1、淺析ERP的財務管理功能內容摘要 無論在傳統(tǒng)的MRPII還是ERP，財務管理始終是核心的模塊和職能。會計和財務管理的對象是企業(yè)資金流，是企業(yè)運營效果和效率的衡量和表現(xiàn)，所以為了說明企業(yè)的經(jīng)營效益，人們就將管理會計的理論方法引入ERP系統(tǒng)中來，從而使ERP有了財務管理的功能。但是ERP的財務管理和一般的財務管理軟件也存在著許多不同之處。本文從ERP的核心管理思想出發(fā)，比較了ERP與傳統(tǒng)財務管理軟件的異同，分析了ERP的財務管理功能，并提出了傳統(tǒng)企業(yè)轉型前的準備措施。關鍵詞 事前計劃 實時信息 基于WEB的財務信息ERP是企業(yè)資源計劃的簡稱，是上個世紀九十年代美國一家IT公司根據(jù)當時計算機信息、I

2、T技術發(fā)展及企業(yè)對供應鏈管理的需求，預測在今后信息時代企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢和即將發(fā)生變革，而提出了這個概念。 ERP是針對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業(yè)管理軟件。它包含客戶/服務架構，使用圖形用戶接口，應用開放系統(tǒng)制作。除了已有的標準功能，它還包括其它特性，如品質、過程運作管理、以及調整報告等。ERP采用的基礎技術將同時給用戶軟件和硬件兩方面的獨立性從而更加容易升級。ERP的關鍵在于所有用戶能夠裁剪其應用，因而具有天然的易用性。 ERP本身不是管理，它不可以取代管理。ERP是管理者解決企業(yè)管理問題的一種工具。一、E

3、RP的核心管理思想ERP作為當今國際上一個最先進的企業(yè)管理模式,它在體現(xiàn)當今世界最先進的企業(yè)管理理論的同時,也提供了企業(yè)信息化集成的最佳解決方案。它把企業(yè)的物流、資金流、信息流、人力資源統(tǒng)一起來進行管理，以求最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。 ERP的核心管理思想就是實現(xiàn)對整個供應鏈的有效管理，主要體現(xiàn)在以下三個方面： 1、體現(xiàn)對整個供應鏈資源進行管理的思想 在知識經(jīng)濟時代，僅靠自己企業(yè)的資源不可能有效地參與市場競爭，還必須把經(jīng)營過程中的有關各方如供應商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡、客戶等納入一個緊密的供應鏈中，才能有效地安排企業(yè)的產(chǎn)、供、銷活動，滿足企業(yè)利用全社會一切資源快速高效

4、地進行生產(chǎn)經(jīng)營的需求，以期進一步提高效率和獲得競爭優(yōu)勢?，F(xiàn)代企業(yè)競爭不是單一企業(yè)間的競爭，而是一個企業(yè)供應鏈與另一個企業(yè)供應鏈之間的競爭。ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了對整個企業(yè)供應鏈的管理，適應了企業(yè)在知識經(jīng)濟時代市場競爭的需要。 2、體現(xiàn)精益生產(chǎn)和敏捷制造思想 ERP系統(tǒng)支持對混合型生產(chǎn)方式的管理，其管理思想表現(xiàn)在兩個方面：其一是精益生產(chǎn)的思想，它是由美國麻省理工學院提出的一種企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系。即企業(yè)按大批量生產(chǎn)方式組織生產(chǎn)時，把客戶、銷售代理商、供應商、協(xié)作單位納入生產(chǎn)體系，企業(yè)同其銷售代理、客戶和供應商的關系，已不再簡單地是業(yè)務往來關系，而是利益共享的合作伙伴關系，這種合作伙伴關系組成了一個企業(yè)的供

