1、一、全面預(yù)算的內(nèi)容 全面預(yù)算按期涉及的 全面預(yù)算按其涉及的 全面預(yù)算按其涉及的第二十一章 短期預(yù)算考情分析：本章主要介紹全面預(yù)算的概述，全面預(yù)算的編制方法、營業(yè)預(yù)算的編制以及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，本章屬于非重點(diǎn)章節(jié)考試題型：主觀題、客觀題都可能出。歷年平均分?jǐn)?shù)在3分。歷年考題情況：2021年單項(xiàng)選擇、判斷6分，2021年計(jì)算分析5分，2007年單項(xiàng)選擇1分 本章主要考點(diǎn)：1. 全面預(yù)算概述2. 全面預(yù)算的編制3. 營業(yè)預(yù)算的編制4. 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 知識(shí)點(diǎn)1 :全面預(yù)算概述第一節(jié)全面預(yù)算概述和短期預(yù)算預(yù)算期分為長期預(yù)算內(nèi)容分為總預(yù)算和專門預(yù)算業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算【例題多項(xiàng)選擇

2、題】 在以下各項(xiàng)中，屬于營業(yè)預(yù)算的有。職稱考試 2007 年A. 銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售費(fèi)用預(yù)算【答案】ACD【解析】營業(yè)預(yù)算一般包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、本錢預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái) 務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。【例題多項(xiàng)選擇題】 在以下各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是。A. 財(cái)務(wù)狀況預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.利潤預(yù)算D.長期投資預(yù)算【答案】ABC【解析】D選項(xiàng)長期投資預(yù)算為資本預(yù)算。二、全面預(yù)算的作用企業(yè)預(yù)算是各級(jí)部門工作的奮斗目標(biāo)、協(xié)調(diào)工具、控制標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)，在經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用。三、全面預(yù)算的編制程序1. 企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，利用本量利分析等工具，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)

3、，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。2. 最基層本錢控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實(shí)際。3. 各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。4. 預(yù)算委員會(huì)審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。5. 經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。6. 主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)或上級(jí)主管單位，討論通過或者駁回修改。7. 批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。知識(shí)點(diǎn)2 :全面預(yù)算的編制方法第二節(jié)全面預(yù)算的編制方法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法編制根底優(yōu)缺點(diǎn)適用前提增量預(yù)算調(diào)整預(yù)算是指以基期水平為根底，分析 預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影 響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整 基期工程及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)

4、 算的方法。缺點(diǎn)：前提條件的不適用，如預(yù)算 期的情況發(fā)生變化，預(yù)算數(shù)額受到 基期不合理因素的干擾，可能導(dǎo)致 預(yù)算的不準(zhǔn)確，不利于調(diào)動(dòng)各部門 達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。1現(xiàn)有的 業(yè)務(wù)活動(dòng)是 企業(yè)所必需 的；2原有的 各項(xiàng)業(yè)務(wù)都 是合理的。零基預(yù)算 以零為根底編制 預(yù)算不考慮以往期間的費(fèi)用工程 和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期 的需要和可能分析費(fèi)用工程 和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平 衡編制費(fèi)用預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：不受前期費(fèi)用工程和費(fèi)用水 平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi) 用的積極性。缺點(diǎn)：工作量大。主要用于銷 售費(fèi)用、管理 費(fèi)用等預(yù)算 的編制【例題單項(xiàng)選擇題】 不受現(xiàn)有費(fèi)用工程和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)

5、的預(yù)算方法是。職稱考試2006年A. 彈性預(yù)算方法B. 固定預(yù)算方法C. 零基預(yù)算方法D. 滾動(dòng)預(yù)算方法【答案】C【解析】零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是： 1不受已有費(fèi)用開支水平的限制；2能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性；3有助于企業(yè)未來開展。零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)正好是增量預(yù)算方 法的缺點(diǎn)。:、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法一固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法的比擬固定預(yù)算靜態(tài)預(yù) 算定義適用范圍按照某一固定的業(yè)務(wù)量 如生產(chǎn)量、銷售量等編 制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量水平較為 穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù) 的本錢費(fèi)用預(yù)算的編制彈性預(yù)算動(dòng)態(tài)預(yù) 算在本錢性態(tài)分析的根底上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、本錢和利潤 之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的 一系列業(yè)務(wù)量

