1、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度1 總 則1.1 為了加強(qiáng) XXX 公司（以下簡(jiǎn)稱投資公司）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管 理，提高公司基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及 國(guó)家開發(fā)投資公司基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)意見和國(guó)投 煤炭公司基本建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工決算管理辦法 ，結(jié)合公司 的實(shí)際情況，特制定本制度。1.2 本制度所稱基本建設(shè)項(xiàng)目是指以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增使用 效益為主要目的，通過(guò)新建、擴(kuò)建、和更新改造等形式實(shí)現(xiàn)的固 定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)的擴(kuò)大再生產(chǎn)和部分簡(jiǎn)單再生 產(chǎn)。2 職責(zé)2.1 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部是公司基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé) 建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，籌措項(xiàng)目資金，協(xié)助配合或參與基

2、 本建設(shè)的合同管理、招投標(biāo)管理、年度投資計(jì)劃的制定與調(diào)整、 以及工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收與決算等工作，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督3 管理要求3.1 公司基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一管理、分項(xiàng)核算的管理體 制，即基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作由投資公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一管理， 并在資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)分別以熱電、水電、煤炭等項(xiàng)目設(shè)置各子公司 賬套分項(xiàng)目核算。3.2 建設(shè)項(xiàng)目資金的籌措和管理3.2.1 基本建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措是指為滿足企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資 活動(dòng)的資金需求而籌措的大額長(zhǎng)期性資金，包括各股東出資投入 的項(xiàng)目資本金和通過(guò)融資借入的項(xiàng)目貸款、發(fā)行企業(yè)債券等長(zhǎng)期 債務(wù)性資金。3.2.2 公司股東投入的項(xiàng)目資本金為企業(yè)權(quán)益性資

3、本， 應(yīng)按照股東 投資協(xié)議或公司章程規(guī)定作為公司實(shí)收資本或資本公積。3.2.3 債務(wù)性融資應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)、 投資需求、 建設(shè)期限等具體情 況確定建設(shè)資金的籌措規(guī)模與形式，合理安排債務(wù)資金結(jié)構(gòu)，降 低資金成本。公司的重大融資業(yè)務(wù)具備下列條件之一的，應(yīng)委托 國(guó)家開發(fā)投資公司統(tǒng)一組織融資業(yè)務(wù)：3.2.3.1 該融資業(yè)務(wù)總?cè)谫Y規(guī)模達(dá)到 10 億元以上的；3.2.3.2 該融資業(yè)務(wù)涉及的項(xiàng)目跨行業(yè)、跨子公司，需由國(guó)家開 發(fā)投資公司進(jìn)行協(xié)調(diào)或?qū)徟模?.2.3.3 該融資業(yè)務(wù)對(duì)公司及控股子公司的財(cái)務(wù)狀況具有重大 影響，進(jìn)而影響到國(guó)投集團(tuán)的實(shí)際控制力或會(huì)計(jì)收益的。3.2.3.4 具體應(yīng)按照國(guó)投集團(tuán)成員企業(yè)重

4、大融資業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見 執(zhí)行。3.2.4 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度和股東投資協(xié)議、 經(jīng)批準(zhǔn) 的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等文件，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，分項(xiàng)目 編制項(xiàng)目投資融資計(jì)劃，并納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，保證建設(shè)資金的 合理有效使用，確保專款專用。3.3 建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算付款管理3.3.1 基本建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算必須符合國(guó)家政策和有關(guān)法 規(guī)，嚴(yán)格按照公司與施工單位簽訂的施工合同辦理。 各項(xiàng)目應(yīng) 聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的工程（設(shè)備）監(jiān)理公司和工程造價(jià)審核機(jī)構(gòu) 參與工程結(jié)算工作。3.3.2 建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定， 通過(guò)工程招標(biāo)工作確 定中標(biāo)人后。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依據(jù)招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件與 中標(biāo)人訂立合

5、同約定合同價(jià)款。非招標(biāo)工程的合同價(jià)款依據(jù)審定 的工程預(yù) （概） 算書與承包人在合同中約定， 合同價(jià)款一經(jīng)約定， 任何一方不得擅自改變。3.3.3 基本建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)階段、 施工階段， 公司基建管理部、 計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部等部門應(yīng)及時(shí)向資產(chǎn)財(cái)務(wù)部提供相關(guān)設(shè)計(jì)、施工合同 等文件。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件及設(shè)計(jì)、施工、訂貨 等有關(guān)合同和結(jié)算資料，按規(guī)定的付款方式付款。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部付 款時(shí)要認(rèn)真審核每筆支出的合理性、 合規(guī)性、 審批手續(xù)是否完備、 憑證是否合法。對(duì)不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付， 并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映。3.3.4 工程預(yù)付款應(yīng)嚴(yán)格按施工合同約定條款執(zhí)行。 工程預(yù)付款 支付比例通常

