1、、納稅人轉(zhuǎn)讓 2016年 4月 30日前取得的土地使用權(quán)繳納 增值稅，是否可以扣除取得時(shí)繳納的稅費(fèi)？答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開 營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策 的通知（財(cái)稅 201647 號(hào)）規(guī)定：（二）納稅人以經(jīng)營(yíng)租 賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳 納增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓 2016年 4月 30日前取得的土地使用權(quán)，可以選 擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取 得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 ”因此，納稅人轉(zhuǎn)讓 2016年 4月 30日前取得的土地使用權(quán)繳 納增值稅，選擇

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法也只能扣除取得該土地使用權(quán) 的原價(jià)，不可以扣除取得時(shí)繳納的稅費(fèi)。二、公司為增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)，符合什么條 件可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？ 答：根據(jù)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 201636 號(hào)）附件 2第一條規(guī)定，（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指 施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收 取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材 料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。（3）

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指： 建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目； 未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注 明的開工日期在 2016年 4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 < 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供 建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 >的公告 （國(guó)家稅務(wù)總 局公告 2016 年第 17 號(hào)）第三條規(guī)定，建筑工程施工許可 證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工 日期在 2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目， 屬于財(cái)稅 20 1 636

4、 號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老 項(xiàng)目。三、建筑公司一般納稅人，項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅方式， 6 月份 預(yù)收款 327萬(wàn)元，取得分包款發(fā)票 218萬(wàn)元。應(yīng)預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -支付的分包款）+（1+9% ） X 2%= （327-218） + （ 1+9%） X 2%=2萬(wàn)元關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知（財(cái)稅 201758 號(hào)）：二、 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財(cái)稅201636 號(hào)印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng) 天”。三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)， 以取得的預(yù)收款

5、扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三 款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅 人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī) 定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù) 收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為 3%。四、房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人，項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅方式，采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，6月份預(yù)收房款10900萬(wàn)元。應(yīng)預(yù)繳增值稅=10900 （9%） X 3%=300萬(wàn)元房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收 管理暫行辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā) 的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款+（ 1 +適用稅率或征收率）X 3% 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 9%的適用稅率計(jì)算；適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 5%的征收率計(jì)算。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。五、商貿(mào)公司一般納稅人，在公司注冊(cè)地有一套房產(chǎn)對(duì)外出租，項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅方式，6月份一次性收取預(yù)收房租 109 萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅=10900 1+9%