1、2022-4-91第九章賬務(wù)處理程序第九章賬務(wù)處理程序9-1賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序概述9-2記帳憑證賬務(wù)處理程序記帳憑證賬務(wù)處理程序9-3科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序9-4匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序9-5日記總帳賬務(wù)處理程序日記總帳賬務(wù)處理程序9-6多欄式日記帳賬務(wù)處理程序多欄式日記帳賬務(wù)處理程序2022-4-929-19-1賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序概述一一. 賬務(wù)處理程序的含義賬務(wù)處理程序的含義二二. 組織賬務(wù)處理程序的意義組織賬務(wù)處理程序的意義三三. 組織賬務(wù)處理程序的要求組織賬務(wù)處理程序的要求四四. 賬務(wù)處理程序的種類及比較賬務(wù)處理程序的種

2、類及比較2022-4-93一一. . 賬務(wù)處理程序的含義賬務(wù)處理程序的含義賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相式，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)核算形式的核心是賬簿組織。將不同的會(huì)會(huì)計(jì)核算形式的核心是賬簿組織。將不同的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序計(jì)憑證、賬簿和記帳方法按照不同的記帳程序有機(jī)的結(jié)合在一起，構(gòu)成不同的帳務(wù)處理程序。有機(jī)的結(jié)合在一起，構(gòu)成不同的帳務(wù)處理程序。二二. 組織賬務(wù)處理程序的意義組織賬務(wù)處理程序的意義1.有利于會(huì)計(jì)工作程序規(guī)范化。有利于會(huì)計(jì)工

3、作程序規(guī)范化。2.有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性。有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性。3.有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。4.有利于提高會(huì)計(jì)工作的管理水平。有利于提高會(huì)計(jì)工作的管理水平。2022-4-94三三. . 組織賬務(wù)處理程序的要求組織賬務(wù)處理程序的要求1.要適合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)。要適合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)。2.必須滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。必須滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。3.盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算方法。盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算方法。四四. 賬務(wù)處理程序的種類及比較賬務(wù)處理程序的種類及比較種類：種類：記帳憑證帳務(wù)處理程序。記帳憑證帳務(wù)處理程序?？颇繀R總表帳務(wù)處理程序?？颇繀R總

4、表帳務(wù)處理程序。匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序等。匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序等。日記總帳賬務(wù)處理程序日記總帳賬務(wù)處理程序多欄式日記帳賬務(wù)處理程序多欄式日記帳賬務(wù)處理程序2022-4-95區(qū)別和聯(lián)系：區(qū)別和聯(lián)系：1.共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：根據(jù)原始憑證編記帳憑證。根據(jù)原始憑證編記帳憑證。 根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記明細(xì)帳和日記帳。根據(jù)原始憑證和記帳憑證登記明細(xì)帳和日記帳。根據(jù)帳薄記錄編會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)帳薄記錄編會(huì)計(jì)報(bào)表。2.不同點(diǎn)：登記總帳的依據(jù)和程序不同。不同點(diǎn)：登記總帳的依據(jù)和程序不同。2022-4-969-29-2記帳憑證賬務(wù)處理程序記帳憑證賬務(wù)處理程序一一.記帳憑證帳務(wù)處理程序的基本內(nèi)容記帳憑證帳務(wù)處理程

5、序的基本內(nèi)容二二. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍2022-4-97一一. .記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序概述概述概念：記帳憑證帳務(wù)處理程序是直接根據(jù)概念：記帳憑證帳務(wù)處理程序是直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。這是最基本的賬務(wù)記帳憑證逐筆登記總帳。這是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上演變和發(fā)展起來的?；A(chǔ)上演變和發(fā)展起來的。特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證登記總帳。最基特點(diǎn)：直接根據(jù)記帳憑證登記總帳。最基本的賬務(wù)處理程序。本的賬務(wù)處理程序。圖示及程序圖示及程序2022-4-981.記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序圖示圖示

6、庫(kù)存現(xiàn)金日記帳庫(kù)存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收、付、轉(zhuǎn)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證記帳憑證會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表總帳總帳其他明細(xì)帳其他明細(xì)帳2022-4-992.程序程序 以原始憑證編記帳憑證以原始憑證編記帳憑證(收收.付付.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn))。以收以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。以記帳憑證入其他明細(xì)帳。以記帳憑證入其他明細(xì)帳。以記帳憑證入總帳。以記帳憑證入總帳?，F(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2022-4

