1、工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：現(xiàn)金流量根本知識現(xiàn)金流量根本知識建立工程的現(xiàn)金流量建立工程的現(xiàn)金流量 本章要求本章要求1熟習(xí)現(xiàn)金流量的概念；熟習(xí)現(xiàn)金流量的概念；2熟習(xí)工程工程投資概念及構(gòu)成；熟習(xí)工程工程投資概念及構(gòu)成；3熟習(xí)本錢費(fèi)用的概念及構(gòu)成；熟習(xí)本錢費(fèi)用的概念及構(gòu)成；4掌握工程工程的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；掌握工程工程的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；5掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序；掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序；6熟習(xí)運(yùn)營本錢、固定本錢和變動本錢、時(shí)機(jī)本錢、沉入本錢的概念；熟習(xí)運(yùn)營本錢、固定本錢和變動本錢、時(shí)機(jī)本

2、錢、沉入本錢的概念； 本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)1工程工程投資的概念及構(gòu)成工程工程投資的概念及構(gòu)成2折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系3運(yùn)營本錢、固定本錢和變動本錢、沉入本錢、時(shí)機(jī)本錢的概念運(yùn)營本錢、固定本錢和變動本錢、沉入本錢、時(shí)機(jī)本錢的概念4銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算5利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序 本章難點(diǎn)本章難點(diǎn) 運(yùn)營本錢、沉入本錢、時(shí)機(jī)本錢的概念運(yùn)營本錢、沉入本錢、時(shí)機(jī)本錢的概念一、現(xiàn)金流量根本知識n現(xiàn)金流量的涵義現(xiàn)金流量的涵義n確定現(xiàn)金流量應(yīng)留意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)留

3、意的問題n現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖 n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量根本知識n現(xiàn)金流量的涵義教材現(xiàn)金流量的涵義教材p43-45n物質(zhì)形狀：經(jīng)濟(jì)主體物質(zhì)形狀：經(jīng)濟(jì)主體 工具、設(shè)備、資料、能源、工具、設(shè)備、資料、能源、動力動力 產(chǎn)品或勞務(wù)產(chǎn)品或勞務(wù)n貨幣形狀：經(jīng)濟(jì)主體貨幣形狀：經(jīng)濟(jì)主體 投入資金、破費(fèi)本錢投入資金、破費(fèi)本錢 活的銷售營業(yè)收入活的銷售營業(yè)收入n現(xiàn)金流量：就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定時(shí)現(xiàn)金流量：就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)年、期內(nèi)年、 半年、季半年、季n 等發(fā)生的資金流出或流入。等發(fā)生的資金流出或流入。n 流入系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流入流入系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流入CI；n 流出系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流出

4、流出系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流出CO。n 同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出 之差稱之差稱n 凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量CI CO。n經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)：一個工程工程、一個企業(yè)、一個地域、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)：一個工程工程、一個企業(yè)、一個地域、一個國家一個國家 TOn 一、現(xiàn)金流量根本知識n確定現(xiàn)金流量應(yīng)留意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)留意的問題n應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn)應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn)n必需實(shí)踐發(fā)生資金的一切權(quán)發(fā)生真實(shí)轉(zhuǎn)移必需實(shí)踐發(fā)生資金的一切權(quán)發(fā)生真實(shí)轉(zhuǎn)移n 固定資產(chǎn)投資？銷售收入？折舊？應(yīng)收賬款？固定資產(chǎn)投資？銷售收入？折舊？應(yīng)收賬款？應(yīng)付賬款？應(yīng)付賬款？n固定資產(chǎn)投資、銷售收入是；折舊、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)投資、銷售收入是；

