1、2016年全國會計專業(yè)技術資格考試中級會計實務考前最后六套題（一）一、單選題1. 下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A. 企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用B. 對應收賬款計提壞賬準備C. 將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算D. 對外公布財務報表時提供可比信息2. 下列各項中，企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是（）。A. 自創(chuàng)的商譽B. 購入的專利技術C. 企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D. 開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出3.2014年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公

2、允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2015年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2015年度損益的影響金額是（）萬元。A.500B.6000C.3100D.70004. 公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具是（）。A.金融負債B.金融資產(chǎn)C.權益工具D.復合金融工具5.2014年1日1日，B公

3、司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議約定，這些人員從2014年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2018年12月31日之前行使完畢。2014年12月31日“應付職工薪酬股份支付”科目期末余額為100000元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為50元，至2015年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開；則2015年12月31日“應付職工薪酬股份支付”科目貸方發(fā)生額為（）元。（假定B公司“應付職工薪酬股份支付”科目僅核算該事項）A.7

4、7500B.100000C.150000D.1775006. 甲公司應收乙公司貨款4000萬元，因乙公司發(fā)生財務困難到期未與償付，甲公司就該項債權計提了800萬元的壞賬準備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲.乙公司均為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失是（）萬元。A.1200B.558C.158D.6007.2015年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質量

5、不合格而被乙公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回100萬元。2015年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.3408. 甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2015年度應交所得稅為60萬元。則甲公司2015年度的所得稅

6、費用為（）萬元。A.50B.60C.35D.209. 甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并報表時，應當作為會計政策進行統(tǒng)一調(diào)整的是（）。A. 甲公司產(chǎn)品質量保證費用的計提比例為售價的1%，乙公司為售價的2%B. 甲公司對應收賬款計提壞賬準備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的4%C. 甲公司對固定資產(chǎn)折舊年限按不少于10年確定，乙公司按不少于15年確D. 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量10. 下列各項中，不屬于貨幣性項目的是（）。A. 長期應付款B. 預付款項C. 長期應收款D. 持有至到

7、期投資11. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年1月25日甲公司以其擁有的可供出售金融資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出交易性金融資產(chǎn)賬面價值為65萬元（假定公允價值變動確認的其他綜合收益為0），公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該項交易應確認的收益為（）萬元。A.0B.22C.65D.8212. 甲公司為乙公司的母公司。2014年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60%股權（屬于非同一控制下控股合并），甲

8、公司合并報表中產(chǎn)生合并商譽300萬元。2015年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2015年7月1日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)價值為4680萬元。不考慮其他因素，2015年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權的初始投資成本為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.270013.2015年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2015年5月開工，預計2016年10月完工。至2015年12月31日止甲公司

9、累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度，2015年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。A.40B.100C.32D.814. 甲公司記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2015年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。2015年6月12日，該公司收到票據(jù)款1

10、00萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2015年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2015年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.715. 事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入（）科目。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.投資收益D.其他收入二、多項選擇題1.下列各項資產(chǎn).負債中，應當采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.現(xiàn)金結算股份支付形成的應付職工薪酬B. 可供出售金融資產(chǎn)C. 交易性金融資產(chǎn)D. 持有至到期投資2. 甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.

11、 支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B. 建造期間試生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本C. 取得土地使用權支付的土地出讓金D. 建造期間聯(lián)合試車費用3. 預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，需要考慮的因素有（）。A. 與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B. 與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量C. 為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出D. 尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量4. 甲公司2015年財務報表于2016年4月10日批準對外報出，假定其2016年發(fā)生下列事項具有重要性，甲公司不應當調(diào)整2015年財務報表的有（）。A.5月10日，自2015年9月已經(jīng)開始策劃的企業(yè)

12、合并交易獲得股東大會批2015B. 4月5日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司年資產(chǎn)負債表應收賬款按照新的情況預計的壞賬準備金額高于原預計金額C. 4月15日，發(fā)現(xiàn)2015年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2015年利潤D. 3月10日，某項于2015年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結案，實際支付的賠償金額大于原已確認預計負債5. 企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A. 預計產(chǎn)品質量保證損失B. 年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本（計稅基礎）并按公允價值調(diào)整C. 年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上

13、要求采用年限平均法計提折舊D. 發(fā)生超標的業(yè)務招待費6. 下列關于股份支付會計處理的表述中，正確的有（）。A. 以權益結算的股份支付，相關權益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整B. 業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權情況的估計C. 附市場條件的股份支付，應在市場條件及非市場條件均滿足時確認相關成本費用D.現(xiàn)金結算的股份支付在授予日不作會計處理，權益結算的股份支付應予處7. 下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A. 實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B. 未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C. 資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯

