1、精品文檔事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)流程學(xué)習(xí)目標(biāo)1 .熟悉事業(yè)單位年終決算時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本程序；2 .學(xué)會(huì)結(jié)賬前和結(jié)賬后資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；3 .學(xué)會(huì)事業(yè)單位12月31日記賬憑證的編制方法。（一）基礎(chǔ)資料四川成都市第八中學(xué) 2011年11月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)下表 1。表1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：四川成都市第八中學(xué)2011 年11月30日金額單位：元資產(chǎn)部類(lèi)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類(lèi)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)現(xiàn)金4 8003 700借入款項(xiàng)銀行存款80 000132 000應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度30 000應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款80 30030 100預(yù)付賬款應(yīng)交預(yù)算款其

2、他應(yīng)收款6 60054 800應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款材料30 00048 000應(yīng)交稅金產(chǎn)成品應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）對(duì)外投資280 400280 400應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼固定資產(chǎn)3 230 0003 546 000應(yīng)付其他個(gè)人收入無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)80 30030 100財(cái)政應(yīng)返還限額三、凈資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)合計(jì)3 631 8004 094 900事業(yè)基金286 100286 100其中：一般基金5 7005 700投資基金280 400280 400固定基金3 230 0003 546 000專(zhuān)用基金35 40049 700五、支出類(lèi)事業(yè)結(jié)余撥出經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)結(jié)余撥出專(zhuān)款凈資產(chǎn)合計(jì)3 551 5003 881

3、800專(zhuān)款支出90 000四、收入類(lèi)事業(yè)支出3 580 000財(cái)政補(bǔ)助收入1 880 000經(jīng)營(yíng)支出上級(jí)補(bǔ)助收入100 000成本費(fèi)用撥入專(zhuān)款100 000銷(xiāo)售稅金事業(yè)收入1 930 000上繳上級(jí)支出220 000經(jīng)營(yíng)收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助140 000附屬單位繳款320 000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建300 000其他收入183 000支出合計(jì)4 330 000收入合計(jì)4 513 000資產(chǎn)部類(lèi)合計(jì)3 631 8008 424 900負(fù)債部類(lèi)合計(jì)3 631 8008 424 900（二）基本核算業(yè)務(wù)根據(jù)成都市第八中學(xué) 12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每筆分錄每一會(huì)計(jì)科目都 需寫(xiě)出內(nèi)容摘要）。1 .學(xué)校

4、開(kāi)出財(cái)政授權(quán)支付憑證，支付行政科劉云報(bào)銷(xiāo)本月份學(xué)校電費(fèi)30 000元給成都鹽石口電網(wǎng)公司，其中替?zhèn)€人代墊 5 000元。劉云經(jīng)報(bào)本月學(xué)校用電費(fèi)用借：事業(yè)支出一一基本支出一一水電費(fèi)25 000劉云經(jīng)報(bào)本月代墊職工個(gè)人用電其他應(yīng)收款一一代墊水電費(fèi)5 000支付成都鹽石口電網(wǎng)公司學(xué)校本月電費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度300002 .收到代理銀行的到賬通知書(shū)，市財(cái)政局撥來(lái)本月授權(quán)支付額度的教育基本經(jīng)費(fèi)100000 元。收到市財(cái)政本月授權(quán)支付額度借：零余額賬戶用款額度100 000收本月教育基本經(jīng)費(fèi)撥款轉(zhuǎn)入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一基本支出100 0003 .收到財(cái)政專(zhuān)戶撥來(lái)預(yù)算外資金返還款50 000元，作學(xué)校

5、基本教育經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，通過(guò)銀行收訖。收市財(cái)政局撥來(lái)返還款借：銀行存款50 000財(cái)政撥來(lái)返還款轉(zhuǎn)入貸：財(cái)政專(zhuān)戶返還收入一一基本支出50 0004 .收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)利息清單，列明當(dāng)年銀行存款利息收入10 000元。收開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)存款利息借：銀行存款10 000銀行存款利息轉(zhuǎn)入貸：其他收入一一利息收入10 0005 .計(jì)算出本月應(yīng)付在職職工基本工資60 000元，應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼50 000元。本月發(fā)放在職職工基本工資本月發(fā)放在職職工津貼補(bǔ)貼應(yīng)付未付職工基本工資轉(zhuǎn)入應(yīng)付未付職工津貼補(bǔ)貼轉(zhuǎn)入6.收到工資統(tǒng)發(fā)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的借：事業(yè)支出一一基本支出一一基本工資60 000基本支出一一津貼補(bǔ)貼50 000貸：應(yīng)

