1、2-報(bào)告-化二建readdata七分疔/乂繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙山西太鋼不銹鋼股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析姓名：班級(jí):學(xué)號(hào):公司代碼：000825公司名稱:山西太鋼不銹股份有限公司公司簡(jiǎn)介:太鋼不銹一、單位主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不銹鋼及其它鋼材、鋼坯、鋼錠、黑色金屬、鐵合金、金屬制品的生產(chǎn)、銷售；鋼鐵生產(chǎn)所需原輔材料的國(guó)內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口；批發(fā)零售建材、普通機(jī)械及配件、電器機(jī)械及器材；冶金技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、培訓(xùn)，冶金新技術(shù)、新產(chǎn)品、新材料的推廣。鐵礦及伴生礦的采選、加工、輸送、銷售；焦炭及焦化副產(chǎn)品、生鐵及副產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售；化肥（硫酸銨）生產(chǎn)、銷售；生產(chǎn)銷售電子產(chǎn)品、儀器、儀表、稱重系統(tǒng)、工業(yè)自動(dòng)化工程

2、、工業(yè)電視設(shè)計(jì)安裝、計(jì)量、檢測(cè)（以上經(jīng)營(yíng)范圍除國(guó)家?？仄?，需審批的憑許可文件經(jīng)營(yíng)）。代理通信業(yè)務(wù)收費(fèi)服務(wù)（根據(jù)雙方協(xié)議）。為公司承攬連接至公用通信網(wǎng)的用戶通信管道、用戶通信線路、綜合布線及其配套的設(shè)備工程建設(shè)業(yè)務(wù)。公路運(yùn)輸、工程設(shè)計(jì)、施工；餐飲賓館等服務(wù)業(yè)；承包本行業(yè)境外工程和境內(nèi)國(guó)際招標(biāo)及所需的設(shè)備、材料和零配件的進(jìn)出口；對(duì)外派遣本行業(yè)工程生產(chǎn)及服務(wù)的勞務(wù)人員。（國(guó)家實(shí)行專項(xiàng)審批的項(xiàng)目除外）二、主要會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法（一）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、股東權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（二）

3、編制基礎(chǔ)本公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）會(huì)計(jì)期間自公歷1月1日起至12月31日止。以HI繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙（四）記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。（五）計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目及其本年采用的計(jì)量屬性本公司在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，如所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量則對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。1 現(xiàn)值與公允價(jià)值的計(jì)量屬性（1）現(xiàn)值在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的

4、折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見及國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)200760號(hào)關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知規(guī)定，本年公司報(bào)表項(xiàng)目中采用現(xiàn)值計(jì)量的項(xiàng)目包括應(yīng)付職工酬薪一辭退福利，折現(xiàn)率采用一年期貸款優(yōu)惠利率。（2）公允價(jià)值在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。本年公司報(bào)表項(xiàng)目中沒有采用公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目2 計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目本年報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。（六）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短（從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)

5、到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。（七）外幣業(yè)務(wù)核算方法本公司對(duì)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1 外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)借款產(chǎn)生的匯兌差額，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理；其余部分計(jì)入當(dāng)期損益。2以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似

6、的匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣七分疔/乂繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后差額作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，記入當(dāng)期損益。（八）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法本公司按照以下規(guī)定，將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為人民幣金額表示的會(huì)計(jì)報(bào)表。1 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。2利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述1、2折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在所有者權(quán)益項(xiàng)目

7、下單獨(dú)作為外幣報(bào)表折算差額”列示。3現(xiàn)金流量表所有項(xiàng)目采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算?！皡R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。（九）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法1 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。2 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量方法（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

8、融資產(chǎn)（金融負(fù)債）取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益0處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。（2）持有至到期投資取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率（如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。處置時(shí)，

9、將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。以HI繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙（3）應(yīng)收款項(xiàng)公司對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，以向購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（4）可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)

10、為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。（5）其他金融負(fù)債按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。3 金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（1）可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：年末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。（2）持有至到期投

