1、精品文檔（可編輸）值得下載 關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究 【摘要】內(nèi)部控制是否有效直接影響企業(yè)前進發(fā)展的 速度，然而就目前而言，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容 樂觀。由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、制度缺失、人才匱乏、 管理水平不高等特點，導致其內(nèi)部控制不健全。本文就如何 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理展開討論并提出建議。 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度信息系統(tǒng) 隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)不斷崛起并快速 發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占據(jù)了不可或缺的席位。然而，中小企 業(yè)由于其自身規(guī)模小、資金不足、人才缺乏等劣勢造成企業(yè) 內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部控制力薄弱等一系列問題制約其發(fā)展。 中小企業(yè)對我國的市場經(jīng)濟的發(fā)展做出

2、突出貢獻，但是由于 其自身規(guī)模較小、組織機構(gòu)不健全、管理體系不科學等弱點, 牽制了內(nèi)部控制的建立與發(fā)展，一定程度上阻礙了中小企業(yè) 的持續(xù)健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須 想方設(shè)法認識自己的問題，并結(jié)合自身實際提出相應(yīng)的解決 措施。 內(nèi)部控制是企業(yè)組織管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企 業(yè)為實現(xiàn)管理和經(jīng)營目標，自我調(diào)整、自我約束、自我評價 的重要手段。健全完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理和經(jīng)濟發(fā) 展都有著至關(guān)重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一, 內(nèi)部控制有利于企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)建立的相互 協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)控制度可以監(jiān)督、保證企業(yè)既定方針在 遵紀守法的前提下貫徹執(zhí)行，從而達到

3、一定的目標。第二， 內(nèi)部控制有利于生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。內(nèi)部控制系統(tǒng)明 確職責分工，嚴格審查審批，有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有 條不紊地進行，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，提髙經(jīng)濟效益。 第三，內(nèi)部控制有利于遏制腐敗，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，防止 資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制對貨幣資金的收支、各項資金活動進行 嚴格的監(jiān)督與控制，防止給挪用公款等非法行為有機可乘， 有效地維護了企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。第四，內(nèi)部 控制有利于提高會計信息資料的正確性和可靠性。會計信息 的準確可靠對企業(yè)經(jīng)營管理的有效性、決策的正確性有著重 要的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地提高會計信息的準確 性、可靠性，從而提髙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的保障。

4、一、目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 1、管理層對內(nèi)部控制認識不夠深刻 中小企業(yè)由于其自身發(fā)展原因，在更多的層面上更關(guān) 心生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)，認為生產(chǎn)部門是企業(yè)的核心，銷售環(huán)節(jié) 更是促使利潤增長的重要部分，一定程度上導致企業(yè)忽視內(nèi) 部控制制度的建設(shè)。正是由于管理層對內(nèi)部控制的認識不夠 深刻，從而影響著整個企業(yè)對內(nèi)部控制的認識，大部分企業(yè) 管理層沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)內(nèi)部沒有 實施相關(guān)的內(nèi)部控制。即使有內(nèi)部控制意識的管理層，目前 也只將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的輔助手段，沒有進行系 統(tǒng)的設(shè)計和組織。 2、缺乏合理的內(nèi)部控制制度 首先，因為中小企業(yè)受規(guī)模、人員及資金的限制，其 組織結(jié)

5、構(gòu)多釆用直線制。企業(yè)的管理層和員工多處于眾多權(quán) 力于一身的情況，這就使得內(nèi)部控制制度有可能無法付諸實 施。其次，中小企業(yè)管理層對于管理工作過于主觀，對管理 理論相對缺乏，其決策思維和導向更多地考慮企業(yè)經(jīng)濟利 益、短期效益，從而使得內(nèi)部控制制度的實施存在一定困難。 最后，缺乏持續(xù)的監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行需要 一個長期有效的監(jiān)督制度。就目前來看，多數(shù)中小企業(yè)沒有 設(shè)立或者合并設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，使得沒有內(nèi)審機制或有但效果 不大，這就使得內(nèi)部控制制度的持續(xù)發(fā)展沒有了保障。 3、信息系統(tǒng)與溝通機制不夠健全 從中小企業(yè)管理層對于信息的重視程度上來看，多數(shù) 管理者認為企業(yè)信息對于企業(yè)發(fā)展是有一定價值的