5、應鏈，這即是精益生產(chǎn)的核心思想。其二是敏捷制造的思想。當市場發(fā)生變化，企業(yè)遇有特定的市場和產(chǎn)品需求時，企業(yè)的基本合作伙伴不一定能滿足新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的要求，這時，企業(yè)會組織一個由特定的供應商和銷售渠道組成的短期或一次性供應鏈，形成“虛擬工廠”，把供應和協(xié)作單位看成是企業(yè)的一個組成部分，運用“同步工程”，組織生產(chǎn)，用最短的時間將新產(chǎn)品打入市場，時刻保持產(chǎn)品的高質量、多樣化和靈活性，這即是敏捷制造的核心思想。 3、體現(xiàn)事先計劃與事中控制的思想 ERP系統(tǒng)中的計劃體系主要包括：主生產(chǎn)計劃、物料需求計劃、能力計劃、采購計劃、銷售執(zhí)行計劃、利潤計劃、財務預算和人力資源計劃等，而且這些計劃功能與價值控制功能

6、已完全集成到整個供應鏈系統(tǒng)中。 另一方面，ERP系統(tǒng)通過定義事務處理相關的會計核算科目與核算方式，以便在事務處理發(fā)生的同時自動生成會計核算分錄，保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性。從而實現(xiàn)了根據(jù)財務資金現(xiàn)狀，可以追溯資金的來龍去脈，并進一步追溯所發(fā)生的相關業(yè)務活動，改變了資金信息滯后于物料信息的狀況，便于實現(xiàn)事中控制和實時做出決策。 此外，計劃、事務處理、控制與決策功能都在整個供應鏈的業(yè)務處理流程中實現(xiàn)，要求在每個流程業(yè)務處理過程中最大限度地發(fā)揮每個人的工作潛能與責任心，流程與流程之間則強調人與人之間的合作精神，以便在有機組織中充分發(fā)揮每個人的主觀能動性與潛能。實現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”

7、組織結構向“扁平式”組織機構的轉變，提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應速度。 二、ERP系統(tǒng)與一般財務管理系統(tǒng)的異同無論在傳統(tǒng)的MRPII還是ERP，財務管理始終是核心的模塊和職能。會計和財務管理的對象是企業(yè)資金流，是企業(yè)運營效果和效率的衡量和表現(xiàn)，所以為了說明企業(yè)的經(jīng)營效益，人們就將管理會計的理論方法引入ERP系統(tǒng)中來，從而使ERP有了財務管理的功能。但是ERP的財務管理和一般的財務管理軟件也存在著許多不同之處。首先，兩種體系的管理模式不同。普通的財務管理軟件強調的是事后收集和反映會計數(shù)據(jù)，權責發(fā)生制原則是財務管理的首要原則，它對于企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的反映具有滯后性，只能在一切都已經(jīng)成為事實以后再采取補

8、救措施來調整，這是產(chǎn)生財務信息流、資金流和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的物流產(chǎn)生脫節(jié)的重要原因。而ERP思想強調的是事前計劃和及時調整，能夠實現(xiàn)企業(yè)的三流合一，物流流到哪里，資金流就核算到哪里，信息流就反映到哪里，使企業(yè)能夠根據(jù)市場情況及時反應。其次，兩種系統(tǒng)的管理核心不同，普通財務軟件管理的核心就是企業(yè)的財務狀況，而ERP系統(tǒng)管理的范圍更加廣泛，而且以降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)整體競爭能力為目的。第三，兩種系統(tǒng)能夠實現(xiàn)的功能也不同，衡量企業(yè)經(jīng)營效益首先要計算產(chǎn)品成本，ERP系統(tǒng)產(chǎn)品在核算產(chǎn)品成本方面有優(yōu)勢，它把傳統(tǒng)的帳務處理同發(fā)生帳務的事務結合起來，不僅說明帳務的資金現(xiàn)狀，而且追溯資金的來龍去脈。而普通財

9、務軟件由于沒有同生產(chǎn)管理集成，所以難以像ERP系統(tǒng)這樣方便快捷地核算產(chǎn)品成本，在人力資源管理等方面也是如此。三、ERP中財務管理系統(tǒng)的功能進入上世紀九十年代，隨著市場競爭的進一步加劇，企業(yè)競爭空間與范圍的進一步擴大，各國企業(yè)更加注重產(chǎn)品的品種、質量、價格、交貨時間和客戶服務，將敏捷制造、按類別生產(chǎn)、準時生產(chǎn)及供應鏈管理等新的管理思想融入企業(yè)實際管理之中。企業(yè)不僅需要合理規(guī)劃和運用自身各項資源，還需把經(jīng)營過程的有關各方如供應商、客戶、企業(yè)內部制造活動、分銷網(wǎng)絡等緊密結合起來，形成一條供應鏈，并準確及時地反映各方的動態(tài)信息，監(jiān)控經(jīng)營成本和資金流向，提高企業(yè)對市場反應的靈活性和財務效率。傳統(tǒng)的財務管

