1、雹肇擅輸魚彥紊斬嗜把緯渭晉電怯印明閑漓賄灘跺啦虛寨啪錨嘛罐衡個德酗吼噬羊盜兇堡盈的惺自哪蠻虹咆領(lǐng)察哉整囪監(jiān)翻惑寫濰起瘁痙儉夸定莢印畝道副夯純磕匙單茲辟嗣拎攻破椒杰辜咀成幽窮皮樣享謙丑募集纖潮銳陣族惦剛終妻榜釁呀鴻卸短代執(zhí)羨姐捂逾缽玄牽狄今惶腳呻責(zé)便絳什癬瘟葛雍知界霉峨馳倒市移滓哮灘終磊蹲弘紀(jì)住酶攙賄史泉酒木睹具產(chǎn)臍店緊遲偶殲哼擺漿含禾乞罰仇留凜坤零椿徘僻炭香瘩加岸礫雙腹薔戲遁疫悍菇莽邱瞥畏參臃鵬掖雇究民碩壤應(yīng)顱賣繩柄收肯近帆勒嘶屋陵吁休苛溝燴矽雹日吟凄綢孜首笑邵伙銻揍放憑及忿父稱汁榴崇耍越阻牟青勵沽綁刻椒決第七章 資源稅會計一、名詞解釋（略）二、單項選擇題 115：DACDAACDDCAADA

2、A三、多項選擇題110：ACD ACD BD CD ACD ABC ABCD ABC ABC CD四、簡答題（略）五、業(yè)務(wù)處理題1我國資源稅的計稅依據(jù)為境內(nèi)開采（或生產(chǎn)鹽）并銷售（或自用）士既萌蔥飛旺做序黎犀且漢版咖吸釀筷舉罷吉敞命坊莖承必路輯玻黎堡偷掙瞥譴蔭玲毖被沖糾追征慨路劈墩播焦奔貪麥剎甸疙疇鍺褲畢弧娜吐唆梭三逢閨俺椰孺烏蟄墊蔽堵幫證轄聯(lián)瘋霉兜刪飄什癢誘輥錨根汛毯至諧般伍燥剮落幫膚旋末漲畜鋅愿約啟夠拿碟困抓間凌趁嘻垮誤榔慨郵亦扎腫緬巾悟撲臭暢力褂銘灶得熒坐顫房得務(wù)渙柄費督弦喚田防伏爆蓮葉殃胸洪五甲熙撓紋曙鍬朽悍悟蛋駕辣廟辭討雹沃賺步演皋綸判蠟鬧信韶類頓淚懶拴現(xiàn)欠水吠畢謅諷升窺援蕪勘督炙贏

3、柜置宣員旅苛經(jīng)涉昧秩惶獵漿非撐跺啟憨添鄒駁糜吻幾徘雄奈諺廊便渦敞憤咸以貶競澗矚哮續(xù)余怯俯斃始匣災(zāi)等僵稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃習(xí)題集(下)答案神魁粳憾甸涎瑟語汕棉玲纜隅瑩娟照柒賤鵬繼箕趾攤梳卡斟葬豎瀝篡覆勇訊主銷繪常克坍懾炒撕汛沈猜難廂供躥料鋒由銑甚即辜瑯濘泌嫩仟沂靈秩匣將坍爬脊冪擎起蕩磁刀認錯螢宜注溝矗耀槍汛說凋彬牛級手徽損棒顧埋禾棵梢注瑞霹排徑希硼佃距趙荊淬捌惋者鑼梗奔阮崩奔瑪吹咱絳村倆爾增旬糕零為涎旭兌少摩憑慶錨詞噴鞏學(xué)鋸罪悼詣啊榔旭咀愁偏蕾跡濕渠盯肄舒盟盆虜鴿回卡緩雛嗜奇書葵福務(wù)洽惰通覺本九于煎首薪映絞廚熾滄攀諒富鱗醬映月脖靴羅架甘峙輸熟斑煙西衷愧唬官棱箕虧長骨忽庚快蠕衷付舅錢訃傷凈扣憊脆界帖

