1、教學(xué)目的1、 介紹認(rèn)識科目2、 記住分類3、 會應(yīng)用 會計科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類：按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)科目：1.庫存現(xiàn)金存放于財務(wù)部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，核算出納手上的現(xiàn)金，月底于出納實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對2.銀行存款核算企業(yè)存入銀行或金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，月底與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對票據(jù)出票人開出票據(jù)時（現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票）收到票據(jù)時支票企業(yè)銀行存款庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票3.其他貨幣資金核算企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的資金。例如：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款存出投資款（指企業(yè)為了購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資

2、款專戶的款項(xiàng) ）業(yè)務(wù)題：例：出納將1000元存入銀行。例：出納到銀行取錢1000元。例：企業(yè)將3萬的現(xiàn)金交給銀行，換出一張面額為3萬的銀行匯票。4.交易性金融資產(chǎn)1、買的股票、債券、基金2、短期持有，3、目的：賺取差價23.長期股權(quán)投資1、買的股票，2、長期持有，3、目的：分利潤62.投資收益核算企業(yè)投資獲得的收益和虧損。投資賺了作“投資收益”增加，投資虧了作“投資收益”減少月底“投資收益”余額為正數(shù)說明賺了，負(fù)數(shù)說明虧了業(yè)務(wù)題：例：企業(yè)在證券公司開戶，將其開戶銀行賬上5萬轉(zhuǎn)入該公司在證券公司開的賬戶上。例：2010年1月，購入蒙牛公司股票100股，每股20元/股，準(zhǔn)備短期持有。例：2010年

3、2月，蒙牛公司股票漲到30元/股，企業(yè)全部出售. 例：2010年2月，蒙牛公司股票跌到15元/股，企業(yè)全部出售。6.應(yīng)收賬款銷售貨物，未收回的貨款。5.應(yīng)收票據(jù)銷售貨物，未收回的貨款，且收到一張商業(yè)匯票40.應(yīng)付帳款采購貨物，未付的貨款。41.應(yīng)付票據(jù)采購貨物，未付的貨款，且開給對方一張商業(yè)匯票業(yè)務(wù)題：例：A公司向B公司購買材料，價款1000元，款未付。 例：十天后A公司用銀行存款支付了該筆貨款。 例：A公司向B公司購買材料，價款1000元，款未付，開出一張商業(yè)匯票給對方。例：1個月后商業(yè)匯票到期，A公司通過銀行付款 7.預(yù)付賬款購貨時，按照合同規(guī)定預(yù)付的貨款。42. 預(yù)收帳款銷售時，按照合同

4、規(guī)定預(yù)收的貨款。例：A公司采購貨物，按合同預(yù)付B公司2萬元的定金，通過銀行付款。8.應(yīng)收股利 投資錢 給他人，應(yīng)收還未收到的股利9.應(yīng)收利息 借錢 給他人，應(yīng)收還未收到的利息45.應(yīng)付股利企業(yè)接受投資，應(yīng)付而未付給投資者的股利或利潤46.應(yīng)付利息企業(yè)借款，按合同約定應(yīng)付而未付的利息 10.其他應(yīng)收款：除上以外的，應(yīng)收的款項(xiàng)如：應(yīng)收的員工借款應(yīng)收的押金應(yīng)收的租金應(yīng)收的賠款、罰款(如應(yīng)向出納收的賠款)生活小案例：買玻璃瓶汽水，押5角、到公園租船交的押金。業(yè)務(wù)題：例：2010年1月8日，A公司向B公司借入一臺設(shè)備，交納了5000元的押金，用現(xiàn)金支付 。例：2010年1月25日，A公司還回設(shè)備，收回5

