1、資料：(1) M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2XX 7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末 數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原 值3600036000股本10 0006 000減：累計(jì)折 舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈 值36 00028 800未分配利潤(rùn)2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合 計(jì)46 10042 800(2) 有關(guān)物價(jià)指數(shù)2XX 7年初為1002XX 7年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四

2、季度物價(jià)指數(shù)125(3) 有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債 盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：(1) 根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) =900X( 132- 100) =1188 (萬(wàn)元)期末數(shù) =1000X( 132- 132) =1000 (萬(wàn)元)貨幣性負(fù)債期初數(shù)=(9000+20000)X( 132- 100) =38280 (萬(wàn)元)期末數(shù) =(800+16000)X( 132- 132) =24000 (萬(wàn)元)存貨期初數(shù) =9200X( 132- 100) =12144 (萬(wàn)元)期末數(shù) =130

3、00X( 132- 125) =13728 (萬(wàn)元) 固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000X( 132- 100) =47520 (萬(wàn)元)期末數(shù) =28800X( 132- 100) =38016 (萬(wàn)元) 股本期初數(shù) =10000X( 132- 100) =13200 (萬(wàn)元)期末數(shù)=10000X( 132- 100) =13200 (萬(wàn)元)留存收益期初數(shù) =(1188+12144+47520 -38280-13200=9372(萬(wàn)元)期末數(shù) =(100+13728+38016) -24000-13200=15544 (萬(wàn)元)盈余公積期初數(shù) =5000X（ 132- 100） =6600 （萬(wàn)元

4、） 期末數(shù) =6600+1000=7600萬(wàn)元）未分配利潤(rùn)期初數(shù) =2100X（ 132- 100） =2772（萬(wàn)元）期末數(shù) =15544-7600=7944 （萬(wàn)元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）2XX 7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末 數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原 值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折 舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈 值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)60852

5、52744負(fù)債及權(quán)益合 計(jì)60852527442.資料：H公司2XX7初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、禾U潤(rùn)表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目2XX7 年 1 月 1 日2XX7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 00024

6、0 000留存收益52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000972 000（2） 年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3） 年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采 用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為 720 000元；（5） 銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6 ）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益 =400000-240000 = 160000 （元）已實(shí)現(xiàn)持有損益 =60800

7、0-376000 = 232000 （元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000 = 22400 （元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益 =9600-8000 = 1600 （元）土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000 = 360000 （元） 未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000 = 542400 （元）已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600 = 233600 （元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2XX7 年 1 月 1 日2XX7 年 12 月 31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣

8、性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計(jì)840 0001 514 400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336 600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542 400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 0001 514 4003.A 股份有限公司 （ 以下簡(jiǎn)稱(chēng) A 公司 ） 對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折 算，按月計(jì)算匯兌損益。 2007年 6 月 30 日市場(chǎng)匯率為

9、1 美元 =7.25 元人民幣 2007年 6月 30 日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0007.25725 000應(yīng)收賬款500 0007.253 625 000應(yīng)付賬款200 0007.251 450 000A 公司 2007 年 7 月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) （ 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ）（1）7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美 元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已 由銀行收存。（2）7 月 18 日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 40

10、0 000 美元，尚未支付，當(dāng)日的 市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì) 將于 2007 年 11月完工交付使用。（3）7 月 20 日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批， 價(jià)款共計(jì) 200 000 美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7 月 28 日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市 場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。（5）7 月 31 日，收到 6 月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)

11、計(jì)分錄 ；（2）分別計(jì)算 7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額 , 并列出計(jì)算過(guò)程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。 （本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目 ）（1）編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；借：銀行存款（$ 500 000 >7.24）3 620 000貸：股本3 620 000借：在建工程2 892 000貸：應(yīng)付賬款（$ 400 000 >7.23）2 892 000借：應(yīng)收賬款（$ 200 000>7.22） 1 444 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 444 000借：應(yīng)付賬款（$ 200 000>7.21）1 442 000貸：銀行存款1 440 000借：銀行存

12、款（$ 300 000>7.2）2 160 000貸：應(yīng)收賬款2 160 000（ 2）分別計(jì)算 7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額 ,銀行存款外幣賬戶余額=100 000+500 000-200 000+300 000= 700 000 （美元）賬面人民幣余額=725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 00=5 063 000 （元）匯總損益金額= 700 000 >7.2-5 063 000=23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額= 500 000+200 000-300 000=400 000（美元）賬面人民幣余額= 3 625 000+1 444 000-

13、2 160 000=2 909 000（元）匯總損益金額= 400 000 >7.22 909 000=29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額= 200 000+400 000-200 000=400 000（美元）賬面人民幣余額= 1 450 000+2 892 000-1 442 000=2 900 000（元）匯總損益金額= 400 000 >7.2-2 900 000=-20 000（元）匯總損益凈額=（ -23 000） +（-29 000） （-20 000）=-32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為 32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬

14、款 20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000貸：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 29 0004.資料：按照中證 100 指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為 100，最低保證金比例 為 8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008 年 6月 29日在指數(shù) 4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入 1手指數(shù)合約， 6月30日股指期貨下降 1%，7月 1 日該投資者在此指數(shù)水平下賣(mài)出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月 29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)交納保證金=4 365 X00>8%= 34 920 （元）交納手續(xù)費(fèi)=4 365 100 >0.0003= 130.95 （元）會(huì)計(jì)分錄如下：借

15、：衍生工具 股指期貨合同 34 920貸：銀行存款34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95（ 2）由于是多頭，易所要求補(bǔ)交保證金6月 30日股指期貨下降 1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交虧損額=4 365 >1%>100 = 4 365 （元）補(bǔ)交額=4 365 g9%<100X8%( 34 920-4 365)= 4 015.8 (元) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365貸：衍生工具 股指期貨合同4 365借：衍生工具 股指期貨合同 4 015.8貸：銀行存款4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中， “衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元(3