1、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則12審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)4.1 4.1 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則含義和作用一、審計(jì)準(zhǔn)則含義和作用二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則四、中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則四、中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則五、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則五、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則4.1.1 4.1.1 審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用1.含義：含義：審計(jì)準(zhǔn)則，又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，或稱執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，是專審計(jì)準(zhǔn)則，又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，或稱執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)工

2、作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 產(chǎn)生：產(chǎn)生：1947年在美國(guó)最早出現(xiàn)民間審計(jì)準(zhǔn)則：年在美國(guó)最早出現(xiàn)民間審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)準(zhǔn)則試行方案審計(jì)準(zhǔn)則試行方案公認(rèn)的重要性和范圍公認(rèn)的重要性和范圍后改為后改為一般一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則麥克森麥克森.羅賓斯案件羅賓斯案件 (Mekesson & Robbins) -普華普華永道永道1938年債權(quán)人米利安年債權(quán)人米利安.湯普森拒認(rèn)購(gòu)買(mǎi)湯普森拒認(rèn)購(gòu)買(mǎi)300萬(wàn)美元債券萬(wàn)美元債券（1937年報(bào)表：資產(chǎn)：年報(bào)表：資產(chǎn)：8700萬(wàn)美元中有萬(wàn)美元中有1907.5萬(wàn)美元萬(wàn)美元虛構(gòu)虛構(gòu) 利潤(rùn)表：虛構(gòu)收入利潤(rùn)表：虛構(gòu)收入1820萬(wàn)美元萬(wàn)美元2.作用：作用：(1)(1)實(shí)施審

3、計(jì)準(zhǔn)則可以贏得社會(huì)公眾的信任。實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以贏得社會(huì)公眾的信任。(2)(2)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以提高審計(jì)工作質(zhì)量。實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以提高審計(jì)工作質(zhì)量。(3)(3)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益。法權(quán)益。(4)(4)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容 v1.1.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 v美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)則，基本上包括兩個(gè)部分美國(guó)的民間審計(jì)準(zhǔn)則，基本上包括兩個(gè)部分: :一部一部分是分是公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則；另一部分為；另一部分為審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明

4、書(shū)說(shuō)明書(shū)。v美國(guó)美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容可概括為的基本內(nèi)容可概括為3 3部分，部分，即基本準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。即基本準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。 審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)旨在說(shuō)明上述旨在說(shuō)明上述1010條一般公認(rèn)條一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則各條款的確切含義。審計(jì)準(zhǔn)則各條款的確切含義。v公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則和和審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)是兩個(gè)是兩個(gè)權(quán)威性文獻(xiàn)，要求所有從事審計(jì)工作的人員在情權(quán)威性文獻(xiàn)，要求所有從事審計(jì)工作的人員在情況許可條件下都必須遵守。況許可條件下都必須遵守。v審計(jì)準(zhǔn)則解釋和審計(jì)工作指南是美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體審計(jì)準(zhǔn)則解釋和審計(jì)工作指南是美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系的組成

5、部分，它們構(gòu)成了美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則的系的組成部分，它們構(gòu)成了美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則的第三個(gè)層次，但它們屬于指導(dǎo)性和建議性的文件，第三個(gè)層次，但它們屬于指導(dǎo)性和建議性的文件，不具有強(qiáng)制性。不具有強(qiáng)制性。v一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容如下一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容如下: :v(1)(1)一般準(zhǔn)則。一般準(zhǔn)則。v1)1)審計(jì)應(yīng)由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)應(yīng)由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計(jì)實(shí)務(wù)的人員擔(dān)任。人員擔(dān)任。v2)2)審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí), ,必須保持獨(dú)立的意志和必須保持獨(dú)立的意志和態(tài)度。態(tài)度。v3)3)在執(zhí)行審計(jì)工作和撰擬審計(jì)報(bào)告時(shí)在執(zhí)行審計(jì)工作和撰擬審計(jì)報(bào)告時(shí), ,應(yīng)保持職業(yè)應(yīng)保持職業(yè)

6、人員應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。人員應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度。v(2)(2)工作準(zhǔn)則。工作準(zhǔn)則。v1)1)審計(jì)工作必須妥善地進(jìn)行計(jì)劃安排審計(jì)工作必須妥善地進(jìn)行計(jì)劃安排, ,如有助理人如有助理人員員, ,必須加以監(jiān)督和指導(dǎo)。必須加以監(jiān)督和指導(dǎo)。v2)2)應(yīng)適當(dāng)?shù)匮芯亢驮u(píng)價(jià)現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)適當(dāng)?shù)匮芯亢驮u(píng)價(jià)現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng), ,以確以確定可資信賴的程度定可資信賴的程度, ,并以此作為決定審計(jì)程序和測(cè)并以此作為決定審計(jì)程序和測(cè)試范圍的依據(jù)。試范圍的依據(jù)。v3)3)運(yùn)用檢查、觀察、查詢、函證等方法運(yùn)用檢查、觀察、查詢、函證等方法, ,以獲取充以獲取充分而確切的證據(jù)分而確切的證據(jù), ,作為對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意作為對(duì)所

