1、初始取得宣告分紅/收到利息后續(xù)計量處置交易性金融資借：交易性金融資產(chǎn)成本【按公允價值入賬】投資收益 （交易費(fèi)用）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：銀行存款等 （支付的總價款）宣告分紅或利息到期時：借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：投資收益收到股利或利息時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）公允價值上升：/8.3后期>8初始借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降 ：/8后期<8.3前期借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益=出售的公允價值（售價）-初始入賬金額（成本）借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益/(差額,也可能在借方）同時：借或貸：公允價值變

2、動損益; 貸或借：投資收益持有至到期投資借：持有至到期投資成本【面值】應(yīng)收利息債券買入時所含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：其他貨幣資金等差額：持有至到期投資利息調(diào)整【溢價記借方，折價記貸方】借：應(yīng)收利息（票面利息）【分期付息到期還本】持有至到期投資應(yīng)計利息（票面利息）【到期一次還本付息】貸：投資收益期初債券的入賬價值（攤余成本）×實(shí)際利率差額：持有至到期投資利息調(diào)整減值借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備已計提的減值準(zhǔn)備得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。借：銀行存款等【實(shí)際取得價款】持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資利息調(diào)整【余額】【

3、利息調(diào)整明細(xì)科目有可能在貸方】貸：持有至到期投資成本【面值】持有至到期投資應(yīng)計利息【累計利息】差額：投資收益長期股權(quán)成本法借：長期股權(quán)投資XX公司應(yīng)收股利【宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：其他貨幣資金等宣告時： 發(fā)放時：借：應(yīng)收股利 借：銀行存款貸：投資收益 貸：應(yīng)收股利初始成本的確定：購買價款、相關(guān)費(fèi)用、稅金、必要支出長期股權(quán)投資采用成本法核算，不隨被投資單位所有者權(quán)益的變動而發(fā)生增減變動借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 投資收益（倒擠）長期股權(quán)投資權(quán)益法1.成本 初始投資成本公允價值 借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款初始投資成本公允價值借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款借：長

4、期股權(quán)投資成本貸：營業(yè)外收入被投資單位分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利【分配總額×投資方持股比例】貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整實(shí)際收到時：借：其他貨幣資金等貸：應(yīng)收股利被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利時：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整【被投資單位凈利潤×投資方持股比例】貸：投資收益被投資單位實(shí)現(xiàn)虧損時：借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整【被投資單位虧損額×投資方持股比例】3.除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動借（或貸）：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸（或借）：資本公積其他資本公積4.減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回借：銀行存款長期

5、股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資成本損益調(diào)整（貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 其他權(quán)益變動（貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減）投資收益（倒擠）同時：借：資本公積其他資本公積（借方余額則應(yīng)在貸方?jīng)_減）貸：投資收益可供出售金融資產(chǎn)1.取得（1）權(quán)益性投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本【取得成本+交易費(fèi)用】 應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】貸：其他貨幣資金等【實(shí)際支付的金額】（2）債務(wù)性投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本【面值】 應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】貸：其他貨幣資金等【實(shí)際支付的金額】差額：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整2.取得的現(xiàn)金股利或債券利息借：應(yīng)收利息（票面利息）【分期付息到期還本】 可供出售金融資產(chǎn)

6、應(yīng)計利息（票面利息）【到期一次還本付息】貸：投資收益【期初債券的實(shí)際價值×實(shí)際利率】 差額:可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量期末公允價值高于此時的賬面價值時：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積期末公允價值低于此時的賬面價值時：借：資本公積其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動4.減值（1）發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資本公積其他資本公積【當(dāng)初公允價值凈貶值額】（2）減值損失轉(zhuǎn)回時：債券投資/股權(quán)投資借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失/資本公積其他資本公積5. 出售（1）如

7、果是債券投資借：其他貨幣資金等貸：可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整（可能在借方）公允價值變動（可能在借方）應(yīng)計利息差額：投資收益同時：借或貸：資本公積其他資本公積貸或借：投資收益（2）如果是股權(quán)投資借：其他貨幣資金等貸：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值變動（可能在借方）差額：投資收益同時：借或貸：資本公積其他資本公積貸或借：投資收益投資性房地產(chǎn)1.內(nèi)部轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)A.存貨投資性房地產(chǎn)成本模式：借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價準(zhǔn)備【轉(zhuǎn)換當(dāng)時已提減值準(zhǔn)備】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】公允價值模式：借：投資性房地產(chǎn)【以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量】存貨跌價準(zhǔn)備【轉(zhuǎn)換當(dāng)時已提減值準(zhǔn)備】借差：公允價值變動損益貸：開發(fā)產(chǎn)

