1、年末會計(jì)結(jié)賬前的注意事項(xiàng)常用科目復(fù)核要點(diǎn)考核代碼科目名稱符合標(biāo)準(zhǔn)及復(fù)核點(diǎn)A-01現(xiàn)金 現(xiàn)金科目出現(xiàn)貸方余額； 現(xiàn)金余額高于資產(chǎn)總額的2%0； 外幣現(xiàn)金是否進(jìn)行外幣核算，并定期調(diào)整匯兌損益；A-02銀行存款 銀行存款出現(xiàn)貸方余額； 外幣帳戶未核算外幣金額； 銀行余額與銀行對帳單不一致，且未作未達(dá)帳項(xiàng)或做未達(dá)帳項(xiàng)調(diào) 整也不一致； 外幣帳戶匯率超出合理范圍； 銀行存款應(yīng)按照開戶銀行進(jìn)行分類核算；A-03應(yīng)收賬款 應(yīng)收帳款長期掛賬，且沒有任何合理理由的； 外幣核算客戶未核算外幣金額； 購貨方與付款方名稱不一致； 結(jié)合預(yù)收賬款檢查是否存在明細(xì)科U設(shè)置重復(fù)；將科H余額打業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)函確

2、認(rèn)：A-04預(yù)付賬款 預(yù)付賬款長期掛賬，且沒有任何合理理由的； 外幣核算客戶未核算外幣金額； 開票方與收款方名稱不一致；將科目余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)；A-05其他應(yīng)收 款 其他應(yīng)收款長期掛賬，且沒有任何合理理由的； 其他應(yīng)收款明細(xì)科U中，涉及企業(yè)投資人、員工的余額年末是否 歸還公司；將科目余額與業(yè)務(wù)部門及個(gè)人進(jìn)行核對，必要時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)：A-06待攤費(fèi)用 檢查費(fèi)用是在一年以上還是一年以下； 檢查費(fèi)用攤銷期限及金額是否準(zhǔn)確；有無多攤或者少攤情況； 檢查費(fèi)用入賬是否有合法、真實(shí)的憑據(jù)； 檢查費(fèi)用攤銷是否正確劃分到“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等相 關(guān)科目;A-07存貨 原材料入

3、庫是否有入庫單、入庫單價(jià)波動是否較大；對比本年單 價(jià)與往年單價(jià)是否存在波動，波動較大情況是否符合市場規(guī)律和存 在合理理由； 存貨是否采用數(shù)量金額式核算； 暫估材料暫估是否有依據(jù)，沖回暫估材料是否正確；暫估入庫材 料在清算期結(jié)束前是否取得發(fā)票； 查看存貨是否符合“原材料貸方發(fā)生額二生產(chǎn)成本-直接材料借方 發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額二產(chǎn)成品借方發(fā)生額”、“產(chǎn)成品 貸方發(fā)生額二主營業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”簡 單公式 進(jìn)料材料進(jìn)口加工是否與退稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)的數(shù)據(jù)一致； 年末將賬面存貨與實(shí)際庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)處理； 抽查購買合同或者訂單是否與采購入庫數(shù)量及金額一致； 檢查

4、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)是否按照在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案方法計(jì)算； 檢查發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處 理；A-08長期股權(quán) 投資 檢查長期股權(quán)投資是否按照投資對象進(jìn)行區(qū)分核算； 檢查長期股權(quán)投資收回是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；A-09固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，是否根據(jù)真實(shí)、合法憑據(jù)入賬； 固定資產(chǎn)折舊是否按照規(guī)定的折舊年限和殘值率計(jì)提； 是否有折舊表，折舊表數(shù)據(jù)是否與總賬數(shù)據(jù)一致； 折舊費(fèi)是否按照規(guī)定分類計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”: 結(jié)合費(fèi)用科H檢查是否有符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)未計(jì)入固定資 產(chǎn)；年末應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對于已經(jīng)提足折舊或者報(bào)廢的 固定資產(chǎn)是否及時(shí)進(jìn)行處理； 檢查計(jì)提