6、 如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等水平編制系列預(yù)算的 方法。適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的 預(yù)算的編制，主要用于成 本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算。二彈性預(yù)算法所采用的業(yè)務(wù)量范圍一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的 70%- 110%之間，或以歷史上 最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量 為 其上下限。三彈性預(yù)算的特點(diǎn)1彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍；2 彈性預(yù)算是按本錢性態(tài)分類列示的， 在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算本錢，便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。'廠【例題單項(xiàng)選擇題】 在以下預(yù)算方法中，能夠適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平并能克服固定預(yù)算方法缺點(diǎn)的是。職稱考試2007年A. 彈性預(yù)算方法B. 增量預(yù)算方

7、法C. 零基預(yù)算方法D. 流動(dòng)預(yù)算方法【答案】A【解析】彈性預(yù)算，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為根底，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。四彈性預(yù)算法的具體方法方法編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)公式法本錢的彈性預(yù)算= 固定本錢預(yù)算數(shù)+ 單位變動(dòng)本錢預(yù)算 數(shù)X預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 y= a+ bx便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算本錢。階梯本錢和曲線本錢只能 用數(shù)學(xué)方法修正為直線， 才能應(yīng)用公式法。列表法在預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量范 圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為 假設(shè)干個(gè)水平，然后 按不同的業(yè)務(wù)量水 平編制預(yù)算。不管實(shí)際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過計(jì) 算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成 本；混合本錢中的階梯本錢和曲線成 本，可按總本錢性態(tài)模型計(jì)算填列， 不必

8、用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線 本錢。運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在 評(píng)價(jià)和考核實(shí)際本錢時(shí)， 往往需要使用插補(bǔ)法來計(jì) 算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成 本，比擬麻煩。1.公式法【例21-1】某企業(yè)制造費(fèi)用中的修理費(fèi)用與修理工時(shí)密切相關(guān)。經(jīng)測(cè)算，預(yù)算期修理費(fèi)用 中的固定修理費(fèi)用為 3000元，單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為2元；預(yù)計(jì)預(yù)算期的修理工時(shí)為3500小時(shí)。運(yùn)用公式法，測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額為：=3000+2X 3500=10000 元?！纠?1-2】A企業(yè)經(jīng)過分析，某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如表 21-1所示。表21 1制造費(fèi)用預(yù)算公式法業(yè)務(wù)量范圍人工工 時(shí)420660工程

9、固定費(fèi)用元/每月變動(dòng)費(fèi)用元/人工工時(shí)運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用1 00材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用850.85油料費(fèi)用 折舊費(fèi)用 人工費(fèi)用 合計(jì)1083001005930.202.35備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后，修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由85兀上升為185 元。Y=593+2.35x2.列表法表21 2制造費(fèi)用預(yù)算列表法單位：元業(yè)務(wù)量直接人工工時(shí)420480540600660占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%變動(dòng)本錢：運(yùn)輸費(fèi)用b=0.2 8496108120132電力費(fèi)用b=1.0 420480540600660材料費(fèi)用b=0.1 4248546066合計(jì)5466247027808

10、58混合本錢：修理費(fèi)用442493544595746油料費(fèi)用192204216228240合計(jì)634697760823986固定本錢：折舊費(fèi)用300300300300300人工費(fèi)用100100100100100合計(jì)400400400400400總計(jì)1 5801 7211 8622 0032244【例題多項(xiàng)選擇題】 用多水平法編制的彈性預(yù)算，主要特點(diǎn)是。2001年A. 不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與實(shí)際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算本錢，控制本錢比較方便B. 混合本錢中的階梯本錢和曲線本錢可按其性態(tài)直接在預(yù)算中反映C. 評(píng)價(jià)和考核實(shí)際本錢時(shí)往往需要使用插補(bǔ)法計(jì)算實(shí)物量的預(yù)算本錢D. 不以本錢性態(tài)分

