1、基礎(chǔ)審計(jì)期末復(fù)習(xí)題一名詞解釋1審計(jì)準(zhǔn)則 p34 2審計(jì)證據(jù) p88 3重要性 p114 4審計(jì)工作底稿 p955實(shí)質(zhì)性測(cè)試 6審計(jì)依據(jù) 7審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)p49 8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) p1209分析性復(fù)核 10內(nèi)部控制 11屬性抽樣 12簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告13.審計(jì)報(bào)告14.順查法 15財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)二單項(xiàng)選擇題1 B 是審計(jì)的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計(jì)的精髓。A權(quán)威性 B獨(dú)立性 C客觀性 D合法性2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱之為： D 。A經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B思想獨(dú)立 C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D形式上的獨(dú)立3審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其依照審計(jì)準(zhǔn)則所出

2、具的審計(jì)報(bào)告的 D 、合法性負(fù)責(zé)。A實(shí)用性 B完整性 C重要性更新 D真實(shí)性4審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與 A 相關(guān)。A審計(jì)目標(biāo) B總體目標(biāo) C具體目標(biāo) D最終目標(biāo)5對(duì)當(dāng)期檔案，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存 C 年以上。A5 B8 C10 D156符合性測(cè)試作為對(duì)內(nèi)部控制的一種再評(píng)價(jià)，其目標(biāo)就是審查被審計(jì)單位實(shí)際運(yùn)行中的A 是否有效地操作。A內(nèi)部控制制度 B外部控制制度 C內(nèi)部管理體制 D外部管理體制7存貨成本審計(jì)的內(nèi)容不包括B 。A制造費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C直接材料成本 D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8數(shù)字錯(cuò)位的查找方法一般采用B 。A除2法 B除9法 C除10法 D除99法9因借貸原理不

3、熟，造成借貸反向或錯(cuò)“借”錯(cuò)“貸”而造成的錯(cuò)誤屬于A 。A原理性錯(cuò)誤 B技術(shù)性錯(cuò)誤 C制度性錯(cuò)誤 D管理性錯(cuò)誤10對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的審計(jì)，應(yīng)是通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施D 來(lái)進(jìn)行的。A審閱 B核對(duì) C分析 D盤(pán)點(diǎn)11為了確保企業(yè)有價(jià)證券的賬實(shí)相符，應(yīng)該建立定期的 C制度。A內(nèi)部審計(jì) B對(duì)賬核對(duì) C實(shí)地盤(pán)點(diǎn) D分析檢查12驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款收支截止日期是為了A 。A確保委托人銀行存款余額的正確性 B確保委托人所有收款均已入賬C確保委托人所有已開(kāi)出支票均已入賬 D以上三項(xiàng)均不正確13存貨監(jiān)盤(pán)程序所得到的是D 。A書(shū)面證據(jù) B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D實(shí)物證據(jù)14一般而言，在會(huì)計(jì)期末短期借款B 的情況下

4、，或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為必要時(shí)可向銀行或其他債權(quán)人進(jìn)行函證。A余額正常 B余額較大 C余額較小 D沒(méi)有余額15在內(nèi)部控制的要素中， A是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮控制的前提條件。A控制環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C控制活動(dòng) D監(jiān)督16銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于A )。A確定被審計(jì)單位各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼B檢查大額銀行存款的收支C確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17C 審計(jì)的時(shí)間范圍與會(huì)計(jì)期間相一致。A營(yíng)業(yè)成本 B營(yíng)業(yè)收入 C期間費(fèi)用 D制造成本18審查利潤(rùn)分配時(shí)，對(duì)于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為A 。A營(yíng)業(yè)外支出 B產(chǎn)品銷售稅金及附加C稅后利潤(rùn)分配項(xiàng)目 D從凈利潤(rùn)中扣

