1、收入確認時間和處理方法和稅收優(yōu)惠一般銷售方式收入確認時間和處理方法分期收款按照合同約定的收款日期托收承付辦妥托收手續(xù)時預(yù)收款發(fā)出商品時商品需安裝和檢驗購買方接受商品并安裝檢驗完畢時委托代銷支付手續(xù)費收到代銷清單時售后回購銷售商品按售價確認收入，回購商品作為購進商品處理如果有融資性質(zhì)的收到款項確認負債以舊換新按銷售商品收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理買一贈一不屬于捐贈，講總銷售金額按各項商品公允價值比例分攤確認各項銷售收入商業(yè)折扣（價格折扣）折扣后金額確認收入現(xiàn)金折扣折扣前金額確認收入，折扣額按財務(wù)費用扣除銷售折讓發(fā)生時沖減當期銷售收入銷售退回發(fā)生時沖減當期銷售收入，同時沖減銷貨成

2、本產(chǎn)品分成方式按企業(yè)分得產(chǎn)品的日期，金額按產(chǎn)品公允價值確定非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途視同銷售貨物，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程或提供其他勞務(wù)持續(xù)時間超過12各月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成個工作量確認確認其他收入確認時間利息紅利等權(quán)益性投資收益被投資方做出利潤分配決定的日期利息收入合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期租金收入合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期特許權(quán)使用費收入照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期接受捐贈收入實際收到捐贈資產(chǎn)的日期勞務(wù)收入收入

3、確認時間安裝費完工進度確認，若為銷售附帶，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時宣傳媒介收費出現(xiàn)于公眾面前時確認軟件費完工進度服務(wù)費售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入藝術(shù)表演、招待宴會或其他活動發(fā)生時，涉及幾項活動預(yù)收款項應(yīng)合理分配給每項活動會員費若入會所有服務(wù)或商品另收費，在取得會費時確認收入，但相反不再收費或低價服務(wù)會員費在整個收益期內(nèi)分期確認收入特許權(quán)費提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許費在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移所有權(quán)時確認收入；提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許費在提供服務(wù)時確認收入勞務(wù)費發(fā)生時資產(chǎn)的稅務(wù)處理計提折舊的最低年限最低年限涉及資產(chǎn)20年房屋、建筑物10年飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)

4、備生物性生物資產(chǎn)林類；無形資產(chǎn)的攤銷5年與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等4年飛機、火車、輪船以外的運輸工具3年電子設(shè)備；生物性生物資產(chǎn)畜類長期待攤費用的支出自發(fā)生月次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年稅收優(yōu)惠具體優(yōu)惠適用范圍直接減免免征農(nóng)林牧漁8項減半征收花卉、茶、香料種植、海水/內(nèi)陸?zhàn)B殖定期減免(自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起)2免3減半對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在兩區(qū)內(nèi)取得的所得3免3減半從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（企業(yè)承包經(jīng)營/建設(shè)/內(nèi)部自建以上項目，不優(yōu)惠）從事符合條件的環(huán)

5、境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得低稅率20%小型微利居民企業(yè)（條件）15%國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（6個條件）10%非居民企業(yè)優(yōu)惠：2個加計扣除加計扣除50%研究開發(fā)費，若形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷加計扣除100%企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資 （4個條件）投資抵稅70%投資額抵扣所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，持有股權(quán)滿2年的當年抵扣，不足抵扣結(jié)轉(zhuǎn)以后專用設(shè)備10%投資額抵扣稅額購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備當年不足抵扣結(jié)轉(zhuǎn)以后5個納稅年度抵免，轉(zhuǎn)讓設(shè)備停止優(yōu)惠并補繳減計收入減按收入90%計入收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入加

6、速折舊縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%）1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。有免征額優(yōu)惠轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬元（符合條件的環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水等項目）1.所得不超過500萬元的部分，免稅2.超過500萬元的部分，減半征收所得稅鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)1.增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于軟件開發(fā)生產(chǎn)的不予征收企業(yè)所得稅2.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅兩免三減半。3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。4.職工培訓費用按實際發(fā)生額扣除應(yīng)

7、納稅所得額5.購進軟件符合條件縮短折舊年限或攤銷年限（軟件2年、集成電路3年）6.按15%，經(jīng)營期在15年以上，五免五減半（80億、0.25m）；兩免三減半（小于0.8微米）7.再投資退稅：40%、80% （條件）證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠基金從證券市場中取得收入、投資者從基金分配中取得收入、基金管理人運用基金買賣取得差價收入不征收企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策低稅率：原15%稅率企業(yè)08年18%、09年20%，10年22%，11年24%，12年25%；原24%稅率企業(yè)08年25%原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠外國投資者取得08年之前形成的累積未分配利潤，免征所得稅；外國投資者取得08年以后新增的累積未分配利潤，繳納所得稅；西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠國家鼓勵類內(nèi)資企業(yè)按l5%的稅率；新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，所得稅兩免三減半；凡減免稅款涉及中央收入100萬元以上，須報國家稅務(wù)總局批準再投資退稅條件可享受退稅計算管理投資方被投資方投資期限退稅額=再投資額/（1-所得稅稅率）*所得稅稅率* 40%或80%