8、品【賬面余額】貸差：資本公積其他資本公積B.自用的建筑物投資性房地產(chǎn)成本模式：借：投資性房地產(chǎn)【按轉(zhuǎn)換時的原賬面價值計量】累計折舊（攤銷）固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允價值模式下：借：投資性房地產(chǎn)【以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量】累計折舊（攤銷）借差：公允價值變動損益【原值-折舊-減值=大于公允價值】固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）減值準(zhǔn)備【轉(zhuǎn)換當(dāng)時已提減值準(zhǔn)備】貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)【賬面原值】貸差：資本公積其他資本公積【公允價值大】4.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量1.采用成本模式計提折舊或累計攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷

9、）2.采用公允價值（沒攤銷沒折舊）借或貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸或借：公允價值變動損益投資性房地產(chǎn)5.投資性房地產(chǎn)的處置A.采用成本模式借：銀行存款（處置收入凈額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)B.采用公允價值模式借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本【賬面價值=下面兩個】貸：投資性房地產(chǎn)成本投資性房地產(chǎn)公允價值變動（或借記）借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本（或相反分錄）同時，如果是自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)時出現(xiàn)貸方差額還需要編制借：資本公積其他資本公積貸：其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專

10、利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)和土地使用權(quán)。1.無形資產(chǎn)的取得（1）外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。（2）企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)研究階段管理費(fèi)用；開發(fā)階段支出符合資本化條件無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的管理費(fèi)用。2.無形資產(chǎn)的攤銷（1）壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷（期末進(jìn)行減值測試）（2）使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷?！竟潭ㄙY產(chǎn)當(dāng)月增加次月折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月折舊】（3）無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。（4）無形資產(chǎn)攤銷的會計處理：借：制造費(fèi)用（用于特定產(chǎn)品生產(chǎn)的列入該產(chǎn)品的成本）管理

11、費(fèi)用（自用的一般無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（出租的無形資產(chǎn)）貸：累計攤銷3.無形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提以后會計期間不得轉(zhuǎn)回?！鹃L期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（成本模式）】其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用從次月攤銷4.無形資產(chǎn)的處置會計分錄為：借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（或增值稅）貸方：營業(yè)外收入借方：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)： 第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；第二，使用年限超過一個會計年度。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量。1.外購固定資產(chǎn)：入賬成本=買價+場地整理費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)

12、輸費(fèi)+安裝費(fèi)+稅金(包括契稅、車輛購置稅，不包括可抵扣的增值稅)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2.自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值1.自營工程購入工程物資時：借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資支付其他工程費(fèi)用時：借：在建工程貸：銀行存款支付工程工資及福利時：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬工程完工時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程使用本企業(yè)產(chǎn)品時（不動產(chǎn)）：借：在建工程貸：庫存商品【成本價】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【市場價X17%】使用本企業(yè)材料時（不動產(chǎn)）：借：在建工程貸：原材料【成本價】 應(yīng)交稅

13、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）【成本價X17%】使用本企業(yè)產(chǎn)品時（動產(chǎn)）：借：在建工程 貸：庫存商品使用本企業(yè)材料時（動產(chǎn)）：借：在建工程貸：原材料2.出包工程企業(yè)支付給建造商的工程價款通過在建工程科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，由在建工程科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目3.固定資產(chǎn)的折舊（1）.不提折舊的固定資產(chǎn)：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)；提前報廢的固定資產(chǎn)。（2）折舊計提范圍的認(rèn)定中易出錯的項目未使用、不需用的固定資產(chǎn)需計提折舊，而且折舊費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”；因大修理而停工的固定資產(chǎn)需要提取折舊，但折舊費(fèi)用按正常

14、的方式處理，即不一定就是“管理費(fèi)用”替換設(shè)備要提折舊。折舊方法（1）年限平均法 預(yù)計凈殘值=原值X預(yù)計凈殘率月折舊額=原值（1-預(yù)計凈殘率）/使用年限/12（2）工作量法每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1-凈殘值率）÷預(yù)計總工作量月折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每一工作量折舊額（3）雙倍余額遞減法（倒數(shù)第二年改為直線法）折舊率=2÷預(yù)計使用年限×100%（直線折舊率的兩倍）折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×折舊率（4）年數(shù)總和法折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）

15、15;折舊率3.固定資產(chǎn)折舊的核算借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）管理費(fèi)用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)）在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)）研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時：借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時：借：在建工程貸：銀行存款等（3）替換部件借：銀行存款或原材料（殘值價值）營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值）（4）生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（5）轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和