5、除項(xiàng)目19審計(jì)報(bào)告日是指D A審計(jì)報(bào)告完成日 B審計(jì)報(bào)告報(bào)送日C會(huì)計(jì)報(bào)表截止日 D完成審計(jì)工作日20某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)報(bào)告時(shí)，在“意見(jiàn)段”中使用“除存在上述問(wèn)題外”術(shù)語(yǔ)，這種類型的術(shù)語(yǔ)常見(jiàn)于 B。A無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 B保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 D拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告21審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)B 。A拒絕接受委托 B無(wú)法表示意見(jiàn) C發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn) D拒絕提供審計(jì)報(bào)告22審計(jì)第二關(guān)系人是指B 。A審計(jì)人 B被審計(jì)人 C審計(jì)委托人 D審計(jì)機(jī)構(gòu)23各種審計(jì)依據(jù)都有一定的D ，不是任何時(shí)期和任何條件下都能適用的。A局限性 B地域性 C層次性 D時(shí)效性24注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員

6、應(yīng)當(dāng) CA進(jìn)行監(jiān)督和管理 B進(jìn)行約束和指導(dǎo)C進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) D進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)25如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)他無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)該D A依賴客戶職員的才能 B出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派他人26在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平下，必須執(zhí)行的符合性測(cè)試的種類為 D。A同步符合性測(cè)試 B分析測(cè)試C追加符合性測(cè)試 D計(jì)劃符合性測(cè)試27對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是B 。A重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C進(jìn)行分析性復(fù)核 D審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收

7、款情況28注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的主要目的是為了D 。A查明客戶是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目 B鑒定存貨的質(zhì)量C了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行 D獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)29審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶的余額，其目的并不在于B 。A尋找實(shí)際上已經(jīng)逾期的應(yīng)付賬款 B驗(yàn)證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)C考核已入賬負(fù)債的合理性 D確定決算日所存在的所有債務(wù)均已入賬30審計(jì)人員在對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)施分析性復(fù)核程序時(shí)，通過(guò)計(jì)算短期股票投資長(zhǎng)期股權(quán)投資期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，可以判斷A A短期投資和長(zhǎng)期投資的安全性 B短期投資和長(zhǎng)期投資的真實(shí)性C被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性 D是否存在異常變動(dòng)31審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位改變了存貨的

8、計(jì)價(jià)方法，但并未在報(bào)表中充分反映這一變化帶來(lái)的影響，這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該表示B 。A否認(rèn)意見(jiàn) B保留意見(jiàn) C無(wú)保留意見(jiàn) D無(wú)法表示意見(jiàn)32以下各審計(jì)程序中，對(duì)查找未入賬的應(yīng)付賬款最無(wú)效的是D 。A檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一至兩周內(nèi)收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票D函證應(yīng)付賬款33假設(shè)只證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素是否存在低估情況，應(yīng)當(dāng)注意審查驗(yàn)證 D。A資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在B資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)D是否有未入賬的資產(chǎn)負(fù)債或其他交易事項(xiàng)34以下

9、各項(xiàng)中，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分的因素是D 。A 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C 審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 D 控制測(cè)試的時(shí)間35注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是C 。A購(gòu)貨發(fā)票 B銷貨發(fā)票C應(yīng)收賬款函證回函 D采購(gòu)訂貨單副本36以下各項(xiàng)中，屬于實(shí)施審計(jì)階段的主要工作內(nèi)容的是B 。A分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試C審計(jì)期后事項(xiàng) D確定重要性水平37、  審計(jì)主體是指： B A、被審計(jì)單位         

10、;             B、專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員C、被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)    D、行政管理部門(mén)38、審計(jì)證據(jù)具有兩個(gè)特點(diǎn)：一是適當(dāng)性，二是B A、可靠性   B、充分性   C、相關(guān)性    D、經(jīng)濟(jì)性39、以下哪一項(xiàng)符合內(nèi)部控制的要求 C A、保管物資并負(fù)責(zé)記賬    &#