10、理系統(tǒng)主要是用于事后核算，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱，其信息處理一般又都是對手工會計職能的自動化，系統(tǒng)的結構是面向任務和職能的，難以滿足對企業(yè)業(yè)務流程的監(jiān)控和與其他系統(tǒng)的高度集成。而ERP中的財務管理系統(tǒng)將資金流和物流進行高度集成，實現(xiàn)財務管理從事后財會信息的反映，到財務管理信息處理，再到多層次、全球化財務管理支持的轉變，以便對全球市場信息做出快速反饋，降低各類經(jīng)營成本和縮短產(chǎn)品進入市場的周期，提供強大的財務分析和決策支持能力，獲取豐富的戰(zhàn)略性財務信息。除傳統(tǒng)的功能外，還應有如下功能：1、 基于ERP的財務成本管理應當以企業(yè)的運營資本管理為核心，對采購、生產(chǎn)、銷售而引發(fā)的現(xiàn)金支出和

11、貨款回收，由信用銷售造成的應收賬款，以及由生產(chǎn)和銷售需要而設置的存貨進行管理，加強運營資本的流動性，提高使用效率，降低使用風險。2、要求對市場信息的快速反饋，全面提供公司的財務管理信息，尤其是提供更豐富的戰(zhàn)略性財務信息，為公司的發(fā)展戰(zhàn)略決策、市場營銷和業(yè)務操作等各層次的管理需要服務。3、強調面向業(yè)務流程的財務信息的收集、分析和控制，使財務系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務流程，并做到對業(yè)務活動的成本控制。4、支持公司會計核算和財務管理業(yè)務流程的改善，如支持憑證的集中式審核，加快期末關封帳的速度，使財務管理的效率得到提高。5、財務管理系統(tǒng)不僅在內部的各模塊充分集成，并且與供應鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達到了無縫集

12、成，使得企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務的財務信息能及時準確地得到反饋，從而加強了對資金流的全局管理和控制。6、支持事后財會信息的反映，向財務管理信息的及時處理，再到事前預算控制的財務管理模式轉變。7、除了提供必須的財務報表外，還能提供多種管理性報表和查詢功能，并提供了易于最終用戶使用的財務建模和分析模塊。8、支持基于Web的財務信息處理，為支持公司發(fā)展電子商務和基于Internet的應用系統(tǒng)，部分財務信息（如采購訂單處理等）可以通過Web方式收集和發(fā)布。例如Oracle提出的應用系統(tǒng)的ICA結構（網(wǎng)絡計算體系），就是這方面的應用。9、支持企業(yè)的全球化經(jīng)營。為分布在世界各地的分支結構提供一個統(tǒng)一的會計核算和財

13、務管理平臺，同時也能支持各國當?shù)氐呢攧辗ㄒ?guī)和報表要求。如提供多幣種會計處理能力，支持各幣種間的轉換，支持多國會計實體的財務報表合并等。四、傳統(tǒng)財務管理系統(tǒng)轉型前的措施當傳統(tǒng)企業(yè)的財務管理開始步入信息化，初步實施ERP戰(zhàn)略后，首先面臨的是ERP戰(zhàn)略對傳統(tǒng)企業(yè)財務管理形成的巨大挑戰(zhàn)。因此，傳統(tǒng)企業(yè)在實施ERP戰(zhàn)略后，必須轉變觀念，用新的財務管理思想、理念和手段迎接挑戰(zhàn)。特別要做好以下幾點：1、突破傳統(tǒng)，擴大財務管理的內涵傳統(tǒng)的財務管理是針對資金的籌集、投放和分配的管理，對象是資金及其流轉。實施ERP戰(zhàn)略，是把財務管理模塊作為整個企業(yè)管理系統(tǒng)的中樞，要求和企業(yè)管理系統(tǒng)的其他模塊都有相應的接口，并能夠