6、付工資（離退休費(fèi)）60 000應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 50 000財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及工資發(fā)放明細(xì)表回單,發(fā)放本月在職職工基本工資60 000元，津貼補(bǔ)貼50 000元。巳付本月職工基本工資轉(zhuǎn)銷(xiāo)原掛賬數(shù)借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）60 000巳付本月職工津貼補(bǔ)貼轉(zhuǎn)銷(xiāo)原掛賬數(shù)應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼50 000財(cái)政直接支付工資和津補(bǔ)貼作收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一基本支出1100007 .校教務(wù)科設(shè)備管理員吳飛經(jīng)手，以政府采購(gòu)形式購(gòu)進(jìn)專(zhuān)用教學(xué)設(shè)備投影儀一臺(tái)，價(jià)值5 400元，設(shè)備已交付使用，財(cái)政直接將設(shè)備購(gòu)置款支付給供貨商。吳飛經(jīng)報(bào)購(gòu)入投影儀一臺(tái)借：事業(yè)支出一一基本支出5 400財(cái)政直接支付設(shè)備款

7、轉(zhuǎn)作撥款收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一基本支出5 400同時(shí)，購(gòu)入教學(xué)專(zhuān)用投影儀借：固定資產(chǎn)一一專(zhuān)用設(shè)備5 400購(gòu)入投影儀貸：固定基金5 4008 .校辦公室王紅經(jīng)報(bào)，購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品2 300元，開(kāi)具支付令通過(guò)代理銀行從本校零余額用款賬戶支付給成都晨光辦公用品商店。王紅經(jīng)報(bào)購(gòu)入零星辦公用品借：事業(yè)支出一一基本支出2 300付成都晨光辦公用品商店購(gòu)貨款貸：零余額賬戶用款額度2 3009 .王華報(bào)銷(xiāo)到北京參加教學(xué)觀摩差旅費(fèi)l 200元，原預(yù)借1 500元，退回現(xiàn)金300元。王華報(bào)北京教學(xué)觀摩差旅費(fèi)借：事業(yè)支出一一基本支出一一差旅費(fèi)1 200收王華退回原借款余額現(xiàn)金300報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)轉(zhuǎn)銷(xiāo)原借款貸：其他應(yīng)

8、收款一一王華1 50010 .教務(wù)科張俊從材料庫(kù)房領(lǐng)用考試用紙，價(jià)值5 000元。張俊從材料庫(kù)領(lǐng)考試用紙借：事業(yè)支出一一基本支出5 000張俊領(lǐng)考試用紙轉(zhuǎn)銷(xiāo)部分貸：材料一一紙張5 000三、記賬并辦理12月份月結(jié)先將12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬戶，結(jié)出各賬戶余額（各賬戶的登記與結(jié)轉(zhuǎn)采用丁字賬戶登記），然后編制試算平衡表（見(jiàn)表2）,最后編制12月31日結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)表3）?，F(xiàn)金期初：3 700300期末：4 000銀行存款期初：132 00050 00010 000期末：192 000零余額賬戶用款額度期初：30 000 100 000 30 000 2 300期末：97 700其他應(yīng)收款

9、期初：54 8005 000 1 500期末：58 300固定資-產(chǎn)期初：3 546 000 5 400期末：3 551 400材料期初：48 000 5 000期末：43 000固定縣”、1期初：3 546 000 5 400期末：3 551 400應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）60 000期初：0 60 000應(yīng)付地方（部門(mén)期末：0）津貼補(bǔ)貼50 000期初：0 50 000期末：0財(cái)政補(bǔ)助收入期初：1 880 000 100 000 110 000 5 400合計(jì)：2 095 400事業(yè)收入期初：1 930 000合計(jì)：1 930 000財(cái)政專(zhuān)戶返還收入 50 000合計(jì)：50 000其他收入期初

10、：183 000 10 000合計(jì)：193 000事業(yè)支出期初：3 580 000 25 000 110 000 5 400 2 300 1 200 5 000合計(jì)： 3 728 900表2賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2011年12月31日（結(jié)賬前）金額單位：元賬戶名稱期初余額12月發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金3 7003004 000銀行存款132 00060 000192 000零余額賬戶用款額度30 000100 00032 30097 700其他應(yīng)收款54 8005 0001 50058 300材料48 0005 00043 000對(duì)外投資280 400280 400固定資