14、率折算D. 負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算8. 下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.尚未開發(fā)完成的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽9. 下列各項有關職工薪酬的會計處理中，正確的有（）。A. 與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益B. 與設定受益計劃負債相關的利息費用應計入當期損益C. 與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益D. 因重新計量設定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應計入當期損益10. 關于投資性主體，下列說法中正確的有（）。A. 如果母公司是投資性主體，則母公司應將其全部子公司納入合并范

15、圍B. 如果母公司是投資性主體，則母公司應當將接受母公司提供服務的子公司納入合并范圍并編制合并財務報表C. 如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務報表D. 投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財務報表范圍三、判斷題1. 企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其成本。（）2. 公允價值計量結果所屬的層次，取決于估值技術本身。（）3. 企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將

16、來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。（）4. 內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當計入無形資產(chǎn)成本。（）5. 暫估入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后應調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）6. 在確認持有至到期投資的減值損失時，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應當按照計算現(xiàn)值當日的市場利率折現(xiàn)確定。（）7. 企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）8. 以現(xiàn)金清償債務的，若債權人已對債權計提壞賬準備的，債權人實際

17、收到的現(xiàn)金大于應收債權賬面價值的差額，計入資產(chǎn)減值損失。（）9. 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司自合并日至報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）10. 民間非營利組織會計核算應采用權責發(fā)生制。（）四、計算分析題1. 甲公司2015年度與投資相關的交易或事項如下：（ 1） 2015年10月1日，從市場上購入1000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，每股購買價格為8元，購入時另支付相關稅費8萬元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，取得的股權準備隨時出售。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。（ 2） 2015年10月1日，購入丙公司當日

18、按面值發(fā)行的三年期，分期付息到期還本的債券，支付購買價款2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。（ 3） 2015年10月10日，購入丁公司發(fā)行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。（4）2015年10月1日，取得戊上市公司100萬股股票，成本為2000萬元，對戊上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2015年10月1日起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金

19、融資產(chǎn)。該股份于2015年12月31日的市場價格為900萬元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價值將持續(xù)嚴重下跌。假定：（ 1）取得上述投資發(fā)生的相關支出均以銀行存款支付；（ 2）不考慮所得稅影響；（ 3）不需要編制結轉損益的會計分錄。要求：（ 1）判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應劃分的金融資產(chǎn)的類別，并說明理由。（ 2）編制2015年度對乙公司投資有關業(yè)務的會計分錄。（ 3）編制2015年度對丙公司投資有關業(yè)務的會計分錄。（ 4）編制2015年度對丁公司投資有關業(yè)務的會計分錄。（ 5）編制2015年度對戊上市公司投資有關業(yè)務的會計分錄。2.甲股份有限公司（以下筒稱“甲

20、公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關的情況如下： 1） 2015年1月2日，甲公司發(fā)行公司債券，專門用于籌集生產(chǎn)線建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值總額為3000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為3069.75萬元，另在發(fā)行過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額為2919.75萬元，實際年利率為6%。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2014年10月1日借入，本金為2000萬元，年利率為6%，期限為2年；另一筆于2014年12月1日借入，本金為3000萬元，年利率為7%,期限為18個月。（3）生產(chǎn)線建造工程于2015年1

21、月2日開工，采用外包方式進行，預計工期1年。有關建造支出情況如下：2015年1月2日，支付建造商1000萬元；2015年5月1日，支付建造商1600萬元；2015年8月1日，支付建造商1400萬元。 4） 4）2015年9月1日，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故，被當?shù)匕脖O(jiān)部門責令停工整改，至2015年12月底整改完畢。工程于2016年1月1日恢復建造，當日向建造茼支付工程款1200萬元，建造工程于2016年5月31日完成，并經(jīng)有關部門驗收，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。為幫助職工正確操作使用新建生產(chǎn)線，甲公司自2016年5月31日起對一線員工進行培訓，至6月30日結束，共發(fā)生培訓費用120萬元。該生產(chǎn)線自

22、2016年7月1日起實際投入使用。（5）甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產(chǎn)品，月收益率為0.5%。其他資料：本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素。要求：（1）判斷該在建工程的資本化期何并說明理由。（2）編制發(fā)行債券的會計分錄。（3）計算2015年專門借款及一般借款應予資本化的利息金額，編制與借款利息相關的會計分錄。五、綜合題1. 甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，銷售價格均為不含增值稅價格，會計處理如下：（ 1） 2015年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：