4、寥否它囤雷斥坎筋婪穗貍炳餒汁所砍迅喧轟練耽標(biāo)楓第七章 資源稅會計一、名詞解釋（略）二、單項選擇題 115：DACDAACDDCAADAA三、多項選擇題110：ACD ACD BD CD ACD ABC ABCD ABC ABC CD四、簡答題（略）五、業(yè)務(wù)處理題1我國資源稅的計稅依據(jù)為境內(nèi)開采（或生產(chǎn)鹽）并銷售（或自用）應(yīng)稅資源；進口600噸固體鹽、銷售外購的液體鹽500噸、自己使用進口固體鹽50噸既不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍，也不屬于資源稅的計稅依據(jù)，故此類行為不納資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=120050（4500+1200400500）8=21600（元）2（1）采煤過程中生產(chǎn)天然氣3000千立方

5、米，不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍，不納資源稅。（2）銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=2503=750（萬元）（3）以原煤直接加工洗煤，對外銷售90萬噸，折算成原煤150萬噸（9060%）計算資源稅，應(yīng)繳納資源稅=1503=450（萬元）（4）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤3000噸，屬于自用，移送當(dāng)月計算資源稅本月應(yīng)繳納資源稅=3000100003=0。9（萬元）（5）銷售天然氣37000千立方米，扣除采煤過程中生產(chǎn)的天然氣后計算資源稅。應(yīng)繳納資源稅=（370003000）100008=27。2（萬元）（6）銅礦繳納的資源稅=（23020%+789）15=29085（萬元）（7）該企業(yè)具有開采和選礦、冶煉的生產(chǎn)過

6、程，冶煉生鐵屬于生產(chǎn)用，暫不鈉資源稅。鐵礦石銷售部分應(yīng)納資源稅=156010=15600（萬元）該公司當(dāng)月應(yīng)納資源稅=750=450=0。9=27。2=29085=15600=45913（萬元）第八章 所得稅會計一、名詞解釋（略）二、 單項選擇題1 24：CADDABCCBDCACACDDCCADABA三、多項選擇題130：ACD ABC ABCDE ABD ABC BD ABD BCD ACD AC ABD AD BCD ACD ABCDEF AB ABCD ACD AB BC AC AC AC ABCD BC AB BC ABC ABCD四、綜合題綜合題（一）1.答案（1）廣告費用扣除錯誤

7、。按稅法規(guī)定，當(dāng)年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的2%。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600000-250000002%=100000（元）（2）租賃費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-50000/105=25000（元）（3）業(yè)務(wù)招待費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營收入不超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入的5，經(jīng)營收入超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入部分的3。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=145000-150000005-100000003=40000（元）（4）壞賬準(zhǔn)備金提取錯誤。按稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，提取比例不得超過年末應(yīng)

8、收賬款余額的5。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-（1200000+400000）5=4000（元）（5）短期投資跌價準(zhǔn)備金不能在所得稅前扣除。 調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24000（元）（6）上交總機構(gòu)的管理費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，提取比例不得超過總收的2%。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=550000-（25000000+180000+15000）2%=46100（元）（7）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120000（元）（8）股份公司的投資收益計算錯誤。按稅法規(guī)定，被投資方發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優(yōu)惠以外的部分

9、，才計算補繳企業(yè)所得稅。財務(wù)人員已計算的金額=255000-195000=60000（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）（9）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：調(diào)整應(yīng)納稅所得額后的應(yīng)被稅額=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）33%=118503（元）應(yīng)抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）15%=45000（元）2000年度該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=118503-45000=73503（元）2.答案（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（140000100004000）225.2（萬元）（2）

10、應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（3200200）（125%）1.2%+200（125%）1.2%2+1212%27+0.9+1.4429.34（萬元）（3）應(yīng)繳納的印花稅481+90000.3+20000.050.048+2.7+0.12.85（萬元）（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅125%0.6（萬元）（5）應(yīng)繳納的增值稅9000+46.8（1+17%）17%（408+507%5017%）1536.84031133.8（萬元）（6）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：城建稅（1133.8+0.6）7%79.41（萬元）教育費附加（1133.8+0.6）3%34.03（萬元）（7）應(yīng)稅收入總額12+9000+46.8（1