5、折舊、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款不是n思索：全年銷售收入思索：全年銷售收入2000元，其中收入現(xiàn)款元，其中收入現(xiàn)款1600元，賒銷元，賒銷400元，問在會計(jì)中銷售收入計(jì)為元，問在會計(jì)中銷售收入計(jì)為多少？在工程經(jīng)濟(jì)分析中銷售收入計(jì)為多少？多少？在工程經(jīng)濟(jì)分析中銷售收入計(jì)為多少？n因分析的角度不同會有不同的結(jié)果因分析的角度不同會有不同的結(jié)果n 稅收？稅收？n從企業(yè)角度是現(xiàn)金流出；從國家角度那么不是從企業(yè)角度是現(xiàn)金流出；從國家角度那么不是n 一、現(xiàn)金流量根本知識n現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖-表示現(xiàn)金流量的工具之一表示現(xiàn)金流量的工具之一 n含義：表示某一特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)現(xiàn)金流入、含義：表示某一特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)現(xiàn)

6、金流入、流出與其發(fā)生時(shí)點(diǎn)對應(yīng)關(guān)系的數(shù)軸圖形，流出與其發(fā)生時(shí)點(diǎn)對應(yīng)關(guān)系的數(shù)軸圖形，稱為。稱為。n繪圖規(guī)那么繪圖規(guī)那么 n 橫軸與時(shí)間序列橫軸與時(shí)間序列n 箭頭方向與長短箭頭方向與長短 n小結(jié)：現(xiàn)金流量圖三要素小結(jié)：現(xiàn)金流量圖三要素-資金數(shù)額、資金數(shù)額、方向、方向、n 發(fā)生時(shí)點(diǎn)發(fā)生時(shí)點(diǎn)30萬元5萬元2萬元1萬元012345一、現(xiàn)金流量根本知識n現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖-表示現(xiàn)金流量的工具之一表示現(xiàn)金流量的工具之一n 續(xù)續(xù)n期間發(fā)生現(xiàn)金流量的簡化處置方法期間發(fā)生現(xiàn)金流量的簡化處置方法 n年末習(xí)慣法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期末年末習(xí)慣法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期末如銷售收入、運(yùn)營本錢等如銷售收入、運(yùn)營本錢等n

7、年初習(xí)慣法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期初年初習(xí)慣法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期初如投資如投資n均勻分布法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期中均勻分布法：假設(shè)現(xiàn)金發(fā)生在每期的期中 特別闡明特別闡明TO 一、現(xiàn)金流量根本知識現(xiàn)金流量表 -表示現(xiàn)金流量的工具之二 P177)二、建立工程的現(xiàn)金流量(P18)n建立投資建立投資n流動資金流動資金 n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 TOn營業(yè)收入營業(yè)收入 TOn營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 n利潤利潤 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立投資建立投資n 問題：問題： 投資？投資的構(gòu)成？投資？投資的構(gòu)成？n 投資指投資主體為了實(shí)現(xiàn)贏利或防止風(fēng)投資指投資主體為了實(shí)

8、現(xiàn)贏利或防止風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過各種途徑投放資金的活動?；蛑鸽U(xiǎn)，經(jīng)過各種途徑投放資金的活動。或指以一定的資源如資金、人力、技術(shù)、信以一定的資源如資金、人力、技術(shù)、信息等投入某項(xiàng)方案或工程，以獲取所期息等投入某項(xiàng)方案或工程，以獲取所期望的報(bào)酬。投資是人類的一種有目的的經(jīng)望的報(bào)酬。投資是人類的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為。濟(jì)行為。n 投資同時(shí)還可以表示為一種資金稱號，投資同時(shí)還可以表示為一種資金稱號，比如，對工程建立工程來說，總投資包括比如，對工程建立工程來說，總投資包括建立投資和流動資金兩大部分。建立投資和流動資金兩大部分。n涵義：主要用于建造與購置固定資產(chǎn)和無涵義：主要用于建造與購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資，形

9、資產(chǎn)的投資， 稱為稱為 。n建立投資的構(gòu)成建立投資的構(gòu)成建立投資的構(gòu)成根本常識建立投資的構(gòu)成根本常識n 設(shè)備購置費(fèi)n 設(shè)備及工器具投資n 工器具及消費(fèi)家具購置費(fèi)n 直接費(fèi)n 間接費(fèi) n 建筑安裝工程投資n 利潤n 稅金n建立投資n 土地費(fèi)用n 工程工程其他費(fèi)用 與工程建立有關(guān)的費(fèi)用 n 與未來企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的費(fèi)用 n 根本預(yù)備費(fèi)n 預(yù)備費(fèi)n 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)n 建立期貸款利息-計(jì)算n 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立投資續(xù)建立投資續(xù)n建立期借款利息建立期借款利息(教材教材P147)n涵義涵義 ：指工程在建立期內(nèi)因運(yùn)用債務(wù)資金：指工程在建立期內(nèi)因運(yùn)用債務(wù)資金而支付的利息，未歸還的利