23、自2015年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責向乙公司提供A設備1套，并負責安裝調(diào)試和培訓設備操作人員，合同總價款10500萬元。乙公司對A設備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收合格，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公司轉移給乙公司。2015年12月31日甲公司應向乙公司交付A設備,A設備價款為8000萬元；2016年4月30日甲公司應負責完成對A設備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費2000萬元；2016年6月30日甲公司應負責完成對乙公司A設備操作人員的培訓，培訓費500萬元。合同執(zhí)行后，截止2015年12月31日，甲公司已將A設備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設備生產(chǎn)成本為60

24、00萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設備安裝調(diào)試沒有完成，在2015年財務報表中將庫存商品轉入發(fā)出商品，沒有對銷售A設備確認營業(yè)收入。（ 2） 2015年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設備1套，價款為5000萬元，分5次于每年年末等額收取，2015年12月31日收到第1筆款項1000萬元。B設備生產(chǎn)成本為3500萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為4200萬元。2015年12月31日，甲公司將B設備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格。甲公司在2015年財務報表中確認收入1000萬元和結轉成本3500萬元。（ 3） 2015年12月，甲公司收

25、到財政部門撥款1000萬元，系對甲公司2015年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為4萬元/臺，國家財政給予1萬元/臺的補貼。2015年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000臺。甲公司2015年確認主營業(yè)務收入4000萬元，主營業(yè)務成本2500萬元和營業(yè)外收入1000萬元。（ 4） 2015年，甲公司與中間商簽訂的合同約定：甲公司按照要求向中間商發(fā)送B商品，中間商按照甲公司確定的售價3000元/件對外出售，雙方按照實際售出數(shù)量定期結算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B

26、商品收取提成費200元/件；甲公司2015年共發(fā)貨1000件，中間商實際售出800件。甲公司向中問商所發(fā)送B商品數(shù)量、質量均符合合同約定，成本為2400元/件。甲公司確認主營業(yè)務收入300萬元、主營業(yè)務成本240萬元和銷售費用20萬元。（ 5） 2015年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品，2015年8月5日，甲公司將1000件C商品交付

27、丁公司并開出增值稅專用發(fā)票（增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生），同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司確認主營業(yè)務收入500萬元、主營業(yè)務成本400萬元。（ 6） 2015年10月1日，甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2015年12月1日，設備生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了1170萬元款項，該大型設備成本為700萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司在2015年財務報表中未確認收入和結轉成本。要求：根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司

28、的會計處理是否正確，并簡要說明理由，如不正確，說明正確的會計處理。2. 甲公司是一家上市公司。有關資料如下：（1） 2015年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯(lián)方處取得了乙公司70%的股權，于同日通過產(chǎn)權交易所完成了該項股權轉讓手續(xù)，并完成了工商變更登記，取得股權后甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股市場價格為5元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為17%,銷售無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%,適用的所得稅稅率均為25%。（2）乙公司2015年1月1日（購買日

29、）資產(chǎn)負債表有關項目信息列示如下:股東權益總額為64000萬元。其中：股本為10000萬元，資本公積為50000萬元，盈余公積為400萬元，未分配利潤為3600萬元。除一批存貨外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該批存貨的賬面價值為20000萬元，經(jīng)評估的公允價值為21000萬元。（3）乙公司2015年全年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，當年提取盈余公積500萬元，年末向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，股利尚未支付。2015年11月10日，乙公司取得一項可供出售金融資產(chǎn)，成本為1000萬元，2015年12月31日其公允價值為1400萬元。除上述事項外，無其他所有者權益變動。（4）

30、截至2015年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨當年已對外銷售80%。（ 5） 2015年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項列示如下： 2015年7月10日，乙公司將其原值為500萬元，賬面價值為360萬元的某無形資產(chǎn)，以424萬元（含增值稅24萬元）的價格出售給甲公司，該無形資產(chǎn)預計剩佘使用年限為5年，無殘值，甲公司和乙公司均采用直線法對其進行攤銷，無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。截至2015年12月31日，乙公司尚未收到甲公司應支付的款項，乙公司對其計提壞賬準備20萬元。 2015年8月1日，乙公司向甲公司銷售商品一批，價格為2000萬元，增值稅稅額340萬元，商品銷售成本為1800萬元，乙