6、情況下約定為合同總價(jià)的5% ，采用包工包料方式的原則上最多不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年計(jì)劃完成施工預(yù)算的50% 。采用包工不包料方式的原則上最多不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年計(jì)劃完成施工預(yù)算的 10% 。特殊情況需超出上述范圍的，應(yīng)報(bào)告董事長(zhǎng)同意后方可執(zhí) 行。3.3.5 支付工程預(yù)付款應(yīng)具備以下條件后， 承包人向監(jiān)理人取得 工程預(yù)付款付款證書并經(jīng)報(bào)經(jīng)子公司工程部審核，按公司工程款 付款流程批準(zhǔn)后，提交資產(chǎn)財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后付款：3.3.5.1 工程發(fā) （承 ）包協(xié)議書已經(jīng)簽訂；3.3.5.2 承包人向公司提交的工程履約保函已經(jīng)公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng) 部和監(jiān)理公司認(rèn)可并送達(dá)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部收存。3.3.6 工程預(yù)付款應(yīng)從月進(jìn)度付款中扣回。 合同對(duì)扣回

7、工程預(yù)付 款有規(guī)定的按合同執(zhí)行，合同中沒有規(guī)定的，在工程進(jìn)度款支付 至合同總價(jià)款的 20%開始起扣， 在累計(jì)支付的進(jìn)度款達(dá)到合同總 金額 65% 時(shí)扣清。3.3.7 扣回工程預(yù)付款有以下兩種方法，公司可選擇使用。3.3.7.1 分月平均法，即在工程進(jìn)度達(dá)到規(guī)定起扣比例到扣清比 例之間的個(gè)月中平均扣回。起扣時(shí)間和扣清時(shí)間可由監(jiān)理公司查 閱施工進(jìn)度計(jì)劃后提供給計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部核準(zhǔn)。3.3.7.2 公式法，即每月應(yīng)扣回工程預(yù)付款金額按下列公式計(jì)算：R= ( C- F ?S )/(F ?S - F ?S)為A-KR 當(dāng)月進(jìn)度付款中應(yīng)扣回工程預(yù)付款金額; C 累計(jì)實(shí)際完成的工程進(jìn)度價(jià)款； F ?工程預(yù)付款起扣

8、比例(應(yīng)在20% 至40%之間);F?工程預(yù)付款扣清比例 (應(yīng)在65%至80%之間)；S 合同總價(jià)；A預(yù)付工程款總額；K累計(jì)已扣回工程預(yù)付款金額。3.3.8 施工合同中約定材料預(yù)付款的，依照合同規(guī)定預(yù)付比例， 按以下程序?qū)徍酥Ц叮?.3.8.1 材料已經(jīng)到達(dá)工地并經(jīng)承包方、監(jiān)理方、子公司工程部 共同驗(yàn)收入庫(kù)，辦理手續(xù)。3.3.8.2 承包方提出書面申請(qǐng)并按監(jiān)理人的要求提交材料的訂 貨單、材料合格證以及發(fā)票或價(jià)格證明文件。3.3.8.3 材料的質(zhì)量和儲(chǔ)存條件符合合同規(guī)定的技術(shù)條款要求 并經(jīng)監(jiān)理方、子公司工程部書面認(rèn)可后報(bào)公司基建管理部核準(zhǔn)。3.3.8.4 按照公司工程款付款流程批準(zhǔn)后，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部