10、息將計(jì)入本金而支付的利息，未歸還的利息將計(jì)入本金計(jì)算利息。計(jì)算利息。n計(jì)算計(jì)算 n 計(jì)算公式：各年應(yīng)計(jì)利息計(jì)算公式：各年應(yīng)計(jì)利息(It)=年年初借款本息累計(jì)初借款本息累計(jì)(Pt)+ n 本年借款支用額本年借款支用額(At)2年利率年利率n 留意：留意： 中點(diǎn)值法中點(diǎn)值法TO；復(fù)利計(jì)算；復(fù)利計(jì)算n例題例題n 見書見書147頁頁二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立投資續(xù)建立投資續(xù)n建立投資構(gòu)成的成果建立投資構(gòu)成的成果n 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)n 設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資n 工器具及消費(fèi)家具購置費(fèi)工器具及消費(fèi)家具購置費(fèi)n 直接費(fèi)直接費(fèi)n 間接費(fèi)間接費(fèi) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)TOn 建筑安裝工程投資建筑安裝工

11、程投資n 利潤利潤n 稅金稅金n建立投資建立投資n 土地費(fèi)用土地費(fèi)用n 工程工程其他費(fèi)用工程工程其他費(fèi)用 與工程建立有關(guān)的費(fèi)用與工程建立有關(guān)的費(fèi)用 無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)n 與未來企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的費(fèi)用與未來企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的費(fèi)用 遞延資遞延資產(chǎn)產(chǎn)n 根本預(yù)備費(fèi)根本預(yù)備費(fèi)n 預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)n 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)n 建立期貸款利息建立期貸款利息-計(jì)算計(jì)算n 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立投資續(xù)建立投資續(xù)n建立投資構(gòu)成的成果建立投資構(gòu)成的成果n固定資產(chǎn)：運(yùn)用期限較長固定資產(chǎn)：運(yùn)用期限較長1年以上，單年以上，單位價(jià)值在規(guī)定規(guī)范以上，在消費(fèi)過程中為位價(jià)值在規(guī)定規(guī)范以

12、上，在消費(fèi)過程中為多個周期效力，且能堅(jiān)持原有物質(zhì)形狀的多個周期效力，且能堅(jiān)持原有物質(zhì)形狀的資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備等-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值包括建立期借款利息、匯兌損益、原值包括建立期借款利息、匯兌損益、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、耕地占用稅等固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、耕地占用稅等-折舊折舊TOn無形資產(chǎn)：不具有實(shí)物形狀，但能為企業(yè)無形資產(chǎn)：不具有實(shí)物形狀，但能為企業(yè)長期提供某些特權(quán)或利益的資產(chǎn)，如專利長期提供某些特權(quán)或利益的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等-無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原值原值-攤銷攤銷n遞延資產(chǎn)：不能計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后遞延資產(chǎn)：不能計(jì)入當(dāng)期

13、損益，應(yīng)在以后分期攤銷的費(fèi)用，如消費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi)、興分期攤銷的費(fèi)用，如消費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi)、興辦費(fèi)辦費(fèi)-遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)原值-攤銷攤銷TO二、建立工程的現(xiàn)金流量n流動資金針對消費(fèi)性工程流動資金針對消費(fèi)性工程n涵義：指為維持一定規(guī)模消費(fèi)所占用的全涵義：指為維持一定規(guī)模消費(fèi)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金，詳細(xì)指企業(yè)購置勞動對象、部周轉(zhuǎn)資金，詳細(xì)指企業(yè)購置勞動對象、支付工資及其他消費(fèi)周轉(zhuǎn)費(fèi)用所墊付的資支付工資及其他消費(fèi)周轉(zhuǎn)費(fèi)用所墊付的資金。金。n流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債n流動資金運(yùn)動特點(diǎn)流動資金運(yùn)動特點(diǎn)n在投產(chǎn)前預(yù)先墊付在投產(chǎn)前預(yù)先墊付-發(fā)生時(shí)計(jì)為現(xiàn)金發(fā)生時(shí)計(jì)為現(xiàn)金流出流出n在消費(fèi)運(yùn)營過程