11、資的減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量方法處理。（十）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過(guò)對(duì)其的未來(lái)現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的信用損失）按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。年末對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)

12、收款等）單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。七分疔/乂繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)紙對(duì)于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)如能單獨(dú)確定減值風(fēng)險(xiǎn)的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于上述應(yīng)收款項(xiàng)之外的其他應(yīng)收款項(xiàng)，公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例：表1壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)5%1-2年10%2-3年30%3年以上50%(十一)存貨核算方法1 存貨的分類本

13、公司存貨主要包括原料、燃料、輔助材料、備件、包裝物、低值易耗品、大型工具、委托加工物資、在制品、自制半成品、外購(gòu)半成品、庫(kù)存商品等。2 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法(1) 存貨日常以計(jì)劃成本核算，對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過(guò)成本差異科目核算，并按月結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。(2) 周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷法攤銷；大型工具根據(jù)實(shí)際情況采用一次攤銷法或五五攤銷法攤銷。3 存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。4 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法年末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商

14、品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。年末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以

15、與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（十二）投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。公司對(duì)現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。對(duì)按照成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)-出租用資產(chǎn)采用與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無(wú)形資產(chǎn)相同的攤銷政策；對(duì)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。（十三）

16、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法1 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用年限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2 固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器儀表。3 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，以購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常

17、信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本，

18、不確認(rèn)損益。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。4固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。表2固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率表類別預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率%房屋及建筑物15-35年3%6.47-2.77通用設(shè)備311年3%32.338.82專用設(shè)備610年3%16.179.70運(yùn)輸設(shè)備6年3%16.17電氣設(shè)備11年3%8.82電子及通48年3%24.2512.訊設(shè)備13儀器儀表78年3%13.8612.13（十四）在建工程核算方法1 在建工程類別在建工程以

19、立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算。2 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（十五）無(wú)形資產(chǎn)核算方法1 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬；外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形

20、資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，以該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無(wú)形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取

21、得的無(wú)形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷（1）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況：表3無(wú)形資產(chǎn)使用年限估計(jì)表項(xiàng)目名稱預(yù)計(jì)壽命非專利技術(shù)5年瑞星殺毒軟件5年原平郭家莊鐵礦米礦權(quán)可開采年限土地使用權(quán)50年每年末，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，本年末無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)未有不同。（2）使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：本公司無(wú)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。（3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直線法攤銷；

22、無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用，以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目中。（十六）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法及攤銷年限長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本年和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，

23、其中：1預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理方法（平均攤銷。2經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。（十七）除存貨、投資性房地產(chǎn)及金融資產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值1.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。2 固定資產(chǎn)、

24、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)，公司在每年末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽

25、命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。（十八）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算1初始計(jì)量（1）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并：公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對(duì)價(jià)之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為

26、進(jìn)行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并：公司在購(gòu)買日按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。以HI繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或

27、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。2被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在，則視為與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制；對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控

28、制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。3后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核

29、算。成本法下公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。權(quán)益法下在公司確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順序進(jìn)行處理：首先,沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過(guò)上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，公司在扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，按與上述相反以HI繼續(xù)教育學(xué)院

30、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益其他變動(dòng)的處理：對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，公司按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。（十九）借款費(fèi)用資本化1 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條

31、件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。2 借款費(fèi)用資本化期間資本化期間，指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。3 借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法專門借款的利息費(fèi)用（扣除尚未動(dòng)用的借款

32、資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益）及其輔助費(fèi)用在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，予以資本化。根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出，按每月月末數(shù)計(jì)算加權(quán)平均數(shù)，乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。（二十）收入確認(rèn)原則1銷售商品公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方；公司既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額

33、能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。2 提供勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，依據(jù)已完工作的測(cè)量（或已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例，或已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例）確定。按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)

34、已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)。分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：（1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。（2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。（3）出租物業(yè)

