1、2021-11-21會計學1 會計學 第二章 會計信息生成的方法2021-11-21會計學2 本章教學目的及要求： 通過本章學習，要求同學們初步掌握會計賬戶的使用；切實掌握借貸復式記賬法；明確會計憑證和會計賬戶的含義及其使用方法；理解會計核算的工作程序（會計循環(huán)）及其具體操作方法。 本章重點： 會計賬戶和復式記賬 本章難點： 賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途，會計分錄的編制（經(jīng)濟業(yè)務分析），專用會計憑證在一些特殊業(yè)務中的運用等為本章難點。2021-11-21會計學3 各節(jié)內(nèi)容11234會計賬戶 復式記賬 會計賬簿 會計憑證5 會計循環(huán) 2021-11-21會計學4 第一節(jié) 會計賬戶一、概念：P.32 會

2、計賬戶是對會計要素各具體內(nèi)容進行分類反映和控制，并提供每一類別增減變動過程（動態(tài)）和結(jié)果（靜態(tài)）指標的工具。二、會計賬戶是根據(jù)會計科目設置的。 會計科目是會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容進一步分類的項目。2021-11-21會計學5 會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目與賬戶的關(guān)系 共同點：共同點： (1)會計科目和賬戶都是對會計要素的具體分類，都是會計對象的會計科目和賬戶都是對會計要素的具體分類，都是會計對象的具體內(nèi)容；具體內(nèi)容； (2)會計科目是賬戶的設置依據(jù)，賬戶的名稱就是會計科目。會計科目是賬戶的設置依據(jù)，賬戶的名稱就是會計科目。 不同點：不同點： (1)名和實的差別：會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的

3、實名和實的差別：會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的實體；體； (2)程序先后的差別：先設科目，后設賬戶；程序先后的差別：先設科目，后設賬戶； (3)結(jié)構(gòu)格式的差別：科目本身沒有結(jié)構(gòu)和格式結(jié)構(gòu)格式的差別：科目本身沒有結(jié)構(gòu)和格式 ， 賬戶有特定的結(jié)構(gòu)和格式。賬戶有特定的結(jié)構(gòu)和格式。 2021-11-21會計學6（會計科目）（會計科目） 會計賬戶的級次： A材料 主要原料及材料 B材料 燃料 C材料 原材料 低值易耗品 包裝物 一級科目 二級科目 明細科目 （總賬科目） （子目） （細目） 子目、細目統(tǒng)稱明細科目2021-11-21會計學7 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) （賬戶的使用方法將在下一節(jié)講述）

4、“丁字式”賬戶 左方 賬戶 右方 提供指標：期初余額；期末余額 本期增加額；本期減少額 這四個指標的關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2021-11-21會計學8四、會計賬戶的運用四、會計賬戶的運用 1.賬戶構(gòu)成要素賬戶構(gòu)成要素(基本內(nèi)容基本內(nèi)容) (1)賬戶名稱賬戶名稱(會計科目會計科目) (2)日期和憑證號數(shù)日期和憑證號數(shù)(業(yè)務發(fā)生時間和記錄依據(jù)業(yè)務發(fā)生時間和記錄依據(jù)) (3)摘要摘要(經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容) (4)記錄經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、金額、方向記錄經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、金額、方向2021-11-21會計學92.賬戶格式賬戶格式 (1)一般格式一般格式 年年 憑憑 證證

5、摘摘 要要 左左 方方 右右 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 編號編號 （借）（借） （貸）（貸） （2)教學格式教學格式 左方左方 會計科目會計科目 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方右方 2021-11-21會計學10 第二節(jié) 復式記賬 一、單式記賬法及特點P.38（不講） 1.概念： 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，將其對會計要素的增減變動只在一個賬戶中進行記錄的方法。 2.特點：簡便、易行 3.評價： 這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實性。2021-11-21會計學11 二、復式記賬法及特