14、中周轉(zhuǎn)運(yùn)用在消費(fèi)運(yùn)營過程中周轉(zhuǎn)運(yùn)用n形狀多樣貨幣和物質(zhì)形狀形狀多樣貨幣和物質(zhì)形狀n壽命期終了退出消費(fèi)和流通，以貨幣資金壽命期終了退出消費(fèi)和流通，以貨幣資金方式收回方式收回-發(fā)生時(shí)計(jì)為現(xiàn)金流入發(fā)生時(shí)計(jì)為現(xiàn)金流入n 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 n概念：為獲得收入而付出的代價(jià)。概念：為獲得收入而付出的代價(jià)。n工程經(jīng)濟(jì)分析中的本錢概念與企業(yè)會計(jì)中的本錢概念工程經(jīng)濟(jì)分析中的本錢概念與企業(yè)會計(jì)中的本錢概念的區(qū)別的區(qū)別 n會計(jì)：本錢是對實(shí)踐發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響要素確定，會計(jì)：本錢是對實(shí)踐發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響要素確定，本錢數(shù)據(jù)獨(dú)一。本錢數(shù)據(jù)獨(dú)一。n 工經(jīng)：是對

15、未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測和估算，影響要素工經(jīng)：是對未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測和估算，影響要素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù)。不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù)。n在工經(jīng)中引入了企業(yè)會計(jì)中所沒有的本錢概念。在工經(jīng)中引入了企業(yè)會計(jì)中所沒有的本錢概念。n 如：運(yùn)營本錢、沉沒本錢等如：運(yùn)營本錢、沉沒本錢等 n 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的構(gòu)成產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的構(gòu)成財(cái)務(wù)會計(jì)中的規(guī)定財(cái)務(wù)會計(jì)中的規(guī)定n 直接支出：消費(fèi)中實(shí)踐耗費(fèi)的直接支出：消費(fèi)中實(shí)踐耗費(fèi)的直接資料、工資直接資料、工資n 和其他支出和其他支出n 消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢n 制造費(fèi)用：為消費(fèi)產(chǎn)品和提供制造

16、費(fèi)用：為消費(fèi)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)發(fā)生的n 各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用n總本錢費(fèi)用總本錢費(fèi)用n 銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用n 管理費(fèi)用：管理和組織消費(fèi)運(yùn)營發(fā)生的管理費(fèi)用：管理和組織消費(fèi)運(yùn)營發(fā)生的費(fèi)用，如工會經(jīng)費(fèi)、費(fèi)用，如工會經(jīng)費(fèi)、n 稅金、折舊等稅金、折舊等n 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的計(jì)算產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的計(jì)算工程經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定工程經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定n闡明：為便于計(jì)算，在工程經(jīng)濟(jì)中將工資及福利費(fèi)、闡明：為便于

17、計(jì)算，在工程經(jīng)濟(jì)中將工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出進(jìn)展歸并后分別折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出進(jìn)展歸并后分別列出，另設(shè)一項(xiàng)列出，另設(shè)一項(xiàng)“其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其修繕費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中。針對同一方案計(jì)算結(jié)果與會計(jì)本錢費(fèi)用一致。中。針對同一方案計(jì)算結(jié)果與會計(jì)本錢費(fèi)用一致。n 年總本錢費(fèi)用外購原資料外購燃料動力工資及福利費(fèi)修繕費(fèi)年總本錢費(fèi)用外購原資料外購燃料動力工資及福利費(fèi)修繕費(fèi)折舊

