1、湖南*實業(yè)有限公司內(nèi)部審計制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范湖南*實業(yè)有限公司（以下簡稱“公司”）經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制與審計監(jiān)督，保障公司財產(chǎn)的安全完整，提高公司風險管理水平。根據(jù)中華人民共和國審計法、 審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定、中國內(nèi)部審計準則、及其他有關法律法規(guī)、公司章程，結合公司實際情況，制定本制度。第二條 本制度適用于公司及所屬分、子公司、以及公司托管經(jīng)營的其他公司的內(nèi)部審計工作。第三條 本制度所稱的內(nèi)部審計，根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的內(nèi)部審計準則的定義是：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，

2、以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。第四條 內(nèi)部審計的目標，通過內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理，控制企業(yè)風險；通過內(nèi)部審計評價完善現(xiàn)有運行體系，降低企業(yè)風險；通過內(nèi)部審計控制提高企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理水平；通過內(nèi)部審計咨詢預防管理漏洞和經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理水平。第五條 內(nèi)部審計的范圍，公司內(nèi)部審計包括財務審計、內(nèi)部控制審計及專項審計。財務審計包括資產(chǎn)審計、負債審計、所有者權益審計、費用成本審計、投資審計、經(jīng)濟效益審計等。內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況審計。專項審計包括基建項目審計、離任經(jīng)濟責任審計、資本支出審計、合同審計等。 第二章 內(nèi)

3、部審計機構和人員 第六條 公司設立法務審計部，在董事會的領導下獨立開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員對董事會負責，向董事會報告工作。內(nèi)部審計人員的日常工作在運營總監(jiān)的領導下進行。公司法務審計部設置專職審計人員1人，從事內(nèi)部審計監(jiān)察工作。第七條 內(nèi)部審計人員應具備審計崗位所必備的會計、審計、稅務、企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理等專業(yè)知識，具有審計及相關崗位的實踐經(jīng)驗和職業(yè)經(jīng)歷，熟悉國家相關的法律、法規(guī)、會計準則、內(nèi)部審計準則和現(xiàn)代企業(yè)制度，具備恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力，并具有較強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力和專業(yè)勝任能力，并通過繼續(xù)學習加以保持和提高。第八條

4、 內(nèi)部審計人員應當遵守職業(yè)道德，在實施內(nèi)部審計業(yè)務時應當誠實、守信、廉潔、正直，不應歪曲事實、隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得利用職權謀取私利；應當遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷；應當履行保密義務，對于實施內(nèi)部審計業(yè)務中所獲取的信息保密。 第三章 內(nèi)部審計職責和權限第九條 法務審計部作為公司從事內(nèi)部審計的常設機構，代表公司實行審計監(jiān)督，主要履行下列職責：（一）擬訂公司內(nèi)部審計制度，編制公司年度審計工作計劃；（二）對公司及分、子公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況，經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進行審計監(jiān)督；（三）對公司及分、子公司財務預算的執(zhí)行、財務決算、財務收支、資產(chǎn)質量以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審

5、計監(jiān)督；（四）對公司、分公司、子公司主要負責人進行離任經(jīng)濟責任審計。指公司及分、子公司領導任期屆滿，或者任期內(nèi)因升職、調任、免職、辭職、撤職、解聘、退休等原因不再擔任原職務的經(jīng)濟責任審計；（五）對公司資本性支出、基建工程的預決算、竣工交付使用情況進行審計監(jiān)督；（六）對公司重大的物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資、擔保、借款等經(jīng)濟合同進行審計；（七）指導和監(jiān)督分公司、子公司內(nèi)部審計機構開展的日常審計工作；（八）配合公司相關部門和分公司、子公司進行專題項目的審計調查；（九） 對公司內(nèi)部控制及風險管理的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；（十）公司董事會、總經(jīng)理、運營副總等領導要求辦理

6、的事項；第十條 法務審計部在履行內(nèi)部審計工作職責時，享有下列工作權限：（一） 要求報送資料權，根據(jù)工作需要，要求被審計對象及時提供與審計項目有關的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算報告、財務會計報告、工作計劃、工作總結、業(yè)務檔案及其他有關資料和必要的電子文檔； （二）審核檢查權，檢查被審計對象的會計憑證、賬簿、報表、決策資料，現(xiàn)場盤點相關的資金和資產(chǎn)，查閱有關計算機軟件、文件、會議記錄等相關資料； （三）參加會議權，參加公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、工程建設、對外投資、重大合同等有關會議； （四）調查取證權，對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料； （五）臨時制止權，