9、核準(zhǔn)后付 款。3.3.9 材料預(yù)付款的扣回辦法： 該批材料在進(jìn)場(chǎng)后 6 個(gè)月之內(nèi)可 全部用于項(xiàng)目建設(shè)的，由工程部和監(jiān)理方根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃提供 材料預(yù)付款扣回計(jì)劃，報(bào)公司基建管理部批準(zhǔn)后資產(chǎn)財(cái)務(wù)部按批 準(zhǔn)的計(jì)劃從應(yīng)付工程進(jìn)度款中扣回。耗用時(shí)間超過(guò)六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)從付款后的次月起在 6 個(gè)月內(nèi)平均扣回。無(wú)論何種情況都應(yīng)確 保在累計(jì)工程進(jìn)度款結(jié)算至合同總價(jià)的 80% 時(shí)將材料預(yù)付款全 部扣回。3.3.10 工程進(jìn)度款按合同規(guī)定分月結(jié)算（或分工程部位結(jié)算） ， 月工程進(jìn)度款按審定的承包方實(shí)際完成進(jìn)度金額的 85% 付款。在 工程竣工驗(yàn)收之前累計(jì)支付的工程款總額應(yīng)不高于合同總包價(jià) 的 85% ，即竣工前保

10、留金應(yīng)控制在合同價(jià)值的15% 或以上。3.3.11 工程進(jìn)度價(jià)款的審定：3.3.11.1 承包人按合同規(guī)定的計(jì)量辦法，按月對(duì)已完成的質(zhì)量 合格的工程進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，向監(jiān)理工程師提交完成工程量月報(bào)表 和有關(guān)計(jì)量資料。3.3.11.2 監(jiān)理工程師、對(duì)承包人提交的工程進(jìn)度月報(bào)表進(jìn)行復(fù) 核簽字，并出具工程進(jìn)度款付款證書。3.3.11.3 子公司工程部收到并審核承包人提供的工程進(jìn)度月報(bào) 表和監(jiān)理人出具的付款證書，簽注審核意見后按照工程概預(yù)算 （結(jié)算）審批流程報(bào)送投資公司相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。3.3.11.4 工程概預(yù)算（結(jié)算）審批流程：a）子公司報(bào)送相關(guān)資料，并負(fù)責(zé)審核工程量；b）基建管理部就工程安全、質(zhì)量

11、、進(jìn)度等方面審核簽字；c）計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部工程進(jìn)度結(jié)算價(jià)款；d）計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理審核簽字；e）主管基建的副總經(jīng)理審批；f）大于100萬(wàn)元及以上的報(bào)總經(jīng)理審批。g）子公司將審批資料原件報(bào)送資產(chǎn)財(cái)務(wù)部核算已完工程成本 并列入次月資金付款計(jì)劃。3.3.12 支付工程進(jìn)度款：3.3.12.1 按月向承包人支付工程進(jìn)度款時(shí)，應(yīng)編制工程進(jìn)度付 款申請(qǐng)表，報(bào)總監(jiān)理工程師審核簽字并加蓋建立公章；3.3.12.2 子公司工程部收到經(jīng)監(jiān)理人審核的“工程進(jìn)度付款申 請(qǐng)”表后編制“工程進(jìn)度付款申請(qǐng)單”，執(zhí)行工程款付款流程。3.3.12.3 工程進(jìn)度付款申請(qǐng)單應(yīng)包括以下內(nèi)容：a）經(jīng)審核確認(rèn)的累計(jì)已完工程進(jìn)度價(jià)款，其中當(dāng)月已完工

12、程進(jìn)度價(jià)款；b）工程預(yù)付款本次扣回、累計(jì)扣回和剩余金額；c）材料預(yù)付款本次扣回、累計(jì)扣回和剩余金額；d）甲供材料本次扣回、累計(jì)結(jié)算價(jià)款；e）按合同規(guī)定的價(jià)格調(diào)整金額；f）按合同規(guī)定承包人應(yīng)有權(quán)得到的其它金額；g）按合同規(guī)定應(yīng)由發(fā)包方扣除的保留金額；h）按合同規(guī)定應(yīng)由承包人付給發(fā)包人的其它金額；i）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定建設(shè)單位為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人的項(xiàng)目 應(yīng)列示累計(jì)應(yīng)繳稅費(fèi)、累計(jì)實(shí)繳稅費(fèi)和本次付款應(yīng)繳稅費(fèi)；j）其他應(yīng)抵扣項(xiàng)目（在付款申請(qǐng)單中應(yīng)列示具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容，不可 以列示“其他”項(xiàng)。）3.3.12.4 工程付款審批流程a）子公司（或項(xiàng)目承辦部門）收集付款資料，填寫“工程進(jìn)度付 款申請(qǐng)單”；b）資產(chǎn)