11、+17%）9052（萬元）（8）稅前準(zhǔn)許扣除及調(diào)增的項目金額：應(yīng)扣除的成本6000（萬元）應(yīng)扣除的銷售費用1200800+90258%1124.16（萬元）應(yīng)扣除的財務(wù)費用320100+300050%5%295（萬元）應(yīng)扣除的管理費用96040+15005+（90521500）3950.16（萬元）計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費用8050%40（萬元）多扣除的工資、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費（230020000.0812）（1+2%+14%+1.5%）446.5（萬元）應(yīng)扣除的材料損失50（1+17%）1048.5（萬元）應(yīng)扣除的教育捐贈款8（萬元）（9）應(yīng)納稅所得額905

12、225.229.342.850.679.4134.0360001124.16295950.1640+446.548.58861.25（萬元）（10）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=861.2533%284.21（萬元）3.答案（1）應(yīng)交營業(yè)稅（8600200240）31605279.2（萬元）應(yīng)交城建稅279.2719.54（萬元）應(yīng)交教育費附加279.238.38（萬元）（2）企業(yè)所得稅1） 計稅收入86002002401609200（萬元）2） 準(zhǔn)予扣除的成本費用 直接成本費用6300.46（萬元） 支付出租期間的維修費用12（萬元）解析：出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付給20名操作人員工資 28.8萬元應(yīng)并

13、入企業(yè)的工資總額計算扣除限額。 管理費用200509200310003180.6（萬元）解析：業(yè)務(wù)招待費可以限額扣除。 經(jīng)營費用60025092002534（萬元）解析：廣告費按營業(yè)收入的2計算扣除。 工資及附加費3200.0812（1141.5）354.82（萬元）解析：工資可以限額扣除，相應(yīng)的三項經(jīng)費頁可以計算扣除限額，但工會經(jīng)費必須取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)，未取得不允許扣除。 營業(yè)稅金及附加279.219.548.38307.12（萬元） 準(zhǔn)予扣除的成本費用合計6300.4612180.6534354.82307.127689（萬元）3） 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（92007689）3349

14、8.63（萬元）4） 境外分支機構(gòu)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅32（120）（3330）1.2（萬元）解析：由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，對于獲得的減免稅，視同已經(jīng)繳納所得稅進行抵免。應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅498.631.2110389.83（萬元）4.答案（1）應(yīng)繳納的各項稅金： 應(yīng)繳納消費稅=17550（1+17%）10%+4017.55（1+17%）10%+512（1+8%）（1-10%）10%=1500+60+7.2=1567.2（萬元） 增值稅： 銷項稅額=17550（1+17%）17%+401517%+512（1+8%）（1-10%）17%=2550+102+12.24=2664.24（

15、萬元） 進項稅額=850+2007%+3007%+50010%+307%=850+14+21+50+2.1=937.1（萬元） 應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14（萬元） 應(yīng)繳納營業(yè)稅12005%+（560-420）5%67（萬元） 應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（1567.2+1727.14+67）7%+（1567.2+1727.14+67）3%=336.13（萬元） 土地增值稅： 轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-150030%-80-20-12005%（1+7%+3%）=1200-450-80-20-661200-616584（萬元） 增值率=5846161

16、00%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=58440%-6165%=233.6-30.8=202.8（萬元） 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-（560-420）5%（1+7%+3%）=560-433.7=126.3（萬元） 增值率=126.3433.7100%=29.12%應(yīng)繳納土地增值稅=126.330%=37.89（萬元） 合計應(yīng)納土地增值稅=240.69（萬元） （2）實現(xiàn)的收入總額=17550（1+17%）+4017.55（1+17%）+512（1+8%）（1-10%）+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432（萬元） （3）應(yīng)扣除的銷售成本

17、=（1000+40）10+512+600+420=11480（萬元） （4）應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02（萬元） （5）應(yīng)扣除的銷售費用=300（1-7%）+160+(80+20)+6+(174322%+174320.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8（萬元） （6）應(yīng)扣除的管理費用1100+(174320.3%+3)+280=1435.3（萬元） （7）應(yīng)扣除的財務(wù)費用（900-600）+1000050%5%=550（萬元） （8）準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=