7、審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的合理根據(jù)。見(jiàn)的合理根據(jù)。v(3)(3)報(bào)告準(zhǔn)則。報(bào)告準(zhǔn)則。v1)1)審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照一般公認(rèn)的會(huì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。計(jì)準(zhǔn)則編制。v2)2)審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明本期所使用的會(huì)計(jì)政策是否與上審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明本期所使用的會(huì)計(jì)政策是否與上期一致。期一致。v3)3)除非報(bào)告中另有說(shuō)明除非報(bào)告中另有說(shuō)明, ,財(cái)務(wù)報(bào)表中所提供的資料財(cái)務(wù)報(bào)表中所提供的資料應(yīng)被視為合理和充分。應(yīng)被視為合理和充分。v4)4)審計(jì)報(bào)告應(yīng)就整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)就整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn), ,或斷然表或斷然表明不能發(fā)表意見(jiàn)。如屬后者明不能發(fā)表意見(jiàn)。如屬后者, ,應(yīng)說(shuō)

8、明理由。應(yīng)說(shuō)明理由。 v2.2.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則v(1)(1)一般準(zhǔn)則。一般準(zhǔn)則。v1)1)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的技術(shù)條件所作的規(guī)定。對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的技術(shù)條件所作的規(guī)定。v2)2)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的身份條件所作的規(guī)定。對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的身份條件所作的規(guī)定。v3)3)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德條件所作的規(guī)定。對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德條件所作的規(guī)定。v(2)(2)工作準(zhǔn)則。工作準(zhǔn)則。v1)1)對(duì)規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃所作的規(guī)定。對(duì)規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃所作的規(guī)定。v2)2)對(duì)確立審計(jì)范圍所作的規(guī)定。對(duì)確立審計(jì)范圍所作的規(guī)定。v3)3)對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)所作的規(guī)定。對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)所作的規(guī)定。v4)4)對(duì)實(shí)施審計(jì)行為

9、所作的規(guī)定。對(duì)實(shí)施審計(jì)行為所作的規(guī)定。(3)(3)報(bào)告準(zhǔn)則。報(bào)告準(zhǔn)則。1)1)對(duì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)記載事項(xiàng)的規(guī)定。對(duì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)記載事項(xiàng)的規(guī)定。2)2)對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的規(guī)定。對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的規(guī)定。3)3)對(duì)補(bǔ)充記載事項(xiàng)的規(guī)定。對(duì)補(bǔ)充記載事項(xiàng)的規(guī)定。4)4)對(duì)審計(jì)報(bào)告報(bào)送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間的規(guī)定。對(duì)審計(jì)報(bào)告報(bào)送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間的規(guī)定。v國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則為國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)為國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)(IFAC)所頒所頒布。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)是世界上的主要民間審計(jì)組布。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)是世界上的主要民間審計(jì)組織織, ,成立于成立于19771977年年1010月月7 7日日, ,代表澳大利亞、加拿大、代表澳大

10、利亞、加拿大、法國(guó)、日本、墨西哥、荷蘭、菲律賓、愛(ài)爾蘭等法國(guó)、日本、墨西哥、荷蘭、菲律賓、愛(ài)爾蘭等4949個(gè)國(guó)家的個(gè)國(guó)家的6363個(gè)職業(yè)審計(jì)團(tuán)體。該協(xié)會(huì)下設(shè)國(guó)際審計(jì)個(gè)職業(yè)審計(jì)團(tuán)體。該協(xié)會(huì)下設(shè)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)實(shí)務(wù)委員會(huì)( (現(xiàn)改為國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)現(xiàn)改為國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)),),代表聯(lián)合會(huì)的理事會(huì)負(fù)責(zé)擬訂并頒布代表聯(lián)合會(huì)的理事會(huì)負(fù)責(zé)擬訂并頒布國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則則。自。自19801980年年6 6月開(kāi)始至今月開(kāi)始至今, ,已先后頒布了數(shù)十項(xiàng)已先后頒布了數(shù)十項(xiàng)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則文件。文件。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 v1.1.制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階