6、點P.39（不講） 1.概念： 對每筆業(yè)務要至少在兩個賬戶中作全面的、相互聯(lián)系的進行登記的記帳方式。 2.特點： (1)對每筆業(yè)務在至少兩個賬戶中作雙重登記； (2)對每筆業(yè)務以相等金額在至少兩個賬戶中記錄，可對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡。2021-11-21會計學12 三、借貸記賬法 （一）概念 指以資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行全面登記的一種復式記賬法。 （二）基本內(nèi)容(要點) 包括：1，借貸記賬法的理論依據(jù)； 2，記賬符號； 3，借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)； 4，記賬規(guī)則； 5，借貸記賬法的試算平衡。202

7、1-11-21會計學13 1.借貸記賬法的理論依據(jù)（會計平衡公式） 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資 產(chǎn) 負 債 表 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000 短期借款 10000 應收帳款 40000 應付帳款 12000 原材料 50000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 240000 負債及所有者權(quán)益合計 2400002021-11-21會計學14經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式的影響：（1）企業(yè)用銀行存款3000元購買原材料。借：原材料 3000 （原材料增加3000） 貸：銀行存款 3000 （銀行存款減少3

8、000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元歸還銀行的短期借款。借：短期借款 5000 （短期借款減少5000） 貸：銀行存款 5000 （銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都變化為2400005000235000。2021-11-21會計學15 （3）企業(yè)購買原材料6000元，貨款暫未支付。借：原材料 6000 （原材料增加6000） 貸：應付賬款6000（應付賬款增加6000） 等式雙方同增，同增金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。這時資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都變化

9、為2350006000241000。 （4）企業(yè)向銀行借入短期借款8000元。 借：銀行存款 8000 （銀行存款增加8000） 貸：短期借款 8000（短期借款增加8000）2021-11-21會計學16 等式雙方同增，同增金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。這時資產(chǎn)負債表兩方的合計金額都為2410008000249000 （5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。 借：應付賬款 9000 （應付賬款減少9000） 貸：短期借款 9000（短期借款減少9000） 等式一方的此增彼減，不影響會計等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進行內(nèi)部項目的調(diào)整。2021-11-21會計學17 資資

10、 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000-3000=77000 短期借款 10000 應收賬款 40000 應付賬款 12000 原材料 50000+3000=53000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 240000 負債及所有者權(quán)益合計 240000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 77000-5000=72000 短期借款 10000-5000=5000 應收賬款 40000 應付賬款 12000 原材料 53000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70

11、000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 240000-5000=235000負債及所有者權(quán)益合計240000-5000 =235000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 72000 短期借款 5000 應收賬款 40000 應付賬款 12000+6000=18000 原材料 53000+6000=59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 235000+6000=241000 負債及所有者權(quán)益合計 235000 +6000=241000 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金

12、額額 銀行存款 72000+8000=80000 短期借款 5000+8000=13000 應收賬款 40000 應付賬款 18000 原材料 59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 241000+8000=249000 負債及所有者權(quán)益合計241000 +8000=249000資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 金金 額額 銀行存款 80000 短期借款 13000+9000=21000 應收賬款 40000 應付賬款 18000-9000=9000 原材料 59000 長期借款 48000 固定資產(chǎn) 70000 所有者

13、權(quán)益 170000 資產(chǎn)合計 249000 負債及所有者權(quán)益合計 249000 2021-11-21會計學18 經(jīng)濟業(yè)務變化的9種類型： A、資產(chǎn)一方的此增彼減； B、負債項目的此增彼減； 等式一方此增彼減 C、所有者權(quán)益項目的此增彼減； D、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少； E、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加； 等式雙方同增同減n F、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加；n G、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少；n H、一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少；n I、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加。 等式右方此增彼減2021-11-21會計學19 經(jīng)濟業(yè)務的變化雖然有經(jīng)濟業(yè)務的變化雖然有九種類型，歸納起來