35、收入：a. 具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書b. 履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具租賃發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得c. 出租開發(fā)產(chǎn)品成本能夠可靠地計(jì)量。（二十一）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)公司以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。三、專項(xiàng)分析（一）償債能力分析1.短期償債能力分析（1）流動(dòng)比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債以HI繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙表4流動(dòng)比率分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債18,322,104,725.3828,161,080,096.819,838,975,371.43

36、流動(dòng)比率1.081.00-0.08分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的流動(dòng)比率比2006年降低了0.08,即流動(dòng)性稍有減弱。而且流動(dòng)比率的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為2,而該公司2007年流動(dòng)比率僅為1,表明該公司短期償債能力偏低。（2）速動(dòng)比率速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)_流動(dòng)資產(chǎn)存貨速動(dòng)率二流動(dòng)負(fù)債=流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率分析表現(xiàn)金比率=貨幣資金交易性金融資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)速動(dòng)資產(chǎn)10,182,158,279.6810,690,453,141.18508,294,861.50流動(dòng)負(fù)債18,322,104,725.3828,161,080,096.819,838,975,371.43速動(dòng)比

37、率0.560.38-0.18分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的速動(dòng)比率比2006年下降了0.18,該公司短期償債能力下降比較厲害。而且流動(dòng)比率的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為僅為0.38,表明償還短期債務(wù)的能力較差（3）現(xiàn)金比率1,該公司2007年速動(dòng)比率現(xiàn)金比率分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)貨幣資金2,697,983,496.543,970,259,045.221,272,275,548.68交易性金融資產(chǎn)0.000.000貨幣資金+交易2,697,983,496.543,970,259,045.221,272,275,548.68性金融資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債18,322,104,725.3828,

38、161,080,096.819,838,975,371.43現(xiàn)金比率0.150.14-0.01分析：從表中數(shù)據(jù)看出，公司2007年的現(xiàn)金比率比2006年下降了0.01,下降幅度并不大。但現(xiàn)金比率的經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為0.25,而該公司現(xiàn)金比率為0.141,短期償債能力弱。將流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率三個(gè)指標(biāo)分析結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，可對(duì)太鋼不銹的短期償債能力做出這樣的評(píng)價(jià)：從短期償債能力的變動(dòng)和發(fā)展趨勢(shì)看，該公司是下降趨勢(shì),即短期償債能力減弱；與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)比較，短期償債能力較差。公司應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的短期償債能力。(4) 現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量平均流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流量比率分析表單位：元項(xiàng)目2005

39、年2006年2007年差經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2,002,821,015.392,673,974,305.98671,流動(dòng)負(fù)債4,774,690,222.0018,322,104,725.3828,161,080,096.81平均流動(dòng)負(fù)11,548,397,473.6923,241,592,411.1C11,69；債現(xiàn)金流量比率11.34%11.51%分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是償還企業(yè)到期債務(wù)的基本資金來(lái)源。該企業(yè)2007年和2006年相比，該指標(biāo)變化不大。但該指標(biāo)過(guò)低，表示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償還到期債務(wù)，必須采取對(duì)外籌資或者出售資產(chǎn)才能償還到期債務(wù)。2.長(zhǎng)期償債能力分析(1)資產(chǎn)負(fù)

40、債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額x100%資產(chǎn)負(fù)債率分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)負(fù)債28,099,624,976.40,004,898,995.11,905,274,018.總323098額資41,985,585,626.57,661,233,466.15,675,647,840.產(chǎn)總額649430資產(chǎn)負(fù)債率66.92%69.38%2.46%分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的資產(chǎn)負(fù)債率比2006年提高了2.46%,表明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稍有增加。但總的來(lái)說(shuō)，公司負(fù)債占資產(chǎn)總額比率超過(guò)60%,長(zhǎng)期償債能力偏低財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不太穩(wěn)健，公司應(yīng)考慮自有資金的投入和從其他方面籌資來(lái)償還債務(wù)。產(chǎn)權(quán)