11、產(chǎn)3 546 0005 4003 551 400專(zhuān)款支出90 00090 000事業(yè)支出3 580 000148 9003 728 900上繳上級(jí)支出220 000220 000對(duì)附屬單位補(bǔ)助140 000140 000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建300 000300 000其他應(yīng)付款30 10030 100應(yīng)付工資（離退彳費(fèi)）60 00060 000O應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼50 00050 000O事業(yè)基金286 100286 100固定基金3 546 0005 4003 551 400專(zhuān)用基金49 70049 700財(cái)政補(bǔ)助收入1 880 000215 4002 095 400上級(jí)補(bǔ)助收入100 000

12、100 000撥入專(zhuān)款100 000100 000事業(yè)收入1 930 0001 930 000財(cái)政專(zhuān)戶返還收入50 00050 000附屬單位繳款320 000320 000其他收入183 00010 000193 000合 計(jì)8 424 9008 424 900429 600429 6008 705 7008 705 700表3資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：成都市第八中學(xué)2011 年12月31日（結(jié)賬前）金額單位：元資產(chǎn)部類(lèi)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類(lèi)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)現(xiàn)金4 8004 000借入款項(xiàng)銀行存款80 000192 000應(yīng)付票據(jù)零余額賬戶用款額度97 700應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款

13、應(yīng)收賬款其他應(yīng)付款80 30030 100預(yù)付賬款應(yīng)繳預(yù)算款其他應(yīng)收款6 60058 300應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款材料30 00043 000應(yīng)交稅金產(chǎn)成品應(yīng)付工資（離退彳費(fèi)）對(duì)外投資280 400280 400應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼固定資產(chǎn)3 230 0003 551 400應(yīng)付其他個(gè)人收入無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)80 30030 100財(cái)政應(yīng)返還限額三、凈資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)合計(jì)3 631 8004 226 800事業(yè)基金286 100286 100其中：一般基金5 7005 700投資基金280 400280 400固定基金3 230 0003 551 400專(zhuān)用基金35 40049 700五、支出類(lèi)事業(yè)結(jié)余撥

14、出經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)結(jié)余撥出專(zhuān)款凈資產(chǎn)合計(jì)3 551 5003 887 200專(zhuān)款支出90 000四、收入類(lèi)事業(yè)支出3728 900財(cái)政補(bǔ)助收入2 095 400經(jīng)營(yíng)支出上級(jí)補(bǔ)助收入100 000成本費(fèi)用撥入專(zhuān)款100 000銷(xiāo)售稅金事業(yè)收入1 930 000上繳上級(jí)支出220 000財(cái)政專(zhuān)戶返還收入50 000對(duì)附屬單位補(bǔ)助140 000經(jīng)營(yíng)收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建300 000附屬單位繳款320 000其他收入193 000支出合計(jì)4 478 900收入合計(jì)4 788 400資產(chǎn)部類(lèi)合計(jì)3 631 8008 705 700負(fù)債部類(lèi)合計(jì)3 631 8008 705 700（四）編制12月31日的記賬憑證假定該

15、學(xué)校暫時(shí)沒(méi)有計(jì)提福利基金；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余不屬于應(yīng)納企業(yè)所得稅的所得額；本單位安排的專(zhuān)項(xiàng)工程（實(shí)驗(yàn)專(zhuān)用設(shè)備）完工，專(zhuān)項(xiàng)支出全部投入專(zhuān)用設(shè)備里， 在年終辦理結(jié)轉(zhuǎn)，合同規(guī)定結(jié)余留歸單位使用；本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)與當(dāng)年財(cái)政 直接支付實(shí)際支出數(shù)相等，不存在差額，而代理銀行提供的對(duì)賬單有余額作相關(guān)注銷(xiāo)額度處 理；本年度收入和支出都為基本支出，不存在項(xiàng)目支出。要求：根據(jù)12月31日結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表，編制 12月31日的記賬憑證（用會(huì)計(jì)分錄表 示，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分錄的每一會(huì)計(jì)科目摘要需寫(xiě)出，接 12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄序號(hào)序時(shí)編號(hào)）。11 .依據(jù)代理銀行的對(duì)賬單作相關(guān)注銷(xiāo)額度的賬務(wù)處理注銷(xiāo)年末未用零余額賬戶