14、不，歸納起來不外乎外乎兩種情況： 等式雙方同增同減； 等式一方此增彼減。2021-11-21會計學20 小結(jié)： (1)任何一項業(yè)務的發(fā)生，當引起會計等式一方會計要素(如資產(chǎn)和費用方，或負債、所有者權(quán)益和收入方)發(fā)生變化時，至少兩個會計項目一增一減，增減金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 (2) 任何一項業(yè)務的發(fā)生，當引起會計等式兩方會計要素發(fā)生變化時，兩方會計要素同時增加或同時減少，增加或減少的金額相等，不影響會計等式的平衡關(guān)系 (3) 任何一天，任何一時點來看，任何一個單位的會計恒等式左右方總金額必然相等，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生不會影響會計等式的平衡關(guān)系 。 (4)會計恒等式的意義： 該公式是會計

15、上設置帳戶、復式記賬、試算平衡、編制會計報表等理論依據(jù)，是貫穿于財務會計始終的一條紅線。2021-11-21會計學21 2.借貸記帳法的記賬符號 借 賬戶 貸 特點：（1）借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；（2）借貸二字用以反映資金運動的數(shù)量變化，其反映資金運動數(shù)量變化的增減性質(zhì)不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。2021-11-21會計學223.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法 借借( (左左) ) 資產(chǎn)類賬戶 貸貸( (右右) ) 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 注: 成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同; 2021-11-21會計學23 借(左) 負債

16、及所有者權(quán)益類 貸 (右) 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 注: 收入、利潤類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負債及所有者 權(quán)益類賬戶相同。2021-11-21會計學24 各類各類賬戶的結(jié)構(gòu)總結(jié)如下： 借方 賬戶名稱（會計科目） 貸方 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本的增加 成本的結(jié)轉(zhuǎn) 費用支出的增加 費用支出的轉(zhuǎn)銷 負債的減少 負債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 收入的轉(zhuǎn)銷 收入的增加 期末余額:資產(chǎn)余額 期末余額:負債及所有 者權(quán)益余額2021-11-21會計學25 4.借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。 舉例： (1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。

17、 借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 5000 5000 （2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。 借 庫存現(xiàn)金 貸 借 主營業(yè)務收入 貸 3000 30002021-11-21會計學26 （3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。 借 資本公積 貸 借 實收資本 貸 10000 10000 (4)以現(xiàn)金支付廠部水電費500元。 借 管理費用 貸 借 庫存現(xiàn)金 貸 500 500 (5)收到甲單位償還前欠貨款5000元 借 銀行存款 貸 借 應收帳款 貸 5000 50002021-11-21會計學27 5.平賬方法（平衡方法） 全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計 全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸

18、方余額合計 四、會計分錄 預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶的名稱和金額的記錄叫會計分錄。(教材P42) （一）分錄格式列示 例借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5002021-11-21會計學28 例2借：原材料 3000 貸：銀行存款 2000 應付賬款 1000 也可以將例2的分錄列示為： 借：原材料 2000 借: 原材料 1000 貸：銀行存款 2000 貸：應付賬款 100（二）分錄的格式 借在上，貸在下，借貸左右錯開。2021-11-21會計學29（三）會計分錄的種類 簡單分錄(一借一貸) 會計分錄 一借多貸 復合分錄 一貸多借 多借多貸2021-11-21會計學30 五、賬戶的

19、對應關(guān)系及對應賬戶 賬戶對應關(guān)系： 采用復式記賬法記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務后，由相互關(guān)聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應借應貸的相互關(guān)系。 對應賬戶： 發(fā)生對應關(guān)系的賬戶，互稱對應賬戶。2021-11-21會計學31 第三節(jié) 會計憑證 一、會計憑證的概念、意義P.43 證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生， 保證經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合法性， 作為記賬依據(jù)的書面證明。 二、會計憑證的種類 原始憑證：證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的依據(jù)。 記賬憑證:會計記賬的依據(jù).2021-11-21會計學32原始憑證（一）、概念。（教材P44)（二）、. .構(gòu)成要素構(gòu)成要素 (1) (1)原始憑證的名稱原始憑證的名稱 (2) (2)填制單位和接受單位的名稱填制單位和

