1、實(shí)驗(yàn)報告（管理學(xué)院適用）課程名稱：高級財務(wù)會計課程代碼：1200499學(xué)院（直屬系）：管理學(xué)院年級/專業(yè)/班：學(xué)生姓名：學(xué)號：實(shí)驗(yàn)成績：任課教師：鄭蓉開課學(xué)院：管理學(xué)院實(shí)驗(yàn)中心名稱：管理科學(xué)實(shí)驗(yàn)中心西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報告（管理學(xué)院適用）開課學(xué)院及實(shí)驗(yàn)室：管理學(xué)院會計手工模擬實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)時間：2014年5月學(xué)生姓名學(xué)號學(xué)生所在學(xué)院管理學(xué)院年級/專業(yè)/班課程名稱高級財務(wù)會計課程代碼1200499指導(dǎo)教師鄭蓉實(shí)驗(yàn)學(xué)分8學(xué)時實(shí)驗(yàn)?zāi)康母叩冉逃娜蝿?wù)是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)驗(yàn)?zāi)芰Φ母呒墝ｉT人才。本科教育應(yīng)當(dāng)使學(xué)生比較系統(tǒng)地掌握本學(xué)科專業(yè)必需的基礎(chǔ)理論、基本知識，掌握本專業(yè)必需的基本技能、方法和相關(guān)知識，具有從事本專

2、業(yè)實(shí)際工作和研究工作的初步能力。高等教育各專業(yè)的課程設(shè)置、課程內(nèi)容安排、教育手段安排及方法，應(yīng)緊緊圍繞這一目標(biāo)去奮斗。根據(jù)這一目標(biāo)，本實(shí)驗(yàn)旨在通過對企業(yè)內(nèi)合并報表等主要會計高級實(shí)務(wù)的操作與練習(xí)從而提高學(xué)生對知識的應(yīng)用與理解能力。讓教材所學(xué)能與社會實(shí)踐充分接軌，從而提供滿足時代與社會需求的新型人才。二、實(shí)驗(yàn)要求1 .在會計模擬實(shí)驗(yàn)操作過程中，要求組織學(xué)生嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定填制會計憑證并寫消會計憑證的編號、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計分錄及有關(guān)資料；登記賬簿時，字跡要清楚，并按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行記賬、算賬、結(jié)賬、及更改錯賬。2 .會計模擬實(shí)驗(yàn)要求使用統(tǒng)一格式的會計憑證、賬頁及會計報表。3 .每一位學(xué)生應(yīng)獨(dú)

3、立完成全部會計模擬實(shí)驗(yàn)，并在實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，根據(jù)實(shí)驗(yàn)的過程及實(shí)驗(yàn)中所遇到的問題深入檢查自己在實(shí)驗(yàn)中所得到的收益形成相關(guān)的總結(jié)報告。報告應(yīng)充分體現(xiàn)理論與實(shí)踐結(jié)合應(yīng)用的體會，并對實(shí)驗(yàn)中出現(xiàn)的錯誤及不足提出富有針對性的改進(jìn)意見。三、實(shí)驗(yàn)過程記錄編制合并財務(wù)報表是基于這樣一種假設(shè)：母公司財務(wù)報表的使用者可以通過合并財務(wù)報表來滿足其對企業(yè)集團(tuán)有關(guān)會計信息的需要，在這方面合并財務(wù)報表能夠提供比個別報表更有意義的會計信息。此次實(shí)驗(yàn)的過程如下：（一）統(tǒng)一會計政策及會計期間。由于在實(shí)驗(yàn)資料中已經(jīng)明確甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，所以這個步驟可以省略。（二）合并工作底稿合并工作底稿的作用是為合并財務(wù)報

4、表的編制提供基礎(chǔ)，在合并工作底稿中，對母公司和子公司個別財務(wù)報表的各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，調(diào)整和抵銷處理，最終計算得出合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并金額。由于合并股東權(quán)益變動表的編制重點(diǎn)在于合并為分配利潤項(xiàng)目，如果將所有的股東權(quán)益變動表項(xiàng)目都納入合并工作底稿，則會使工作底稿過于復(fù)雜。因此,通常將利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表與股東權(quán)益變動表的未分配利潤項(xiàng)目的變動部分合在一張工作底稿上反映。（三）調(diào)整抵銷分錄合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的金額不能簡單地根據(jù)母子公司個別財務(wù)報表的對應(yīng)項(xiàng)目的金額加總得到，在合并工作底稿中要通過編制調(diào)整與抵銷分錄，在個別財務(wù)報表項(xiàng)目的加總金額基礎(chǔ)上，調(diào)整確定合并報表有關(guān)項(xiàng)目的金額。具體如下（以下金