11、析為前提【答案】ABC【解析】彈性預(yù)算的編制應(yīng)以本錢性態(tài)分析為前提，無論是公式法還是多水平法，都應(yīng)以成本性態(tài)分析為前提。三、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法方法定義優(yōu)點(diǎn)定期預(yù)算以固定不變的會(huì)計(jì)期間如 年度、季度、月份作為預(yù) 算期間編制預(yù)算的方法。保證預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比，便于依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)與預(yù)算的比擬，考核和評(píng)價(jià)預(yù) 算的執(zhí)行結(jié)果。滾動(dòng)預(yù)算在上期預(yù)算完成情況根底使預(yù)算期間依時(shí)間順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算上，調(diào)整和編制下期預(yù)算， 并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后 滾動(dòng)推移，使預(yù)算期間保持 一定的時(shí)期跨度?！纠}單項(xiàng)選擇題】 能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果的預(yù)算

12、是A.連續(xù)預(yù)算B.定期預(yù)算C.滾動(dòng)預(yù)算D.彈性預(yù)算【答案】B【解析】滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)， 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離。而定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果?！纠}單項(xiàng)選擇題】 在以下各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算方法的滾動(dòng)方式的是。職稱考試2021年A.彈性滾動(dòng)方式B.逐季滾動(dòng)方式C.逐月滾動(dòng)方式D.混合滾動(dòng)方式【答案】A【解析】滾動(dòng)預(yù)算通常按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)等方式。【例題單項(xiàng)選擇題】可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是。職稱考試2002年A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.滾

13、動(dòng)預(yù)算D.固定預(yù)算【答案】C【解析】此題的考點(diǎn)是預(yù)算的分類及特點(diǎn)。與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算使預(yù)算期間依時(shí)間順序向前滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性。知識(shí)點(diǎn)3 :營業(yè)預(yù)算的編制第三節(jié)營業(yè)預(yù)算的編制、銷售預(yù)算的編制含義及內(nèi)容銷售預(yù)算是關(guān)于預(yù)算期銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入的預(yù)算。銷售預(yù)算中通常還列出銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以便為編制現(xiàn)金流量預(yù)算提供 必要的資料。特點(diǎn)銷售預(yù)算是全面預(yù)算的 編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的根底?！纠}】M公司編制的20X9年分季度銷售預(yù)算如表21-3所示。其中，在各季度的銷售收入中，60液款于本季度收到，另 40%貨款將于下季度收到。表21-3銷售預(yù)算

14、單位：元季度-一-二三四全年銷售數(shù)量件100150200180630銷售單價(jià)元/件200200200200200銷售收入20 00030 00040 00036 000126 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入上年應(yīng)收賬款6 2006 200第一季度銷售 20 000 12 0008 00020 000第二季度銷售 30 000 18 00012 00030 000第三季度銷售 40 000 24 00016 00040 000第四季度銷售 36 000 21 60021 600現(xiàn)金流入合計(jì)18 20026 00036 00037 600117 800四季度應(yīng)收賬款余額=四季度銷售額X未收款比率36000X未

15、收款比率 40%、生產(chǎn)預(yù)算編制含義生產(chǎn)預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品銷售數(shù)量、期末存量和生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算。編制基礎(chǔ)生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的根底上，結(jié)合預(yù)算期期初存量，考慮預(yù)算期期末存量 編制的。計(jì)算公式本期生產(chǎn)數(shù)量=本期銷售數(shù)量+期末存量-期初存量M公司編制的20X9年分季度生產(chǎn)預(yù)算如表 21-4所示。期末存量按下期銷售數(shù)量的10%確定。表21-4生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度-一-二二三四全年產(chǎn)品銷售數(shù)量100150200180630加：期末存量1520182020產(chǎn)品需要數(shù)量115170218200650減：預(yù)計(jì)期初存量1015201810生產(chǎn)數(shù)量105155198182640三、直接材料預(yù)算編制含義直接材料預(yù)算是預(yù)