6、，他們更 傾向于對企業(yè)信息的隱秘性處理，以致于企業(yè)管理層不能夠 處理好信息的傳遞，使得員工對信息的傳遞工作，處于不積 極的狀態(tài)。這也是導致了企業(yè)信息不夠流通、內(nèi)部控制難以 施展的重要原因之一。 4、缺乏對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，在這個過程中存在著諸多 控制活動，在這個過程中有效的監(jiān)控將更好地了解內(nèi)部控制 是否切實執(zhí)行且執(zhí)行效果的結(jié)果如何，其中內(nèi)部審計是對內(nèi) 部控制監(jiān)控的重要方式。然而，目前大多數(shù)中小企業(yè)對于內(nèi) 部審計并未重視，沒有形成相關(guān)制度，也沒有設(shè)置相關(guān)機構(gòu) 以及專職內(nèi)審崗位。少部分中小企業(yè)具有內(nèi)部控制的企業(yè)， 設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部審計的部門，但內(nèi)部審計工作流于形式，其 作用

7、也并不顯著。 二、我國企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查現(xiàn)狀具體內(nèi)容 目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在法律法規(guī)的規(guī) 定范圍內(nèi)采取一系列措施來防范風險，例如自我約束、自我 評價等。這些措施能夠有效地保護資產(chǎn)安全，保證其生產(chǎn)經(jīng) 營管理安全、健康發(fā)展。COSO報告與我國財政部、審計署等 五部門聯(lián)合制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范都要求，內(nèi)部 控制分為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi) 部監(jiān)督等五個方面。 1、內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部 審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是企業(yè)內(nèi)部控制的基 礎(chǔ)。 2、風險評估 風險評估是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，及時識別并分 析出相關(guān)的風險，確定合理有

8、效的解決措施。 3、控制活動 控制活動是指在風險評估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，采取相應(yīng) 的控制措施，有效地控制風險。 4、信息與溝通 信息與溝通是指企業(yè)能夠及時獲取有關(guān)信息，同時保 證信息能夠交流通暢。信息與溝通系統(tǒng)是整個內(nèi)部控制系統(tǒng) 的生命線，它是管理層監(jiān)督各項活動的重要保證。 5、內(nèi)部監(jiān)督 必須對整個內(nèi)部控制的建立以及實施有效性進行恰當 的監(jiān)督檢查，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)缺陷，改進內(nèi)部控制。 就中小企業(yè)來看，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、 管理幅度相對較小等自身情況，進行合理的內(nèi)部控制活動。 中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng) 與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個方向同時進行改進。 三、加

9、強中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議 1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提髙中小企業(yè)對內(nèi)部控制認識 企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，首先，管理者必須要有明確的 且成文的經(jīng)營理念和宗旨，確保企業(yè)的發(fā)展不會偏離目標， 隨著中小企業(yè)發(fā)展的同時，管理層的管理水平應(yīng)隨著企業(yè)的 發(fā)展而提高。中小企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制，提髙企業(yè)的經(jīng)營 效率，有效防范市場經(jīng)濟對其造成沖擊。其次，把制度深化 到企業(yè)的經(jīng)營活動中，根植于員工的意識中。內(nèi)部控制制度 的實行與企業(yè)的所有人一一管理人員、普通員工都有關(guān)系， 因此他們必須具備與本職工作相適應(yīng)的素質(zhì)、工作態(tài)度與專 業(yè)知識技能，才能保證內(nèi)部控制制度能夠科學有效的實行。 最后，明確成文的獎懲制度有利于激勵業(yè)績表現(xiàn)突

10、出的優(yōu)秀 人才再接再厲，為企業(yè)做出更大的貢獻。對于表現(xiàn)不佳的員 工，責任到人，這有利于員工及時改正錯誤，端正工作態(tài)度。 2、建立風險評估目標，進行全面的風險評估 中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須有效地對風險進行 掌控，及時應(yīng)對風險，所以中小企業(yè)應(yīng)制定風險評估的整體 目標，建立風險評估過程，并有及時通知相關(guān)部分的信息渠 道。首先，應(yīng)確定內(nèi)部控制是每一個企業(yè)員工的職責的主導 思想，風險監(jiān)控同樣也與每個員工息息相關(guān)。一方面，對于 企業(yè)管理人員，應(yīng)該加強自己能力建設(shè)，提高決策的科學性, 減少企業(yè)經(jīng)營風險；另一方面，對于企業(yè)員工，應(yīng)該要有強 烈的風險意識，經(jīng)常進行企業(yè)風險教育，減少風險盲點。其 次，中小企