18、費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用折舊費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊(P22)n含義：折舊是指在固定資產(chǎn)的運(yùn)用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而含義：折舊是指在固定資產(chǎn)的運(yùn)用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢費(fèi)用中的那部分價(jià)值。逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢費(fèi)用中的那部分價(jià)值。n 將折舊費(fèi)計(jì)入本錢費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種將折舊費(fèi)計(jì)入本錢費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。手段。TOn影響固定資產(chǎn)折舊的要素影響固定資產(chǎn)折舊的要素n固定資產(chǎn)原值：指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)值。固定資產(chǎn)原值：指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)

19、值。 包括：包括：設(shè)備及工器具投資、建筑安裝工程投資、預(yù)備費(fèi)、建立期貸設(shè)備及工器具投資、建筑安裝工程投資、預(yù)備費(fèi)、建立期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、工程工程其他費(fèi)用中的款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅、工程工程其他費(fèi)用中的土地費(fèi)用土地費(fèi)用P)TOn固定資產(chǎn)凈殘值估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用。普通為原固定資產(chǎn)凈殘值估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用。普通為原始價(jià)值的始價(jià)值的35。 (L)n固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限：指固定資產(chǎn)的預(yù)期運(yùn)用年限。固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限：指固定資產(chǎn)的預(yù)期運(yùn)用年限。(N) 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊n折舊的計(jì)算方法折舊的計(jì)算方法n

20、 直線折舊和加速折舊直線折舊和加速折舊n直線折舊法直線折舊法 n平均年限法平均年限法n設(shè)：設(shè)：P固定資產(chǎn)原值，固定資產(chǎn)原值， L估計(jì)凈殘值，估計(jì)凈殘值， N估計(jì)運(yùn)用年限估計(jì)運(yùn)用年限,nd年折舊率，年折舊率， r凈殘值率，凈殘值率， D年折舊額年折舊額n那么：折舊額的計(jì)取基數(shù)為那么：折舊額的計(jì)取基數(shù)為PLP1rn年折舊率為：年折舊率為：n年折舊額為：年折舊額為： %1001NdNrPNLPdLPD)1 ()(二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊n直線折舊法直線折舊法 n平均年限法平均年限法n 優(yōu)點(diǎn)：簡便優(yōu)點(diǎn)：簡便 n 缺陷：使折舊分布與獲利

21、才干分布不相符；缺陷：使折舊分布與獲利才干分布不相符； 只思索資產(chǎn)存只思索資產(chǎn)存在時(shí)間，在時(shí)間，n 未思索資產(chǎn)的運(yùn)用強(qiáng)度未思索資產(chǎn)的運(yùn)用強(qiáng)度n適用：該方法適用于消費(fèi)較為平衡的固定資產(chǎn)。適用：該方法適用于消費(fèi)較為平衡的固定資產(chǎn)。二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊n直線折舊法直線折舊法 n任務(wù)量法任務(wù)量法n設(shè)：設(shè)：M總?cè)蝿?wù)量，總?cè)蝿?wù)量， m單位任務(wù)量折舊額，單位任務(wù)量折舊額， Kt第第t期的期的實(shí)踐完成任務(wù)量實(shí)踐完成任務(wù)量n Dt第第t期的折舊額，期的折舊額， 其它符號同前其它符號同前n那么：那么：n適用：各期完成任務(wù)量不平衡的固定資產(chǎn)。適

22、用：各期完成任務(wù)量不平衡的固定資產(chǎn)。 MrPMLPm)1 ( mKDtt二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊n加速折舊法加速折舊法n含義含義:指在固定資產(chǎn)運(yùn)用初期提取折舊較多，在后期提取較少，指在固定資產(chǎn)運(yùn)用初期提取折舊較多，在后期提取較少，使固定資產(chǎn)價(jià)值在運(yùn)用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法。使固定資產(chǎn)價(jià)值在運(yùn)用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法。n方法：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法方法：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法n雙倍余額遞減法：是按各年年初即上一年末的賬面價(jià)值雙倍余額遞減法：是按各年年初即上一年末的賬面價(jià)值乘以固定折舊率來計(jì)算折舊額的方