13、財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)復(fù)核簽字。主辦會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)工程合同、付款資料和相關(guān)規(guī)定， 認(rèn)真復(fù)核進(jìn)度結(jié)算和各項(xiàng)預(yù)付款、 代扣款金額和 實(shí)際付款金額的準(zhǔn)確性，確保保留金符合規(guī)定比例；c）資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字；d）主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批；e）付款金額在100萬(wàn)元及以上的報(bào)總經(jīng)理審批；f）資產(chǎn)財(cái)務(wù)部辦理付款手續(xù)。3.3.13 基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收后，應(yīng)按以下主要程序辦理 工程竣工結(jié)算：3.3.13.1 總承包人編制單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié) 算相關(guān)資料。3.3.13.2 監(jiān)理工程師對(duì)上述資料進(jìn)行審查簽字；3.3.13.3 子公司工程部復(fù)核工程量。3.3.13.4 公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部對(duì)竣工結(jié)算資料進(jìn)行全面審核，

14、并簽 批審核意見。3.3.13.5 公司基建管理部負(fù)責(zé)人審核簽字；3.3.13.6 主管基建副總經(jīng)理審批簽字；3.3.13.7 100 萬(wàn)元級(jí)以上的報(bào)總經(jīng)理審批簽字；3.3.13.8 公司委托獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目總結(jié)算相關(guān) 資料須經(jīng)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后方可確認(rèn)工程結(jié)算總值，3.3.13.9 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)審計(jì)的工程竣工結(jié)算資料和審計(jì)報(bào) 告確認(rèn)相關(guān)負(fù)債和單項(xiàng)工程價(jià)值。3.3.14 竣工結(jié)算付款額的確定：3.3.14.1 根據(jù)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，按合同 規(guī)定比例扣留工程質(zhì)量保證金（不低于竣工結(jié)算總值的 5% ）后 為

15、工程竣工結(jié)算后應(yīng)付給工程承包人的累計(jì)應(yīng)付工程價(jià)款，累計(jì) 應(yīng)付工程價(jià)款扣除已付工程款及各項(xiàng)預(yù)付款、代扣款、代繳款后 的余額為單項(xiàng)工程完工驗(yàn)收后實(shí)際支付的竣工結(jié)算付款額（亦稱 完工結(jié)算尾款） 。3.3.14.2 竣工結(jié)算累計(jì)應(yīng)付工程款 = 經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的竣工結(jié)算總額X（1-工程質(zhì)量保證金扣除比例）；3.3.14.3 竣工結(jié)算付款額 =竣工結(jié)算累計(jì)應(yīng)付工程款 -（已付工 程進(jìn)度款 +預(yù)付工程款 +預(yù)付材料款 +甲供材料款 +其他代扣代繳 款）3.3.14.4 其他代扣代繳款包括但不限于以下項(xiàng)目：a）工程用水費(fèi)、電費(fèi)；b）施工單位使用建設(shè)單位資產(chǎn)價(jià)值及其使用費(fèi)；c）建設(shè)單位統(tǒng)一支付的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)向施工單位收

16、回的金額；d）代扣代繳的各項(xiàng)稅費(fèi)；e）其他代扣代繳款項(xiàng)。3.3.14.5 支付竣工結(jié)算付款額的審批流程除按照上述工程進(jìn)度 款審核流程辦理的同時(shí)，需要增加竣工結(jié)算會(huì)簽表，要求施工單 位取得所有之間和間接相關(guān)的職能部門和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽字， 間接部門包括綜合管理部、商務(wù)管理部、人力資源部等部門，目 的在于檢查和防止非常規(guī)結(jié)算項(xiàng)目被遺漏。3.3.15 所有工程價(jià)款結(jié)算的原始單據(jù)， 須經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目管 理人員簽字，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)后方可付款。在工程竣工結(jié)算 期間，基建管理部和計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部應(yīng)配合資產(chǎn)財(cái)務(wù)部清理發(fā)生的所 有工程支出。3.3.16 凡工程價(jià)款結(jié)算中由于自然災(zāi)害造成的凈損失、 國(guó)家統(tǒng)一 調(diào)

