1、目錄齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財(cái)務(wù)控制體系第一章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)控制一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及其特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是從財(cái)務(wù)的角度對涉及經(jīng)營的所有事項(xiàng)提出的長期規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并非財(cái) 務(wù)部門獨(dú)立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財(cái)務(wù)觀，它是經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分， 同生產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。 其特征是：（ 一 ） 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對經(jīng)營戰(zhàn)略的支持在不同時期有不同的支持力度與作用方式，財(cái)務(wù) 戰(zhàn)略必須隨著經(jīng)營風(fēng)險的變動而進(jìn)行互逆性調(diào)整。如在經(jīng)營風(fēng)險較大時，要保持相對較 低的負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。（ 二 ） 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須保持動態(tài)調(diào)整。二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型（ 一 ） 快速擴(kuò)張型財(cái)務(wù)

2、戰(zhàn)略。由于其目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，需要將絕大 部分乃至全部利潤留存，同時更多地利用外部負(fù)債，彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對于擴(kuò)張需要的不 足。但隨著資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，收益的增長相對于資產(chǎn)的增長具有一定的滯后，資產(chǎn) 收益率在一個較長時期內(nèi)表現(xiàn)為相對較低的水平，因此需要加強(qiáng)投資管理和籌資管理， 強(qiáng)化其風(fēng)險控制。（ 二 ） 防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，通過生存求發(fā)展，所以 首要任務(wù)是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎。（ 三 ） 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的 平穩(wěn)擴(kuò)張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效率及效

3、益，將 利潤積累作為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的基本資金來源。為防止過重的利息負(fù)擔(dān)，對外負(fù)債應(yīng) 十分謹(jǐn)慎，投資金額和投資速度將與公司內(nèi)部積累密切相關(guān)。三、北興特鋼財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇（ 一 ） 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是行業(yè)特點(diǎn)的要求 特鋼行業(yè)是一個相對成熟的行業(yè)，市場相對穩(wěn)定，需求波動較小，市場競爭相對均衡，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略（ 二 ） 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求（ 三 ） 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實(shí)選擇 北興特鋼資產(chǎn)負(fù)債率較高，債權(quán)性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財(cái)務(wù)費(fèi) 用，盡快實(shí)現(xiàn)盈利以滿足利益相關(guān)者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實(shí)選 擇。四、穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的

4、基本要求（ 一 ） 根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進(jìn)；（ 二 ） 在財(cái)務(wù)上追求穩(wěn)健，控制負(fù)債額度與負(fù)債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤分 配之間的關(guān)系；（ 三 ） 慎重確定擬進(jìn)入領(lǐng)域的財(cái)務(wù)要求與標(biāo)準(zhǔn)，如投資報酬率“底線” ；（ 四 ） 慎重進(jìn)入與核心業(yè)務(wù)并不相關(guān)的領(lǐng)域；（ 五 ） 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場變化，對組織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，不進(jìn)行大的組織變革，以 保持管理的連續(xù)性；（ 六 ） 實(shí)行集權(quán)為特征的財(cái)務(wù)管理模式。第二章 公司財(cái)務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則一、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)（ 一 ） 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督 機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)

5、現(xiàn)；（ 二 ） 建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn) 行；（ 三 ） 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財(cái) 產(chǎn)的安全完整；（ 四 ） 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則（ 一 ） 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何 部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；（ 二 ） 保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù) 相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；（ 三 ） 關(guān)鍵點(diǎn)控制原則：針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控

6、制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q 策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；（ 四 ） 成本效益原則：公司在設(shè)置各個控制點(diǎn)時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控 制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點(diǎn)所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下， 使控制成本最小。第三章 公司財(cái)務(wù)控制體制一、財(cái)務(wù)管理體制（ 一 ） 適度集權(quán) 財(cái)務(wù)管理適度集權(quán)，其中籌資權(quán)、對外投資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)，大額固定資產(chǎn)購置權(quán)、 大額資金的管理權(quán)、預(yù)算管理權(quán)等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價權(quán)、日常成本費(fèi)用開支 審批權(quán)等權(quán)力劃歸公司各相關(guān)職能部門，公司通過預(yù)算管理進(jìn)行控制。（ 二 ） 嚴(yán)格監(jiān)管 明確劃分各責(zé)任中心的責(zé)任成本，將控制責(zé)任層層落實(shí)，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控

7、。（ 三 ） 全面考核1. 為了防止各職能部門過分關(guān)注局部利益和短期利益， 必須對各責(zé)任中心進(jìn)行全面 的考核。2. 對各責(zé)任中心的考核要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以增加經(jīng)濟(jì)效益為目的。（ 四 ） 兌現(xiàn)獎懲 為了真正建立有效的激勵機(jī)制，必須制定相應(yīng)的獎懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn) 獎懲。二、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 為保障公司財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠得以貫徹，必須建立 具有相對權(quán)威的財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理 直接領(lǐng)導(dǎo)，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工見會計(jì)制度財(cái)務(wù)職責(zé)分工細(xì)則 。三、建立財(cái)務(wù)開支審批管理制度（ 一 ） 財(cái)務(wù)開支審批管理