5、折舊的起始時(shí)間，是否存在多提折舊或者少提折舊的現(xiàn) 象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提現(xiàn)象； 固定資產(chǎn)后續(xù)發(fā)生費(fèi)用，是否按照規(guī)定增加原值；A-10在建工程 檢查在建工程是否按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 檢查勞務(wù)費(fèi)或者建筑安裝費(fèi)是否在各項(xiàng)目之間合理分配； 檢查是否存在項(xiàng)目已完工未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象； 檢查在建工程入賬金額是否真實(shí)； 檢查工程發(fā)生費(fèi)用是否與合同約定內(nèi)容一致，有沒有更改或者補(bǔ) 充合同；A-ll長期待攤 費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用是否按規(guī)定進(jìn)行分類歸集，費(fèi)用發(fā)生是否有合法憑 據(jù)； 費(fèi)用攤銷是否符合稅法的攤銷年限； 攤銷費(fèi)用是否正確計(jì)入到“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”2A-12無形資產(chǎn) 檢查無形資產(chǎn)入賬是否

6、取得合法、真實(shí)的憑證； 檢查無形資產(chǎn)攤銷是夠按照規(guī)定年限進(jìn)行攤銷；A-13短期借款 檢查與金融機(jī)構(gòu)借款是否簽訂借款合同，合同內(nèi)容是否與實(shí)際數(shù) 據(jù)一致； 短期借款應(yīng)按照借款對象分類核算； 檢查與非金融機(jī)構(gòu)借款是否簽訂合同，利率是否合理； 檢查短期借款用途，是否區(qū)分利息資本化；A-14應(yīng)付賬款 應(yīng)付帳款長期掛賬，且沒有任何合理理由的；特別關(guān)注超過3 年以上應(yīng)付未付款 外幣核算客戶未核算外幣金額； 銷貨方與收款方名稱不一致； 結(jié)合預(yù)付賬款檢查是否存在明細(xì)科目設(shè)置重復(fù)；將科H余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)；A-15預(yù)收賬款 預(yù)收賬款長期掛賬，且沒有任何正常理由的；重點(diǎn)關(guān)注是否存在 發(fā)岀商

7、品沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況； 將預(yù)收賬款余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要時(shí)發(fā)函確認(rèn)；1A-16應(yīng)付工資 檢查應(yīng)付工資科目核算是否準(zhǔn)確； 檢查工資表是否齊全，是否有員工簽名； 檢查工資總額是否符合董事會或者管理層制定的標(biāo)準(zhǔn)； 檢查工資是否按照規(guī)定分配計(jì)入到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等科目；A-17應(yīng)交稅金 檢查應(yīng)交增值稅科U本年發(fā)生額及余額是否與增值稅申報(bào)表一 致； 檢查季度所得稅、年度所得稅是否按規(guī)定計(jì)提繳納； 檢查是否存在用于房屋及建筑物的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣； 檢查免稅貨物（項(xiàng)U）用進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定計(jì)算轉(zhuǎn)出； 檢查是否有視同銷售行為未計(jì)提銷項(xiàng)稅額； 出口生產(chǎn)企業(yè)檢查是否每月根據(jù)“出口企

8、業(yè)免抵退稅匯總表”中 第25欄當(dāng)期免抵稅額按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教 育費(fèi)附加；A-18預(yù)提費(fèi)用 檢查預(yù)提費(fèi)用是否按照費(fèi)用用途分類核算； 檢查預(yù)提費(fèi)用訃提的金額是否合理，是否按照用途記入相應(yīng)費(fèi)用 科目； 檢查預(yù)提費(fèi)用沖回是否有合法的憑據(jù)；是否與計(jì)提憑據(jù)一致；是 否在清算期內(nèi)取的；A-19其他應(yīng)付 款應(yīng)付帳款長期掛賬，且沒有任何合理理山的；特別關(guān)注超過3 年以上應(yīng)付未付款將科目余額與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對，必要時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)；A-20未分配利 檢查是否存在調(diào)整以前年度損益的情況，是否同時(shí)調(diào)整應(yīng)交稅金； 檢查是否存在利潤分配未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的情況；A-21主營業(yè)務(wù) 收入 抽查部分合同，

9、檢查是否與開票金額一致； 檢查收入是否按照貿(mào)易類型等進(jìn)行分類核算； 進(jìn)行收入截止性檢查，是否存在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收入未記賬情況； 出口企業(yè)應(yīng)將收入與出口退稅系統(tǒng)中收入進(jìn)行核對，確認(rèn)是否相 符；A-22主營業(yè)務(wù) 成本 檢查主營業(yè)務(wù)成本是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，是否有成本結(jié)轉(zhuǎn)表； 產(chǎn)成品岀庫數(shù)量是否與當(dāng)期計(jì)收入的數(shù)量一致；是否存在多轉(zhuǎn)或 者少轉(zhuǎn)成本的情況； 重點(diǎn)檢查毛利率，并關(guān)注毛利率波動情況；特別是重點(diǎn)關(guān)注負(fù)毛 利率的月份； 將當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)成本與往年同期進(jìn)行對比，檢查是否存在較大 波動；A-23主營業(yè)務(wù) 稅金及附加檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加是否按月計(jì)提，訃提數(shù)與沖回?cái)?shù)是否一 致；A-24其他業(yè)務(wù) 利潤 檢查其他業(yè)務(wù)