11、160;B、審批并執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C、會(huì)計(jì)和出納由一人兼職   C、憑證正副聯(lián)一次復(fù)寫(xiě)填制40、對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地查看的方法被稱為 B A、查詢法    B、觀察法    C、檢查法   D、核對(duì)法41、專門(mén)標(biāo)準(zhǔn)社會(huì)審計(jì)的法律是B A、憲法      B、審計(jì)法      C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法  &

12、#160; D、公司法42、影響審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素是 A A、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制     B、審計(jì)環(huán)境C、被審計(jì)單位的管理層       D、審計(jì)人員43、以下審計(jì)證據(jù)中哪一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)最為可靠D A、銷貨發(fā)票    B、支票存根      C、領(lǐng)料單     D、應(yīng)收賬款的回函44、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，需要

13、與被審計(jì)單位簽訂B A、審計(jì)通知書(shū)    B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)    C、審計(jì)計(jì)劃     D、管理建議書(shū)45、審計(jì)中獲取的證據(jù)和資料一般要?dú)w入以下哪一項(xiàng)保存B A、審計(jì)報(bào)告    B、審計(jì)工作底稿     C、審計(jì)處理決定書(shū)    D、管理建議書(shū)46、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)是B A、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)&

14、#160;   B、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)    C、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)   D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三多項(xiàng)選擇題：1審計(jì)關(guān)系人由ABD 組成。A審計(jì)人 B被審計(jì)人 C審計(jì)法規(guī) D審計(jì)委托人2審計(jì)的基本職能有 ABC。A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)鑒證 C經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D經(jīng)濟(jì)建議3按審計(jì)主體分類，可以把審計(jì)分為 ABC。A政府審計(jì) B民間審計(jì) C內(nèi)部審計(jì) D外部審計(jì)4會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位對(duì)其提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的ABD)A真實(shí)性 B完整性 C及時(shí)性 D合法性5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由ACD 組成。A固有風(fēng)險(xiǎn) B計(jì)劃風(fēng)

15、險(xiǎn) C控制風(fēng)險(xiǎn) D檢查風(fēng)險(xiǎn)6審計(jì)證據(jù)按照其外形特征可以分為 ABCD四大類。A實(shí)物證據(jù) B書(shū)面證據(jù) C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)7根據(jù)現(xiàn)行的世界各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，其內(nèi)容大體上包括 ABC。A一般準(zhǔn)則 B工作準(zhǔn)則 C報(bào)告準(zhǔn)則 D具體準(zhǔn)則8進(jìn)行符合性測(cè)試一般可以采用的方法有 ABCDA檢查法 B實(shí)際執(zhí)行法 C觀察法 D詢問(wèn)法9錯(cuò)誤與舞弊的主要區(qū)別表現(xiàn)在ABC 。A動(dòng)機(jī)不同 B手段不同 C結(jié)果不同 D形式不同10固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括ABCD 。A確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計(jì)單位所有B確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確3 負(fù)責(zé)。D確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記

16、錄是否完整11應(yīng)付賬款審計(jì)的具體目標(biāo)包括 ACD。A確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和歸還記錄是否完整B確定應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)記錄的合規(guī)性C確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)12在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)包括 ABD。A以銷售發(fā)票為起點(diǎn) B以賬簿記錄為起點(diǎn)C以報(bào)表為起點(diǎn) D以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)13當(dāng)債務(wù)人符合 AD情況時(shí)，審計(jì)人員采用肯定式函證較好。A欠款可能存在過(guò)失 B預(yù)計(jì)的過(guò)失率低C相關(guān)的內(nèi)部控制有效 D個(gè)別賬戶的欠款金額較大14生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括ABCD 。A成本會(huì)計(jì)制度 B存貨的內(nèi)部控制C費(fèi)用的內(nèi)部控制 D工資的內(nèi)部控制15注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告