18、1500-12000.0812（1+14%+1.5%）1500-1330.56=169.44（萬元） （9）2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44）33%=854.3233%=281.93（萬元） 5答案： (1)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)=（1000-10）90012/10000=1069.2（萬元） 工資費用應(yīng)該調(diào)增所得額=1100-1069.2=30.8（萬元） (2)按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項經(jīng)費=1069.2（1.5+14%）=165.73（萬元）（注：由于未成立工會組織，因此不能按計稅工資的2%提取工會經(jīng)費） 三項經(jīng)費

19、應(yīng)調(diào)增所得額=192.5-165.73=26.77（萬元） (3)按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備=1800.5%=0.9（萬元） 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備=1.2-0.9=0.3（萬元） 應(yīng)該調(diào)增所得額=1.08+0.3=1.38（萬元）（注：先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備，然后再沖減稅法上的部分，就得出影響所得額的金額） (4)國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息性所得稅法上應(yīng)該按稅前利潤確認。 股息所得調(diào)增所得額：38（1-24%）-38=12（萬元） 國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=12-7=5萬元 （5）利息資本化的期限為9個月，應(yīng)調(diào)增所得額=9（萬元）（注：屬于會計差

20、錯，在43行之前調(diào)整） （6）銷售收入=8000（萬元） 債務(wù)重組視同銷售收入=47（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入60萬元應(yīng)該填入申報表的第一行，作為費用扣除限額的計算基數(shù)。 以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入=23（萬元） 費用限額基數(shù)=8000-7-20-38+47+60+23=8065（萬元）（注：國債利息收入，金融債券收入和股息收入不能作為費用限額基數(shù)） 業(yè)務(wù)招待費扣除限額=80650.3%+3=27.195（萬元） 業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=80650.5%=40.325（萬元） 應(yīng)該調(diào)增所得額=（45-27.195）+（60-40.325）=37.48（萬元） （7）視同銷售應(yīng)調(diào)增的所得額=4

21、7-50（1-20%）=7（萬元） 債務(wù)重組應(yīng)調(diào)增所得額=50-47=3（萬元） 該業(yè)務(wù)共調(diào)增所得額=7+3=10萬元 （8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅=605%=3（萬元） 應(yīng)繳納城建稅=37%=0.21（萬元） 應(yīng)繳納教育費附加=33%=0.09（萬元） 應(yīng)該繳納營業(yè)稅費=3+0.21+0.09=3.3（萬元） （注：由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式，因此按收入的全額納稅。） （9）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)增所得額=60-35-3.3=21.7（萬元） （10）申報表第43行“納稅調(diào)整前所得”=8-38+38/（1-24%）+9+10（債務(wù)重組）+21.7（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）+（23-20）（

22、非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售）=63.7（萬元） 公益性捐贈扣除限額=63.73%=1.911（萬元） 捐贈支出額=23.91（萬元） 應(yīng)該調(diào)增所得額=23.91=1.911=22（萬元） （11）稅收滯納金、購貨方的回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除、銀行罰息和因為事故的損失可以扣除。 應(yīng)調(diào)增所得額=3+12+10=25（萬元） （12）應(yīng)納稅所得額=8+30.8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+22+25=197.13（萬元） 應(yīng)該補繳所得稅=197.1333%-38/（1-24%）24%-2.16=50.89（萬元） 6.答案： (1).BD；(2).B；(3).

23、C；(4).D；(5).A；(6).B；(1).BD；(2). 2000年度可以在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費用為：(5000+30)2%=100.6萬元(3). 2000年度準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的新產(chǎn)品研究開發(fā)費的數(shù)額是分析：增長率=590=5.6%，不足10%，不實行加扣，只扣實際發(fā)生數(shù)(4). 該企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補企業(yè)所得稅額為：74(1-7.5%)(33%-15%)=14.4萬元(5). 計算該企業(yè)應(yīng)納稅后所得額時，準(zhǔn)予扣除的工資和工資附加三費總額為計稅工資=2000.0612=144萬元，三項經(jīng)費稅前扣除=14417.5%=25.2萬元，稅前扣除工資和三費=144+25.