23、法。固定折舊率為直線折乘以固定折舊率來計(jì)算折舊額的方法。固定折舊率為直線折舊率的舊率的2倍，即倍，即2N。 n 設(shè)：設(shè)：Bt1第第t1年的賬面價(jià)值，年的賬面價(jià)值，Dt第第t年的折舊額，年的折舊額，d年折舊率年折舊率n 那么：那么：n留意：實(shí)行雙倍余額遞減法，該當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到留意：實(shí)行雙倍余額遞減法，該當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除估計(jì)凈殘值后的凈額平均期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除估計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計(jì)算折舊。攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計(jì)算折舊。NBDtt21二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營

24、期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊n加速折舊法加速折舊法n年數(shù)總和法年數(shù)總和法n加速折舊法的特點(diǎn)加速折舊法的特點(diǎn)n 優(yōu)點(diǎn)：第一，促進(jìn)技術(shù)提高；優(yōu)點(diǎn)：第一，促進(jìn)技術(shù)提高；n 第二，符合收入本錢配比原那么；第二，符合收入本錢配比原那么；n 第三，使本錢費(fèi)用在整個運(yùn)用期內(nèi)較為平衡。第三，使本錢費(fèi)用在整個運(yùn)用期內(nèi)較為平衡。n 缺陷：前期本錢提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等缺陷：前期本錢提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等于國家提供于國家提供 了變相無息貸款。了變相無息貸款。n練習(xí)：某類固定資產(chǎn)原值為練習(xí)：某類固定資產(chǎn)原值為12000元，估計(jì)殘值為原值的元，估計(jì)殘值為原值的5%，估計(jì)運(yùn)用年限為，估計(jì)運(yùn)用

25、年限為20年，試用直線折舊法、雙倍余額遞年，試用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求第減法、年數(shù)總和法求第4年折舊額。年折舊額。 2) 1() 1()(NNtNLPDt二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n折舊折舊n 小結(jié)：了解折舊的含義，熟習(xí)影響折舊的三要素，小結(jié)：了解折舊的含義，熟習(xí)影響折舊的三要素，掌握折舊的直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和掌握折舊的直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的計(jì)算方法及各自的特點(diǎn)法的計(jì)算方法及各自的特點(diǎn)n攤銷攤銷n含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年

26、限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的本錢之中，這一部限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的本錢之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。企業(yè)經(jīng)過計(jì)提攤銷費(fèi)，回收無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)銷。企業(yè)經(jīng)過計(jì)提攤銷費(fèi)，回收無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的資本支出。的資本支出。TOn攤銷費(fèi)的計(jì)算攤銷費(fèi)的計(jì)算n 攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限遞攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n消費(fèi)運(yùn)營期利息支出消費(fèi)運(yùn)營期利息支出n含義：利息支出是指籌

27、集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括消含義：利息支出是指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括消費(fèi)運(yùn)營期間發(fā)生的利息凈支出，即在消費(fèi)運(yùn)營期所發(fā)生的費(fèi)運(yùn)營期間發(fā)生的利息凈支出，即在消費(fèi)運(yùn)營期所發(fā)生的建立投資借款利息和流動資金借款利息之和。建立投資借款利息和流動資金借款利息之和。n留意：在消費(fèi)運(yùn)營期利息是可以進(jìn)入本錢的，因此每年計(jì)留意：在消費(fèi)運(yùn)營期利息是可以進(jìn)入本錢的，因此每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。n 其他費(fèi)用其他費(fèi)用n含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、

28、攤銷費(fèi)銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。和利息支出后的費(fèi)用。n計(jì)算：在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用普通可根據(jù)本錢中的計(jì)算：在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用普通可根據(jù)本錢中的原資料本錢、燃料和動力本錢、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、原資料本錢、燃料和動力本錢、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照修繕費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的閱歷數(shù)據(jù)加以確定。同類企業(yè)的閱歷數(shù)據(jù)加以確定。n 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n年總本錢費(fèi)用外購原資料外購燃料動力工資及福利費(fèi)修繕費(fèi)年總本

