1、 餐費(fèi)的財(cái)稅處理 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)取得許多餐費(fèi)發(fā)票而有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員見(jiàn)到餐費(fèi)發(fā)票就列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算不僅財(cái)務(wù)核算不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況而且會(huì)給公司造成多交稅金的損失 2公司籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)第四十三條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60扣除但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5當(dāng)年沒(méi)有銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的全額進(jìn)行納稅調(diào)增 二差旅費(fèi)與餐費(fèi) 一財(cái)務(wù)處理 公司人員出差報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)中餐票首先分清哪些是出差人員的正常餐費(fèi)支出哪些是招待客戶(hù)的支出企業(yè)對(duì)于也差人員的餐費(fèi)支出可參照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知財(cái)

2、行2006313號(hào)的規(guī)定第十三條 出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然日歷天數(shù)實(shí)行定額包干每人每天50元進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)對(duì)在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的屬于個(gè)人正常差旅餐費(fèi)支出計(jì)入管理費(fèi)用差旅費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用差旅費(fèi)等科目將超標(biāo)準(zhǔn)范圍及招待客戶(hù)的餐費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)等科目 二稅務(wù)處理 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國(guó)稅發(fā)2000 84號(hào)文件規(guī)定第五十二條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)董事會(huì)費(fèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證否則不得在稅前扣除差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括出差人員姓名地點(diǎn)時(shí)間任務(wù)支付憑證等可見(jiàn)計(jì)入差旅費(fèi)的餐費(fèi)支出屬于正常的經(jīng)營(yíng)支出可以在稅前全額扣除但如果主管稅

3、務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的需提供證明材料 對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)范圍及招待客戶(hù)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐費(fèi)依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)第四十三條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60扣除但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5的規(guī)定執(zhí)行 三會(huì)議費(fèi)與餐費(fèi) 一財(cái)務(wù)處理 公司內(nèi)部人員開(kāi)會(huì)租用當(dāng)?shù)氐木频昊蛸e館作會(huì)所安排統(tǒng)一的就餐各辦事機(jī)構(gòu)或分子公司的人員來(lái)公司開(kāi)會(huì)期間的餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)中餐票企業(yè)可參照中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法國(guó)管財(cái)2006426號(hào)的規(guī)定第十條會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍會(huì)議費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議房租費(fèi)含會(huì)議室租金伙食補(bǔ)助費(fèi)交通費(fèi)辦公用品費(fèi)文件印刷費(fèi)醫(yī)藥費(fèi)等會(huì)議主辦單位不得組織會(huì)議代表游覽

4、及與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀也不得宴請(qǐng)與會(huì)人員發(fā)放紀(jì)念品及與會(huì)議無(wú)關(guān)的物品第十一條會(huì)議費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)會(huì)議費(fèi)開(kāi)支實(shí)行綜合定額控制各項(xiàng)費(fèi)用之間可以調(diào)劑使用在綜合定額控制內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)如下 單位元人天 進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)對(duì)在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的屬于與會(huì)人員在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)餐費(fèi)支出計(jì)入管理費(fèi)用會(huì)議費(fèi)等科目將超標(biāo)準(zhǔn)范圍及招待客戶(hù)的餐費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)等科目 二稅務(wù)處理同上 四董事會(huì)費(fèi)與餐費(fèi) 企業(yè)的董事會(huì)費(fèi)是指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而支付的費(fèi)用如董事會(huì)開(kāi)會(huì)期間董事的差旅費(fèi)食宿費(fèi)及其它必要開(kāi)支董事會(huì)費(fèi)的開(kāi)支及標(biāo)準(zhǔn)一般由董事會(huì)決定董事會(huì)決定的開(kāi)支凡本期實(shí)際發(fā)生的均可作為當(dāng)期的費(fèi)用列支但是以董事會(huì)名

5、義支付的招待費(fèi)禮品費(fèi)以及其它屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出都不得作為董事會(huì)費(fèi)支出而應(yīng)計(jì)入企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi) 一財(cái)務(wù)處理 公司召開(kāi)董事會(huì)的餐費(fèi)支出只要在董事會(huì)決定標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)都可作為當(dāng)期的費(fèi)用列支計(jì)入管理費(fèi)用董事會(huì)費(fèi)科目對(duì)于以董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)禮品費(fèi)以及其它屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出計(jì)入管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 二稅務(wù)處理同上 五職工福利費(fèi)與餐費(fèi) 公司年末的員工大會(huì)餐加班工作餐的餐費(fèi)支出公司為解決職工的午餐問(wèn)題統(tǒng)一由某酒店供餐公司統(tǒng)一時(shí)餐廳開(kāi)具的餐費(fèi)發(fā)票在賬務(wù)處理中應(yīng)做為應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)核算而不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)規(guī)定第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利

6、費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14的部分準(zhǔn)予扣除 六業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用支出主要有餐飲住宿費(fèi)香煙食品茶葉禮品正常的娛樂(lè)活動(dòng)安排客戶(hù)旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等支出 業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的餐費(fèi)是為了招待客戶(hù)等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)用稅務(wù)處理上依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)第四十三條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60扣除但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5的規(guī)定執(zhí)行企業(yè)要想充分利用好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額可采用如下方法進(jìn)行控制 假設(shè)某公司當(dāng)期銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入為A當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為B則按規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60B同時(shí)要

