1、東北財經(jīng)大學(xué)20XX級MPAcc高級財務(wù)會計理論與實務(wù)課程試題（B卷）（2010-2011學(xué)年度第1學(xué)期）一、簡述題（每題5分，共30分）1 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，費用與損失有何異同？在財務(wù)報表中分別如何列示（舉例說明）？2根據(jù)我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，其他綜合收益包括哪些內(nèi)容？3在資產(chǎn)負(fù)債表日，需要計提減值（或跌價）準(zhǔn)備的資產(chǎn)有哪些？如何確定這些資產(chǎn)的減值損失？4如果企業(yè)出讓包括存貨、固定資產(chǎn)以及持有至到期投資在內(nèi)的一組資產(chǎn)，用于向合營企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，則出讓的各類資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)分別如何處理？5請指出哪些會計準(zhǔn)則中涉及到公允價值計量屬性的應(yīng)用。6根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，

2、如何確定公允價值？二、案例分析題（共70分）案例一（15分）：甲公司為一家非金融類的上市公司,20XX份發(fā)生了下列與或有事項有關(guān)的交易和事項： 1） 1）1月份，公司根據(jù)企業(yè)集團(tuán)母公司的要求，決定將庫存商品發(fā)出成本的確定方法由原來采用的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。20XXff,公司采用先進(jìn)先出法確定的銷貨成本為6000萬元元；如果采用加權(quán)平均法，上年的銷貨成本應(yīng)為5800元。 2） 3月10日，公司服從法院裁定，支付財務(wù)擔(dān)保連帶賠償責(zé)任款200萬元（20XX年11月20日，乙公司提供貸款擔(dān)保的A公司因陷入嚴(yán)重財務(wù)困難無法支付到期貸款本息200萬元，被貸款銀行提起訴訟；20XX年12月20日，法院

3、一審判決乙公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，乙公司不服判決并決定上訴；20XX年12月31日，甲公司律師認(rèn)為，本公司很可能需要為A公司所欠貸款本息承擔(dān)全額連帶償還責(zé)任。甲公司在20XX年12月31日確認(rèn)了這筆與該貸款擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計負(fù)債）。甲公司20XX年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20XX年4月5日。（ 3） 12月10日，公司與C公司簽訂了兩份不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。第一份合同約定：甲公司將庫存積壓的10件H商品（每件成本為8.5萬元）按每件8.2萬元的價格于20XX年1月銷售給C公司H商品；第二份合同約定：甲公司須于20XX年2月按每件12萬元的價格向C公司銷售10件K商品。20XX年12月末，甲公司銷售部

4、門提供的資料表明，10件H商品的運雜費等銷售費用預(yù)計將為0.5萬元；結(jié)合供應(yīng)部門和銷售部門的信息，每件K商品的進(jìn)貨成本和銷售費用合計將達(dá)到11萬元。（ 4） 20XX年8月，公司財務(wù)人員在計算確定該固定資產(chǎn)的成本時發(fā)現(xiàn)：甲公司一項為期2年的生產(chǎn)線建設(shè)安裝工程于本年7月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。公司早在20XX年7月1日就為該項目取得專門借款（本金50000萬元、年利率4%、三年期、到期一次還本付息），并從當(dāng)年8月1日開始將相關(guān)資金陸續(xù)投入工程；從20XX年10月1日起，該借款的費用達(dá)到資本化條件，但只有20XX年1月1日至20XX年7月31日的利息費用（因?qū)嶋H利率與名義利率相差不大，按名義利率

5、計算）計入了在建工程，在此之前的利息費用已全部計入相關(guān)期間的“財務(wù)費用”。財務(wù)人員對其中應(yīng)予以資本化的部分按會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了更正。假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費。要求：1 .分別指出上述各交易和事項對甲公司20XX年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的影響金額。2 .計算確定上述交易和事項對甲公司20XX年度營業(yè)利潤和利潤總額的總體影響金額。案例二（15分）：乙公司為一家非金融類上市公司。乙公司在編制20XX年年度財務(wù)報告時，內(nèi)審部門就20XX年以下有關(guān)金融工具的分類和有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出異議：（1） 20XX年7月1日，乙公司從上海證券交易所購入B公司20XX年1月1日發(fā)行的3年期債券30萬份。該債券