17、，具有ABC 等作用。A鑒證 B保護(hù) C證明 D促進(jìn)16以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表達(dá)，正確的選項(xiàng)是AB 。A審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)為“審計(jì)報(bào)告” B審計(jì)報(bào)告的收件人一般是委托人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為必要，可在意見(jiàn)段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告編制完成的日期17出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告是因?yàn)楸Ａ羰马?xiàng)的存在，這些保留事項(xiàng)主要是ABCD A審計(jì)證據(jù)不充分事項(xiàng) B審計(jì)范圍受到局部限制C會(huì)計(jì)估計(jì)不符事項(xiàng) D會(huì)計(jì)政策不符事項(xiàng)18注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括ACD A獨(dú)立原則 B廉潔原則 C客觀原則 D公正原則19在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，參與盤(pán)點(diǎn)的人員必須包括BCD 。A被

18、審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師C被審計(jì)單位出納員 D被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員20注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)委托人會(huì)計(jì)處理方法有錯(cuò)誤時(shí)，CD 做法是正確的。A直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B直接出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C委托人未做調(diào)整的出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D委托人調(diào)整后出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告21在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)AC 。A對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督 B實(shí)際參與被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)C對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D對(duì)被審計(jì)單位所有存貨盤(pán)點(diǎn)資料詳加審核，并歸入審計(jì)檔案22一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但出現(xiàn)以下情況時(shí)，審計(jì)人員還是應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序ABD 。A控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B應(yīng)

19、付賬款金額較大C固有風(fēng)險(xiǎn)較高 D被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期23以下屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有 AB。A審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B函證銀行存款余額C審查銀行存款收支截止的正確性 D核對(duì)銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符24在以下情形下，應(yīng)增加所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量ABC 。A審計(jì)項(xiàng)目很重要 B審計(jì)人員將檢查風(fēng)險(xiǎn)水平確定得很低C審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)存在錯(cuò)誤 D某項(xiàng)目的大多數(shù)證據(jù)來(lái)源于被審計(jì)單位外部四判斷題1審計(jì)是在出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者相別離，并在他們之間形成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系之后產(chǎn)生的。 2審計(jì)的對(duì)象是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些活動(dòng)信息載體的

20、會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。 3執(zhí)行符合性測(cè)試程序的目的是為了確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)范圍和時(shí)間。 4分析性測(cè)試是指通過(guò)分析各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系，來(lái)獲得必要的證據(jù)，以此作為證實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公允的審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。× 5簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益。 ×6在一項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60%，控制風(fēng)險(xiǎn)為50%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是15%，則算出的檢查風(fēng)險(xiǎn)是4.5%。× 7一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但已經(jīng)

21、獲得第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，則具有較強(qiáng)的可靠性。 8審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)，是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。× 9所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的以主任會(huì)計(jì)師部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。 10函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。 11固有風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，審計(jì)人員所要做的是根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象的固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，給予不同的關(guān)注。 12錯(cuò)誤是由于會(huì)計(jì)人員及有關(guān)當(dāng)事人的故意行為而造成的。× 13舞弊在形式上具有隱蔽性，發(fā)生后一般

22、不易被發(fā)覺(jué)，必須通過(guò)有關(guān)專門(mén)技術(shù)和方法才有可能查明。 14對(duì)現(xiàn)金實(shí)存額的審查，一般應(yīng)事先通知出納員，以便其更好地協(xié)助審計(jì)人員做好清點(diǎn)工作。 ×15一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計(jì)人員能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。 16盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。 17企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng)，而不得包括其后收到的款項(xiàng)。 18審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。× 19賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可

23、容忍誤差。 20有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議過(guò)失或問(wèn)題時(shí)，采用肯定式函證較好。 21如果初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。 ×22在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 23內(nèi)部控制是高信賴程度，審計(jì)人員可以較多地信賴?yán)帽粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制，在實(shí)施審計(jì)時(shí)可相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍。 24為了確定短期借款的實(shí)有數(shù)，審計(jì)人員應(yīng)在期末對(duì)余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。 25在銷售的截止測(cè)試中，審計(jì)人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)線路，以防止少計(jì)收入。 &#