41、比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額所有者權(quán)益總額x100%產(chǎn)權(quán)比率分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)負(fù)債28,099,624,976.40,004,898,995.11,905,274,018.總323098額股東ZJ、權(quán)總額13,885,960,650.3217,656,334,471.643,770,373,821.32產(chǎn)權(quán)比2.022.270.25率分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的產(chǎn)權(quán)比率比2006年提高了0.25表明其長(zhǎng)期償債能力減弱，所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益保障程度偏低，應(yīng)加大債務(wù)償還力度，提高所有者的收益性。(3)權(quán)益乘數(shù)項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)資產(chǎn)總41,985,58

42、5,626.6457,661,233,466.9415,675,647,840.30權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額表10權(quán)益乘數(shù)分析表單位：元額股東權(quán)總額13,885,960,650.3217,656,334,471.643,770,373,821.32權(quán)乘數(shù)3.023.270.25有形凈值債務(wù)率二負(fù)債總額所有者權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值x100%表11有形凈值債務(wù)率分析表分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的權(quán)益乘數(shù)比2006年上升了0.25,表明其長(zhǎng)期償債能力減弱，長(zhǎng)期償債能力較低。(4)有形凈值債務(wù)率單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)負(fù)28,099,624,976.40,004,898

43、,995.11,905,274,018.債323098總額股東權(quán)總額13,885,960,650.3217,656,334,471.643,770,373,821.32無(wú)形資產(chǎn)48,246,736.92156,347,488.87108,100,751.95股東權(quán)無(wú)形資13,837,713,913.4017,499,986,982.773,662,273,069.37產(chǎn)凈值有形凈值債務(wù)率2.032.290.26分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的有形凈值債務(wù)率比2006年升高了0.26,有形資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障程度降低。從以上指標(biāo)分析：從企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)上看，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力降低，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不夠

44、穩(wěn)健，公司應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。(5)利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)二息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息利息利息表12利息保障倍數(shù)分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)稅前利潤(rùn)1,060,574,3,359,300,212,298,726,0178.251.1032.85財(cái)務(wù)費(fèi)用52,749,6384,756,6332,007,061.3473.8912.55稅前利潤(rùn)+財(cái)1,113,323,3,744,056,82,630,733,0務(wù)費(fèi)用839.5984.9945.40已獲利息倍數(shù)21.119.73-11.38分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的已獲利息倍數(shù)比2006年減少了11.38,

45、表明企業(yè)的獲利對(duì)利息的支付能力大大減弱，企業(yè)對(duì)到期債務(wù)償還的保障程度也降低，究其原因，使企業(yè)利息費(fèi)用增加過(guò)快導(dǎo)致。但另一方面，該企業(yè)的已獲利息倍數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于1,企業(yè)利潤(rùn)對(duì)債務(wù)利息的保障程度還是比較好的?，F(xiàn)金債務(wù)總額比率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)債平均余額（6）現(xiàn)金債務(wù)總額比率表13現(xiàn)金債務(wù)總額比分析表單位：元項(xiàng)目2005年2006年2007年差異數(shù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2,002,821,015.392,673,974,305.98671,153,290.59負(fù)債總額5,918,068,122.0028,099,624,976.3240,004,898,995.30平均負(fù)債17,008,846,549.1

46、634,052,261,985.8117,043,415,436.65現(xiàn)金債務(wù)總額比率11.78%7.85%-3.93%分析：企業(yè)真正能用于償債的是現(xiàn)金流量。從表中數(shù)據(jù)可以看出，該公司2007年的先進(jìn)債務(wù)總額比率僅僅為7.85%，與2006年相比，下降幅度較大。單純依靠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足公司償還債務(wù)的需要（二）營(yíng)運(yùn)能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入平均總資產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額2表14總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表單位：元項(xiàng)目2005年2006年2007年差異數(shù)資產(chǎn)總額11,844,061,668.2141,985,585,626.6457,661,233,