14、將信息在財務中樞相互集成。因此，它的對象已不僅僅是資金的循環(huán)和周轉，而是包括業(yè)務管理、人力資源管理及其他信息管理所包括的相應內容，范圍擴展到整個企業(yè)管理的領域。突破傳統(tǒng)的觀念是確保ERP戰(zhàn)略平穩(wěn)實施的先決條件。2、調整結構，優(yōu)化財務機構的設置傳統(tǒng)的財務職能重核算、輕管理，導致財務機構的設置中幾乎沒有考慮專職的財務管理分機構。實施ERP戰(zhàn)略，可將企業(yè)活動輸入的信息自動計入財務模塊生成明細賬、總賬、會計報表，減少了大量的手工制單和單據(jù)的重復處理，減少了出錯的概率，能快速、準確地對數(shù)據(jù)進行收集、處理和傳遞，使會計手工核算的工作量大大減輕，減少了所需的核算人員。由于財務管理內涵的擴張及在整個管理系統(tǒng)中

15、的中樞地位，使得財務管理的工作量大大增加。因此，應適時調整財務結構，在壓縮會計核算機構的同時，增加財務機構中的預算、稽核、成本、內部審計等財務管理分機構，充實大量專職、高素質管理人員，優(yōu)化財務機構的設置，是實施ERP戰(zhàn)略的關鍵。3、創(chuàng)新思維，轉變財務管理機構的主要職能將傳統(tǒng)財務管理機構的主要職能由核算轉為管理。實施ERP戰(zhàn)略后，計算機取代了大量的人工核算工作，有關企業(yè)人、財、物的信息能通過計算機網(wǎng)絡及時反映到?jīng)Q策管理者的面前，因而企業(yè)決策者能實時了解到各個業(yè)務環(huán)節(jié)的財務狀況。例如某類產(chǎn)品在某地區(qū)的銷售狀況、產(chǎn)品銷售資金回籠情況、應收帳款及銷售費用、管理費用的使用情況等。這樣就可做到實時監(jiān)督，且

16、避免了人為因素的影響，減弱了核算和監(jiān)督工作在財務人員基本工作中所占的比重。而財務人員更多地參與企業(yè)管理，對匯集到財務中樞的信息進行分析、反饋、處理，為領導的決策提供科學的依據(jù)，使得管理成為財務機構的主要職能。4、綜合發(fā)展，培養(yǎng)財務管理人員的全面素質實施ERP戰(zhàn)略，不僅要求財務管理人員要具備較高的財務管理專業(yè)知識，而且對財務管理人員的業(yè)務專業(yè)知識、計算機應用能力、統(tǒng)計指標應用能力、分析判斷能力等均提出了較高的要求。傳統(tǒng)企業(yè)不僅應在財務管理人員的崗位設置、招聘、薪酬水平設計時考慮這些因素，而且應不斷地給財務管理人員提供學習、培訓的機會，形成一支高素質的財務管理隊伍。5、謹慎選擇，提高財務管理系統(tǒng)的

17、應用效果早期財務管理軟件，其功能主要體現(xiàn)在會計核算方面，也就是人們常說的會計電算化。電算化軟件的使用，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的規(guī)范，提高數(shù)據(jù)的準確性和工作效率都起到了一定的作用。但資金的流轉過程總是與企業(yè)的具體業(yè)務緊密聯(lián)系在一起的，資金流與物流密不可分。因此，人們需要一個全面集成的系統(tǒng)，在具體業(yè)務的基礎上進行財務管理，如根據(jù)具體的生產(chǎn)過程對生產(chǎn)成本進行控制。五、結論從傳統(tǒng)的封閉、單一的核算型財務管理信息系統(tǒng)發(fā)展到基于ERP的集成、準確、實時、決策性的財務管理信息系統(tǒng)，對ERP及現(xiàn)代企業(yè)財務管理的發(fā)展都具有重大意義，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、信息技術的不斷發(fā)展，基于ERP 管理模式的財務管理系統(tǒng)必將朝著更加科學化、集成化、智能化、網(wǎng)絡化的方向發(fā)展。傳統(tǒng)企業(yè)在轉型前