20、接受單位的名稱 (3) (3)填制憑證的日期和編號填制憑證的日期和編號 (4) (4)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 (5) (5)經(jīng)濟業(yè)務涉及的數(shù)量、單價和金額等經(jīng)濟業(yè)務涉及的數(shù)量、單價和金額等 (6) (6)填制單位和有關(guān)人員的簽字蓋章填制單位和有關(guān)人員的簽字蓋章 ( (例見例見P46)P46)2021-11-21會計學33（三）、分類 外來原始憑證 按來源分 自制原始憑證 一次憑證 原始憑證 按填制手續(xù)和方法分 累計憑證 單項原始憑證 按反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量分 匯總原始憑證2021-11-21會計學34記賬憑證:（一）、概念。（教材P45)（二）構(gòu)成要素（二）構(gòu)成要素 (1) (1)

21、記賬憑證名稱記賬憑證名稱 (2) (2)填制單位名稱填制單位名稱 (3) (3)填制日期、編號填制日期、編號 (4) (4)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 (5) (5)會計分錄會計分錄( (賬戶名稱及金額，包括總賬、明細賬戶名稱及金額，包括總賬、明細 賬的名稱及金額賬的名稱及金額) ) (6) (6)過賬標記過賬標記 (7) (7)所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù) (8) (8)有關(guān)簽字蓋章有關(guān)簽字蓋章( (制證、復核、記帳、主管等制證、復核、記帳、主管等) )2021-11-21會計學35 （三）、分類 通用憑證 記賬憑證 收款憑證 專用憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 通用憑證：是對于收款

22、、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務，都使用一種格式的記賬憑證。2021-11-21會計學36 三三 、會計憑證的填制 P.46 (一)原始憑證的填制 要求:填制及時;內(nèi)容完整;記錄真實;書寫規(guī)范. (二)記賬憑證的填制 基本內(nèi)容、填制方法 1.收款憑證: 反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務。 2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務。 貨幣資金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復記賬。2021-11-21會計學37 例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開支。 借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000 這筆經(jīng)濟業(yè)務只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。

23、 3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務的其他業(yè)務使用該憑證。 4.混合業(yè)務：既涉及貨幣資金又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務的混合業(yè)務。 例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來報銷差旅費3200元，原借支3000元。2021-11-21會計學38 會計分錄如下： 借：管理費用 3200 貸：其他應收款 3000 庫存現(xiàn)金 200將分錄拆開： 借：管理費用 3000 貸：其他應收款 3000（使用轉(zhuǎn)賬憑證） 借：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（使用現(xiàn)金付款憑證）2021-11-21會計學39 舉例說明專用憑證的填制方法（結(jié)合教材48頁50頁憑證填制格式）： 借： 應收賬款 56000 貸：主營業(yè)務收入 56000

24、 （使用轉(zhuǎn)賬憑證） 借： 銀行存款 32000 貸：主營業(yè)務收入 32000 （使用銀行存款收款憑證） 借：生產(chǎn)成本 23100 貸：原材料 23100 （使用轉(zhuǎn)賬憑證）2021-11-21會計學40 （三）科目匯總表 為了簡化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進行歸類匯總編制而成的。 是登記總賬的依據(jù)。2021-11-21會計學41 四、會計憑證的審核 P.51 （一）原始憑證的審核 1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。 2.完整性的審核。 3.正確性的審核。 （二）記賬憑證的審核 1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。 2.應借、應貸科目名稱和金額是否正

25、確，賬戶對應關(guān)系是否清晰。 3.有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2021-11-21會計學42 第四節(jié) 會計賬簿 一、賬簿的含義P.52 會計賬簿是按照會計科目開設的由專門格式的賬頁構(gòu)成的，用來序時和分類登記有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 二、賬簿的分類 賬簿可以按用途分 賬簿還可以按外表形式分2021-11-21會計學43 （一）賬簿按用途分 可以分為日記賬、分類賬 和備查賬 1.日記賬分為： 專用日記賬 通用日記賬 2.分類賬分為： 總分類賬 明細分類賬 3.備查賬 各種賬簿的作用、格式見教材6265頁2021-11-21會計學44 （二）賬簿按外表形式分 可以分為訂本賬、活頁賬、卡片賬