29、錢費(fèi)用外購原資料外購燃料動力工資及福利費(fèi)修繕費(fèi)n 折舊費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用折舊費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用n 思索：能否為現(xiàn)金流量？為什么？思索：能否為現(xiàn)金流量？為什么？n工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)本錢概念工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)本錢概念n運(yùn)營本錢運(yùn)營本錢n 運(yùn)營本錢是指工程從總本錢中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息運(yùn)營本錢是指工程從總本錢中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的本錢，即：支出以后的本錢，即：n 運(yùn)營本錢總本錢費(fèi)用折舊費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出運(yùn)營本錢總本錢費(fèi)用折舊費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出n 緣由：緣由：1現(xiàn)金流量表反映工程在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流量表反映工程在計(jì)算期內(nèi)逐年

30、發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作流出。與常規(guī)會計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，分?jǐn)偂Ｓ捎谕顿Y已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否那么所以不能再以折舊費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否那么會發(fā)生反復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的運(yùn)營本錢中不包括折舊費(fèi)會發(fā)生反復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的運(yùn)營本錢中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。n 2由于全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)

31、算根底，不分投資由于全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算根底，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此運(yùn)營本錢中也不包括利息支出。利息支出單列，因此運(yùn)營本錢中也不包括利息支出。n n 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)本錢概念工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)本錢概念n固定本錢與變動本錢固定本錢與變動本錢 n 產(chǎn)品總本錢費(fèi)用產(chǎn)品總本錢費(fèi)用=固定本錢固定本錢+變動本錢變動本錢+混合本錢混合本錢n劃分根據(jù)：費(fèi)用的大小能否隨產(chǎn)量的變化而變化劃分根據(jù)

32、：費(fèi)用的大小能否隨產(chǎn)量的變化而變化n固定本錢：指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量的變化而變化固定本錢：指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量的變化而變化的本錢，的本錢，n 如直線折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資及修繕費(fèi)等如直線折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資及修繕費(fèi)等n變動本錢：隨著產(chǎn)量的變化而變化的本錢，如原資料費(fèi)用、變動本錢：隨著產(chǎn)量的變化而變化的本錢，如原資料費(fèi)用、燃料燃料n 和動力費(fèi)用等和動力費(fèi)用等n混合本錢：介于固定本錢和變動本錢之間，既隨產(chǎn)量變化混合本錢：介于固定本錢和變動本錢之間，既隨產(chǎn)量變化又不成又不成n 正比例變化正比例變化n注：注： 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，為便于計(jì)算和分析，可將總本錢在工程經(jīng)濟(jì)分析中，為便于計(jì)算和分析，可將總

33、本錢費(fèi)用中的原資料費(fèi)用及燃料和動力費(fèi)用視為變動本錢，其費(fèi)用中的原資料費(fèi)用及燃料和動力費(fèi)用視為變動本錢，其他各項(xiàng)均視為固定本錢。之所以做這樣的劃分，主要目的他各項(xiàng)均視為固定本錢。之所以做這樣的劃分，主要目的就是為盈虧平衡分析提供前提條件。就是為盈虧平衡分析提供前提條件。 二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)本錢概念工程經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)本錢概念n時(shí)機(jī)本錢時(shí)機(jī)本錢 ：指將一種具有多種用途的稀缺資源用于某種用：指將一種具有多種用途的稀缺資源用于某種用途而放棄其他用途所付出的代價(jià)。途而放棄其他用途所付出的代價(jià)。n 例如：某企業(yè)用例如：某企業(yè)用5