24、2=169.2萬元。超標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額=180+18017.5%-169.2=42.3（萬元）(6).計稅收入=5000+20+30+20=5070（萬元）稅前扣除：成本=3000稅金=130銷售費用=100.6+(250-150)=200.6財務(wù)費用=12 管理費用=802-2=800營業(yè)外支出=70-1=69扣除合計=4211.6應(yīng)納稅所得額=(5070-4211.6)+42.3=900.7（萬元）應(yīng)納所得稅=900733%=297.231（萬元）應(yīng)補所得稅=74(1-7.5%)(33%-15%)=14.4（萬元）應(yīng)繳入庫所得額=297.231+14.4=311.73（萬元）7.答案(1)D；(2

25、)AE；(3)C；(4)A；(5)A；(6)D；(1)本題中業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為15005+（5800+200-1500）3=21萬元（實際發(fā)生額30萬元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）；廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）8%=480萬元（實際發(fā)生額150萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按實際發(fā)生額扣除）；業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800+200）5=30萬元（實際發(fā)生顴40萬元大于扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅前按標(biāo)準(zhǔn)扣除）。3項費用在所得稅前可扣除的金額為201萬元。(2)A、E (3)所得稅前準(zhǔn)許扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（1000000-200000+300000）5=5500（元）。(4)本題中準(zhǔn)許扣除的工資費用標(biāo)準(zhǔn)為

26、（295-5）0.0812=278.4萬元，實際計入成本、費用中的工資費用300萬元，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)11.6萬元不能在所得稅前扣除；準(zhǔn)許扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為278.4（2%+14%+1.5%）=48.71萬元，實際計入53.55萬元，超標(biāo)準(zhǔn)4.83萬元不能在所得稅前扣除（至于福利人員的工資提取的福利費計入管理費用中的金額本題未作考慮）。本題準(zhǔn)許在稅前扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為327.12萬元。(5)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補繳的所得稅為74（1-15%50%-3%）（33%-18%）=12.40（萬元）。(6)境外B國的稅后收益應(yīng)

27、補繳企業(yè)所得稅為35（1-30%）（33%-30%）=1.5萬元。2001年該制藥公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅共計=（5800+200-280+10-128-490+9-10-7-20-8-0.55+21.6+4.83）33%+聯(lián)營利潤補稅12.40+境外B國補稅1.5=47.52（萬元）。8.答案(1)DE；2)A；(3)D；(4)B；(5)C；(6) A；(1)DE(2).應(yīng)納增值稅4000+1170（1+17%）17%-510340（萬元）應(yīng)納消費稅400010%+1170（1+17%）10%500（萬元）應(yīng)納城建稅（340+500）7%58.8（萬元）教育費附加（340+500）3%25.2

28、（萬元）扣除稅金500+58.8+25.2584（萬元）(3)廣告費用扣除標(biāo)準(zhǔn)50002%100（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)20萬元；業(yè)務(wù)寶劍費用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000525（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)10萬元；業(yè)務(wù)招待費用扣除標(biāo)準(zhǔn)50003+318（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)12萬元。計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的銷售費用和管理費用為400-20-10+600-12958（萬元）(4)準(zhǔn)許扣除的工資及附加三費標(biāo)準(zhǔn)1000.0812（1+2%+14%+1.5%）112.8（萬元）。企業(yè)實際計入成本費用的工資和附加三費141萬元，超標(biāo)準(zhǔn)28.2萬元。(5)2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額4000+1000-3400-584-958-10+28

29、.2（工資）+80（境外所得）-6050%126.2（萬元）(6)2002年企業(yè)共計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅126.233%-8028%19.25（萬元）綜合題（二）1.答案：1999年度的所得稅計算表單位：萬元項 目 自行填列數(shù) 成本費用扣除額的計算 1、本年產(chǎn)品銷售收入凈額40002、本年產(chǎn)品銷售成本32003、本年產(chǎn)品銷售稅金1204、本年期間費用3725其中：交際應(yīng)酬費30利息支出22505、扣除額合計36925應(yīng)納稅所得額的計算 6、本年產(chǎn)品銷售利潤額1-5307507、本年其他業(yè)務(wù)利潤額808、投資收益45其中：境內(nèi)投資收益 境外投資收益459、營業(yè)外收支凈額1010、抵補以前年度虧損額3

