營改增對服務(wù)業(yè)的影響及完善建議工作總結(jié)作文素材HTTP/WWWWENMIBAOCOM/DLONG摘要探討了營改增產(chǎn)生的宏觀效應(yīng)和對服務(wù)業(yè)的影響，提出了完善服務(wù)業(yè)營改增制度的政策性建議，使更多的人從營改增中得到實惠。關(guān)鍵詞營改增；服務(wù)業(yè)；影響為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，營業(yè)稅改增值稅成為“十二五”期間一項重要的財稅制度改革。然而，服務(wù)業(yè)這一最大最復(fù)雜的繳納營業(yè)稅的行業(yè)，營改增勢必對其企業(yè)稅務(wù)及經(jīng)營管理帶來全新的挑戰(zhàn)，稅制改革勢必沖擊企業(yè)現(xiàn)有的管理運營模式。作者力圖從財務(wù)管理者的視角，結(jié)合實際，全面深入分析營改增對服務(wù)業(yè)帶來的影響，提出應(yīng)對策略，以期對同業(yè)者有所借鑒。一、營改增產(chǎn)生的宏觀效應(yīng)營改增在宏觀層面要傳達(dá)的效應(yīng)消除重復(fù)征稅以實現(xiàn)稅收公平，通過結(jié)構(gòu)性減稅提高市場經(jīng)濟(jì)活力與競爭，細(xì)化社會產(chǎn)業(yè)分工，加強(qiáng)不同產(chǎn)業(yè)和企業(yè)之間的協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力，促進(jìn)社會生產(chǎn)力發(fā)展。一是徹底解決營業(yè)稅在多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動中存在的重復(fù)征稅問題，優(yōu)化社會資源配置；二是有利于在產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化和深入的基礎(chǔ)上提升具有高附加值和發(fā)展?jié)摿Φ牡谌a(chǎn)業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和規(guī)模；三是有利于有效拉動和擴(kuò)大內(nèi)需，減輕投資和出口下降帶來的壓力；四是有利于降低出口產(chǎn)品與服務(wù)的價格，增強(qiáng)在國際市場上的競爭力；五是增值稅改革帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和市場分工協(xié)作的加強(qiáng)，將促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，并創(chuàng)造大量的就業(yè)崗位。二、營改增對服務(wù)業(yè)的影響（一）促進(jìn)試點行業(yè)的升級與專業(yè)細(xì)化。營改增以后，它有利于大幅降低企業(yè)在流通領(lǐng)域的稅收成本，同時促進(jìn)企業(yè)放下稅負(fù)包袱，專注產(chǎn)品服務(wù)的更新?lián)Q代與專業(yè)化細(xì)分。避免了企業(yè)一貫采用的“大而全”、“小而全”的經(jīng)營理念，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。解決了營業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多稅負(fù)越重的疾瘤，完善了試點行業(yè)增值稅抵扣“鏈條”。（二）試點政策將降低大部分行業(yè)稅負(fù)。營改增以后，進(jìn)一步降低了試點企業(yè)在流通領(lǐng)域的稅收成本，基本消除了流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的重復(fù)納稅現(xiàn)象。例如文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，文化創(chuàng)意企業(yè)可以抵扣購置設(shè)備產(chǎn)品與銷售創(chuàng)意間的增值稅，僅對產(chǎn)品增值的部分征稅，使得創(chuàng)意產(chǎn)品成本大幅度降低，同時有利于成果的轉(zhuǎn)化。（三）營改增也影響了一些非試點企業(yè)。營改增降低了試點行業(yè)下游非試點行業(yè)制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。制造企業(yè)類營改增后，因其較多依賴交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)，可獲得服務(wù)單位開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，大幅降低制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和產(chǎn)品成本，同時提高了企業(yè)的利潤水平與競爭實力。