1、金華市區(qū)地方稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的幾點(diǎn)建議一、金華市區(qū)當(dāng)前地方稅收狀況1、稅收收入總量分析“十一五”期間，金華市區(qū)共組織入庫(kù)稅收收入（不含契耕兩稅，下同）1095914萬(wàn)元，從2006年的162888萬(wàn)元到2010年的298587萬(wàn)元，每年都有不同幅度的增長(zhǎng)，但是2009年增速較慢，為7.32%，2007年和2008年增速均為15%左右，2010年增速達(dá)到了28.57%。2011年，稅收收入達(dá)到376119萬(wàn)元，增速也超過(guò)了25%。金華市區(qū)地方稅收增漲幅度大，地方稅收的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。但是長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅收的快速增長(zhǎng)最終還是取決于經(jīng)濟(jì)

2、的發(fā)展，因此稅收收入很難持續(xù)維系如此高速的增長(zhǎng)。2、稅收收入結(jié)構(gòu)分析從宏觀上看，稅收的多少是由經(jīng)濟(jì)總量所決定的，在稅率不變的情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越迅速、經(jīng)濟(jì)總量越大，稅收也就越多。但是稅收結(jié)構(gòu)分析可以概覽近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體脈絡(luò)，同時(shí)也為擴(kuò)大財(cái)源、增加稅收收入提供強(qiáng)有力借鑒。（1）稅種結(jié)構(gòu)分析。根據(jù)表1的數(shù)據(jù)，2006年至2011年，營(yíng)業(yè)稅占比基本呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，而企業(yè)所得稅占比呈現(xiàn)先低后高趨勢(shì)。企業(yè)所得稅占比在2009年達(dá)到最低，僅有11.24%，主要是2009年全球金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)虧損嚴(yán)重以及所得稅征管范圍調(diào)整引起的。隨著小稅種管理工作的不斷深入、管理辦法的不斷創(chuàng)新，地方小稅種已成為稅收增長(zhǎng)的一

3、大重要來(lái)源。地方小稅種稅收合計(jì)由2006年的25137萬(wàn)元增長(zhǎng)到2011年的106443萬(wàn)元，增長(zhǎng)了3.23倍；地方小稅種占稅收收入的比重也逐年上升，由2006年的15.43%上升到2011年的28.30%。（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析?！笆晃濉逼陂g，內(nèi)資企業(yè)稅收收入占全部收入的比重均保持在88%以上，其中：私營(yíng)企業(yè)稅收收入占比均在25%以上，2010年突破30%大關(guān)，達(dá)到31.57%；公司制企業(yè)稅收收入占比均超過(guò)35%；在各經(jīng)濟(jì)類型中最高?！笆晃濉逼陂g，港澳臺(tái)投資企業(yè)和外商投資企業(yè)稅收占比均維持在3%左右，個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收占比在2009年、2010年呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。2011年，個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收占比有

4、較大上升，達(dá)到了5.68%。（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析。根據(jù)表3數(shù)據(jù)可以看出，第一產(chǎn)業(yè)的稅收收入占稅收總收入的比重很小，僅為0.2%左右。第二產(chǎn)業(yè)稅收收入2006年為56649萬(wàn)元，2011年達(dá)到126341萬(wàn)元，增長(zhǎng)了1.23倍。其中，2006年至2011年制造業(yè)和建筑業(yè)兩個(gè)行業(yè)的稅收收入分別增長(zhǎng)了1.66倍和1.33倍，占比均達(dá)到40%以上。第三產(chǎn)業(yè)所占比重最大，每年均超過(guò)64%，到2010年甚至突破70%的大關(guān)，2011年有較大回落，為66.24%。其中，約占三產(chǎn)稅收三分之一的房地產(chǎn)業(yè)稅收由2006年的35796萬(wàn)元增長(zhǎng)到2011年的93095萬(wàn)元，增長(zhǎng)了1.6倍，增幅最快的年度為2010年，增

5、幅達(dá)到73.06%；20062011年，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)曲線發(fā)展，2008年稅收僅有16110萬(wàn)元，2011年稅收為30875萬(wàn)元；金融業(yè)稅收收入由2006年的7872萬(wàn)元增長(zhǎng)到2011年的34704萬(wàn)元，每年都有較大幅度的增長(zhǎng)。交通運(yùn)輸、信息服務(wù)、住宿餐飲、文化體育和娛樂(lè)業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)均有不同幅度的增長(zhǎng)，但增幅不大。二、今后一段時(shí)間地方稅收形勢(shì)分析1、各行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響（1）工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，增值稅減少，引起地方各稅收入下降。市區(qū)企業(yè)主要還是勞動(dòng)密集型的多、高科技含量的少，企業(yè)都處于工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的底端，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。此外，通脹、勞動(dòng)力、土地、資金等制約工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸因素并未消

6、除，而且隨著工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)淘汰落后產(chǎn)能和節(jié)能減排力度的不斷加大，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨重重困境，很難支撐地方稅收的有效增長(zhǎng)。（2）房地產(chǎn)及建筑業(yè)行業(yè)發(fā)展將趨于平穩(wěn)。2006年至2011年，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，成為地方主要稅源。但是房地產(chǎn)和建筑項(xiàng)目受宏觀調(diào)控政策影響大，稅源起落不穩(wěn)，很難長(zhǎng)久支撐。為了穩(wěn)定房?jī)r(jià)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控力度不斷加大，“限貸、限購(gòu)、限價(jià)”政策調(diào)控效應(yīng)對(duì)稅收的負(fù)面影響已逐漸顯現(xiàn)，這勢(shì)必影響市區(qū)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響稅收的增長(zhǎng)。因此，積極發(fā)展工業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)，盡早尋找地稅替代稅源是當(dāng)務(wù)之急。（3）傳統(tǒng)行業(yè)發(fā)展不明顯，對(duì)地稅收入貢獻(xiàn)有限。

7、2006年至2011年，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)如交通運(yùn)輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲業(yè)發(fā)展較緩慢，對(duì)稅收的增收貢獻(xiàn)不明顯，占稅收的比重比較平穩(wěn)。由于市區(qū)目前還沒(méi)有上規(guī)模的產(chǎn)業(yè)來(lái)帶動(dòng)其他服務(wù)業(yè)良性互動(dòng)發(fā)展，后續(xù)稅源不足，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)很難有較大的突破。2、政策影響（1）個(gè)人所得稅政策調(diào)整帶來(lái)個(gè)稅大幅減收。自2011年9月1日起，個(gè)人所得稅免征額調(diào)整至3500元，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得扣除標(biāo)準(zhǔn)也隨之提高。數(shù)據(jù)顯示，新個(gè)人所得稅法施行后，我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅群體將減少6000萬(wàn)，而個(gè)人所得稅全年的稅收收入將減少1600億元。（2）雙定戶提高起征點(diǎn)引起個(gè)體戶稅收大幅減少。自2011年11月1日起施行。具體到營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，按期納稅的，為500020000元，按次納稅的，為300500元。由于市內(nèi)的個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍較小，起征點(diǎn)調(diào)高后，定額以上雙定戶數(shù)量急劇減少，將使市區(qū)的個(gè)體戶稅收收入大幅減收。（3）增值稅制度改革引起地方稅源縮減。為了支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從2012