47、466.941,567,5647,840.3平均資產(chǎn)總額26,914,823,647.4349,823,409,546.7922,908,585,899.36營(yíng)業(yè)收入40,086,117,371.6881,104,750,728.8341018633357.15總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.491.630.14分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年提高了0.14次,表明企業(yè)周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加快，說(shuō)明企業(yè)對(duì)全部資產(chǎn)的利用效率增強(qiáng),進(jìn)而企業(yè)的償債能力和盈利能力增強(qiáng)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)成本平均存貨營(yíng)業(yè)成本期初存貨期末存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)二360存貨周轉(zhuǎn)率表15存貨

48、周轉(zhuǎn)率分析表單位:項(xiàng)目2005年2006年2007年差異數(shù)存貨3,256,303,768.049,621,891,412.8517,513,486,117.037,891,584,704.18平均存貨6,439,097,590.4513,567,688,764.947,128,591,174.49營(yíng)業(yè)成本34,356,704,846.1970,754,171,082.9636,397,466,956.77存貨周轉(zhuǎn)率5.345.21-0.13存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)67.4769.031.56分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的存貨周轉(zhuǎn)率比2006年下降了0.13次,周轉(zhuǎn)天數(shù)增加了1.56天,表明存貨

49、周轉(zhuǎn)速度有所下降，公司對(duì)存貨的利用效率下降。同時(shí)，對(duì)企業(yè)短期償債能力也會(huì)造成不利影響。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入平均應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)二360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表16應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表位：元項(xiàng)目2005年2006年2007年差異數(shù)應(yīng)收賬款630,280,040.061,837,490,234.302,086,736,986.34249,246,752.04平均應(yīng)收賬款1,233,885,137.181,962,113,610.32728,228,473.14營(yíng)業(yè)收入40,086,117,371.6881,104,750,728.83

50、41,018,633,357.15應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率32.4941.348.85應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)11.088.70-2.38分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2006年增加了8.85次,周轉(zhuǎn)天數(shù)減少了2.38天,表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度加快，公司對(duì)應(yīng)收賬款的利用效率增強(qiáng)。同時(shí)，也能增強(qiáng)企業(yè)短期償債能力。營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期二存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表仃?duì)I業(yè)周期分析表單位：天項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)67.4769.031.56應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)11.088.70-2.38營(yíng)業(yè)周期78.5577.73-0.82分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司的營(yíng)業(yè)周期縮短了0.82

51、天，其中存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就增加了1.56天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加了2.38天流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均流動(dòng)資產(chǎn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)二360流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表18流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表單位：元項(xiàng)目2005年2006年2007年差異數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)6,642,311,820.7319,804,049,692.5328,203,939,258.218399889565.68平均流動(dòng)資產(chǎn)13,223,180,756.6324,003,994,475.3710780813718.74營(yíng)業(yè)收入40,086,117,371.6881,104,750,728.8341,

52、018,633,357.15流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.033.380.35流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)118.75106.55-12.2分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年增加了0.35次，周轉(zhuǎn)天數(shù)縮短了12.2天，表明該公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加快了，公司對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率有所提高。（三）獲利能力分析1產(chǎn)品獲利能力分析（1）銷售毛利率銷售毛利率=銷售毛利主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x100%_營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本_營(yíng)業(yè)收入銷售毛利率分析表表19單位：元項(xiàng)目2006年2007年差異數(shù)營(yíng)業(yè)收入40,086,117,3781,104,750,7241,018,633,31.688.8357.15營(yíng)業(yè)成本34,356,704,8470,754,171,0836,397,466,26.192.9636.77銷售毛利5,729,412,52510,350,579,644,621,167,12.495.870.38銷售毛利14.29%12.76%-1.53%分析：從表中數(shù)據(jù)可以看出，公司2007年的銷售毛利率比2006年下降了1.53%,表明其獲利空間稍有縮減，究其原因，是該公司營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)速度大于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度導(dǎo)致的。所以，該公司應(yīng)加強(qiáng)成本控制，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)x100%營(yíng)業(yè)收入表20營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率分析表單位：元項(xiàng)目2006年2007年差