16、額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付97 700本賬戶未用完額度作清零處理貸：零余額賬戶用款額度97 70012 .將財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助收入一一基本支出2 095 400結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余上級(jí)補(bǔ)助收入一一基本支出100 000結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余事業(yè)收入一一基本支出1 930 000結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余財(cái)政專(zhuān)戶返還收入一一基本支出50 000結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余附屬單位繳款320 000結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余其他收入193 000由財(cái)政補(bǔ)助收入等收入類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)入貸：事業(yè)結(jié)余一一基本支出結(jié)余4 68

17、8 40013 .將事業(yè)支出等賬戶余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。由事業(yè)支出等支出類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)入借：事業(yè)結(jié)余一一基本支出結(jié)余4 388 900結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出一一基本支出3 728 900結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余上繳上級(jí)支出220 000結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余對(duì)附屬單位補(bǔ)助140 000結(jié)轉(zhuǎn)本年本賬戶合計(jì)入事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建300 00014 .將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余 =4 688 400 -4 388 900= 299 500（ 元）結(jié)轉(zhuǎn)本賬戶結(jié)余入結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余一一基本支出結(jié)余299 500本年事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入貸：結(jié)余分配299 50015

18、 .再將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。結(jié)轉(zhuǎn)本賬戶結(jié)余入事業(yè)基金借：結(jié)余分配299 500本年結(jié)余分配轉(zhuǎn)入貸：事業(yè)基金一般基金29950016 .專(zhuān)項(xiàng)工程完工，辦理對(duì)沖其結(jié)余留用。本年項(xiàng)目完工與支出對(duì)沖及轉(zhuǎn)事業(yè)基金借：撥入專(zhuān)款100 000將專(zhuān)項(xiàng)工程支出與撥入專(zhuān)款對(duì)沖貸：專(zhuān)款支出90 000專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余按規(guī)定留用轉(zhuǎn)入事業(yè)基金一一一般基金10 000同時(shí)：本年專(zhuān)款建造實(shí)驗(yàn)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)借：固定資產(chǎn)一一專(zhuān)用設(shè)備90 000完工實(shí)驗(yàn)專(zhuān)用設(shè)備轉(zhuǎn)入貸：固定基金90 000（五）記賬并辦理年終結(jié)賬先將12月31日的記賬憑證記入有關(guān)賬戶，結(jié)出各賬戶余額（賬戶的登記與結(jié)轉(zhuǎn)采用丁字賬戶登記，未全部計(jì)算，

19、僅作參考），然后編制試算平衡表（見(jiàn)表4）,最后編制12月31日結(jié)賬后資產(chǎn)負(fù)債表（年報(bào)）（見(jiàn)表5）。事業(yè)結(jié)余年終將支出類(lèi)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余事業(yè)支出3 728 900上繳上級(jí)支出220 000對(duì)附屬單位補(bǔ)助140 000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 300 000年終將收入類(lèi)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入2 095 000上級(jí)補(bǔ)助收入100 000事業(yè)收入1 930 000財(cái)政專(zhuān)戶返還收入50 000附屬單位繳款320 000其他收入193 000年終將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)事業(yè)基金：299 500當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余：299 500事業(yè)基金一一一般基金期初:5 700年終將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)事業(yè)基金:29

20、9 500專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余留用轉(zhuǎn)入： 10 000期末：315 200撥入專(zhuān)款100 000期初：100 000期末：0專(zhuān)款支出期初：90 00090 000期末：0表4賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2011年12月31日（結(jié)賬后）單位：元賬戶名稱期初余額12月31日記賬憑證期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4 0004 000銀行存款192 000192 000零余額賬戶用款額度97 70097 7000其他應(yīng)收款58 30058 300材料43 00043 000對(duì)外投資280 400280 400固定資產(chǎn)3 551 40090 0003 641 400財(cái)政應(yīng)返還額度97 70097 700專(zhuān)款

21、支出90 00090 000O事業(yè)支出3 728 9003 728 900O上繳上級(jí)支出220 000220 000O對(duì)附屬單位補(bǔ)助140 000140 0000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建300 000300 0000其他應(yīng)付款30 10030 100事業(yè)結(jié)余4 688 4004 688 4000事業(yè)基金286 100309 500595 600固定基金3 551 40090 0003 641 400專(zhuān)用基金49 70049 700財(cái)政補(bǔ)助收入2 095 4002 095 4000上級(jí)補(bǔ)助收入100 000100 0000撥入專(zhuān)款100 000100 0000事業(yè)收入1 930 0001 930 0000財(cái)政專(zhuān)戶返還收入50 000附屬單位繳款