8、范圍及審批權(quán)限財(cái)務(wù)開支分為資本性支出、日常成本費(fèi)用開支及其他項(xiàng)目支出，其中資本性支出包括對外投資、固定資產(chǎn)購置等項(xiàng)目；日常成本費(fèi)用開支包括支付貨款、差旅費(fèi)、辦公費(fèi) 用、廣告宣傳、工資、福利、獎金及其它費(fèi)用等項(xiàng)目。按照金額大小分別公司相關(guān)部門 經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。（ 二 ） 財(cái)務(wù)開支審批方式通過預(yù)算管理制度對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制，確保成本費(fèi)用開支、資本支出在預(yù)算 控制范圍之內(nèi)，對預(yù)算內(nèi)的支出項(xiàng)目由各級審批機(jī)構(gòu)按審批權(quán)限審批執(zhí)行。對于預(yù)算外的支出項(xiàng)目按照預(yù)算管理過程中的“例外事項(xiàng)”加以管理。其審批程序 需要經(jīng)過申請、審核和批準(zhǔn)三個程序。1. 預(yù)算外支出項(xiàng)目的提出由相關(guān)部門提出開支申請，

9、經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報告， 闡述預(yù)算外支出項(xiàng)目內(nèi)容及其必要性，以及預(yù)算外項(xiàng)目支出對年度預(yù)算目標(biāo)的影響。2. 預(yù)算外支出的審核公司預(yù)算外支出項(xiàng)目一律由公司總經(jīng)理進(jìn)行初審，必要時報公司董事會或股東會審 批。3. 預(yù)算外支出批準(zhǔn)公司預(yù)算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會或股東會審議批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制（ 一 ） 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的條件1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；2. 能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時進(jìn)行記錄，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整；3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率；4. 有利

10、于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。（ 二 ） 為達(dá)到以上控制目標(biāo)需做到以下方面1. 完善財(cái)務(wù)部內(nèi)部管理制度，規(guī)范會計(jì)核算流程，保證會計(jì)核算真實(shí)、合法。為建立健全公司財(cái)務(wù)控制體系，需完善如下會計(jì)控制制度：1）財(cái)務(wù)部職責(zé)分工實(shí)施細(xì)則2）會計(jì)人員交接手續(xù)規(guī)范3) 主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)指引4) 會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿管理5) 會計(jì)檔案管理規(guī)范6) 會計(jì)監(jiān)督制度7) 會計(jì)電算化管理制度8) 財(cái)務(wù)報告指引2. 健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實(shí)現(xiàn)透 明度管理。公司重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

11、為做到科學(xué)決策，規(guī)范運(yùn)營，公司需建立和完善以下制度：1) 貨幣資金管理制度2) 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度3) 存貨管理制度4) 票據(jù)管理制度5) 投資管理制度6) 固定資產(chǎn)管理制度7) 籌資管理制度8) 收入管理制度9) 成本費(fèi)用管理制度10) 利潤分配管理制度11) 財(cái)務(wù)分析管理制度12) 對外擔(dān)保管理制度13) 內(nèi)部控制循環(huán)14) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度3. 制定財(cái)物盤點(diǎn)制度，定期開展財(cái)產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整。財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)物管理的一項(xiàng)重要制度，也是加強(qiáng)會計(jì)核算和會計(jì)控制的一 項(xiàng)重要內(nèi)容。通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符， 并查明不符的原因和責(zé)任，以便制

12、訂改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證公司各項(xiàng)資產(chǎn)真實(shí)、 完整。4. 制定內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)公司對各生產(chǎn)車間和職能部門運(yùn)營的有效監(jiān)控。第四章 公司財(cái)務(wù)控制體系的主要方法一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對經(jīng)營活動的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制，將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行 以替代日常管理，實(shí)現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理，對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動完全授權(quán)，對預(yù)算外 的經(jīng)營活動嚴(yán)格審批。全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、 記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實(shí)現(xiàn)全體員 工對企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)文化的認(rèn)同，體現(xiàn)全員參與特點(diǎn)。通

13、過全面預(yù)算管理對公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動進(jìn)行總體規(guī)劃、對管理過程進(jìn)行控 制、對經(jīng)營活動的結(jié)果進(jìn)行考評，實(shí)現(xiàn)管理過程與管理結(jié)果相結(jié)合。預(yù)算管理方案見附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案。二、實(shí)施動態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)公司特點(diǎn)，建立以市場為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全 過程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴(yán)格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì) 獎勵為動力，以全員參與為基礎(chǔ)的動態(tài)成本控制模式。動態(tài)成本控制模式的基本特征如下：（ 一 ） 實(shí)際成本核算（ 二 ） 目標(biāo)成本控制（ 三 ） 附加成本運(yùn)作（ 四 ） 責(zé)任成本管理 成本控制方案詳見成本控制實(shí)施方案第五章 實(shí)現(xiàn)良

14、好的財(cái)務(wù)控制體系所必須的前提和條件一、樹立內(nèi)部控制觀念企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開始； 企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外二、領(lǐng)導(dǎo)重視作為一種控制體系，必須具備嚴(yán)肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項(xiàng)必須按照“例 外管理”的原則，實(shí)施嚴(yán)格的例外審批制度。為實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制，各級領(lǐng)導(dǎo)必須從 思想上重視，行動上嚴(yán)格貫徹，不可隨意突破。三、全員參與任何完善的內(nèi)部控制制度都會因?yàn)楣芾砣藛T的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會因?yàn)?不能得到良好的遵守而喪失作用。財(cái)務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。四、滿意原則由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實(shí)現(xiàn)公司 整體目標(biāo)的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實(shí)現(xiàn)絕對公平，只