5、000元的押金。 例：A公司的員工張三出差，向公司借款2000元，付現(xiàn)金。例：張三出差回來，報銷出差的費(fèi)用1800元，退回200元的現(xiàn)金。（張三屬管理人員）例：張三出差回來，報銷出差的費(fèi)用2500元，補(bǔ)給張三500元的現(xiàn)金（張三屬管理人員）例：A公司是一家工業(yè)企業(yè)，3月初將其閑置不用的廠房出租給B公司，租金800元，約定月底收取租金。3月31日未收到租金4月3日收到租金800元。 11.壞賬準(zhǔn)備“債權(quán)”的備抵科目。壞賬指無法收回的錢,我國會計對壞賬實(shí)行備抵法，也就是平時壞賬沒發(fā)生時，按一個比例做一個壞賬的準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生時，用壞賬準(zhǔn)備抵銷真正的壞賬。業(yè)務(wù)題：例：A公司2009年底，應(yīng)收賬款的余額

6、為50萬，會計估計會了10%收不回來，之前未對計提壞賬準(zhǔn)備例：2010年底，應(yīng)收賬款的余額增到70萬，壞賬準(zhǔn)備率還是10%。例：2011年底，應(yīng)收賬款的余額為60萬，壞賬準(zhǔn)備率還是10% 12.材料采購：計劃成本法下，未入庫的材料13.在途物資：實(shí)際成本法下，未入庫的材料14.原材料：入庫了的材料。實(shí)際成本法下，“原材料”以實(shí)際價入賬，計劃成本法下，“原材料”以計劃價入賬。材料采購（計劃成本法） 原材料 在途物資（實(shí)際成本法）例：A公司購入一批材料，實(shí)際價款10萬元，用銀行存款支付，已驗(yàn)收入庫。例： 5日，A公司采購了一批材料，實(shí)際價款10萬元，用銀行存款支付，未驗(yàn)收入庫（采用實(shí)際成本法）例：

7、17日，采購的材料已到倉庫，并驗(yàn)收入庫。例：5日，A公司采購了一批材料，實(shí)際價10萬元，用銀行存款支付，未驗(yàn)收入庫。（采用計劃成本法）例：17日，采購的材料已到倉庫，并驗(yàn)收入庫。計劃價為8萬元例：17日，采購的材料已到倉庫，并驗(yàn)收入庫。計劃價為15萬元材料成本差異計劃成本和實(shí)際成本的差異，超支是材料成本差異增加，節(jié)約材料成本差異是減少。注：月底材料成本差異余額為正數(shù)代表超支，月底材料成本差異余額為負(fù)數(shù)代表節(jié)約。總結(jié)：實(shí)際成本法下會用到“在途物資”、“原材料”科目計劃成本法下會用到“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異” 科目16庫存商品持有目的是：對外銷售 例： 如為生產(chǎn)產(chǎn)品原材料購入的水泥

8、如為銷售庫存商品業(yè)務(wù)題：例：企業(yè)購入一個商品，價款1000元，購入該批商品支付50元的運(yùn)費(fèi)，轉(zhuǎn)賬支票支付。17.發(fā)出商品：企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚未實(shí)現(xiàn)收入的產(chǎn)品，商品或物資。發(fā)出商品庫存商品18.商品進(jìn)銷差價：所謂商品進(jìn)銷差價是指從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進(jìn)價之間的差額即為商品進(jìn)銷差價。（有進(jìn)價法和售價法）如：商品售價60萬元，進(jìn)價40萬元，則20萬元就是他們的進(jìn)銷差價。庫存商品60銀行存款40商品進(jìn)銷差價2019.委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的物資該賬戶核算委托外單位加工物資的成本，收回物資時余額轉(zhuǎn)入“庫存商品”或“原材料”。生活小案例：年底，委托他人加工香腸，企業(yè)

9、買回的肉，是企業(yè)的原材料，發(fā)出的肉，原材料變成了企業(yè)委托加工的物資，加工完后，委托加工物資就變成企業(yè)庫存商品。業(yè)務(wù)題：例：3月5日，A公司將5000元的布料發(fā)給B服裝加工廠，委托加工成服裝。例：用現(xiàn)金支付加工費(fèi)100元例：收到加工服裝時20.周轉(zhuǎn)材料特征：持有目的：使用 單位價值低，沒有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)包裝物：企業(yè)生產(chǎn)過程中用的桶、箱、瓶、壇、袋子等。包括低值易耗品：單位價值較低，易損耗的物品，如起子、板手等業(yè)務(wù)題：例：2日，企業(yè)購入了3臺電扇，70元/臺，用現(xiàn)金支付。例：5日，管理部門領(lǐng)用一臺。21 融資租賃資產(chǎn)融資租賃企業(yè)為開展融資租賃業(yè)務(wù)，購入準(zhǔn)備出租給他人的資產(chǎn)提問：融資租賃業(yè)務(wù)中，該