7、-910二二. . 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：在記帳憑證上能夠清晰反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在記帳憑證上能夠清晰反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？値ぴ敿?xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況?？値ぴ敿?xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。簡(jiǎn)單易懂，容易掌握。簡(jiǎn)單易懂，容易掌握。登記總帳的工作量大。登記總帳的工作量大。帳頁耗用多，預(yù)留多少帳頁難把握。帳頁耗用多，預(yù)留多少帳頁難把握。對(duì)憑證和賬簿的要求：對(duì)憑證和賬簿的要求：憑證：收憑證：收.付付.轉(zhuǎn)或通用憑證等。轉(zhuǎn)或通用憑證等。賬簿：金額三欄式日記帳和總帳，金額三欄式、數(shù)量賬簿：金額三欄式日記帳和總帳，金額三欄式、數(shù)量金額式、多欄式明細(xì)帳。金額式、多欄式明細(xì)帳。適用

8、范圍：適用范圍：適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、記帳憑證數(shù)量不多的企業(yè)。適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、記帳憑證數(shù)量不多的企業(yè)。2022-4-9119-39-3科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序一一.科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍2022-4-912一一. .科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容概念及特點(diǎn)概念及特點(diǎn)概念：科目匯總表帳務(wù)處理程序與記帳憑證概念：科目匯總表帳務(wù)處理程序與記帳憑證帳務(wù)處理程序的不同之處在于，要根據(jù)記帳帳務(wù)處理程序的不同之處在于，要根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目

9、匯總憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表入總帳。表入總帳。特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表入總帳。根據(jù)科目匯總表入總帳。圖示及程序圖示及程序2022-4-913 1.1.科目匯總表帳務(wù)處理程序科目匯總表帳務(wù)處理程序圖示圖示 庫(kù)存現(xiàn)金日記帳庫(kù)存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收、付、轉(zhuǎn)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證記帳憑證科目匯科目匯總表總表 總帳總帳會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表其他明細(xì)帳其他明細(xì)帳2022-4-9142.程序：程序：以原始憑證編記帳憑證以原始憑證編記帳憑證(收收.付付.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn))。以收以收.付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。付

10、記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。以記帳憑證入其他明細(xì)帳。以記帳憑證入其他明細(xì)帳。以記帳憑證編科目匯總表。以記帳憑證編科目匯總表。以科目匯總表入總帳。以科目匯總表入總帳?，F(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2022-4-915二二. . 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：科目匯總表可以進(jìn)行發(fā)生額試算平衡科目匯總表可以進(jìn)行發(fā)生額試算平衡試算平衡提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。試算平衡提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。減輕了入總帳的工作量

11、。減輕了入總帳的工作量。適用性比較強(qiáng)。適用性比較強(qiáng)。不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督、檢查。監(jiān)督、檢查。編制科目匯總表工作量較大編制科目匯總表工作量較大對(duì)憑證和賬簿的要求：對(duì)憑證和賬簿的要求：專用憑證或通用憑證、科目匯總表。專用憑證或通用憑證、科目匯總表。賬簿同記帳憑證帳務(wù)處理程序。賬簿同記帳憑證帳務(wù)處理程序。適用范圍：適用范圍：適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)。2022-4-9169-49-4匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序一一.匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容匯總記帳憑證

12、賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二二.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍2022-4-917一一. .匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序概述匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序概述1.概念：匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序要根據(jù)記概念：匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序要根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。憑證登記總帳。2.特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證，根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。根據(jù)匯總記帳憑證登記總帳。圖示和程序圖示和程序2022-4-918 1 1匯總記帳憑證帳

13、務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序圖示圖示 庫(kù)存現(xiàn)金日記帳庫(kù)存現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳原原始始憑憑證證收、付、轉(zhuǎn)收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證記帳憑證匯總記匯總記帳憑證帳憑證總帳總帳會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表其他明細(xì)帳其他明細(xì)帳2022-4-9192.2.程序：程序：以原始憑證編記帳憑證以原始憑證編記帳憑證( (收收. .付付. .轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)) )。以收以收. .付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。付記帳憑證入現(xiàn)金、存款日記帳。以記帳憑證入其他明細(xì)帳。以記帳憑證入其他明細(xì)帳。以記帳憑證編匯總記帳憑證。以記帳憑證編匯總記帳憑證。以匯總記帳憑證入總帳。以匯總記帳憑證入總帳?，F(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明現(xiàn)金、存款日記帳與總帳定期核對(duì)，其他明細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。細(xì)帳與總帳定期核對(duì)。以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。以總帳和其他明細(xì)帳定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2022-4-920二二. .優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：簡(jiǎn)化了總帳的登記工作，減輕了工作量。簡(jiǎn)化了總帳的登記工作，減輕了工作量。2.匯總記帳憑證和總帳均清晰反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，匯總記帳憑證和總帳均清晰反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和查對(duì)帳目。便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和查對(duì)帳目。3.分別編收、付、轉(zhuǎn)匯總記帳憑證。分別編收、付、轉(zhuǎn)匯總記帳憑證。4.編制匯總記帳憑證的工作量較大。編制匯總記帳憑證的工作量較大。5. 匯總過程可能存在的錯(cuò)誤難