31、公司收到款項存入銀行。甲公司購進該商品本期60%未實現(xiàn)對外銷售，2015年年末，甲公司對剩余存貨進行檢查，并未發(fā)生存貨跌價損失。假定：（1）不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費；（2）不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權投資的會計分錄。2）計算購買日合并商譽的金額。（3）編制2015年12月31日合并財務報表中與調(diào)整乙公司存貨相關的調(diào)整分錄。（4）編制2015年12月31日合并財務報表中將長期股權投資由成本法調(diào)整到權益法的會計分錄。（5）編制2015年12月31日合并財務報表中有關抵銷分錄。2016年全國會計專業(yè)技術資格考試中級會計實務考前最后

32、六套題（二）一、單選題1下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A. 發(fā)出存貨計價采用加權平均法B. 可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量C. 固定資產(chǎn)計提折舊D. 持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量2. 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2015年12月31日，甲公司庫存原材料A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12

33、萬元。假定甲公司2015年12月31日計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備一一A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.53. 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應貸記的會計科目是（）。A.預提費用B.預計負債C.盈余公積D.專項儲備4. 2015年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25%股權。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股票支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值400

34、00萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素，甲公司取得該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.10400C.11600D.112005. 甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為200萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為190萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.205C.195D.1906. 下列與可供出售金融資產(chǎn)相關的價值變動中，應當直接計入發(fā)生當期損益的是（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加B. 購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用C.

35、可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉回D.以外幣計價的可供出售權益工具由于匯率變動引起的價值上升7. 在不涉及補價的情況下，下列各項交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料8. 購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用9. 可供出售債務工具減值準備在原減值損失范圍內(nèi)的轉回10. 以外幣計價的可供出售權益工具由于匯率變動引起的價值上升8. 2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取

36、法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.90D.1009. 2015年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資核算，每年年末確認投資收益，2015年12月31日確認投資收益35萬元。201

37、5年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067）。10. 下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是（A. 預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量B. 固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值準備C. 在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響D. 單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定其可收回金額11. A公司管理層2015年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務，提出職

38、工沒有選擇權的辭退計劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人100人、總部管理人員5人，并于2016年1月1日執(zhí)行。該辭退計劃已經(jīng)通知相關職工，并經(jīng)董事會批準，辭退補償為生產(chǎn)工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2015年下列會計處理中正確的是（）。A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元B.借記“管理費用”科目100萬元C.借記“管理費用”科目600萬元D.貸記“其他應付款”科目600萬元12. 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C. 減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅13. 2015年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款

39、5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2015年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2015年12月31日分別支付工程進度款1200萬元和1000萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司2015年計入財務費用的金額是（）萬元。A.2.5B.250C.125D.62.514. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元，未計提存貨

40、跌價準備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2015年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.25B.95C.100D.11515. 下列關于事業(yè)單位對固定資產(chǎn)折舊的會計處理中，正確的是（）。A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產(chǎn)基金二、多項選擇題1.下列各項中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出租的商品房B. 生產(chǎn)成本C.

41、 為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的用于對外出售的商品房2. 下列各項會計處理的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)合并形成的商譽應確認為無形資產(chǎn)B. 計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉回C. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能攤銷D. 以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產(chǎn)3. 企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)，應當考慮該資產(chǎn)的特征，下列項目中，屬于資產(chǎn)特征的有（）。A.資產(chǎn)狀況B.對資產(chǎn)出售的限制C.對資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費用4. 下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A. 因出現(xiàn)相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年

42、B. 發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷C. 因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位具有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法5. 2015年6月1日，甲公司因發(fā)生財務困難無力償還所欠乙公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務（不考慮相關稅費），股權的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有

43、（）。A. 債務重組日為2015年6月1日B. 甲公司記入“股本”的金額為500萬元C. 甲公司記入“資本公積股本溢價”的金額為400萬元D. 甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元6. 下列各項中，應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理的有（）。A. 以低于市價的價格向員工出售限制性股票的計劃B. 授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃C. 公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃D. 授予研發(fā)人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃7. 下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。A.合同變更形成的收入不屬于合同收入8. 工程索賠、獎

44、勵形成的收入應當計入合同收入9. 建造合同的結果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入10. 建造合同的結果能可靠估計的，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用8. 下列設定受益計劃項目中，應計入其他綜合收益的有（）。A. 精算利得和損失B. 計劃資產(chǎn)回報，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額C. 當期服務成本D. 結算利得和損失9. 下列各項負債中，其計稅基礎為零的有（）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期預收賬款已計入應納稅所得額B. 因購入商品形成的應付賬款C. 因確認保修費用形成的預計負債D. 為其他單位提供債務擔