10、設(shè)備對于三方人分別是他們的什么東西？4S店 物流公司（長期應(yīng)付款） 融資租賃公司（長期應(yīng)收款）物流公司租入設(shè)備時做賬： 融資租賃公司購入卡車時做賬：物流公司支付租金時做賬： 租給物流公司時做賬：每年收租金時做賬：22.存貨跌價準(zhǔn)備存貨類的備抵科目23.長期股權(quán)投資24長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備25.長期應(yīng)收款核算融資租賃時，出租方應(yīng)收還未收完的租金50.長期應(yīng)付款核算融資租賃時，租入方應(yīng)付還未付完的租金26.固定資產(chǎn)：特點(diǎn)：1、持有目的：使用 2、單位價值高 3、使用年限長 4、有實(shí)物形態(tài)舉例：如設(shè)備、廠房、交通工具、空調(diào)、電腦等提問：1、 汽車4S店購入的小汽車，作為企業(yè)“固定資產(chǎn)”嗎？累計折舊固

11、定資產(chǎn)在使用過程中消耗掉的金額固定資產(chǎn)在使用中磨損掉的金額在“累計折舊”賬戶里核算，“固定資產(chǎn)”賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值，用“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計折舊”賬戶余額才等于固定資產(chǎn)的凈值（“累計折舊”是固定資產(chǎn)的備抵科目。） “固定資產(chǎn)”賬面余額“累計折舊”賬戶余額=固定資產(chǎn)凈值（折余價值） “固定資產(chǎn)”賬面余額“累計折舊”賬戶余額 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額= 固定資產(chǎn)凈額（賬面價值）折舊的方法包括：年限平均法（又稱直線法），工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年限平均法公式： 年折舊額=（原值預(yù)計凈值）÷預(yù)計使用年限工作量法 單位工作量=（原值-預(yù)計凈殘值÷總工作量 本

12、月折舊額=本月工作量×單位工作量雙倍余額遞減法 年折舊率=2/使用年限 前若干年的折舊額=（原值-累計折舊）×年折舊率 只有最后兩年折才用到凈殘值 最后兩年折舊額=原值-累計折舊-凈殘值 2 年數(shù)總和法 年折舊率=尚可使用年限 /年數(shù)總和 年折舊額=（原值- 預(yù)計凈殘值×年折舊率年折舊率是一個變化的值 例：一臺設(shè)備，價值50萬元，預(yù)計殘值為0.5萬，預(yù)計可使用5年，每年計提的折舊是多少？每個月折舊多少？ 例：某企業(yè)新購置貨運(yùn)卡車一輛，原值60000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計行駛400000公里/噸，本月實(shí)際行駛8000公里/噸。例：某企業(yè)對機(jī)械設(shè)備采用雙倍余額遞

13、減法計提折舊，企業(yè)的某項(xiàng)設(shè)備原值160000元，預(yù)計凈殘值率為3%，預(yù)計使用5年。例 某企業(yè)購置設(shè)備一臺，原值122500元，預(yù)計凈殘值率為4%。預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。折舊的規(guī)定：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再計提折舊。提問：1、2010年1月購入的固定資產(chǎn)，什么時候開始算折舊？2、2011年10月報廢了一臺固定資產(chǎn)，10月需要算折舊嗎？11月需要算折舊嗎？折舊費(fèi)的規(guī)定：車間所使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)制造費(fèi)用行政管理部門所使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)管理費(fèi)用銷售部門所使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)銷售費(fèi)用出租固定資產(chǎn)的

