1、 一、匯兌一、匯兌 電匯電匯 信匯信匯 二、托收承付二、托收承付 1 1、概述、概述 2 2、收款人代理行受理委托的處理、收款人代理行受理委托的處理 3 3、付款人開戶行的處理、付款人開戶行的處理 4 4、收款人開戶行的處理、收款人開戶行的處理三、委托收款三、委托收款 1 1、概述、概述 2 2、收款人代理行受理委托的處理、收款人代理行受理委托的處理 3 3、付款人開戶行的處理、付款人開戶行的處理 4 4、收款人開戶行的處理、收款人開戶行的處理四、銀行卡四、銀行卡 1、匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 2、有關(guān)規(guī)定：單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式；匯兌分為信

2、匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌基本處理程序圖匯款人匯出行匯入行收款人 委托匯款 匯出款項(xiàng)通知收款 轉(zhuǎn)賬 借：X X存款匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) 交付現(xiàn)金的 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) 收報經(jīng)辦行收到系統(tǒng)內(nèi)批量、實(shí)時匯兌業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，并打印資金匯劃補(bǔ)充憑證。 借：聯(lián)行來賬(或有關(guān)科目) 貸：X X存款收款人戶 對于未在銀行開立賬戶的收款人的匯人款項(xiàng)， 借：聯(lián)行來賬(或有關(guān)科目) 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：現(xiàn)金 （1）匯入行的處理 匯人行接到匯出行的退匯通知書或通知退匯的電報，如該筆匯款已轉(zhuǎn)

3、入應(yīng)解匯款科目尚未解付的，應(yīng)將退匯款項(xiàng)退給原匯出行。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) （2）匯出行的處理 借：聯(lián)行來賬(或有關(guān)科目) 貸：X X存款原匯款人戶 如匯款人未在銀行開立賬戶 借：聯(lián)行來賬(或有關(guān)科目) 貸：其他應(yīng)付款原匯款人戶 借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：現(xiàn)金 1）概念：是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 2）使用者：國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)）、金額：托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元； 3

4、）要素：金額、付款人名稱及賬號、收款人名稱及賬號、付款人開戶行名稱、收款人開戶行名稱、托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)，合同名稱、號碼、委托日期、收款人簽章； 4）付款方式：郵劃和電劃托收承付結(jié)算基本處理程序圖收款人收款人開戶行付款人開戶行付款人發(fā)貨委托收款 寄遞憑證通知承付為收款人入賬到期付款劃款2 2、收款人代理行受理委托的處理、收款人代理行受理委托的處理 收款人辦理托收時，應(yīng)填制郵劃托收承付憑證一式五聯(lián)，蓋章后連同有關(guān)發(fā)運(yùn)證件和其他單證一并提交開戶行，開戶行審查無誤后，在第一聯(lián)托收憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章退還收款人，表示受理；第二聯(lián)專夾保管并據(jù)以登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”；第三、四、五聯(lián)連同有關(guān)單證

5、一并寄付款人開戶行。 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃第三、四、五聯(lián)托收憑證及交易單證時，應(yīng)審查付款人是否在本行開戶，所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。審查無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限，將有關(guān)內(nèi)容輸入資金匯劃系統(tǒng)并及時通知付款人。 驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)，承付通知須郵寄的，應(yīng)加郵寄時間。 (1)全額付款的處理 承付期滿日銀行營業(yè)終了前，付款人賬戶有足夠資金支付全部款項(xiàng)的，開戶銀行應(yīng)在次日上午(法定休假日順延)將款項(xiàng)劃往收款人開戶行。 借：X X存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) (2)提前承付的處理

6、 (3)部分付款的處理 付款人開戶行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣付的金額。填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，資金匯劃系統(tǒng)辦理劃款。 (4)逾期付款的處理 按逾期付款處理。開戶行應(yīng)在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“逾期付款”字樣或注銷登記簿另登記“到期未收登記簿”，并填制三聯(lián)“托收承付到期未收通知書”(用異地結(jié)算通知書格式)，將第一、二聯(lián)通知書寄收款人開戶行(電劃的不另拍發(fā)電報)，第三聯(lián)通知書留存 。 賠償金=延期支付金額X延期支付天數(shù)X賠償金率 (5)拒絕付款的處理 付款人開戶行接到拒付理由書及有關(guān)的拒付證明和第五聯(lián)托收憑證，應(yīng)認(rèn)真審查拒絕付款理由并查驗(yàn)合同，對拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定

7、，以及超過承付期拒付、應(yīng)為部分拒付而提出全部拒付的，均不得受理。對無理拒付的，要實(shí)行強(qiáng)制扣款，由此而增加銀行審查時間的，應(yīng)從承付期滿日起，為收款人計扣逾期付款賠償金。 (6)多承付的核算 付款人如因商品的價格、數(shù)量或金額變動等原因，要求對本筆托收多承付，款項(xiàng)一并劃回時，應(yīng)在承付期內(nèi)，填制四聯(lián)“多承付理由書”提交開戶行。 收款人開戶行收到系統(tǒng)內(nèi)行處或跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行的有關(guān)憑證，應(yīng)抽出留存的第二聯(lián)托收憑證進(jìn)行核對，經(jīng)審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬（或相關(guān)會計科目） 貸：X X存款收款人戶 某商業(yè)銀行收到其開戶單位A企業(yè)的付款托收承付1筆，金額50000元，4.16日承付期滿，當(dāng)日僅能支