24、215;26長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，不管其與購(gòu)置固定資產(chǎn)是否有關(guān)，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。× 27根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一平衡原理，可以清楚地看出，如果審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審查，證明二者的期初余額期末余額和本期變動(dòng)都是正確的，那就不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)的審計(jì)。× 28對(duì)于未復(fù)函的肯定式函證，應(yīng)采用追查程序，一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復(fù)的，應(yīng)考慮采用其他必要的替代審計(jì)程序。 29因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。 30進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，審計(jì)應(yīng)選擇的函證對(duì)象是較大金額的債

25、權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。× 31審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的目的是為了確定被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)程序和方法是否符合盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和指令的要求。× 32實(shí)施銷售截止日期測(cè)試程序的目的是為了查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，以防止和糾正營(yíng)業(yè)收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的營(yíng)業(yè)收入事項(xiàng)。 33簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計(jì)事項(xiàng)，一般適用于非公布目的。× 34無(wú)保留意見(jiàn)意味著審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是恰當(dāng)?shù)模軌驖M足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對(duì)表示的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。 35審計(jì)人員在證實(shí)投資證券的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)

26、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券。 36委托人或第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)或誤解審計(jì)報(bào)告所造成的后果，應(yīng)由使用者或誤解者自己負(fù)責(zé)，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。 37審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，在有些情況下也可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。 38注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不管被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 39如果內(nèi)部控制制度嚴(yán)密健全，就可以防止任何過(guò)失與舞弊的發(fā)生。 ×40將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為最高水平，意味著內(nèi)部控制制度不能及時(shí)防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項(xiàng)認(rèn)定中的

27、重要錯(cuò)誤的可能性很小。× 41錯(cuò)誤是由于會(huì)計(jì)人員及有關(guān)當(dāng)事人的非故意行為而造成的，由于不具有主觀的不良動(dòng)機(jī)，通?？梢圆捎孟鄳?yīng)措施加以預(yù)防。 42通過(guò)向往來(lái)銀行的函證，審計(jì)人員不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在，同時(shí)還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。 43無(wú)法表示意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法接受委托。× 44審計(jì)報(bào)告應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙重簽署后，直接提供給委托人。× 45審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。× 五、簡(jiǎn)答題1、采購(gòu)與付款交易的內(nèi)部控制中不相容崗位包括哪些？2、要求：請(qǐng)選擇正確答案并說(shuō)明理由1在以下那種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇“無(wú)法表示意

28、見(jiàn)”？ 1、無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)         2、對(duì)使用的會(huì)計(jì)政策披露不充分 3、背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則                     4、不能對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更給出合理的解釋2如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：1、無(wú)保留意見(jiàn) 2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)3、無(wú)法表示

29、意見(jiàn) 4、無(wú)法表示意見(jiàn)，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見(jiàn)3某上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出1000萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：1、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告         2、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3、否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告            4、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3審計(jì)人

30、員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)注意哪些情況？4簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤(pán)的的要點(diǎn)？5在何種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？6. 簡(jiǎn)述重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系7. 文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法各有何優(yōu)缺點(diǎn)六業(yè)務(wù)分析題1資料：審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)入鋼材一批，共計(jì)60 000公斤，價(jià)款180 000元，運(yùn)雜費(fèi)5 300元，財(cái)會(huì)部門(mén)將買價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，鋼材入庫(kù)后倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺30公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對(duì)該企業(yè)該筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)錯(cuò)誤做出調(diào)整。2資料：某公司2003年底損益表中反

31、映利潤(rùn)總額為80萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于2004年3月對(duì)該公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況：1公司接受投資，按投資協(xié)議轉(zhuǎn)給聯(lián)營(yíng)單位利潤(rùn)10萬(wàn)元，直接沖減本年利潤(rùn)。2合同規(guī)定12月5日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)6萬(wàn)元，自2003年12月起，受益期為1年，該公司12月份一次性列為當(dāng)月管理費(fèi)用。3公司于12月20日采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)價(jià)款100000元不含增值稅，公司增值稅稅率為17%，產(chǎn)品總成本為40000元。合同約定分四期收款，第一期收取40%的價(jià)款，于當(dāng)月收款，其余在以后三個(gè)月內(nèi)分三次收取，每次收取20%的價(jià)款。公司在12月收到第一期貨款時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款