7、對于正在進行的嚴重違反公司規(guī)定和損害公司利益的行為，經(jīng)請示運營總監(jiān)或總經(jīng)理批準，可以予以臨時制止； （六）臨時措施權，對阻撓、妨礙審計以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)公司總經(jīng)理批準，可以采取必要的臨時措施；（七）建議意見權，內(nèi)部審計人員有權提出改善管理、完善公司治理的意見和建議；（八）整改監(jiān)督權，內(nèi)部審計人員有權監(jiān)督被審計單位和個人嚴格執(zhí)行審計報告中提出的需要整改事項的后續(xù)整改活動。第四章 內(nèi)部審計程序第十一條 年度審計工作計劃。法務審計部應根據(jù)公司的年度經(jīng)營計劃和董事會、總經(jīng)理的工作安排，公司的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制本年度的年度審計計劃，報董事會批準后由法務審計部組織實施。年

8、度審計計劃的內(nèi)容一般包括：董事會統(tǒng)一布置的審計項目和審計調查、公司領導交辦的審計項目、公司其他部門和子公司要求配合進行的調查項目、法務審計部自行安排的審計項目。法務審計部原則上依據(jù)年度審計工作計劃開展內(nèi)部審計工作，特殊審計事項和調查事項優(yōu)先辦理。第十二條 審計程序。是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。具體分為四個階段：準備階段（計劃階段）、實施階段、報告階段、后續(xù)整改檢查階段。第十三條 審計準備。指從審計項目的確定到審計實施前制定具體方案的過程。（一）、 確定項目審計方案。法務審計部根據(jù)年度審計工作計劃、公司董事會和領導臨時交辦的工作等任務來源，確定審計項目，編制項目審計方案，報公司運

9、營總監(jiān)審批后實施。 項目審計方案應包括但不限于下列內(nèi)容：被審計單位、項目的名稱，審計目標和范圍、審計內(nèi)容和重點、審計程序和方法、審計起止日期、對專家和外部審計工作結果的利用、其他有關內(nèi)容；（二）、成立審計小組。根據(jù)項目審計方案，法務審計部選派本部門審計人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負責制。必要時，經(jīng)公司總經(jīng)理批準，也可申請公司其他部門相關專業(yè)人員參加，或申請外聘專業(yè)人員參加； （三）、確定審計方式。審計小組根據(jù)被審計對象的實際情況以及審計工作進度安排，確立審計方式，可以采取就地審計和報送審計方式。根據(jù)需要也可委托社會中介機構進行審計； （四）、審前調查。審計小組成立以后，首

10、先必須對審計項目進行審計前調查，了解審計項目的基本情況，做好審計前的各項準備工作；（五）、簽發(fā)審計通知書。審計小組應在審計實施前三天向被審計對象送達審計通知書，審計通知書由公司運營總監(jiān)負責簽發(fā)。審計認為需要被審計對象自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。 審計通知書應當包括但不限于下列內(nèi)容：審計項目名稱、被審計單位名稱或者被審計人員姓名、審計范圍和審計內(nèi)容、審計時間、需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求、審計組組長及審計組成員名單、批準人的簽名及簽發(fā)日期；（六）、提交審計承諾書。被審計對象接到審計通知書后，應該做好各項準備工作。被審計對象應當按照審計承諾書的要求作出承諾

11、，簽字后按規(guī)定時間交審計組，審計人員應當將被審計對象提交的審計承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。 特殊情況下法務審計部可以根據(jù)總經(jīng)理的指示，簡化準備階段的各項程序，按總經(jīng)理的要求直接進入被審計單位開始審計。法務審計部對被審計對象實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕被審計對象的負擔。第十四條 審計實施，一般需要經(jīng)過以下幾個階段：（一） 召開與被審計對象的見面會。在現(xiàn)場審計的方式下，審計組要向被審計對象的負責人和相關人員宣讀審計通知書，說明來意，提出有關審計工作要求事項，聽取被審計對象的述職報告或審閱被審計對象的自查報告和情況介紹

12、，明確審計范圍、時間、審計目標。 經(jīng)濟業(yè)務量小，資料憑證不多的單位可以采用送達審計，不需要跟被審計對象召開見面會，但需要做好資料交接手續(xù)和編制資料交接明細表。（二） 內(nèi)部控制制度的符合性測試。對審計對象與審計項目有關的內(nèi)控制度，進行健全性調查、符合性測試和有效性評價（對審計對象的審計環(huán)境較為熟悉時可省略）；（三） 審計證據(jù)的搜集。審計證據(jù)包括：書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)、口頭據(jù)證和環(huán)境證據(jù)。獲取審計證據(jù)的方法可以采取以下手段：審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調查、函證、計算、分析程序。內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審