11、業(yè)應(yīng)該具備一個獨立的、設(shè)置較為全面的風險管 理部門。風險管理部門的人員應(yīng)該具備一定的專業(yè)知識技 能。風險管理部門通過一系列的評估指標，例如安全性指標、 資產(chǎn)收益率指標等同時結(jié)合企業(yè)可能涉及的外在風險，如市 場風險、法律風險等對企業(yè)日常經(jīng)營活動風險進行評估，通 過專業(yè)人員的分析，及時采取相應(yīng)措施控制風險。最后，企 業(yè)的風險承受能力隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變化，因此，風險管 理部門的風險評估也應(yīng)該與時俱進。 3、設(shè)置機構(gòu)，科學分配權(quán)責，積極開展內(nèi)部控制活動 企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展離不開完善的、全面的組織機 構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自己的經(jīng)營特點，設(shè)置合理完善的部門， 科學劃分管理層次與部門職能。一方面促進企業(yè)上下

12、級之間 的信息交流，另一方面可以全面落實企業(yè)的各項權(quán)利與義 務(wù)。企業(yè)各部門、各崗位的行權(quán)范圍根據(jù)崗位分工應(yīng)該具有 十分明確的規(guī)定與限制。企業(yè)員工應(yīng)該在其權(quán)責范圍內(nèi)行使 自己的權(quán)利，承擔相應(yīng)的責任，不能隨意越權(quán)行使，造成企 業(yè)管理混亂。例如企業(yè)的資金審批，應(yīng)該由具備相應(yīng)資格的 管理人員進行業(yè)務(wù)核查，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。對于 實際存在的經(jīng)濟業(yè)務(wù)給予審核通過，對于不存在或者信息錯 誤的業(yè)務(wù)予以退回處理或其他處理。 4、加強企業(yè)內(nèi)部信息溝通機制 現(xiàn)代社會信息化程度越來越高，企業(yè)不可能閉門造車。 一個優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)離不開電子信息技術(shù)。中小企 業(yè)的發(fā)展具有一定的創(chuàng)新性，因此他們有必要及時全面

13、地了 解市場信息。同時，運用電子信息技術(shù)及時傳遞企業(yè)內(nèi)部信 息，一方面，加強了企業(yè)信息的科學性，減少了人為造成的 信息失真與過時；另一方面，加快企業(yè)信息傳遞的步伐，推 動企業(yè)發(fā)展更加迅速，有利于企業(yè)在瞬息萬變中站穩(wěn)腳跟。 對于企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流，企業(yè)可以通過撤銷多余的 崗位、建立扁平式管理機構(gòu)等措施，加強企業(yè)的直接快速的 信息交流。 5、建立內(nèi)部審計部門的監(jiān)督，加強監(jiān)控體系建設(shè) 企業(yè)必須建立合理完善且獨立的內(nèi)部審計部門或?qū)徲?人員，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，把審計工作融入企業(yè)的日常經(jīng) 營管理中。在內(nèi)部審計進行日常監(jiān)督的同時，針對日常經(jīng)營 管理中出現(xiàn)的風險及控制缺陷，應(yīng)該及時提出相應(yīng)的改進措 施

14、和建設(shè)性的意見。另外，內(nèi)部審計作為對會計行為的再監(jiān) 督，應(yīng)直接向董事會或外部審計機構(gòu)報告，從而強化企業(yè)的 內(nèi)部控制。 四、總結(jié) 中小企業(yè)管理層應(yīng)該充分認識到健全完善的內(nèi)部控制 對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著舉足輕重的作用。首先，內(nèi)部環(huán)境是企 業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是企業(yè)健康發(fā)展必須加以重視的環(huán) 節(jié)。企業(yè)應(yīng)該有豐富健全的企業(yè)文化、全面合理的機構(gòu)設(shè)置、 明確詳細的權(quán)責分配。其次，對于內(nèi)部審計部門，要注重其 監(jiān)督職能的履行。內(nèi)部審計部門監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況， 能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。第三，注重企業(yè)控制風險活 動的進行。企業(yè)應(yīng)該采取如不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批 等一系列措施來控制風險。第四，重視企業(yè)信息化建設(shè)?，F(xiàn) 代社會是一個信息化社會，任何企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開信息 的接收、傳遞與交流。企業(yè)信息化程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部 控制的效率，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著 各種風險與挑戰(zhàn)，所以要注重企業(yè)風險評估、內(nèi)部監(jiān)控體系 的建設(shè)。為了能夠?qū)L險降到最低，內(nèi)部控制中應(yīng)該加強企 業(yè)對風險的識別分析以及應(yīng)對能力的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該動員所 有員工積極有效識別各種風險，同時由專業(yè)人員組成的風險 評估部門進行風險評估、分析，結(jié)合經(jīng)營實際，制定出符合 企業(yè)的應(yīng)對風險措施。 【參考文獻】 1 袁建華、王曉夏：中小企業(yè)內(nèi)部控制狀況的調(diào) 查項來自山東省的實證J.山東工商學院學報，