16、折舊方法計提折舊。（6）后續(xù)修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款7.固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5.固定資產(chǎn)的處置借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款殘料收入和保險賠償：借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理繳納營業(yè)稅（不動產(chǎn)）：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅出售或處置（動產(chǎn)設(shè)備等）：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.固定資產(chǎn)清查盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款（保險賠款或責(zé)任人賠款）

17、營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配盈余公積貨幣資金庫存現(xiàn)金其他貨幣資金短缺時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢溢余時：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的） 營業(yè)外收入（無法查明原因的）匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等收到時：借：其他貨幣資金貸：銀行存款等支付時：借：××資產(chǎn)貸：其他貨幣資金

18、銀行存款應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款承兌時銀行按票面金額的0.5交納手續(xù)費(fèi)。取得時按票面金額入賬（銷售收入、增值稅、代墊各種款項）（1）應(yīng)收票據(jù)取得時：借：應(yīng)收票據(jù) 或 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）到期收回時： （3）到期未收回時：借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù)（4）票據(jù)貼現(xiàn)時： （5）票據(jù)轉(zhuǎn)讓時：借：銀行存款 借：庫存商品等財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（差額，也有可能在借方）入賬價值：合同款、增值稅銷項稅額、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值。（1

19、）發(fā)生賒銷時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（代墊款項）（2）發(fā)生現(xiàn)金折扣時：借：銀行存款 財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（3）轉(zhuǎn)為商業(yè)匯票結(jié)算時：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款賠款、罰款、包裝物租金、各種墊付款項、存出保證金、支付的押金、發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等還款（核銷）時：借：銀行存款等【余款】 管理費(fèi)用等【核銷】貸：其他應(yīng)收款 銀行存款等【補(bǔ)付】預(yù)付賬款應(yīng)收款項減值預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。付款時： 付余款時：借：預(yù)付賬款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 貸：銀行存款收貨時：借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收賬款賬面價值

20、=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例 “壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前賬戶余額（借方余額為負(fù)號）計算結(jié)果為正數(shù)補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款計算結(jié)果為負(fù)數(shù)沖銷轉(zhuǎn)回（在原有計提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回）借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)壞賬又重新收回時：借：應(yīng)收賬款 同時借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款存貨存貨應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨采購成本=買價+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+挑選整理費(fèi)+保險費(fèi)+其他可歸屬于存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理費(fèi)用采購入庫后的倉儲費(fèi)（不包括在生產(chǎn)

21、過程中必須的倉儲費(fèi)）是計入當(dāng)期損益，包裝費(fèi)計入，包裝物的押金不計增值稅一般納稅人：計入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅中 小規(guī)模：計入存貨采購成本自然災(zāi)害等原因造成的原材料的凈損失：計入“營業(yè)外支出”為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費(fèi)，計入存貨采購成本存貨發(fā)出時，要在先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法原材料按實(shí)際成本核算1. 購入環(huán)節(jié)單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）（2）用于出售等同于銷售商品，只不過屬于“其他業(yè)務(wù)”范疇，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。單到貨未到單到時：借：在途物資應(yīng)交稅

22、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）材料驗(yàn)收入庫時：借：原材料貸：在途物資貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時材料按暫估價值入賬： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初作相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料2.發(fā)出環(huán)節(jié)（1）用于生產(chǎn)經(jīng)營借：生產(chǎn)成本（直接材料成本）制造費(fèi)用（間接材料成本）銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗） 研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)消耗）委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸：原材料（2）用于出售等同于銷售商品，只不過屬于“其他業(yè)務(wù)”范疇，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算按計劃成本核算材料成本差異率

23、=（期初+本期購入材料的成本差異）÷（期初+本期購入材料的計劃成本）×100%期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計劃成本×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率實(shí)際成本=發(fā)出材料的計劃成本X（1+材料成本差異率%）1.按實(shí)際采購成本作如下處理借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）3.結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：材料成本差異（超支差）貸：材料采購或反之（節(jié)約差）【解析】節(jié)約差異為負(fù)號，超支差異為正號2.按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料 （計劃

24、成本）貸：材料采購（計劃成本）4.期末結(jié)轉(zhuǎn)差異借：生產(chǎn)成本等貸：材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)超支差）反之：借：材料成本差異（結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差）貸：生產(chǎn)成本等包裝物 1.生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物2.出租/出售單獨(dú)計價借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物3.出借/出售不單獨(dú)計價借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物1.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品組成部分的包裝物；計入生產(chǎn)成本2.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物；計入銷售費(fèi)用2.出租或出借給購買單位使用，計入其他業(yè)務(wù)成本或銷售成本4.隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物；計入其他業(yè)務(wù)成本低值易耗品低值易耗品的核算與原材料核算相似，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品”科目進(jìn)行核算。低值易耗品可采用一次攤銷法或分次攤銷法。攤銷時，記入“制造