14、折舊費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本28.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 了解 固定資產(chǎn)的備抵科目。29.在建工程：正在建設(shè)的工程該賬戶核算內(nèi)容：兩個、核算企業(yè)建造固定資產(chǎn)（如廠房）過程時所發(fā)生的成本，完工時，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。、核算購入需要安裝設(shè)備的成本（如中央空調(diào)），完工時轉(zhuǎn)入到“固定資產(chǎn)”。注：該科目是過渡性科目，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（回顧委托加工物資科目，也是過渡性科目，收回物資時余額轉(zhuǎn)入“庫存商品”或“原材料”。）30.工程物資：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而準(zhǔn)備的各種物資如為生產(chǎn)產(chǎn)品原材料購入的水泥 如為銷售庫存商品如為建造廠房工程物資業(yè)務(wù)題：例：1月3日，企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，價款10萬元，開出轉(zhuǎn)賬支票。例：1

15、月5日，安裝該大型設(shè)備，支付安裝費(fèi)0.2萬元，用存款支付。例：1月20日，安裝完工。例：5月2日，A公司建造廠房，購入一批水泥，共計50萬元，用存款支付。例：5月3日，開工，領(lǐng)用了該批材料50萬。例：5月10日，為建造廠房支付水電費(fèi)等共計10萬，用存款支付。例：5月30日，工程完工。31.固定資產(chǎn)清理處置固定資產(chǎn)時專用的科目（如出售、報廢等）。第十章具體學(xué) 不需要安裝固定資產(chǎn) 外購 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 總結(jié)： 需要安裝 在建工程自建 工程物資 32.無形資產(chǎn)企業(yè)擁有的沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)包括 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)累計攤銷無形資產(chǎn)在使用過程中消耗掉的金額屬于

16、無形資產(chǎn)的備抵科目攤銷的規(guī)定當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始不攤銷。提問：1、2010年1月購入的無形資產(chǎn)，什么時候開始攤銷？2、2011年10月出售了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，9月需要攤銷嗎？10月需要攤銷嗎？11月需要攤銷嗎?業(yè)務(wù)題例：A公司2010年5月，花了10萬元，購入一項(xiàng)專利權(quán)，可使用2年。購入時：本月底：34.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)的備抵科目“無形資產(chǎn)”賬面余額“累計攤銷”賬戶余額“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額=無形資產(chǎn)凈額（賬面價值）35.商譽(yù) ： 了解36.長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支付的費(fèi)用，但不歸屬于當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)歸屬以后各期間，且期間大于1年。業(yè)務(wù)題：例：2

17、010年12月，A公司支付管理部門2011年和2012年的房租，總計240000元，用存款支付。2011年開始，每月月底開始攤銷10000元。提問：到2012年12月份，“長期待攤費(fèi)用”賬戶的余額為多少？37.待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)清查出現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損時，用到的專門科目。第七章具體學(xué)二、負(fù)債類：38.短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的借款，還款期1年48.長期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的借款，還款期1年例：A公司于2010年1月1日向銀行借入100萬元，期限為3個月，年利率為6%，協(xié)議規(guī)定，該筆借款到期一次還本付息。 39.交易性金融負(fù)債： 略40，41,42前面講了。43.應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付而未

18、付給職工的各種薪酬，包括工資、福利費(fèi)，工傷保險，教育經(jīng)費(fèi)，公積金等。業(yè)務(wù)題：例：9月底，A公司應(yīng)付給職工工資總計8000元，企業(yè)管理人員的工資5000元，銷售人員工資為3000元。例：10月14日，到銀行取現(xiàn)8000例：10月15日，用現(xiàn)金發(fā)放工資。44.應(yīng)交稅費(fèi)：欠國家的錢當(dāng)月的稅下月初才交，所以在當(dāng)月形成一項(xiàng)負(fù)債增值稅：銷售貨物時要交的稅應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 = 當(dāng)期不含增值稅銷售額× 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 消費(fèi)稅：是國家為了限制某些商品的消費(fèi)，在征增值稅的同時，再征一道消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額×稅率營業(yè)稅：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額×5%(3%)城市