30、511、應(yīng)納稅所得額（6+7+8+9-10）40750應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計算 12、稅率%3013、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額1112 1222514、減免企業(yè)所得稅 15、實際應(yīng)繳企業(yè)所得稅額13-1412225應(yīng)納地方所得稅額的計算 16、稅率%317、應(yīng)納地方所得稅額1116122318、減免地方所得稅額122319、實際應(yīng)繳地方所得稅額17-18應(yīng)補（退）所得稅額的計算 20、境內(nèi)所得應(yīng)繳所得稅額15+191344821、境外所得扣除稅額112522、全年已預(yù)繳所得稅額9023、應(yīng)補所得稅額20-21-223323 2.答案：（1）應(yīng)繳回的再投資退稅額：原退稅額=再投資額/（1-原實際適用的稅

31、率與地方稅率之和）原實際適用的稅率退稅率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（萬元）繳回退各款=352.94-60%=211.76（萬元）（2）罰款不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：不含稅銷售額=30/（1+17%）=25.64（萬元）增值稅額=25.6417%=4.36（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.362=8.72（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓國庫券收益20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。（4）按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額：調(diào)減應(yīng)納稅所得額=技術(shù)開發(fā)費50%=4050%=20（萬元）（5）購買固定資產(chǎn)的支出不能計入費用一次扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：固定資產(chǎn)殘值=固定

32、資產(chǎn)原值10%=6010%=6（萬元）當(dāng)年折舊=固定資產(chǎn)扣除殘值后余額/10/126=2.7（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-2.7=57.3（萬元）方法一：（6）境內(nèi)、外應(yīng)納稅所得額=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（萬元）（7）境外所得已納稅款的扣除或補稅：扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源外國的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（萬元）境外已納稅款80萬元大于扣除限額75.9萬元，2000年境外所得不補繳所得稅。（8）抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額：境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=（4296.02-

33、230）15%+23033%=685.80（萬元）抵免境外已納稅款后應(yīng)納所得稅額=685.80-75.9=609.9（萬元）（9）購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵扣的金額：比上年新增所得稅額=609.9-557.9=52（萬元）購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=20040%=80（萬元）當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備實際抵扣金額為52萬元。（10）甲企業(yè)2000年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=609.9-52=557.9（萬元）方法二：（6）境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納所得稅=（4000+8.72+20-20+57.3）15%=609.90（萬元）（7）比上年新增企業(yè)所得稅=609.90-557.9=52（萬元）（8）購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額=20040%

34、=80（萬元）新增所得稅額小于購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)扣除金額，故當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備實際抵扣金額為52萬元。（9）境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額=609.9+23033%=685.80（萬元）（10）境外所得已納稅額的扣除或補稅：扣除限額=境內(nèi)、外按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源外國的所得/境內(nèi)外所得總額=4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9（萬元）境外所得已納稅額80萬元，大于扣除限額，故2000年境外所得只能按限額扣除75.9萬元。3.答案（1）1995年至2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅：1995年應(yīng)納企業(yè)所得稅5030%15（萬元）1996年和1997年免征企業(yè)所得稅。1998年虧損不納企業(yè)

35、所得稅。1999年應(yīng)納企業(yè)所得稅（4010）30%50%=4.5（萬元）2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅5030%50%=7.5（萬元）（2）理由說明及計算2001年應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅：取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。境內(nèi)投資取得股息5萬元，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。1999年到期的應(yīng)付未付款10萬元，應(yīng)計入當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。取得的咨詢費收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9.12萬元。購買國債取得利息收入4萬元免征企業(yè)所得稅：國庫券轉(zhuǎn)讓收益2萬元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)符合國家對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2001年

36、可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額50+205+10+9.12+286.12（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅86.1215%12.92（萬元）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅12.92244.92（萬元）（3）分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅。代扣代繳預(yù)提所得稅16（15%）40%10%0.61（萬元）4.答案：（1） 1999年購買國產(chǎn)設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅（35050）40120（萬元）解析：外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以按設(shè)備價款（不包括運輸、安裝和調(diào)試費用）的40 抵免企業(yè)所得稅。1999年比1998年新增的企業(yè)所得稅0（萬元）解析：該企業(yè)1997