8、付18000元，剩余部分于4.28日上午開業(yè)時支付，收款人為異省同系統(tǒng)B企業(yè)，日賠償金率為15。請寫出該商業(yè)銀行的會計分錄。 4.16 付款 借：活期存款A(yù)企業(yè) 18000 貸：聯(lián)行往帳 18000 4.28 付款 賠償金=32000*15*12=5760（元） 借：活期存款A(yù)企業(yè) 37760 貸：聯(lián)行往帳 37760 1）概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 2）規(guī)定：單位或個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。 3）區(qū)域：同城和異地 4）劃款方式：郵寄和電報兩種，由收款人選擇2 2、收款人代理行受理委托的處理、收款人代理行受理委托的處理 收款人辦理委

9、托收款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃（電劃）委托收款憑證，在第二聯(lián)上簽章后連同有關(guān)債務(wù)證明提交開戶行，開戶行審查無誤后，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退還給收款人；第二聯(lián)專夾保管，并據(jù)以登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”；第三聯(lián)加蓋結(jié)算專用章連同第四、第五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明一并寄付款人開戶行。 付款人開戶銀行接到收款人開戶行寄來的第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后，在各聯(lián)憑證填注收到日期，根據(jù)委托收款憑證第三、四聯(lián)將有關(guān)內(nèi)容輸入資金匯劃系統(tǒng)，逐筆登記“收到委托收款憑證登記簿”。 (1)銀行作為付款人付款的處理 借：X X存款收款人戶 貸：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) 以單位為付款

10、人的：在接到付款通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人簽收日的次日上午開始營業(yè)時，將款項(xiàng)劃給收款人。 銀行在辦理劃款時，付款人賬戶不足支付時，應(yīng)通過收款人開戶行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書。郵寄收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人。 借：X X存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) (3)付款人拒絕付款的核算 付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。 付款人為銀行的，銀行應(yīng)在收到委托收款憑證及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕付款證明連同有關(guān)債務(wù)證明、委托收款憑證郵寄收款人開戶行，轉(zhuǎn)交收款人。 付款人為單位的，付款人應(yīng)在接到付款通知的次日起

11、3日內(nèi)出具拒絕證明，送交其開戶行；持有債務(wù)證明的，連同債務(wù)證明一并送交其開戶行。開戶行將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)委托收款憑證郵寄收款人開戶行，轉(zhuǎn)交收款人，并銷記收到委托收款憑證登記簿。 收款人開戶行收到付款人開戶行劃來的委托款項(xiàng)有關(guān)憑證，經(jīng)確認(rèn)后，記人收款人賬戶和銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬(或有關(guān)科目) 貸：X X存款收款人戶 一、概述 二、發(fā)卡行的核算 三、存取現(xiàn)金的核算 四、直接消費(fèi) 1、概念：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 2、分類：按是否能透支：借記卡和貸記卡按使用對象：單位卡和個人卡；按信譽(yù)等級

12、：金卡和普通卡。一一 概述概述 （1）發(fā)行單位銀行卡的處理 借：活期存款申請人戶 貸：活期存款X X單位銀行卡戶 手續(xù)費(fèi)收入 （2）發(fā)行個人銀行卡的處理 借：現(xiàn)金（或活期儲蓄存款申請人戶） 貸：活期儲蓄存款X X個人銀行卡戶 手續(xù)費(fèi)收入 （1）同城存取現(xiàn)金的處理 非發(fā)卡行存人現(xiàn)金， 非發(fā)卡行： 借：現(xiàn)金 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)(或有關(guān)科目) 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡行收到劃來款項(xiàng)，其賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)(或有關(guān)科目) 貸：活期儲蓄存款X X個人銀行卡戶 持卡人憑銀行卡支取現(xiàn)金 （2）異地存取現(xiàn)金 異地銀行取出現(xiàn)金： 借：聯(lián)行往賬(或有關(guān)科目) 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡行收到劃款憑證后，轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：活期儲蓄存款X X個人銀行卡戶 貸：聯(lián)行來賬(或有關(guān)科目) 異地銀行存入現(xiàn)金 1)收、付款人在同一行處開戶的處理 借：活期儲蓄存款X X個人銀行卡戶 貸：活期存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)收入 2)收、付款人在同一城市不同行處開戶的處理 特約單位通過票據(jù)交換提交給發(fā)卡行，待款項(xiàng)收妥辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)(或有關(guān)科目) 貸：其他應(yīng)付款提出交換專戶 退票時間過后： 借：