1、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1工程經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)南京航空航天大學(xué)經(jīng)管院南京航空航天大學(xué)經(jīng)管院第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成? 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念v 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入v 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出v 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量?第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v成本費用成本費用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤利潤第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出：相對相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流某個系統(tǒng)，指在某一時點上流出

2、系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。2.2.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入：相對相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流某個系統(tǒng)，指在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.3.凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出4.4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成

3、4二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法1.1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同時點時點上發(fā)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念(續(xù)續(xù))項目壽命周期：建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期項目壽命周期：建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖0 1 2 3200150 與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。第二章 現(xiàn)金流量

4、及其構(gòu)成62.2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0 1 2 3 4 5 6 時間（年）時間（年）200 200100200 200 200300第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v投資投資v成本費用成本費用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤利潤第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8一、投資一、投資1.投資投資：為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資：為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金。包括：金。包括： 1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資 2）無形資產(chǎn)投資）無形資產(chǎn)投資 3）遞延資產(chǎn)投資）遞延資產(chǎn)投資 4）預(yù)備費用（基本預(yù)備、

5、漲價預(yù)備）預(yù)備費用（基本預(yù)備、漲價預(yù)備） 5）建設(shè)期利息及匯兌損益）建設(shè)期利息及匯兌損益 6）流動資金投資）流動資金投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費建筑工程費設(shè)備購置費設(shè)備購置費安裝工程費安裝工程費工具及生產(chǎn)家具購置費工具及生產(chǎn)家具購置費其它費用（土地補償費、管理費等）其它費用（土地補償費、管理費等）一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)投資（續(xù)） 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值 折舊折

6、舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補償，一種會計手段；：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補償，一種會計手段；在投資項在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。但是，是成本的一部分。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊額累計折舊額 期末殘（余）值期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等包括專利、著作權(quán)、版

7、權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本 遞延資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)：包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費等修費等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13流動資金投資流動資金投資流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲備資金儲備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制

8、品、半成品、待攤費用）（在制品、半成品、待攤費用） 成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）（產(chǎn)成品、外購品等） 結(jié)算資金結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14投資來源投資來源n自有資金自有資金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。n 負(fù)債資金負(fù)債資金

9、 銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等租賃的長期應(yīng)付款項等)和短期負(fù)債和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付短期借款、應(yīng)付賬款等賬款等)。一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15二、成本費用二、成本費用總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)。貨幣表現(xiàn)。 活勞動活勞動：勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值：勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。的勞動（包括腦

10、力勞動和體力勞動）。 物化勞動物化勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，均視工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，均視為現(xiàn)金流出為現(xiàn)金流出（折舊費和攤銷費是成本不是現(xiàn)金流出）（折舊費和攤銷費是成本不是現(xiàn)金流出）。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161 1、成本費用的分類、成本費用的分類總總成成本本費費用用期間期間費用費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用（含折舊）其它直接費用（含折舊）間接費用間接費用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用（含折舊）其它間接費用（

11、含折舊）二、成本費用二、成本費用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成171 1、成本費用的分類（續(xù)）、成本費用的分類（續(xù)）2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購材料；外購材料；外購燃料；外購燃料；外購動力；外購動力；工資工資及福利費；及福利費；折舊費；折舊費；攤銷費；攤銷費；利息支出；利息支出；修理費；修理費；其他費用。其他費用。2 2、經(jīng)營成本、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性經(jīng)常性 實際實際支出。支出。 經(jīng)營成本總成本費用（經(jīng)營成本總成本費用（折舊攤銷費利息）折舊攤銷費利息）二、成本費用二、成本費用總成本（費用）總成本（費用） 第二章 現(xiàn)金流

12、量及其構(gòu)成183 3、折舊的計算、折舊的計算n利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅灾С?，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。 n為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法折舊方法和和折舊折舊年限年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部分，大部分，2222類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定類，對各類

13、固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。了一個最高限和最低限。 二、成本費用二、成本費用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成193 3、折舊的計算（續(xù)）、折舊的計算（續(xù)）1）平均年限法：）平均年限法：每年計提的折舊額相等每年計提的折舊額相等年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）預(yù)計凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率2）工作量法：）工作量法：每計量單位折舊額相等每計量單位折舊額相等單位工作量折舊額單位工作量折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）/ 額定總工作量額定總工作量年折舊額年折舊額=單位工作量折舊額單位工作量折舊額年工作量年工作量二、成本費用二、成本

14、費用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成203 3、折舊的計算（續(xù)）折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減折舊率不變、折舊基數(shù)遞減年折舊率年折舊率=2 / 折舊年限折舊年限100%（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊率年折舊率4）年數(shù)總和法：）年數(shù)總和法：年折舊率年折舊率i=（折舊年限（折舊年限-已使用年限已使用年限i）/ 折舊年限折舊年限 （折舊年限（折舊年限+1）/2（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）固定資產(chǎn)殘值） 年折舊率年折舊率i二、成本費用二、成本費用最后兩年折舊額最后兩年折舊額 （

15、固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值期末殘值/2第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成211）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已已經(jīng)發(fā)生經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費用和成本是對析中的費用和成本是對未來的預(yù)測未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。結(jié)果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費用和

16、成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案的實施結(jié)果。的實施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相）工程經(jīng)濟(jì)分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；濟(jì)分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。會計中，費用與成本是不同的概念。二、成本費用二、成本費用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22三、銷售收入三、銷售收入 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要銷售

17、收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入產(chǎn)品銷售量銷售收入產(chǎn)品銷售量價格價格銷售收入銷售收入(產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量i i價格價格i i) )第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23四、稅四、稅 金金n稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的位和個人征收的財政資金財政資金 n稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強制性、強制性、無償性無償性和和固定性固定性的特點。的特點。n稅收稅收

18、是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)宏觀調(diào)控的重要杠桿控的重要杠桿。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24七大稅類、24稅種n1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅增值稅、消費稅消費稅、營業(yè)稅營業(yè)稅n2 2所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類 n4 4資源稅類資源稅類 n5 5財產(chǎn)和行為稅財產(chǎn)和行為稅 n6 6農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 n7 7關(guān)稅關(guān)稅 四、稅金四、稅金第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成25五、五、利利 潤潤n利潤是企業(yè)利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)的集中表現(xiàn) 銷售利潤銷售利潤銷售收入總成本費用銷售收入總成本費用 銷售稅金及附加銷售稅金及附