6、面值總額為3000萬元，票面年利率為4%，于每年年初支付上一年度債券利息。乙公司購買B公司債券合計支付了3066萬元（包括交易費用）?？紤]到公司未來3年里資金供應(yīng)比較充裕，乙公司將該債券分類為持有至到期投資。（2） 20XX年1月1日，乙公司向其50名管理人員每人授予1000份股票期權(quán)，這些人員從20XX年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元的價格購買乙公司股票。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元，在20XX年末的公允價值為17元。20XX年末已有3名管理人員離開公司，公司估計至20XX年末離開公司的管理人員比例將達(dá)到10。乙公司授予股票期權(quán)日確認(rèn)了250000的

7、管理費用和25000元的應(yīng)付職工薪酬負(fù)債，20XX年末確認(rèn)了150007s的公允價值變動利得，同時沖減15000元的應(yīng)付職工薪酬負(fù)債。（3） 20XX年11月1日，乙公司將其持有的一筆國債（購入成本為350000元、初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)、至出售日累計確認(rèn)公允價值變動利得50000元）出售給A公司，售價為40000OX,年利率為3.5%同時，乙公司與A公司簽訂了一項回購協(xié)議：3個月后由乙公司將該筆債券按401750元的價格回購。假定實際利率與合同利率差異較小。20X9年11月1日，乙公司出售該債券時進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款400000貸：可供出售金融資產(chǎn)400000借：資本公積其他資

8、本公積50000貸：投資收益50000（4） 20XX年12月1日，乙公司發(fā)行了100萬張面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行取得價款10000萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%。每年12月1日支付上年度利息，每100元面值債券可在發(fā)行之日起12個月后轉(zhuǎn)換為乙公司的10股普通股股票。二級市場上不附轉(zhuǎn)換權(quán)且其他條件與乙公司該債券相同的公司債券市場年利率為8%。乙公司將發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券收到的10000萬元全額確認(rèn)為應(yīng)付債券，在20XX年年末按照實際利率確認(rèn)利息費用。要求：1根據(jù)資料（1），判斷乙公司對相關(guān)金融工具的分類是否正確，并簡要說明理由。2根據(jù)資料（2）、（3）、（4），逐

9、項分析、判斷乙公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，說明理由并做出正確的會計處理。案例三（15分）：丁公司是一家從事大型專用設(shè)備制造的上市公司。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品價格中均不含增值稅；所得稅稅率為25。以下是該公司20XX年的部分交易或事項：（1）公司20XX年實現(xiàn)利潤總額400萬元。公司20XX年曾發(fā)生虧損500萬元，按規(guī)定應(yīng)于20XX年至20XX年5年間用稅前利潤予以彌補，當(dāng)時預(yù)計未來5年里將產(chǎn)生稅前利潤500萬元；20XX年實現(xiàn)利潤總額300萬元。（2） 丁公司20XX年10月購入A上市公司的股票，支付買價1010萬元，其中包括已宣告但

10、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元，另外支付相關(guān)交易費用2萬元。丁公司將該項投資確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。20XX年12月31日，該股票的收盤價為1040萬元。（3） 3）12月10日，丁公司收到B公司提供的相關(guān)證據(jù)表明，20XX年12月銷售給B公司的S商品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，B公司根據(jù)合同規(guī)定要求丁公司賠償50萬元。丁公司經(jīng)確認(rèn)很可能要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，估計賠償金額為30萬元到50萬元之間。丁公司20XX年12月向B公司銷售S商品時，已根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款確認(rèn)了30萬元的預(yù)計負(fù)債。丁公司尚未向B公司支付賠償款。（4） 20XX年，丁公司取得購買國債利息收入40萬元，除上述事項外還支付稅收滯納金5萬元。除上