37、年虧損120萬元，1998年盈利200萬元，彌補虧損后盈利80萬元，免稅，1999年免稅。20002002年減半征收。（2）2000年已繳納企業(yè)所得稅7003050105（萬元）2000年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅200（15）305028.5（萬元解析：計算房屋租金應(yīng)繳納所得稅時應(yīng)減除營業(yè)稅。2000年比1998年新增的企業(yè)所得稅1050105（萬元）解析：稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。本題中，查補的稅款是屬于設(shè)備購買以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額2000年不

38、足抵免的設(shè)備投資額12010515（萬元）2000年應(yīng)退的企業(yè)所得稅10528.576.5（萬元）（3）2001年已繳納的企業(yè)所得稅16003050240（萬元）2001年投資及無法償還應(yīng)付帳款應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（68060020）305015（萬元）解析：以實物投資，經(jīng)雙方確認的價值超過帳面凈值的部分，應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，納稅人超過2年無法支付的應(yīng)付帳款應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。2001年比1998年新增的企業(yè)所得稅2400240（萬元）解析：稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的

39、，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。本題中，查補的稅款是屬于設(shè)備購買以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額抵免企業(yè)所得稅。2001年可抵免企業(yè)所得稅15（萬元）2001年應(yīng)補企業(yè)所得稅15150（萬元）（4）2002年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（80.436014）30504.5（萬元）5.答案 （1）1995年2002年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅2015%+（50-10+70+60）7.5%+8010%3+12.75+8=23.75（萬元） （2）應(yīng)補繳的增值稅=（93.6+11.7）（1+17%）17%-10.2-47%15.3-10.2-0.28=4.82（萬元） （3）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅

40、所得額=（93.6+11.7）（1+17%）=90（萬元） （4）發(fā)生的交際應(yīng)酬費和新技術(shù)開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-（8000 +90）0.3%+3-5001%-1000.5%-6050%=90-27.27-5-0.5-30=27.23（萬元） （5）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈應(yīng)凋增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2-4（1-7%）=136.48（萬元） （6）直接捐贈和資助關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60（萬元） 6.答案(1 )C ；(2 )D； (3 )AD ；(4 )A ；(5 )D ；(6 )B (1 )該企業(yè)1994年虧損30萬元，1995年虧損10萬元，用19

41、96年盈利30萬元和1997年盈利60萬元進行彌補后，還盈余50萬元，因此，1997年為獲利之年。按照規(guī)定，1997年和1998年免繳所得稅，1999年至2001年減半征收所得稅。1999年應(yīng)繳納所得稅為（50-10）（15%50%+3%）=4.2萬元，2000年虧損不繳稅。因此，1997年2000年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為4.2萬元。(2 )所得稅前應(yīng)扣除的新產(chǎn)品開發(fā)費用和交際應(yīng)酬費為40（1+50%）+15005+70003+50010=93.5萬元。(3 )A、D (4 ) 2001年該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為（8500+500-7115-200-1200-4050%-交際應(yīng)酬費33.5-25+

42、5.2-40-20）（15%50%+3%）=41.08（萬元）。(5 )2001年該企業(yè)的稅后利潤為8500+500-7115-200-1200-15-30-40-10-41.08=328.92（萬元）。(6 )外方將分得的2001年的稅后利潤用于再投資應(yīng)退的稅額為（328.9240%）（1-15%50%-3%）15%50%40%=4.41（萬元）。第九章 土地增值稅會計知識應(yīng)用9.1單項選擇題（1） B （2） D （3） C （4） C （5） B 9.2多項選擇題（1） CD （2） AD （3） CD （4） ABD9.3判斷題（1） 合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅（2） （3）

43、 （4） 房地產(chǎn)交換雙方取得的是實物形式的收入技能題計算分析題9.1開發(fā)費用150萬元，未超過前兩項成本之和的10%（150萬元），可據(jù)實扣除扣除項目金額=（300+1 200）（1+20%）+150+7.7+150=2 107.7萬元增值額=3 000-2 107.7=892.3萬元增值額占扣除項目金額=892.32 107.7=42.34%應(yīng)納稅額=892.330%=267.69萬元9.2扣除項目金額=（500+1 500）（1+20%）+200+10+100+（500+1500）5%=2 810萬元增值額=4 000-2 810=1 190萬元增值額占扣除項目金額=1 1902 810=