但是相比之下，試點行業(yè)的外地企業(yè)的市場競爭力相對較弱。（四）試點政策的落實也會帶來消極的影響。每項政策的頒布都不可能使所有的企業(yè)都受益，營改增也是如此。這次改革中，交通運輸業(yè)是一個比較典型的例子。交通運輸業(yè)原本的營業(yè)稅稅率原為3，改革之后，一家上海物流公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行了測算，以公司某條熱門線路為例，單次運輸?shù)钠骄\費收入為9000元左右，燃油費2800元（含稅），過路費2800元。原營業(yè)稅為270元，增值稅銷項稅額8919元，燃油費抵扣后，實際稅負(fù)4159元，增加了1459元。三、完善服務(wù)業(yè)營改增制度的政策性建議（一）減少稅率級次。按照相關(guān)的理論，稅制單一是增值稅特點之一。這正是世界發(fā)展的最終趨勢，中國增值稅改革也是基于此目的。單一稅率是對市場充分發(fā)揮其配置資源的作用的保障，這要求對全部商品的進(jìn)口和銷售、全部的勞務(wù)按照統(tǒng)一的增值稅稅率征稅。這意味著納稅將更加方便，納稅成本和征管的難度將沒有以前那么大。最重要的是，單一稅率使人們再也難以升起逃稅的念頭。單一稅制己經(jīng)被世界上大部分國家采用，現(xiàn)在僅為數(shù)不多的國家對服務(wù)業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)和一般的稅收不同。所以說服務(wù)行業(yè)增值稅稅率的統(tǒng)一從世界上講是大勢所趨。我國應(yīng)該看清國際的經(jīng)濟(jì)形勢，抓住時機(jī)對增值稅進(jìn)行相關(guān)的改革，加快推行現(xiàn)代型增值稅。（二）對特殊現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)實行增值稅零稅率或免稅。一般情況下，政府只有在鼓勵某行業(yè)發(fā)展的時候，才會實行增值稅零稅率。對政府和非營利組織所提供的服務(wù)實行增值稅零稅率，例如社會醫(yī)療服務(wù)、公交服務(wù)、學(xué)校建設(shè)、公共郵政、文化娛樂服務(wù)和公共廣播電視。因為征稅主體對自己提供的公益性服務(wù)行為征稅，不但白白浪費社會資源也沒有任何實際意義。金融業(yè)、保險業(yè)等行業(yè)在理論上還不成熟，技術(shù)實現(xiàn)上也困難重重。這些行業(yè)可以先本著簡單的原則來進(jìn)行增值稅的征收，等理論和技術(shù)發(fā)展到一定程度后，再嘗試用一般的增值稅納稅方法進(jìn)行征稅。金融業(yè)存在的問題是金融性質(zhì)和政策不相適應(yīng)對于輔助性業(yè)務(wù)按照基本稅率征收增值稅是切實可行的，這些業(yè)務(wù)包括提供保險箱的服務(wù)、收藏品的安保服務(wù)和咨詢服務(wù)等，但對銀行信貸等一些核心業(yè)務(wù)，可以借鑒外國做法免征增值稅；為鼓勵出口業(yè)務(wù)，可以對出口業(yè)務(wù)或者與商品、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，實行零稅率。（三）擴(kuò)大試點范圍，增加試點行業(yè)。我國的營改增稅制改革計劃按照三個基本步驟進(jìn)行第一步，在一些地區(qū)的部分行業(yè)設(shè)立營改增的試點。中國的第一個試點城市是上海，它在2012年元旦正式開始實行營改增。第二步，在全國范圍內(nèi)對一些行業(yè)進(jìn)行試點的探索。這一階段開始于2013年，首先得到推廣的有交通運輸業(yè)和六個現(xiàn)代化的服務(wù)業(yè)。第三步，在全國范圍內(nèi)的全部行業(yè)中推行營改增。該計劃最快有可能在“十二五”規(guī)劃期間完成。當(dāng)前己經(jīng)試點的幾個現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的各方面的改革正慢慢走向正規(guī)化，這為我們完善相關(guān)的運行機(jī)制提供了寶貴的經(jīng)驗，我們應(yīng)該以此為契機(jī)把這些行業(yè)的試點改革推向全國，促進(jìn)區(qū)域之間的稅負(fù)公平、平等競爭。從現(xiàn)在的情況看，我國雖然已經(jīng)在全國范圍內(nèi)對部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推行了營改增試點，但這絕不能到此為止，因為稅收