17、價(jià)及設(shè)計(jì)變更等追加費(fèi)用的，按合同規(guī)定執(zhí)行。3.3.17 工程總承包人將部分工程分包給第三方施工單位施工的， 其行為應(yīng)確保符合相關(guān)法規(guī)和工程合同的規(guī)定，除合同另有規(guī)定 者外，分包工程進(jìn)度結(jié)算及工程款的支付仍然由總包單位向公司 統(tǒng)一辦理。3.4 大中型設(shè)備的采購(gòu)付款3.4.1 大型設(shè)備采購(gòu)按合同規(guī)定分次付款的， 嚴(yán)格按照合同規(guī)定 執(zhí)行。分次付款通常分為預(yù)付款、進(jìn)度款、交貨款和質(zhì)保金四段 方式。3.4.1.1 設(shè)備預(yù)付款通常規(guī)定在合同價(jià)款的 10% 以內(nèi)，應(yīng)在滿足 以下條件后 1 各月內(nèi)付款：a）合同已生效；b）供應(yīng)商已提交10%的不可撤銷的履約保函；c）供應(yīng)商已提供本次付款財(cái)務(wù)收據(jù)；d）承辦部門已

18、填制“合同付款申請(qǐng)單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。3.4.1.2 進(jìn)度款通常為合同價(jià)款的 30% ，應(yīng)在滿足以下條件后 1 個(gè) 月內(nèi)付款：a）合同設(shè)備主要原材料已經(jīng)進(jìn)廠并經(jīng)駐廠監(jiān)造和買方確認(rèn)；b）已提供經(jīng)業(yè)主監(jiān)造代表簽字確認(rèn)的進(jìn)度完成證明；c）供應(yīng)商已提供本次付款財(cái)務(wù)收據(jù)。d）承辦部門已填制“合同付款申請(qǐng)單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。3.4.1.3 交貨款是在設(shè)備到貨檢驗(yàn)后支付合同價(jià)款的 50% ，在滿 足以下條件后 1 個(gè)月內(nèi)付款：a）供應(yīng)商已按規(guī)定時(shí)間將每批設(shè)備（部組件）運(yùn)到交貨地點(diǎn)；b）已提供業(yè)主授權(quán)代表簽署的該批設(shè)備的“驗(yàn)貨證明”；c）已提供業(yè)主監(jiān)造代表簽署的該批設(shè)備的“出廠前檢驗(yàn)記錄文 件

19、”；d）已提供該批設(shè)備的裝箱清單；e）已提供該批設(shè)備的質(zhì)量檢驗(yàn)合格證；f）供應(yīng)商已提供本次付款財(cái)務(wù)收據(jù)。g）承辦部門已填制“合同付款申請(qǐng)單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批。3.4.1.4 剩余合同價(jià)款的 10%為設(shè)備保證金， 應(yīng)在滿足以下條件 后 1 個(gè)月內(nèi)付款（如有問(wèn)題應(yīng)扣除相應(yīng)金額） ：a）每套設(shè)備保質(zhì)期已滿且沒有問(wèn)題；b）已提供該套合同設(shè)備最終驗(yàn)收證明;c）供應(yīng)商已提供本次付款財(cái)務(wù)收據(jù)。d）承辦部門已填制“合同付款申請(qǐng)單”并經(jīng)相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)審批,3.4.2 在實(shí)際操作中由于合同標(biāo)的不同等原因， 設(shè)備采購(gòu)付款方 式還有預(yù)付款、交貨付款和質(zhì)保金三段式等多種付款方式，采購(gòu) 中小型設(shè)備亦可采用交貨付款、

20、質(zhì)保金兩段付款，采購(gòu)小型通用 設(shè)備還可以采用驗(yàn)貨一次付款方式結(jié)清貨款。無(wú)論采用何種方式 均主辦會(huì)計(jì)均應(yīng)認(rèn)真審核付款依據(jù)的合法性、合規(guī)性、完整性、 真實(shí)性，依照合同審查是否滿足相應(yīng)節(jié)點(diǎn)付款條件。3.5 建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)3.5.1 公司在基本建設(shè)期間和投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以后統(tǒng)一執(zhí)行新企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算應(yīng)真實(shí)反 映工程的實(shí)際進(jìn)度。3.5.2 針對(duì)基本建設(shè)期間會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性， 在嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的前提下，對(duì)部分會(huì)計(jì)科目的使用作如下規(guī)定：3.5.2.1 在建工程科目下設(shè)置建筑工程、安裝工程、設(shè)備投資、 待攤投資和其他投資二級(jí)科目，其中建筑工程、安裝工程應(yīng)按單 項(xiàng)工