34、0萬元購買一臺設(shè)備，假設(shè)該企業(yè)不買萬元購買一臺設(shè)備，假設(shè)該企業(yè)不買設(shè)備，就設(shè)備，就n 可以把這可以把這50萬元用于購買債券、股票或存入銀行萬元用于購買債券、股票或存入銀行生息，生息，n 假定假定 購買債券的收益率最高，為購買債券的收益率最高，為12%，那么這，那么這50萬元萬元n 購買設(shè)備的時(shí)機(jī)本錢就是購買設(shè)備的時(shí)機(jī)本錢就是 n 5012%=6萬元萬元n沉入本錢沉入本錢 ：舊資產(chǎn)賬面價(jià)值當(dāng)前市場價(jià)值：舊資產(chǎn)賬面價(jià)值當(dāng)前市場價(jià)值 ，用于老廠技，用于老廠技術(shù)改造術(shù)改造 n 及設(shè)備更新的工程經(jīng)濟(jì)分析問題中。及設(shè)備更新的工程經(jīng)濟(jì)分析問題中。n 注：注： 不會在現(xiàn)金流量中出現(xiàn)。不會在現(xiàn)金流量中出現(xiàn)。n小

35、結(jié)：運(yùn)營本錢、固定本錢和變動本錢、時(shí)機(jī)本錢、沉入小結(jié)：運(yùn)營本錢、固定本錢和變動本錢、時(shí)機(jī)本錢、沉入本錢本錢二、建立工程的現(xiàn)金流量n建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用建立工程消費(fèi)運(yùn)營期本錢費(fèi)用 續(xù)續(xù)n 回想主要內(nèi)容：回想主要內(nèi)容：n 產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的會計(jì)構(gòu)成產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的會計(jì)構(gòu)成n 折舊折舊n 攤銷攤銷n 產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的工程經(jīng)濟(jì)構(gòu)成產(chǎn)品總本錢費(fèi)用的工程經(jīng)濟(jì)構(gòu)成n 消費(fèi)運(yùn)營期利息支出消費(fèi)運(yùn)營期利息支出n 其他費(fèi)用其他費(fèi)用n 運(yùn)營本錢運(yùn)營本錢n 固定本錢和變動本固定本錢和變動本錢錢n 工程經(jīng)濟(jì)中的本錢概念工程經(jīng)濟(jì)中的本錢概念n 時(shí)機(jī)本錢時(shí)機(jī)本錢n 沉入本錢沉入本錢TO二、建立工程的現(xiàn)金流量n營業(yè)收入營業(yè)

36、收入-現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 n含義：工程投入運(yùn)用后運(yùn)營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或含義：工程投入運(yùn)用后運(yùn)營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所獲得的收入。提供勞務(wù)等所獲得的收入。n作用：營業(yè)收入是工程建成投產(chǎn)后補(bǔ)償本錢、上作用：營業(yè)收入是工程建成投產(chǎn)后補(bǔ)償本錢、上繳稅金、歸還債務(wù)、保證企業(yè)再消費(fèi)正常進(jìn)展的繳稅金、歸還債務(wù)、保證企業(yè)再消費(fèi)正常進(jìn)展的前提。它是進(jìn)展利潤總額、銷售稅金及附加和增前提。它是進(jìn)展利潤總額、銷售稅金及附加和增值稅估算的根底數(shù)據(jù)。值稅估算的根底數(shù)據(jù)。n計(jì)算：營業(yè)收入計(jì)算：營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量產(chǎn)品年銷售量 二、建立工程的現(xiàn)金流量n營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 -現(xiàn)金流出現(xiàn)

37、金流出n稅金的特點(diǎn)：稅金的特點(diǎn)：n 強(qiáng)迫性、無償性、固定性強(qiáng)迫性、無償性、固定性n工程經(jīng)濟(jì)分析中涉及的主要稅種工程經(jīng)濟(jì)分析中涉及的主要稅種n流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加費(fèi)附加 n資源稅：是國家對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者消費(fèi)鹽的單位或資源稅：是國家對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者消費(fèi)鹽的單位或個人征收的一種稅個人征收的一種稅 n注：以上兩項(xiàng)是從營業(yè)收入中直接扣除的，故可通稱為營注：以上兩項(xiàng)是從營業(yè)收入中直接扣除的，故可通稱為營 業(yè)稅金業(yè)稅金及附加及附加 n財(cái)富及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)入產(chǎn)品本錢費(fèi)用的稅金。財(cái)富及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)入產(chǎn)品本錢費(fèi)用的稅金