xì)帳。資產(chǎn)161無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。實(shí)行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開(kāi)發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購(gòu)人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已人賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。資產(chǎn)171遞延資產(chǎn)項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。資產(chǎn)181待處理財(cái)產(chǎn)損溢項(xiàng)目核算本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈，盤(pán)虧和損毀，本科目設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)科目負(fù)債201短期借款項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債202應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開(kāi)出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)負(fù)債203應(yīng)付賬款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)負(fù)債20301應(yīng)付工程款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)負(fù)債20302應(yīng)付購(gòu)貨款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。二、企業(yè)購(gòu)人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購(gòu)貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶(hù)名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債204預(yù)收賬款項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)負(fù)債20401預(yù)收購(gòu)房款項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)負(fù)債20402預(yù)收代建工程款項(xiàng)目核算、客戶(hù)往來(lái)一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房款。二、企業(yè)收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購(gòu)房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。負(fù)債209其他應(yīng)付款項(xiàng)目核算、供應(yīng)商往來(lái)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。負(fù)債211應(yīng)發(fā)工資項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債21101工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債21102福利費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債21103社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債2110301醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債2110302基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債2110303失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債2110304工傷保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債2110305生育保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債21104住房公積金項(xiàng)目核算、部門(mén)核算一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利“、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出“等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬“，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”等科目，貸記本科目。負(fù)債21105工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職教費(fèi)項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債21106應(yīng)解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償項(xiàng)目核算、部門(mén)核算負(fù)債221應(yīng)交稅金項(xiàng)目核算負(fù)債22101應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目核算負(fù)債22102應(yīng)交城建稅項(xiàng)目核算負(fù)債22103應(yīng)交房產(chǎn)稅項(xiàng)目核算負(fù)債22104應(yīng)交土地增值稅項(xiàng)目核算負(fù)債22105應(yīng)交所得稅項(xiàng)目核算負(fù)債22106應(yīng)交土地使用稅項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅等。企業(yè)交納的印花稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目1應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；2應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；3應(yīng)交房產(chǎn)稅；4應(yīng)交車(chē)船使用稅；5應(yīng)交土地使用稅；6應(yīng)交所得稅。三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。負(fù)債223應(yīng)付利潤(rùn)項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。負(fù)債229其他應(yīng)交款項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付工資以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。負(fù)債231預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。負(fù)債241長(zhǎng)期借款項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。負(fù)債251應(yīng)付債券項(xiàng)目核算本科目核算公司為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。發(fā)行一年期以下（含一年）的短期債券另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。本科目設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”四個(gè)明細(xì)科目。本科目按債券種類(lèi)設(shè)置名細(xì)帳，公司應(yīng)另設(shè)備查簿登記應(yīng)付債券的具體內(nèi)容。負(fù)債261長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目核算本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。負(fù)債270遞延稅項(xiàng)項(xiàng)目核算負(fù)債271遞延出租收入項(xiàng)目核算負(fù)債275住房周轉(zhuǎn)金項(xiàng)目核算所有者權(quán)益301實(shí)收資本項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。所有者權(quán)益311資本公積項(xiàng)目核算一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存