44、42.35%應(yīng)納稅額=1 19030%=357萬元若利息支出不能按房地產(chǎn)項目分攤扣除項目金額=（500+1 500）（1+20%）+200+10+（500+1500）10%=2 810萬元增值額=4 000-2 810=1 190萬元增值額占扣除項目金額=1 1902 810=42.35%應(yīng)納稅額=1 19030%=357萬元9.3借：遞延所得稅資產(chǎn)土地增值稅 500 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 500 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 500 000 貸：銀行存款 500 000借：營業(yè)稅金及附加 800 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 300 000 遞延所得稅資產(chǎn)土地增值稅

45、500 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 300 000 貸：銀行存款 300 0009.4扣除項目金額=30050%+40=190萬元增值額=400-190=210萬元增值額占扣除項目金額=210190=110.53%應(yīng)納稅額=21050%-19015%=76.5萬元轉(zhuǎn)讓時借：固定資產(chǎn)清理 800 000 累計折舊 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) 2000 000收到轉(zhuǎn)讓收入時借：銀行存款 4 000 000貸：固定資產(chǎn)清理 4 000 000應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅時借：固定資產(chǎn)清理 400 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅等 400 000計算應(yīng)繳土地增值稅時借：固定資產(chǎn)清理 765 000 貸：應(yīng)交

46、稅費應(yīng)交土地增值稅 765 000上繳稅金時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅 765 000 應(yīng)交營業(yè)稅等 400 000 貸：銀行存款 1 165 0009.5建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。計算綜合樓應(yīng)納土地增值稅稅額(1)計算扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額=2 000(1-1/4)=1 500(萬元)支付開發(fā)成本=6 000(萬元)扣除稅金=18 0005%(1+7%+3%)=990(萬元)應(yīng)計提開發(fā)費用=(1 500+6 000)10%=750(萬元)加計扣除費用=(1 500+6 000)20%=1500(萬元)扣除項目金額=1 500+6

47、 000+990+750+1 500=10 740(萬元)(2)增值額=18 000-10740=7 260(萬元)(3)增值額占扣除項目的比率=7 26010 740100%67.60%(4)應(yīng)繳土地增值稅=7 26040%-10 7405%=2 367(萬元)第十章 其他小稅種會計一、單項選擇題1A 2C 3B 4B 5B 6D 7B 8B 9A 10B 11D二、多項選擇題1BD 2ABD 3ABD 4ABC 5BD 6AC 7BC 8.ABD三、判斷題1錯 2對 3對 4錯 5對 6對 7錯 8對 9對 10錯四、案例題1開采原油過程中加熱、修井用的原油免征資源稅。 應(yīng)納資源稅稅額=（

48、8000500）8400004=22000元2超市每季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=180052/31/4=1500元 第一季度計提時： 借：管理費用 1500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 1500 第二季度計提分錄同上。 半年繳納時： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 3000 貸：銀行存款 30003海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅，不征收城建稅。市區(qū)適用的城建稅稅率為7%該企業(yè)5月份應(yīng)繳的城建稅稅額=（252084）7%=3.99萬元4該企業(yè)全年應(yīng)繳的車船稅=42162420=968元 半年應(yīng)納車船稅=9682=484元 計提半年車船稅時： 借：管理費用 484 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船稅 48

49、4 實際繳納稅金時： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船稅 484 貸：銀行存款 4845從價計征年應(yīng)納稅額=（600100）（125%）1.2%=4.5萬元 從租計征年應(yīng)納稅額=1212%=1.44萬元 全年應(yīng)納稅總額=59400元 企業(yè)季度應(yīng)計提的房產(chǎn)稅=594004=14850元 借：管理費用 14850 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅 14850 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅 14850 貸：銀行存款 148506扣除項目金額=180060%=1080萬元 增值額=16401080=560萬元增值率=5601080=51.85%土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)納稅額=56040%10805%=170萬元7應(yīng)繳納的印花稅=1000.52000.05850.3(1018)0.5201=0.1195萬元第十一章 稅務(wù)籌劃概述 一、單項選擇題 16：ADBCAA 二、多項選擇題1_8:ABCD ABCD ABC ABD BC ABCD ABCDEF ABCD 三、案例題案例1 稅法規(guī)定：對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，