1、1.1.1 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠備案一、業(yè)務(wù)描述從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其免稅資格進(jìn)行備案確認(rèn)的業(yè)務(wù)。二、政策依據(jù)（一）中華人民共和國增值稅暫行條例（二）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅2008081號） 三、辦理流程填寫并提交有關(guān)資料。受理，審核資料。資料不全,退回，一次性告知全部補(bǔ)正內(nèi)容。初核并提出初核意見。復(fù)核相關(guān)資料并提出是否確認(rèn)的意見。將辦理結(jié)果傳遞給納稅人。四、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（一）增值稅優(yōu)惠備案登記表（一式三份）； （二）農(nóng)民專業(yè)合作社需提供依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作

2、社法規(guī)定設(shè)立和登記的證明資料。五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求開業(yè)登記后或下一納稅年度開始前報(bào)送。六、國稅機(jī)關(guān)承諾辦理時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理，并于5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)要求（一）受理環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)受理后，需查驗(yàn)納稅人提供的資料是否齊全、合法、有效；審核增值稅優(yōu)惠備案登記表填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入增值稅優(yōu)惠備案登記表，打印文書受理回執(zhí)單，交給納稅人；審核無誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料在1個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。（二）確認(rèn)備案環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)確認(rèn)

3、環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料后，于2個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)納稅人提供的資料進(jìn)行核實(shí)，提出初核意見，初核未通過則將相關(guān)資料傳遞至業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)，并告知納稅人；初核通過則將資料傳遞至復(fù)核環(huán)節(jié)，復(fù)核環(huán)節(jié)于2個(gè)工作日內(nèi)復(fù)核完畢，提出最終是否確認(rèn)備案的意見后，將相關(guān)資料傳遞至業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)，并將辦理結(jié)果傳遞給納稅人。（三）重點(diǎn)要求1納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。除國家明文規(guī)定外，免征增值稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅；放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。2對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售

4、本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。八、表證單書示例增值稅優(yōu)惠備案登記表 No.B1707增值稅優(yōu)惠備案登記表納稅人識別號納稅人名稱生產(chǎn)經(jīng)營地址辦事人員聯(lián)系電話郵政編碼登記注冊類型開業(yè)時(shí)間生產(chǎn)經(jīng)營期限第一次獲利時(shí)間經(jīng)營范圍已享受減免稅優(yōu)惠情況序號稅種所屬時(shí)期起所屬時(shí)期止稅額（幅度）減免有效條件備注本次申請備案減免稅種：減免理由 （公章）法定代表人： 經(jīng)辦人： 年 月 日減免稅備案情況（由國稅機(jī)

5、關(guān)填寫）序號減免原因減免方式減免依據(jù)減免幅（額）度減免所屬期起減免所屬期止減免有效條件初審（核）意見： 初核人： 年 月 日復(fù)審（核）意見： 復(fù)核人：、 （ 蓋章） 年 月 日1.1.2 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠一、業(yè)務(wù)描述（一）優(yōu)惠內(nèi)容1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的

6、所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬事先備案事項(xiàng)。二、政策依據(jù)1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第27條；中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第86條；2.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號）；3.國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知（國稅函2008850號）；4.國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務(wù)總局公

7、告2010年第2號）5.國務(wù)院關(guān)于發(fā)布實(shí)施<促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定>的決定（國發(fā)200540號）6.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號）；7.國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）。三、辦理流程審核納稅人提出申請及附列資料辦稅服務(wù)廳受理四、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表（一式三份）2.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目對應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）的情況說明（一份）；3.農(nóng)、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采

8、集的用地協(xié)議復(fù)印件（一份）；4.涉及許可事項(xiàng)的,行業(yè)主管部門的許可證明復(fù)印件（一份）；5.農(nóng)產(chǎn)品初加工類型或工藝流程的說明（一份）；6.項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表（一份）；7.農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目是否符合享受稅收優(yōu)惠條件難以判定的，提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（一份）。五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報(bào)前。六、國稅機(jī)關(guān)承諾辦理時(shí)限受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)要求（一）受理接收納稅人報(bào)送的資料，檢查資料是否齊全、合法、有效，印章是否齊全、填寫內(nèi)容是否完整、復(fù)印件與原件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人

9、簽章，核對后原件返還納稅人。根據(jù)以下情況分別作出處理：1.申請資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。2.申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場或者5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正資料通知）。3.申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請，出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知），并將資料傳遞至審核環(huán)節(jié)。（二）審核1.案頭審核接受受理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的信息資料，進(jìn)行案頭審核，主要對納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行符合性審核。2.實(shí)地審核有權(quán)國稅機(jī)關(guān)根據(jù)需要可進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)指派2名以

10、上工作人員進(jìn)行，并就核查情況形成書面核查報(bào)告。核查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、核查的時(shí)間和地點(diǎn)、核查的內(nèi)容及核查意見，核查人員簽字并加蓋本單位公章等。（三）備案通過審核，對符合條件的準(zhǔn)予備案的，簽署意見后將相關(guān)資料傳遞至綜合服務(wù)窗口，由其出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（準(zhǔn)予備案通知），并傳遞給納稅人；對依法不予備案的，說明理由，簽署意見后將相關(guān)資料傳遞至綜合服務(wù)窗口，由其出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予備案通知），并傳遞給納稅人。將相關(guān)資料歸檔。（四）年審年審機(jī)關(guān)經(jīng)年審符合條件的，向納稅人出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（準(zhǔn)予備案通知）；對不符合條件的，縣（區(qū)）國稅局應(yīng)取消納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格，向納稅人出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書

11、（優(yōu)惠資格取消通知），并于取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格之日起30日內(nèi)，報(bào)上一級國稅機(jī)關(guān)備案。（五）后續(xù)管理稅源管理部門每年應(yīng)對納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查了解，并將調(diào)查了解情況記錄在案，主要內(nèi)容包括：1.納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；2.納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)；3.減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目是否分開核算，未分開核算的，不得享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。若發(fā)現(xiàn)納稅人不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，從發(fā)現(xiàn)之日起，由縣（區(qū)）國稅機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)取消其稅收優(yōu)惠資格，向納稅人出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書（優(yōu)惠資格取消通知），按照相關(guān)規(guī)定追征稅款，并于取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格之日起30日內(nèi)，報(bào)上一級國稅機(jī)關(guān)備案。八、表證單書示例1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表（備案類文書之一） No.B17032.稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知）（備案類文書之二） No.S17073.稅務(wù)事項(xiàng)通知書（補(bǔ)正資料通知）（備案類文書之二） No.S17084.稅務(wù)事項(xiàng)通知書（準(zhǔn)予備案通知）（備案類文書之二） No.S17105.稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予備案通知）（備案類文書之二） No.S17116.稅務(wù)事項(xiàng)通知書（優(yōu)惠資格取消通知）（備案類文書之二） No.S1713企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 納稅人識別號納稅人名稱企