21、程設(shè)三級(jí)明細(xì)賬核算。設(shè)備投資設(shè)置需安裝設(shè)備、不需安裝 設(shè)備、工具器具三個(gè)二級(jí)科目后再按單臺(tái)設(shè)備建立設(shè)備臺(tái)賬核 算。待攤投資設(shè)置建設(shè)管理費(fèi)、建設(shè)場(chǎng)地征用費(fèi)等三級(jí)明細(xì)賬核 算，為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要，建設(shè)管理費(fèi)等應(yīng)進(jìn)步劃分明細(xì)賬戶3.5.2.2 工程物資科目核算已為建設(shè)項(xiàng)目購(gòu)入尚未領(lǐng)用的各種 建材和設(shè)備等在庫(kù)物資，本科目可根據(jù)實(shí)際情況選擇設(shè)置建筑材 料、待安裝設(shè)備、儀器、電子設(shè)備和工具器具等明細(xì)科目分類核 算，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按資產(chǎn)品名設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬核算。3.5.2.3 應(yīng)付賬款科目核算按合同規(guī)定應(yīng)支付給施工單位的已 完工工程價(jià)款和按合同規(guī)定應(yīng)支付給供應(yīng)商的設(shè)備、材料款。本 科目應(yīng)分別按施

22、工單位和器材供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬戶核算。3.5.2.4 按合同規(guī)定應(yīng)預(yù)付的工程款和預(yù)付的器材款在預(yù)付賬 款科目核算，按規(guī)定從工程進(jìn)度款中扣回的預(yù)付工程（器材）款 項(xiàng)借記應(yīng)付賬款科目，貸記預(yù)付賬款科目。3.5.3 核算過(guò)程中， 若工程物資已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)但當(dāng)月尚未 收到發(fā)票賬單，貨款尚未支付的，按暫估價(jià)入賬，下月初在用紅 字分錄予以沖回。采用賒購(gòu)或分期付款方式簽訂購(gòu)貨合同的，在 工程物資到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)的當(dāng)月，如無(wú)法取得發(fā)票，可根據(jù)購(gòu)貨 合同、設(shè)備驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單金額確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，避免形成 賬外資產(chǎn)和賬外負(fù)債。3.5.4 按照新增值稅法關(guān)于一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 可抵扣的規(guī)定，公司為建設(shè)項(xiàng)

23、目購(gòu)入的設(shè)備在取得增值稅專用發(fā) 票時(shí)，將設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)交稅費(fèi)科目應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅賬戶，設(shè)備的價(jià)款記入工程物資科目。3.5.5 依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2006 177 號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè) 單位作為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。為此，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部主辦會(huì) 計(jì)應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及工程總承包人溝通，商定建筑業(yè)營(yíng)業(yè) 稅扣繳義務(wù)人。3.5.5.1 無(wú)論建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅代扣代繳義務(wù)人確定為工程總承包 人或是建設(shè)單位，總承包方都應(yīng)向公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部提交本單位的 稅務(wù)登記證復(fù)印件。3.5.5.2 代扣代繳義務(wù)人確定為建設(shè)單位的，由公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽

24、訂代扣代繳協(xié)議書，擬定代扣代繳建筑業(yè)營(yíng) 業(yè)稅操作規(guī)則 ，履行代扣代繳義務(wù)。3.5.5.3 代扣代繳義務(wù)人確定為總承包人的，公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng) 向總承包人索取其在施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記證復(fù)印件。3.5.6 基本建設(shè)項(xiàng)目在驗(yàn)收前需要試運(yùn)行的， 在試運(yùn)行期間發(fā)生 的成本計(jì)入在建工程成本，形成的產(chǎn)品可供銷售的，在該部分產(chǎn) 品銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，應(yīng)按照產(chǎn)品的銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)扣 稅后沖減工程成本。3.5.7 因基建項(xiàng)目借款而發(fā)生的借款利息， 在工程驗(yàn)收之前發(fā)生 的符合資本化條件的應(yīng)予以資本化計(jì)入基建項(xiàng)目成本。工程驗(yàn)收 之后發(fā)生的借款利息支出計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.5.8 應(yīng)合理劃分資本性支出與收益性