16、算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用原材料及原材料采購的預(yù)算。編制根底以生產(chǎn)預(yù)算為根底編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量。計(jì)算公式二本期采購數(shù)量=本期生產(chǎn)耗用數(shù)量+期末存量-期初存量M公司編制的20X9年分季度直接材料預(yù)算如表21-5所示。在表中，材料采購金額貨款的50%&本季度內(nèi)付清，50他下季度付清，期末存量按下期生產(chǎn)耗用數(shù)量的20%確定。表21-5直接材料預(yù)算季度-一-二二三四全年產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量件105155198182640單位產(chǎn)品材料用量千克/件1010101010生產(chǎn)耗用數(shù)量千克1 0501 5501 9801 8206 400加：期末存量千克310396364400400合計(jì) 1

17、 3601 9462 3442 2206 800減：期初存量千克300310396364300材料采購總量千克1 0601 6361 9481 8566 500材料采購單價(jià)元/千克5555材料采購金額元5 3008 1809 7409 28032 500預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出上期應(yīng)付采購貨款2 3502 350第一季度采購5 300元2 6502 6505 300第二季度米購 8 180兀4 0904 0908 180第三季度采購 9 740兀4 8704 8709 740第四季度采購 9 280元4 6404 640合計(jì)5 0006 7408 9609 51030 210四、直接人工預(yù)算編制含義直接人

18、工預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用人工及費(fèi)用的預(yù)算。編制根底直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為根底編制的。M公司編制的20X9年分季度直接人工預(yù)算如表21-6所示。表21-6直接人工預(yù)算季度-一-二二三四全年產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量件105155198182640單位產(chǎn)品工時(shí)小時(shí)/件1010101010人工工時(shí)總量小時(shí)1 0501 5501 98026 400小時(shí)人工費(fèi)用元/小時(shí)22218202人工費(fèi)用總額元2 1003 1003 9603 64012 800五、制造費(fèi)用預(yù)算編制含義制造費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)所需制造費(fèi)用的預(yù)算。編制根底1變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為根底 來編制。2固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常

19、與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期生產(chǎn) 需要等情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。M公司編制的20X9年分季度制造費(fèi)用預(yù)算如表21-7所示。表21-7制造費(fèi)用預(yù)算單位：元季度-一-二二三四全年變動(dòng)制造費(fèi)用： 間接人工費(fèi)用105155198182640間接材料費(fèi)用1051551981 82640設(shè)備修理費(fèi)用2103103963641 280水電費(fèi)用105155198182640小計(jì)5257759909103 200同定制造費(fèi)用： 修理費(fèi)用1 0001 1409009003 940折舊費(fèi)用1 0001 0001 0001 0004 000固定人丁費(fèi)用200200200200800保險(xiǎn)費(fèi)用7585110190460

20、財(cái)產(chǎn)稅100100100100400小計(jì)2 3752 5252 3102 3909 600合計(jì)2 9003 3003 3003 30012 800減：折舊費(fèi)用1 0001 0001 0001 0004 000付現(xiàn)費(fèi)用1 9002 3002 3002 3008 800六、產(chǎn)品本錢預(yù)算編制含義產(chǎn)品本錢預(yù)算是預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的預(yù)算。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位本錢和總本錢。編制基礎(chǔ)是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。M公司編制的20X9年產(chǎn)品本錢預(yù)算如表 21-8所示。 表21-8產(chǎn)品本錢預(yù)算單位本錢生產(chǎn)本錢640件期末存量20件銷貨本錢630件單價(jià)元耗用量本錢元10千直接材料克

21、直接人工510小5032 0001 00031 500變動(dòng)制造2時(shí)2012 80040012 600費(fèi)用0.510小53 2001003 150固定制造1.5時(shí)159 6003009 450費(fèi)用10小時(shí)合計(jì)9057 6001 80056 700七、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制預(yù)算含義編制根底銷售 費(fèi)用是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品 銷售費(fèi)用的預(yù)算。以銷售預(yù)算為根底管理費(fèi)用是企業(yè)一般管理費(fèi)用的 預(yù)算。多屬于固定本錢，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基 礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。M公司編制的20X9年銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算合并如表21-9所示表21-9銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算單位：元工程金額銷售費(fèi)用：銷