5、額單位均為萬元）：1.合并當(dāng)日的抵銷分錄借：股本800資本公積100盈余公積20未分配利潤80商譽(yù)1000-1000*80%=200貸：長期股權(quán)投資1000少數(shù)股東權(quán)益2002.合并第一年的抵銷分錄(1)2007年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整150*80%=120貸：投資收益120(2)對長期股權(quán)投資抵消借：股本一期初800資本公積一期初100盈余公積一期初20一本年15未分配利潤一期初80一本年150-15=135商譽(yù)1000-1000*80%=200貸：長期股權(quán)投資一期初1000一本年150*80%=120少數(shù)股東權(quán)益一期初200一本

6、年150*20%=30(3)沖銷重復(fù)合并的投資收益借：投資收益120=150*80%少數(shù)股東權(quán)益30=150*20%貸：未分配利潤150-15=135提取盈余公積15(4)對A商品交易的抵消借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本100對A商品交易發(fā)生的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵消借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10(5)購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵消借：營業(yè)收入150貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)50借：固定資產(chǎn)一累計折舊150貸：管理費(fèi)用150(6)對D商品交易的抵消借：營業(yè)收入50貸：營業(yè)成本34=50-16存貨16=(50-30)*80%(四)合并金額在母子

7、公司個別財務(wù)報表數(shù)據(jù)各項(xiàng)目加總金額的基礎(chǔ)上，加減“調(diào)整與抵銷分錄欄”的金額，分別計算出各報表項(xiàng)目的合并金額，填入“合并金額欄”。為了方便檢查錯誤，在填制過程中我們將每筆分錄的金額與金額欄的數(shù)據(jù)編上號，使之一一對應(yīng)。四、總結(jié)通過這學(xué)期的課堂學(xué)習(xí)以及這次手工模擬實(shí)驗(yàn)，我對高級財務(wù)會計這門課程有了更多的認(rèn)識?？偟膩碚f，高級財務(wù)會計是一門難度較大的專業(yè)課，而合并報表又是其間難度較大的章節(jié)?，F(xiàn)在的我們對所涉及內(nèi)容的認(rèn)識僅僅限制在書本上，缺乏實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)，所以理解比較吃力。但是通過學(xué)習(xí)我了解到合并財務(wù)報表的編制有著很重要的意義，它有利于真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，有利于正確反映企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成

8、果和經(jīng)營規(guī)模，有助于財務(wù)報表使用者作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。在這次合并報表的編制中，我更好的理解了在書本上學(xué)習(xí)的關(guān)于合并報表編制原則。我們要以個別會計報表為基礎(chǔ)編制，抵銷重復(fù)因素，同時要遵守一體性原則，將母子公司理解為一個整體，這樣內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷、內(nèi)部銷售收入的抵銷就好理解了，這一點(diǎn)對于合并抵銷分錄的編制很重要。止匕外，合并報表并不是反映某一會計主體的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程，而是反映母子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的信息，對于不重要的信息，即使不抵銷，也不會誤導(dǎo)會計報表的使用者。因此，在編制合并報表時，特別強(qiáng)調(diào)重要性原則的運(yùn)用。在做實(shí)訓(xùn)的過程中我也遇到很多不懂的地方，畢竟這部分知識難度較大，通過和同學(xué)的交流討論，對比老師課上所講的案例以及課件上的內(nèi)容，我最后還是算比較順利的完成了實(shí)驗(yàn)。這次實(shí)訓(xùn)讓我再一次深刻地認(rèn)識到了會計是一項(xiàng)細(xì)致，繁瑣的工作，我們整大面對的是數(shù)字，稍不小心就出錯了。所以它需要我們投入較多的細(xì)心與耐心，保持專心致志的工作態(tài)度，以高度的責(zé)任感對待會計工作。實(shí)踐操作與理論學(xué)習(xí)是相輔相成，同等重要的，而且兩者必須有機(jī)結(jié)合起來。在專業(yè)知識的學(xué)習(xí)方面，我們目前階段的重點(diǎn)主要是在書本上。當(dāng)然，理論知識固然重要，它畢竟是一切的基礎(chǔ)，但我們只有能夠?qū)⑺鶎W(xué)的東西可以在具體的操作中作出輕松的駕馭，才能起到學(xué)習(xí)的目的，才能為今后進(jìn)入工作崗位做好