11、述事項外，以前年度無其他導(dǎo)致暫時性差異的情況。要求：1根據(jù)資料（1），指出該業(yè)務(wù)導(dǎo)致丁公司20XX年資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅（注明遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債）“期初數(shù)”金額。2 .根據(jù)資料（2）、（3）,指出兩者對丁公司20XX年度稅前利潤的影響額分別是多少。3根據(jù)上述資料，分析確定丁公司20XX年資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“年末數(shù)”分別為多少。4 .根據(jù)上述資料，計算確定丁公司20XX年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、凈利潤。案例四（25分）：戊公司為上市公司，20XX年至20XX年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：（1） 20XX年1月20日，戊公司與A公司簽

12、訂購買A公司持有的B公司（非上市公司）60股權(quán)的合同。合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買B公司60股權(quán)時，戊公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20XX年3月15日，戊公司和A公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。經(jīng)協(xié)商，雙方確定B公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，戊公司以4000萬元的銀行存款和一項土地使用權(quán)作為對價。戊公司作為對價的土地使用權(quán)20XX年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3000萬元。20XX年6月30日，B公司資產(chǎn)負(fù)債表中列報的凈資產(chǎn)價值為6800萬元；根據(jù)專業(yè)評估機構(gòu)的評估結(jié)果，資產(chǎn)的公允價值總

13、額為14400萬元（高于賬面價值3200萬元）、負(fù)債的公允價值總額為4400萬元（等于賬面價值），即：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。B公司資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的資產(chǎn)為兩項管理用資產(chǎn)：其一是一棟辦公樓，賬面價值為2400萬元，公允價值為4800萬元，預(yù)計該辦公樓自20XX年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；其二為一項土地使用權(quán)，賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預(yù)計該土地使用權(quán)自20XX年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。20XX年6月30日，戊公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢

14、費用80萬元。戊公司和A公司均于20XX年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。戊公司于20XX年6月30日對B公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。戊公司在合并日（購買日）確定的長期股權(quán)投資的初始投資成本為4080萬元（購買日凈資產(chǎn)賬面價值680060%）。（2） B公司20XX年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：20XX年度B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元（假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生，即上半年和下半年凈利潤分別為1000萬元），當(dāng)年提取盈余公積200萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。20XX年7月1日至20XX年12月31日，B公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。（3）戊公

15、司對該投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，20XX年末確定的長期股權(quán)投資的賬面價值為5280萬元（408計200060%）（4） 20XX年9月，戊公司將成本為200萬元的資產(chǎn)產(chǎn)品按220萬元的價格（戊公司的對外銷售價格）銷售給B公司，B公司將其作為原材料入庫，與該原材料有關(guān)的產(chǎn)品于20XX年7月才銷售給集團(tuán)以外的用戶。（5） 20XX年1月2日，戊公司以2950萬元的價格出售B公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。戊公司在出售該部分股權(quán)后，持有B公司的股權(quán)比例降至40，仍能夠?qū)公司實施重大影響，但不再擁有對B公司的控制權(quán)。戊公司確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為1190萬

16、元（2950-528060%>20%），同時將賬面價值3520萬元（528060%M0%）作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓后長期股權(quán)投資的賬面價值。（6） 20XX年度B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，當(dāng)年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)200萬元。金股利。B公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積（7） 7）20XX年戊公司對B公司長期股權(quán)投資仍采用權(quán)益法核算，并于年末確認(rèn)投資收益240萬元（600X0%）,確認(rèn)資本公積80萬元（200X0%）,同時增加了長期股權(quán)投資賬面價值。（8）其他有關(guān)資料：不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。戊公司按照凈利潤的10提取盈余公積。要求：1根據(jù)資料（1），判斷戊公司購買B公司60股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型、判斷合并日（購買日），并說明理由。2 根據(jù)資料（1），判斷戊公司確定的長期股權(quán)投資初始投資成本是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的做法。3指出合