32、 46 800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 6 800產(chǎn)品銷售收入 40 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷售成本 40 000貸：產(chǎn)成品 40 0004公司支付的未完工程借款利息1.2萬(wàn)元列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。要求：對(duì)上述情況進(jìn)行分析，并調(diào)整核實(shí)該公司利潤(rùn)總額。3根據(jù)以下資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。2ABC工廠檢修部的主管石破天，根據(jù)機(jī)器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購(gòu)零配件。3采購(gòu)員小張以現(xiàn)金860元購(gòu)買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷。4某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來(lái)后填制“差

33、旅費(fèi)報(bào)銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷。5DEF公司材料采購(gòu)由供給科按事先制訂的采購(gòu)計(jì)劃對(duì)各部門(mén)提交的“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審批，假設(shè)符合計(jì)劃由供給科組織采購(gòu)，假設(shè)與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。6公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫(kù)單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。7公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)ABC公

34、司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表2向開(kāi)戶銀行寄發(fā)詢證函3取得開(kāi)戶銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單試問(wèn)：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對(duì)象？2注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？3注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)

35、問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？6資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：A客戶：余額150萬(wàn)元，賬齡2個(gè)月，B客戶：余額4萬(wàn)元，賬齡3個(gè)月C客戶：余額8萬(wàn)元，賬齡2年零3個(gè)月試問(wèn)：(1)假設(shè)上述ABC均是函證對(duì)象，你認(rèn)為對(duì)他們應(yīng)分別采用何種方式函證？為什么？(2)假設(shè)A客戶回函表示所購(gòu)貨物從未收到，B客戶回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款5萬(wàn)元，足以抵付對(duì)賬單中所列貨款4萬(wàn)元，C客戶回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。針對(duì)顧客復(fù)函中提出的意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該采取何種步驟進(jìn)行處理？7審計(jì)人員審查ABC公司2004年的長(zhǎng)期投資

36、業(yè)務(wù)，具體情況如下：12004年1月1日，以每股1元的價(jià)格購(gòu)入方達(dá)公司股票100萬(wàn)股，占方達(dá)公司股票總數(shù)的30%。方達(dá)公司2004年度稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元，并發(fā)放50萬(wàn)元現(xiàn)金股利。22004年1月1日，以109萬(wàn)元購(gòu)入面值為100萬(wàn)元三年期票面利率為6%到期一次還本付息的債券。公司按直線法進(jìn)行溢價(jià)攤銷。3賬面資料顯示：“股票投資”明細(xì)科目年末余額100萬(wàn)元，“債券投資”明細(xì)科目年末余額為109萬(wàn)元；“投資收益”科目貸方發(fā)生額中，股票投資的股利收入為15萬(wàn)元，債券投資的利息收入為6萬(wàn)元。 要求：分析上述長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中的問(wèn)題，并計(jì)算長(zhǎng)期投資明細(xì)科目的期末余額，以及投資收益的正確金額。8某注冊(cè)

37、會(huì)計(jì)師正在對(duì)ABC公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)ABC公司以下四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：應(yīng)付賬款年末余額 本年度進(jìn)貨總額A公司 22,650元 46,100元B公司 1,980,000元C公司 65,000元 75,000元D公司 190,000元 2,123,000元試問(wèn)：1該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？2假定上述四家均為ABC公司的購(gòu)貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？9信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉李宏已于2005年3月10日完成對(duì)ABC股份99年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)，