22、售人員工2000資廣告費(fèi)用5500包裝、運(yùn)輸費(fèi)3000保管費(fèi)用2700管理費(fèi)用：管理人員工資4000福利費(fèi)用800保險(xiǎn)費(fèi)用600辦公費(fèi)用1400合計(jì)20000各季度支付現(xiàn)金20000十45000【例題多項(xiàng)選擇題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括。職稱考試2021年A. 預(yù)計(jì)材料采購量B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量C.預(yù)計(jì)期初產(chǎn)品存貨量D.預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨量【答案】BCD【解析】某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量，可見預(yù)計(jì)生產(chǎn) 量不需考慮材料采購量。【例題單項(xiàng)選擇題】 某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品，一季度至四季度的預(yù)計(jì)銷售量分別為1000件、800件、900件、850件

23、，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要 2千克A材料。公司的政策是每一季度末的 產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%該公司二季度的預(yù)計(jì)材料采購量為千克。2006年A.1600B.1620C.1654D.1668【答案】C【解析】此題的主要考核點(diǎn)是生產(chǎn)預(yù)算與直接材料采購預(yù)算。 生產(chǎn)預(yù)算：?jiǎn)挝唬杭こ?季度2季度3季度4季度銷量1000800900850加：期末存貨下一季度銷售量的10%809085一減：期初存貨上期期末一809085生產(chǎn)量一810895一材料采購預(yù)算單位：千克工程1季度2季度3季度4季度生產(chǎn)需用量一810X2=1620895 X2=1790一加

24、：期末材料存量下一季度生產(chǎn)需要量的20%324358一一減：期初存量上期期末一324358一材料采購量一1654知識(shí)點(diǎn)4 :財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第四節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制一含義現(xiàn)金流量預(yù)算又稱現(xiàn)金預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)時(shí)間及金額數(shù)量的預(yù)算，是企業(yè)的一種綜合性預(yù)算，包括營業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量的預(yù)算。二內(nèi)容季度-一-二二三四全年期初現(xiàn)金余額80008200606062908000加：銷貨現(xiàn)金收入18200260003600037600117800可供使用現(xiàn)金26200342004206043890125800減：現(xiàn)金支出直接材料采購500067408960951030

25、210直接人工工資210031003960364012800制造費(fèi)用19002300230023008800銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用500050005000500020000所得稅費(fèi)用400040004000400016000購置設(shè)備1000010000股利支付8000800016000現(xiàn)金支出合計(jì)1800039140242203245011381O現(xiàn)金多余或缺乏82004940178401144011990取得銀行借款1100011000歸還銀行借款1100011000短期借款利息年利 10%550550長期借款利息年利 12%10801080期末現(xiàn)金余額820060606290103601036

26、0現(xiàn)金預(yù)算單位：元三編制根底現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān) 現(xiàn)金收支局部的匯總，以及收支差額平衡措施的具體 方案。營業(yè)現(xiàn)金流童預(yù)算短期信貸預(yù)算現(xiàn)金缺乏局部的籌措亦案 多余局部的利用右案現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余或不定M公司編制的20X9年分季度現(xiàn)金流量預(yù)算如表21-10所示。最低現(xiàn)金余額為6000元，借款金額為1000元的整數(shù)倍，長期借款年末付息，短期借款還本時(shí)付息。投費(fèi)活動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)算表 21-10村轉(zhuǎn)約i儘樂芟川廉揮»wlL.5y業(yè)4工更境j htWft制堆晴翰屛殺轉(zhuǎn)歡=瞻 村境倉戕'時(shí)Hraim出產(chǎn)ml產(chǎn)曲奉加鼻 m*-費(fèi)用煩算期處.P桂蓉運(yùn)金收入斗期現(xiàn)椚， 技冋翳屛噪牧嵐款U 4hX_L二& 七號(hào) I 'vrii I.劭恂SI蠱艾Nh材料采購支閒-十期巔瘦 '出亍丈甘祁期的屁忻廉址1 Q.1i:匡"t=廣窘¥卞*逑粘丿.1 dV<X/j佯嚴(yán).,-xLJ -*vi U ic>Dv_xV .g=L h*.jj jTcfc-. r-*-蠱、II、j9