26、 三、日記賬的設置和登記 （一）專用日記賬的設置和登記 （二）通用日記賬的設置和登記 四、分類賬的設置和登記 （一）總分類賬的格式和登記方法 （二）明細分類賬的格式和登記方法2021-11-21會計學45 （三）總分類核算與明細分類核算的平行登記 （重點） P.59 1.總分類核算與明細分類核算的關(guān)系： 總分類賬戶：提供總括的貨幣指標，統(tǒng)馭控制明細分類賬戶。 明細分類賬戶：提供詳細的核算指標，對總分類核算進行詳細說明。 并非所有的總賬都設立明細賬，一般只包括： （1）主要財產(chǎn)物資賬戶 （2）主要債權(quán),債務賬戶 （3）主要成本費用賬戶 （4）主要所有者權(quán)益賬戶2021-11-21會計學46 2.

27、平行登記舉例 平行登記的要點： （1）分別記賬； （2）方向一致； （3）金額相等。 平行登記的例子見教材6165頁 為了簡單化以下賬戶用T字型賬戶2021-11-21會計學47 借 原材料總賬 貸 期初余額: 7000 (1) 5000 (2) 4000 (4) 6000 發(fā)生額: 11000 發(fā)生額: 4000 期末余額: 140002021-11-21會計學48 原材料明細賬： 借 原材料甲材料 貸 借 原材料乙材料 貸 期初余額: 6000 (2) 3000 期初余額: 1000 (2) 1000 (1) 2000 (1) 3000 (4) 4000 (4) 2000 發(fā)生額 6000

28、 發(fā)生額 3000 發(fā)生額 5000 發(fā)生額 1000 期末余額 9000 期末余額 5000 2021-11-21會計學49 借 應付賬款總賬 貸 期初余額 8000 （3） 10000 (1) 5000 (5) 5000 (4) 6000 發(fā)生額 15000 發(fā)生額 11000 期末余額 4000 2021-11-21會計學50 應付賬款明細賬借 應付賬款光華公司 貸 借 應付賬款柳坪公司 貸(3) 7000 期初余額 5000 (3) 3000 期初余額 3000(5) 5000 (1) 3600 (1) 1400 (4) 6000發(fā)生額 12000 發(fā)生額 9600 發(fā)生額 3000

29、發(fā)生額 1400 期末余額 2600 期末余額 14002021-11-21會計學51 五、對賬和結(jié)賬 （一）對賬 P.65 對賬是對賬簿記錄進行的核對工作，內(nèi)容包括:賬證核對、賬賬核對、賬實核對等。另外還涉及內(nèi)外賬核對等。 （二）結(jié)賬 結(jié)賬是在期末（月末、季末、年末）將當期應記的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。（結(jié)合教材p66學習結(jié)賬內(nèi)容） 結(jié)賬工作如何開展，取決于賬戶究竟屬于實賬戶還是虛賬戶。2021-11-21會計學52 賬戶分為實賬戶和虛賬戶 實賬戶一般有期末余額， 是列示在資產(chǎn)負債表上的賬戶， 包括資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶等。 虛賬戶一般沒有期末余額， 是列示在利潤表上的賬戶， 包括費用類、收入類賬戶等。2021-11-21會計學53 六、賬簿登記和使用的規(guī)則 （一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁） （二）賬簿登記的規(guī)則 （三）更正錯賬的方法 更正錯賬的方法有三種： 1.劃線更正法 2.紅字更正法 3.補充登記法 2021-11-21會計學54 1、劃線更正法（教材68頁） 結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯，而記賬憑證沒有錯，應采用劃線更正法。 例：憑證中正確金額為69300，記賬金額為96300，更正時： 69300 69300 96300錯誤的方法; 96300正確的方法2021-