10、收入是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額； 檢查其他業(yè)務(wù)支出是否按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)；A-25營業(yè)費(fèi)用 檢查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置是否合理； 重點(diǎn)抽查大額費(fèi)用，檢查是否具有合法收據(jù)； 將本年費(fèi)用占收入比重與往年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，檢查是否存在 異常波動； 出口企業(yè)檢查出口海運(yùn)費(fèi)是否合規(guī)； 檢查費(fèi)用明細(xì)科LI劃分是否合理，有無費(fèi)用記錯(cuò)明細(xì)賬戶的情況；A-26管理費(fèi)用 檢查管理明細(xì)科目設(shè)置是否合理； 重點(diǎn)抽查大額費(fèi)用，檢查是否具有合法收據(jù)； 將本年費(fèi)用占收入比重與往年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，檢查是否存在 異常波動； 檢查費(fèi)用明細(xì)科LI劃分是否合理，有無費(fèi)用記錯(cuò)明細(xì)賬戶的情況；A-27財(cái)務(wù)費(fèi)用 檢查管理明細(xì)科目設(shè)置是否合理； 重點(diǎn)

11、抽查大額費(fèi)用，檢查是否具有合法收據(jù)； 將本年費(fèi)用占收入比重與往年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，檢查是否存在 異常波動； 檢查費(fèi)用明細(xì)科LI劃分是否合理，有無費(fèi)用記錯(cuò)明細(xì)賬戶的情況；A-28所得稅 檢查所得稅是否按規(guī)定訃提，計(jì)提數(shù)是否二（本年利潤-可彌補(bǔ)的 以前年度虧損土應(yīng)納稅所得額調(diào)整數(shù)）*適用稅率； 檢查是否按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整數(shù)；A-29營業(yè)外收 入檢查營業(yè)外收入發(fā)生的真實(shí)性和記賬依據(jù)；A-30營業(yè)外支 出檢查營業(yè)外支出發(fā)生的真實(shí)性和記賬依據(jù)；納稅申報(bào)表審核要點(diǎn)考核代碼報(bào)表名稱審核標(biāo)準(zhǔn)及復(fù)核點(diǎn)B-1增值稅申報(bào) 表在填寫完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增 值稅申報(bào)表

12、中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng) 交稅金一未交增值稅”明細(xì)賬和“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核 對。核對的數(shù)據(jù)包括： 帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致，明細(xì)金額是否一致。 報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。 報(bào)表銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。 報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一 致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。 報(bào)表應(yīng)退稅額累訃數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累訃數(shù)一致、是否與 出口退稅匯總表一致。 檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科口借方余額 一致，不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做情況說明，注明不符的原 因。 報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“

13、應(yīng)交稅金一未交增值稅”貸方累 計(jì)發(fā)生額一致。B-2企業(yè)所得稅 年度報(bào)表在填寫所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清 繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報(bào)之 前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類科LI進(jìn)行認(rèn)真核對檢查； 具體清算要求：我們會另外在所得稅清算文件中詳細(xì)說明。B-3地稅報(bào)表 與公司業(yè)務(wù)部門或合同管理部門進(jìn)行溝通，檢査合同是否全部 繳納印花稅； 檢查員工的各種報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助，是否符合免征個(gè) 人所得稅條件，不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得 稅。 檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。會計(jì)檔案審核要點(diǎn)考核代碼檔案類別審核標(biāo)準(zhǔn)及審核點(diǎn)c-l憑證賬簿 憑證應(yīng)裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號， 跳號的情況; 應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計(jì)期間、憑證起止號碼等相 關(guān)信息； 公并賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額； 在首頁山記賬人員和會計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花； 釆用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會計(jì)賬簿打印齊全， 裝訂成冊；C-2財(cái)稅報(bào)表 增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì) 表.海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊； 所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊； 地稅綜合報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