13、計人員應當注明原因和日期。審計證據(jù)必須真實、可信，審計證據(jù)與審計事項之間必須有實質性聯(lián)系，審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結論、意見和建議。（四） 鑒定、整理審計證據(jù)。審計人員對于獲取的證據(jù)，必須從審計證據(jù)的相關性、真實性、重要性、可信性、充分性和證明力幾大方面進行鑒定和整理。對搜集的證明材料、會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他各種原始憑證，必須按照事先設置的實質性測試程序進行各項數(shù)據(jù)的測試和檢查，篩選出真實、有效的審計證據(jù)。（五） 分析程序。審計人員對于經(jīng)過鑒定、整理、實質性測試后的審計證據(jù)尚需要執(zhí)行分析程序，有助于實現(xiàn)以下目標：確認業(yè)務活動信息的合理性；發(fā)現(xiàn)差異；分析潛在的差異和漏洞；發(fā)現(xiàn)不合

14、法和不合規(guī)行為的線索。通過執(zhí)行分析性程序，能夠獲取下列事項的相關證據(jù)：被審計對象的持續(xù)經(jīng)營能力；被審計事項的總體合理性；業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理中差異和漏洞的嚴重程度；預算、計劃的完成程序等。（六） 討論審計結果，形成審計結論和審計建議。審計組成員經(jīng)過分析程序后，討論審計結果，并對審計項目形成審計結論和審計建議；（七） 編制審計工作底稿。審計工作底稿的附件應包括但不限于以下原始記錄：項目審計方案、審計通知書、審計承諾書、審計對象自查報告和記錄、被審計對象的述職報告、審計程序執(zhí)行過程和結果的記錄、審計測試記錄、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄、其他與審計事項有關的記錄。審計工作底稿的內(nèi)容應包括但

15、不限于下列要素：被審計單位的名稱、審計事項、期間或截止日期、審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果記錄、審計結論、意見及建議、審計人員姓名和審計日期、復核人員姓名和復核日期、復核意見、索引號及頁次、審計標識與其他符號及其說明等；第十五條 審計報告，審計報告應當包括下列要素：標題、收件人、正文、附件、簽名、報告日期和其他。報告內(nèi)容應當包括：審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計意見和審計建議。審計工作底稿出來以后，審計報告的編寫和審批一般需要經(jīng)過以下幾個階段：（一） 最后復核審計工作底稿。由審計組長最后檢查和復核審計工作底稿；（二） 擬訂審計報告。審計組長根據(jù)審計工作底稿提供的材料編制擬訂審計報告，

16、審計報告初稿由審計組指定專人進行復核；（三） 審計結果溝通。審計報告初稿出來后，審計人員應同被審計對象在審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計意見、審計建議等方面進行結果溝通；（四） 審計報告的審核。被審計對象對于審計報告有異議的，審計組應該進一步核實審計證據(jù)，增加審計抽樣調查。經(jīng)過核實如認為被審計對象意見正確，應修改審計報告，如認為意見不正確，應將應不同意見作為審計報告附件一并上報。審計報告經(jīng)審計小組核實后，提交法務審計部部長審核后遞交運營總監(jiān)審定；（五） 審計報告審定。審計報告由公司運營總監(jiān)負責審定，審定后由運營總監(jiān)報總經(jīng)理審批；（六） 總經(jīng)理批準。審計報告由公司總經(jīng)理負責最后審批；

17、（七） 審計報告分發(fā)。審計報告經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，發(fā)公司董事會、檔案室、被審計對象和法務審計部。第十六條 后續(xù)整改檢查。被審計對象在收到總經(jīng)理批復的審計報告后，根據(jù)審計報告所披露的問題，制訂整改計劃，并向總經(jīng)理報送整改計劃。審計法務部根據(jù)總經(jīng)理批準的整改計劃進行檢查。整改完成后，由被審計對象提請法務審計部進行檢查驗收，法務審計部根據(jù)總經(jīng)理批準的整改計劃進行檢查驗收，整改達到總經(jīng)理規(guī)定的要求后，由法務審計部簽署驗收意見，并結束審計程序。第五章 審計檔案第十七條 法務審計部應根據(jù)公司檔案管理制度規(guī)范審計檔案管理，審計人員應在審計終結后的十五日內(nèi)對所作審計事項建立審計檔案。審計檔案的立卷工作應實行誰主審、誰立卷、審結卷成，定期移交的原則。審計檔案的保管期限為十年。第十八條 審計檔案主要包括：（一） 審計通知書和審計方案；（二） 審計報告及其附件；（三） 審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；（四） 反映被審計對象業(yè)務活動的書面文件；（五） 董事會或總經(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；（六） 審計處理決定及執(zhí)行情況報告；（七） 被審計對象申