11、段(19911993(19911993年年) )v2.2.建立審計(jì)準(zhǔn)則體系階段建立審計(jì)準(zhǔn)則體系階段(19942005(19942005年年) )v3.3.與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則趨同階段與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則趨同階段(20062010(20062010年年) )v4.4.與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則全面趨同階段與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則全面趨同階段(2012(2012年開(kāi)年開(kāi)始始) )4.1.4 4.1.4 中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則通用審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)指南專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容框架政府審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容框架政府審計(jì)基本準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則處理、處罰準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則v19961996

12、年審計(jì)署發(fā)布了年審計(jì)署發(fā)布了3838個(gè)審計(jì)規(guī)范個(gè)審計(jì)規(guī)范,2000,2000年審計(jì)署年審計(jì)署修訂、發(fā)布了修訂、發(fā)布了中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則則和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則,2004,2004年審計(jì)署頒布了年審計(jì)署頒布了審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法法( (試行試行) )。v20102010年年9 9月月, ,審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義簽署第審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義簽署第8 8號(hào)中華人號(hào)中華人民共和國(guó)審計(jì)署令民共和國(guó)審計(jì)署令, ,公布新修訂的公布新修訂的中華人民共和中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。修訂后

13、的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則于。修訂后的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則于20112011年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 v20032003年年3 3月月4 4日日, ,審計(jì)署發(fā)布了新的審計(jì)署發(fā)布了新的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定作的規(guī)定v中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于20042004年年3 3月發(fā)布了月發(fā)布了結(jié)果溝通準(zhǔn)結(jié)果溝通準(zhǔn)則則等等5 5個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。20052005年年4 4月月, ,中國(guó)內(nèi)部中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等等5 5個(gè)內(nèi)部審計(jì)具個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。體準(zhǔn)則。v20132013年年8 8月發(fā)布了新

14、的月發(fā)布了新的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系體系, ,該準(zhǔn)則體系自該準(zhǔn)則體系自2014 2014 年年1 1 月月1 1 日起施行。日起施行。 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則4.2 4.2 審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)的含義一、審計(jì)依據(jù)的含義二、審計(jì)依據(jù)的種類二、審計(jì)依據(jù)的種類三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則 4.2.1 4.2.1 審計(jì)依據(jù)的含義審計(jì)依據(jù)的含義 所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與

15、現(xiàn)行的所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)意見(jiàn)和建議，作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。 審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。的概念。4.2.2 4.2.2 審計(jì)依據(jù)的種類審計(jì)依據(jù)的種類v1.1.評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)v(1)(1)國(guó)家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。國(guó)家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。v(2)(2)地方頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門(mén)頒布的各種財(cái)?shù)胤筋C布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門(mén)頒

16、布的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。經(jīng)法規(guī)。v(3)(3)規(guī)章制度。規(guī)章制度。v2.2.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)v(1)(1)可比較的歷史數(shù)據(jù)。可比較的歷史數(shù)據(jù)。v(2)(2)計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同。計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同。v(3)(3)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。v3.3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù)v(1)(1)內(nèi)部管理控制制度。內(nèi)部管理控制制度。v(2)(2)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度。v(3)(3)內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)v1.1.層次性層次性v(1)(1)國(guó)家和中

17、央政府頒布的法律、法規(guī)國(guó)家和中央政府頒布的法律、法規(guī), ,如憲法、如憲法、會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等。會(huì)計(jì)法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等。v(2)(2)國(guó)務(wù)院各部門(mén)頒布的各種規(guī)章和制度。國(guó)務(wù)院各部門(mén)頒布的各種規(guī)章和制度。v(3)(3)地方各級(jí)人民政府制定和頒發(fā)的地方性法規(guī)等。地方各級(jí)人民政府制定和頒發(fā)的地方性法規(guī)等。v(4)(4)被審計(jì)單位上級(jí)主管部門(mén)制定的規(guī)章制度被審計(jì)單位上級(jí)主管部門(mén)制定的規(guī)章制度, ,下下達(dá)的計(jì)劃和提出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。達(dá)的計(jì)劃和提出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。v(5)(5)被審計(jì)單位的股東代表大會(huì)、董事會(huì)等所作的被審計(jì)單位的股東代表大會(huì)、董事會(huì)等所作的決議決議, ,以及本單位各職能部門(mén)所制定的規(guī)章制度以及本單位各職能部門(mén)所制定的規(guī)章制度, ,作出的計(jì)劃和決議。作出的計(jì)劃和決議。v2.2.相關(guān)性相關(guān)性v3.3.時(shí)效性時(shí)效性v4.4.地域