25、支出，備品備件、儀器儀 表、維護(hù)用工具等收益性支出不得列入工程成本。3.5.9 應(yīng)定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)， 季度可以選擇重點(diǎn)類別和品 種進(jìn)行抽查盤點(diǎn)， 年終必須全面盤點(diǎn)。 如出現(xiàn)盤盈、 盤虧、 報(bào)廢、 毀損物資的，按賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償后的差額， 工程尚未完工的應(yīng)計(jì)入或沖減在建工程項(xiàng)目成本，已完工項(xiàng)目應(yīng) 計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。3.5.10 建設(shè)項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算 的，公司應(yīng)當(dāng)自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)當(dāng)月內(nèi)暫估轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)，并于次月計(jì)提折舊。3.5.11 公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面檢查， 如果有證據(jù)表明基建項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)由基建管理部

26、牽頭 會(huì)同相關(guān)部門，提出減值依據(jù)并測(cè)定減值金額，由基建管理部擬 定在建工程減值報(bào)告報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部據(jù)以計(jì)提在建工 程減值準(zhǔn)備。存在下列情形之一的應(yīng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：3.5.11.1 基本建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)三年內(nèi)不會(huì)重 新開工的在建工程。3.5.11.2 基本建設(shè)項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后， 并且給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。3.5.11.3 其他可以證明基本建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生減值的情形。3.6 建設(shè)項(xiàng)目工程保險(xiǎn)管理3.6.1 為確保公司資產(chǎn)安全，防范風(fēng)險(xiǎn)，公司基本建設(shè)應(yīng)當(dāng)全面 實(shí)行保險(xiǎn)管理制度。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部作為公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的歸口管 理部門，應(yīng)根據(jù)建設(shè)

27、項(xiàng)目的特點(diǎn)，按照避險(xiǎn)、高效原則制定并落 實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的保險(xiǎn)管理方案。3.6.2 公司應(yīng)當(dāng)采用或比照公開招標(biāo)方式確定建設(shè)項(xiàng)目保險(xiǎn)的承保機(jī)構(gòu)。3.7 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理3.7.1 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告是工程項(xiàng)目建成后， 用實(shí)物和貨幣 計(jì)量，報(bào)告竣工工程實(shí)際成本、投資效果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文 件，是正確核定新增固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)價(jià)值，辦理固定資產(chǎn)等 各種資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)，公司應(yīng)高度重視竣工決算報(bào)告的 編制工作，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣 工決算報(bào)告，做到編制及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.7.2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制完成后， 應(yīng)在上級(jí)公司確認(rèn)的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍中委托一家

28、中介機(jī)構(gòu)對(duì)該竣工決算報(bào)告進(jìn)行 審核，并出具審核報(bào)告。3.7.3 公司向上級(jí)公司報(bào)送竣工結(jié)算報(bào)告，中介機(jī)構(gòu)審核報(bào)告、 竣工決算相關(guān)資料及建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告?zhèn)浒干暾?qǐng)，經(jīng)上級(jí)公 司辦理完有關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告報(bào)送公司 董事會(huì)審批，由董事會(huì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行批復(fù)確認(rèn)。對(duì)建 設(shè)項(xiàng)目工程成本、新增固定資產(chǎn)價(jià)值等應(yīng)以董事會(huì)批復(fù)確認(rèn)的結(jié) 果為準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.7.4 建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工決算報(bào)告的編制依據(jù)主要包括：可 行性研究報(bào)告、 初步設(shè)計(jì)、 調(diào)整概算及其批準(zhǔn)文件、 招投標(biāo)文件、 歷年投資計(jì)劃、經(jīng)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算、工程發(fā)包合同、工程決 算等有關(guān)資料以及財(cái)務(wù)核算核算制度、辦法、其他

29、有關(guān)資料。3.7.5 建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工決算報(bào)告編制的一般程序：3.7.5.1 收集整理和分析有關(guān)資料。系統(tǒng)整理所有的技術(shù)資料、 工程結(jié)算的經(jīng)濟(jì)文件、施工圖及變更與簽證材料，并分析其準(zhǔn)確 性。3.7.5.2 清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)和節(jié)余物資，主要包括建設(shè)項(xiàng)目賬務(wù) 處理、 財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、 賬證、賬實(shí)、賬表相符，并據(jù)此對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)。3.7.5.3 填寫竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書。3.7.6 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：3.7.6.1 建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告摘要及正文；3.7.6.2 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告說(shuō)明書；3.7.6.3 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書；3.7.6.4 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表主要包括：a）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算表封面；b）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表；c）基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算最加、減少匯總表；d）基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表；e）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；f）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表；g）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)明細(xì)表；h