38、現(xiàn)正準(zhǔn)備草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定發(fā)現(xiàn)以下某一種情況：1對(duì)應(yīng)收帳款無(wú)法執(zhí)行正常的函證程序，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。2公司擁有自購(gòu)置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。32004年ABC公司的存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，此項(xiàng)變更已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉認(rèn)可ABC公司的變更理由。4該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；5公司2004年年末存貨期末余額

39、多計(jì)120萬(wàn)元占存貨總額10%，導(dǎo)致當(dāng)年銷貨成本虛減，利潤(rùn)虛增。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但公司未予接受。要求：請(qǐng)分別就每一種情況指出張偉李宏應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn)并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。10.審計(jì)人員接受委托對(duì)甲公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)審查“管理費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí),其中有如下記錄：1、  支付購(gòu)買原材料的運(yùn)輸費(fèi)用5000元2、  支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)用20000元3、  支付設(shè)備處置清理費(fèi)用3000元4、  支付土地使用稅60000元5、  支付生產(chǎn)車間的水電費(fèi)8000元6、 在建工程人員的

40、工資5000元要求：如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確。如果不正確請(qǐng)說(shuō)明原因并提出審計(jì)意見(jiàn)。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立對(duì)ABC公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)對(duì)ABC公司貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解，發(fā)現(xiàn)以下情況：ABC公司設(shè)立出納員。出納員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，兼會(huì)計(jì)檔案保管。月末，出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。公司對(duì)貨幣資金支付建立了授權(quán)審批制度。規(guī)定特殊情況審批人根據(jù)可以越權(quán)審批，事后補(bǔ)辦審批手續(xù)。公司下屬各部門(mén)采取分散收款的方式，每三天向公司財(cái)務(wù)部門(mén)出納員匯總解繳一次現(xiàn)金。要求：指出貨幣資金內(nèi)部控制中存在的缺陷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理

41、由，同時(shí)提出改良意見(jiàn)。審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)參考答案一名詞解釋1審計(jì)準(zhǔn)則：是由國(guó)家審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體組織制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。2審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，按照規(guī)定的程序，采用一定的方法，獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計(jì)意見(jiàn)的一切憑據(jù)或證明材料。3重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中包含錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。4審計(jì)工作底稿：是審計(jì)人員將在審計(jì)過(guò)程中所采用的方法步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案

42、性原始文件。5實(shí)質(zhì)性測(cè)試：也叫真實(shí)性測(cè)試，其基本思想就是通過(guò)測(cè)試來(lái)驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)認(rèn)定是否公允，同時(shí)揭露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在的重要舞弊行為和工作過(guò)失。6審計(jì)依據(jù)：是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較分析判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。7審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確委托目的審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。9分析性復(fù)核：是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)所作的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這

43、些重要財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。10內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法完整而制定和實(shí)施的政策與程序。11屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法，是用于符合性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。12簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)人員對(duì)應(yīng)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告，具有記載事項(xiàng)為法令或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，一般適用于公布目的。13.審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。14、順查法是

44、指從發(fā)運(yùn)憑證等原始單據(jù)查到記賬憑證、賬簿記錄的調(diào)查方法，目的在于查找有無(wú)少記的現(xiàn)象。15、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。五簡(jiǎn)答題1.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批詢價(jià)與確定供給商采購(gòu)合同的訂立與審批采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)分錄付款審批與付款執(zhí)行采購(gòu)、驗(yàn)收與保管保管與清查2.1在以下那種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇“無(wú)法表示意見(jiàn)”？ 1、無(wú)法搜集到足夠有效的證據(jù)         2、對(duì)使用的會(huì)計(jì)政策披露不充分3、背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 &

45、#160;                   4、不能對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更給出合理的解釋2如果存在一項(xiàng)重大不確定性事項(xiàng)。該事項(xiàng)已進(jìn)行恰當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：1、無(wú)保留意見(jiàn) 2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)3、無(wú)法表示意見(jiàn) 4、無(wú)法表示意見(jiàn)，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見(jiàn)3某上市公司當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出1000萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變