45、保確認的預計負債10. 甲公司2015年1月1日購入乙公司60%股權（非同一控制下企業(yè)合并），能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2015年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A. 2015年度少數(shù)股東損益為160萬元B. 2015年12月31日少數(shù)股東權益為1360萬元C. 2015年12月31日歸屬于母公司的股東權益為62

46、40萬元D. 2015年12月31日股東權益總額為7600萬元三、判斷題1. 公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者清償一項負債所需支付的價格。（）2. 企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）3. 以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款后確認收入。（）4. 交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。（）5. 重新計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計

47、入其他綜合收益。（）6. 對于歸類為權益工具的金融工具，無論其名稱中是否包含“債”，其利息支出或股利分配都應當作為發(fā)行企業(yè)的利潤分配，其回購、注銷等作為權益的變動處理。（）7. 與收益相關的政府補助應計入當期損益。（8. 會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。（）9. 雖然本期期末無內(nèi)部應收賬款，但在合并報表編制時也可能存在內(nèi)部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。（）10. 如果民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)。（）四、計算分析題1.2013年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司（以下簡稱

48、“甲公司”）與100名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向100名高級管理人員每人授予10萬份股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%符合行權條件后，每持有1份股票期權可以自2016年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權有效期內(nèi)未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每份股票期權的公允價值為15元。2013年至2016年，甲公司與股票期權有關的資料如下：(1) 2013年5月，甲公司自市場回購本公司股票1000萬股，共支付款項8050萬元，作為庫存股，待行權時使用。(2) 2013年，甲

49、公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年年末，甲公司預計未來兩年還將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%；2013年年末每份股票期權的公允價值為16元。(3) 2014年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%該年年末，甲公司預計未來一年將有4名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%;2014年年末每份股票期權的公允價值為18元。(4) 2015年，甲公司有2名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%2015年年末每份股票期權的公允價值為20元。(5) 2016年3月，96名高級管理人員全部行權，

50、甲公司共收到款項4800萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：(1)編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。(2)計算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付應確認的管理費用，并編制相關會計分錄。(3)編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。2.長江公司為境內(nèi)注冊的公司，為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%其30%攵入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有40%S口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結算。長江公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年11月30日長江公司有關外幣

51、賬戶余額如下:項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款(美元)40006.6526600應收賬款(美元)20006.6513300應付賬款(美元)0006.656650(2)長江公司2015年12月發(fā)生有關外幣交易和事項如下:2日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.62元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.60元人民幣。10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該批原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元=6.61元人民幣。另外，以銀行存款(人民幣)支付該原材料的進口關稅2820萬元人民幣，增值稅稅額2

52、726.8萬元人民幣。15日，出口銷售一批商品，銷售價款為4000萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。假定不考慮相關稅費。20日，收到期初應收賬款1000萬美元存入銀行。當日即期匯率為1美元=6.58元人民幣。該應收賬款系上月出口銷售發(fā)生的。31日，即期匯率為1美元=6.56元人民幣。假定不考慮其他因素的影響。要求：(1)計算2015年12月2日外幣兌換產(chǎn)生的匯兌損失，并編制相關會計分錄。(2)計算2015年12月20日收到應收賬款產(chǎn)生的匯兌損失，并編制相關會計分錄。(3)計算2015年12月31日調(diào)整銀行存款(美元戶)、應收賬款(美元戶)、應付賬款(美元戶)產(chǎn)生的匯

53、兌損失，并編制相關會計分錄五、綜合題1.甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2014年5月10日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2014年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。2014年12月31日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2014年6月30日相同。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司2014年6月2日與丁公司達債務重組協(xié)

54、議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權抵償其所欠甲公司貨款5000萬元，該部分股權的公允價值為4200萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備500萬元。2014年6月20日，上述債務重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東大會批準。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過才能實施。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。2014年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6300萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)和負

55、債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預計使用年限為30年，截至2014年6月30日已使用20年，預計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2014年下半年，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，無其他所有者權益變動。（ 3）2015年1月1日，甲公司與戊公司簽訂一項置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司一塊土地使用權置換；交易當日，甲公司所持有乙公司60%股權的公允價值為4400萬元，戊公司土地使用權的公允價值為4500萬元，增值稅稅額495萬元，甲公司需支付補價

56、595萬元。2015年1月2日，辦理完成了相關資產(chǎn)劃轉手續(xù)，同時甲公司以銀行存款支付補價595萬元。（ 4）其他資料如下：公甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司通過債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：（ 1）針對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據(jù)。（ 2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務重組業(yè)務有關的會計分錄。（ 3）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時在合并報表中應當