19、維護(hù)建設(shè)稅增、消、營的附加稅教育費(fèi)附加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×7%應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）×3%企業(yè)所得稅：是企業(yè)有利潤才需要交的稅。應(yīng)交的所得稅=應(yīng)納稅所得額（視同利潤）×25%業(yè)務(wù)題：例：2010年8月，某影樓的營業(yè)收入為了30萬，營業(yè)成本是19萬，請問該影樓需交多少稅？45.46.47.48.50前面講了49.應(yīng)付債券企業(yè)通過發(fā)行債券的方式籌集資金而形成的債務(wù)。注：應(yīng)付債券屬于長期負(fù)債的科目短期借款欠銀行的錢應(yīng)付票據(jù)欠供應(yīng)商的錢應(yīng)付賬款欠供應(yīng)商的錢應(yīng)付職工薪酬欠員工的錢負(fù)債 應(yīng)付利息欠利息應(yīng)付股利欠股利其他應(yīng)付款欠押

20、金、租金預(yù)收賬款欠客戶的錢應(yīng)交稅費(fèi)欠國家的錢長期借款欠銀行的錢應(yīng)付債券欠債民的錢長期應(yīng)付款欠融資租賃公司的錢三、所有者權(quán)益類：實(shí)收資本投資者投入的本錢，可參與利潤分配。資本公積投資者投入的本錢，不能參與利潤分配。業(yè)務(wù)題：例：甲乙丙共同投資設(shè)立A公司，甲以貨幣出資，出資20萬，乙以一臺設(shè)備出資，價值20萬，丙以專利權(quán)出資，價值20萬元。例：一年后，企業(yè)發(fā)展非常好，丁想出資20萬加入企業(yè)，經(jīng)甲乙丙商議，同意丁加入，出資的20萬中，5萬進(jìn)入實(shí)收資本，參于企業(yè)利潤分配，15萬進(jìn)入資本公積。款項(xiàng)存入了銀行。四、成本類：生產(chǎn)成本車間里發(fā)生的找得到對象費(fèi)用(直接費(fèi)用)，如工人工資等，完工時，轉(zhuǎn)入“庫存商品”

21、 制造費(fèi)用車間里發(fā)生的找不到直接對象費(fèi)用(間接費(fèi)用)，如是水電費(fèi)、折舊費(fèi)、車間管理人員工資等。月底一般無余額，余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”例： A服裝廠生產(chǎn)甲、乙兩種服裝，2010年3月，1、本月生產(chǎn)甲服裝領(lǐng)用布料10000元，生產(chǎn)乙服裝領(lǐng)用布料8000元2、生產(chǎn)甲服裝生產(chǎn)工人的工時為了300小時，生產(chǎn)乙服裝生產(chǎn)工人的工時為700小時，每工時5元，車間管理人員工資1500元。3、支付車間發(fā)生房租、水電費(fèi)500元。4、按工時分配制造費(fèi)用5、假設(shè)月末，本月生產(chǎn)的甲乙商品全部完工。產(chǎn)品料工費(fèi)（如房租、水電費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)、車間管理人員的工資）合計甲服裝乙服裝合計 58.勞務(wù)成本 略59.研發(fā)支出：企業(yè)自行研

22、究開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的成本。五、損益類：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 配比 配比 不配比主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出工業(yè)企業(yè)：收入按主次分銷售商品 “主營業(yè)務(wù)收入”銷售材料租金收入 “其他業(yè)務(wù)收入”運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)題：例：家具廠1月份銷售家具收入為15000元，款項(xiàng)存入銀行，該家具的成本為12000元。例：家具廠將生產(chǎn)多余的木材進(jìn)行銷售，收入為4000元，成本為2500元，款項(xiàng)存入銀行。 營業(yè)外收入：與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 不配比營業(yè)外支出：與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失例：A公司對汶川捐贈10000元，用現(xiàn)金。業(yè)務(wù)題： 例：A公司管理部門購入辦公用品100元，用現(xiàn)金支付。（68.管理費(fèi)用）例：A公司為銷售產(chǎn)品，打廣告花費(fèi)500元。（67.銷售費(fèi)用）例：A公司出納到銀行匯款，支付10元手續(xù)費(fèi)。（69.財務(wù)費(fèi)用）注：企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用計入“財務(wù)費(fèi)用”增加，企業(yè)收到的利息收入計入“財務(wù)費(fèi)用