7、滿(mǎn)足小于5A的條件令60B 5A可以得出B833A企業(yè)可根據(jù)公司的銷(xiāo)售收入預(yù)算利用上述公式算出業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算嚴(yán)格按照該業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算金額進(jìn)行控制使當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額小于或等于當(dāng)期銷(xiāo)售收入的833就可以充分利用好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額 綜上所述企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中餐費(fèi)要進(jìn)行正確分類(lèi)根據(jù)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行不同的財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃 一充分利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù) 企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知國(guó)稅函2009202號(hào)明確企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用的扣除限額時(shí)其銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入額應(yīng)包括條例規(guī)定的視同銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入額營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷(xiāo)售

8、收入三大部分關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知國(guó)稅函2008828號(hào)規(guī)定企業(yè)將資產(chǎn)自制或外購(gòu)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售交際應(yīng)酬職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利對(duì)外捐贈(zèng)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入上述的視同銷(xiāo)售行為應(yīng)及時(shí)調(diào)增當(dāng)期銷(xiāo)售收入以擴(kuò)大當(dāng)期銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入額凈額從而提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例 二充分利用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行籌劃 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入15的部分準(zhǔn)予扣除超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 在實(shí)際工作中業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)存在

9、著可以相互替代的項(xiàng)目?jī)?nèi)容比如一般來(lái)講外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工對(duì)企業(yè)的形象產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相反企業(yè)因產(chǎn)品交易會(huì)展覽會(huì)等發(fā)生的餐飲住宿費(fèi)等也可以列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 鑒于上述政策和籌劃空間可以根據(jù)支出項(xiàng)目性質(zhì)合理實(shí)施稅收籌劃如在管理費(fèi)用科目下設(shè)置業(yè)務(wù)招待費(fèi)和在銷(xiāo)售費(fèi)用科目下設(shè)置廣告宣傳費(fèi) 展覽費(fèi)明細(xì)科目廣告宣傳費(fèi)核算為社會(huì)宣傳產(chǎn)品或商品而在報(bào)刊雜志電臺(tái)電視臺(tái)刊登廣播業(yè)務(wù)廣告等所支付的費(fèi)用及設(shè)置的宣傳欄櫥窗印刷的宣傳資料和購(gòu)置的宣傳品展覽費(fèi) 核算為開(kāi)展產(chǎn)品或商品的促銷(xiāo)活動(dòng)或宣傳產(chǎn)品而舉辦產(chǎn)品展覽展銷(xiāo)會(huì)所支出的各項(xiàng)費(fèi)用同時(shí)及時(shí)將公司

10、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)明細(xì)科目核算的費(fèi)用數(shù)額與已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售 營(yíng)業(yè) 收入凈額 總額 比較發(fā)現(xiàn)其中某一項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí)及時(shí)用兩者近似項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整 充分利用會(huì)務(wù)費(fèi)政策規(guī)定 會(huì)務(wù)費(fèi)實(shí)際上也是招待但和一般的招待不同會(huì)務(wù)費(fèi)是召集外單位人員或本企業(yè)員工舉辦會(huì)議而發(fā)生的費(fèi)用支出如行業(yè)會(huì)議營(yíng)銷(xiāo)會(huì)議年終總結(jié)會(huì)議等費(fèi)用是可以進(jìn)入會(huì)務(wù)費(fèi)支出的要注意的是報(bào)銷(xiāo)會(huì)務(wù)費(fèi)時(shí)必須附有會(huì)務(wù)文件會(huì)務(wù)人員簽到表發(fā)票會(huì)議紀(jì)要等報(bào)銷(xiāo)憑證否則稅務(wù)上要作為招待費(fèi)處理 四充分利用差旅費(fèi)中的伙食補(bǔ)貼和公雜費(fèi)補(bǔ)貼 com 一開(kāi)辦費(fèi)與餐費(fèi) 一財(cái)務(wù)處理 以前財(cái)務(wù)核算將籌建期間交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)其他費(fèi)用科目并一般按五年攤銷(xiāo)但現(xiàn)在從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄會(huì)

11、計(jì)科目與主要帳務(wù)處理財(cái)會(huì)200618號(hào)關(guān)于管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要帳務(wù)處理中開(kāi)辦費(fèi)包括籌辦人員職工薪酬辦公費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)印刷費(fèi)注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等可以看出開(kāi)辦費(fèi)中不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 二稅務(wù)處理 1開(kāi)辦費(fèi)的稅務(wù)處理 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知國(guó)稅函200998號(hào)第九條規(guī)定關(guān)于開(kāi)籌辦費(fèi)的處理新稅法中開(kāi)籌辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理但一經(jīng)選定不得改變企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)也可根據(jù)上述規(guī)定處理 遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知 大地稅函200918 號(hào) 第十一條規(guī)定企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)支出在國(guó)家稅務(wù)總局未出臺(tái)新的規(guī)定之前暫按會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)包括人員工資辦公費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)