46、為虧損。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表：1、無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告         2、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3、否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告            4、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3答：審計(jì)人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)注意以下幾種情況：1貨已收到，但尚未收到賣方發(fā)票。2雖有賣方發(fā)票，但其他手續(xù)不全。3賣方發(fā)票與購(gòu)貨不符。4結(jié)算日后收到賣方發(fā)票。5結(jié)算日記入應(yīng)付憑單登記簿的未付憑單。4答：

47、存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)包括：1被審計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)既是一項(xiàng)控制程序，又是一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，其效用并不依賴于被審計(jì)單位對(duì)處理業(yè)務(wù)的控制。2在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，審計(jì)人員不親自下手盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位存貨，而是通過(guò)觀察詢問(wèn)和實(shí)物檢查來(lái)到達(dá)審計(jì)目的。3審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的目的是獲得合理保證，即被審計(jì)單位的存貨計(jì)量方法能產(chǎn)生正確的計(jì)量結(jié)果。4不存在滿意的替代程序來(lái)計(jì)量和觀察期末存貨。5答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)滿足以下基本條件：1會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工

48、作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制3不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審查確認(rèn)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表符合上述條件，可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)形式的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。此外，在某些特殊情況下，還可以簽發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)形式的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。6.答：1.重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。2.審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。3.重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間也是反向關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求審計(jì)師收集更多更有效的證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。7、答：1文字描述法 要點(diǎn)：表達(dá)信息的來(lái)源表達(dá)信息的處理表達(dá)信息的存儲(chǔ)。 表達(dá)關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)

49、靈活、簡(jiǎn)便易行 缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。六業(yè)務(wù)分析題1答：1該企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門(mén)記賬在前，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門(mén)不以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)，說(shuō)明未能有效地執(zhí)行材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度。2該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理中對(duì)鋼材成本的計(jì)算有錯(cuò)誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，而不應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用。調(diào)整的分錄為：借：原材料 5 300貸：管理費(fèi)用 5 3003對(duì)于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計(jì)入采購(gòu)成本，不必調(diào)整。但在材料明細(xì)賬中，應(yīng)調(diào)整入庫(kù)鋼材的數(shù)量和單價(jià)。2答：1轉(zhuǎn)給聯(lián)營(yíng)單位利潤(rùn)10萬(wàn)元，不應(yīng)直接沖減利潤(rùn)總額，而應(yīng)作為利潤(rùn)分配項(xiàng)目，記入“利潤(rùn)分配”賬戶，因此，利潤(rùn)總額應(yīng)增加10萬(wàn)元。2技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)分期攤銷，本月應(yīng)攤5

50、000元。因此應(yīng)調(diào)整待攤費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)賬戶，利潤(rùn)總額應(yīng)加上55000元。40%=16 000元，而不是40 000元，由引導(dǎo)致企業(yè)少計(jì)利潤(rùn)24000元，利潤(rùn)總額應(yīng)增加24000元。Î3按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分期收款銷售產(chǎn)品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與銷售收入的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，12月份應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為40 0004未完工程的借款利息應(yīng)計(jì)入在建工程的成本，將其列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)少計(jì)1.2萬(wàn)元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴具M(jìn)行調(diào)整。該公司03年利潤(rùn)總額=800000+100000+55000+2400012000=967000元3答：1不符合。會(huì)計(jì)和出納是不相容職務(wù)

51、，不能由同一人擔(dān)任。2不符合。檢修部主管石破天直接對(duì)外發(fā)出訂貨單，沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，容易使貨物采購(gòu)失控。3不符合。外來(lái)發(fā)票報(bào)銷需附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，報(bào)銷須經(jīng)審批。4不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。5符合。材料采購(gòu)按計(jì)劃進(jìn)行，如無(wú)計(jì)劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購(gòu)。6會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行別離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。7銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未別離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制。4答：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明ABC公司銀行存款借款的存在，還

52、可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款借款。函證時(shí),審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函,包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬情況。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。5答：1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入倉(cāng)庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。假設(shè)屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2001年12月25日