1、資產(chǎn)評估檔案的概念與內(nèi)容、歸集和管理第四節(jié) 資產(chǎn)評估檔案的概念與內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)：一、資產(chǎn)評估檔案的基本概念與工作底稿的分類二、工作底稿的編制要求三、工作底稿的內(nèi)容一、資產(chǎn)評估檔案的基本概念與工作底稿的分類（一）資產(chǎn)評估檔案及作用資產(chǎn)評估檔案，是指資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)形成的，反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作底稿、資產(chǎn)評估報(bào)告及其他相關(guān)資料。納入資產(chǎn)評估檔案的資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng) 包括初步資產(chǎn)評估報(bào)告和正式資產(chǎn)評估報(bào)告。工作底稿是資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。（二）工作底稿的分類1. 按工作底稿的內(nèi)容分類按照 工作底

2、稿的內(nèi)容 ，可以分為管理類 工作底稿和操作類 工作底稿。管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計(jì)劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。操作類工作底稿是指在 履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。2. 按工作底稿的載體分類按照 工作底稿的載體 ，可以 分為紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔。資產(chǎn)評估委托合同、資產(chǎn)評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔。評估明細(xì)表、評估說明可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔。同時(shí) 以紙質(zhì)和其他介質(zhì)形式保存 的文檔， 其 內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互匹配， 不一致的以紙質(zhì)文檔為準(zhǔn)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)

3、根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況和工作底稿介質(zhì)的理化特性 謹(jǐn)慎選擇工作底稿的介質(zhì)形式， 并在評估項(xiàng)目歸檔目錄中按照評估準(zhǔn)則要求注明文檔的介質(zhì)形式。二、工作底稿的編制要求（一）應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則（二）應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論（三）應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰（四）委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提供的檔案應(yīng)由提供方確認(rèn)（五）工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程（六）編制目錄和索引號(hào)（1） 應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則一方面，應(yīng)當(dāng)遵守工作底稿編制和管理涉及的法律、行政法規(guī)，如檔案法 資產(chǎn)評估法國有資產(chǎn)評估管理辦法國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定等；另一方面，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)資產(chǎn)評

4、估準(zhǔn)則對編制和管理工作底稿的規(guī)范要求，如資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則資產(chǎn)評估程序 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則資產(chǎn)評估檔案等。（2） 應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論1. 工作底稿必須如實(shí)反映和記錄評估全過程。即在評估程序?qū)嵤┑母鱾€(gè)階段，都應(yīng)當(dāng)將工作過程如實(shí)記錄和反映在工作底稿中。2. 工作底稿必須支持評估結(jié)論。與評估報(bào)告有關(guān)或支持評估結(jié)論的所有資料均應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的工作底稿。（3） 應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰1. 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整 地反映評估全過程。一是要求工作底稿反映的內(nèi)容和情況應(yīng)當(dāng)是實(shí)際存在和實(shí)際發(fā)生的，強(qiáng)調(diào)評估委托事項(xiàng)、評估對象、評估程序?qū)嵤┻^程的真實(shí)性 。二是 工作底稿 所

5、反映的評估內(nèi)容是完整 的。不僅要求工作底稿內(nèi)容真實(shí)，而且要求全面反映評估程序?qū)嵤┻^程，不能遺漏。如評估對象的現(xiàn)場調(diào)查和評定估算等都應(yīng)有真實(shí)完整的記錄。2. 工作底稿必須重點(diǎn)突出。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，并不是說非重點(diǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)場調(diào)查、評定估算不可以簡略。一個(gè)企業(yè)，可能有幾千項(xiàng)設(shè)備，采用成本法評估時(shí)，不可能、也不必要對數(shù)量巨大的同類設(shè)備逐一進(jìn)行現(xiàn)場勘查，摘抄每臺(tái)設(shè)備的名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家、技術(shù)參數(shù)，查看每臺(tái)設(shè)備的使用情況、維護(hù)保養(yǎng)等情況。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則資產(chǎn)評估程序規(guī)定“資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項(xiàng)或者抽樣的方式進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查”。因此，重點(diǎn)突出是指評估工作底稿應(yīng)當(dāng)力求反映對評估結(jié)論有

6、重大影響的內(nèi)容。重點(diǎn)突出是要求對工作底稿中支持評估結(jié)論的資料要突出，凡對評估結(jié)論有重大影響的文件資料和現(xiàn)場調(diào)查、評定估算過程，都應(yīng)當(dāng)形成工作底稿。3. 記錄清晰 有兩方面含義：一是記錄內(nèi)容要清晰，使審核人員、工作底稿使用者通過查閱對評估過程的描述，對評估過程有清晰的認(rèn)識(shí)。二是記錄字跡要清晰。 現(xiàn)場調(diào)查的工作底稿大都在現(xiàn)場撰寫，有些評估專業(yè)人員現(xiàn)場調(diào)查后，所做記錄文字不清晰，給審核工作帶來較大困難，也難以作為支撐評估結(jié)論的依據(jù)。所以手寫的工作底稿一定要字跡清楚，不能模糊難識(shí)。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。（4） 委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提

7、供的檔案應(yīng)由提供方確認(rèn)1. 在評估中，有相當(dāng)部分的工作底稿是由委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的：有些是反映委托方基本情況的重要資料， 如企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、房地產(chǎn)權(quán)證等等，需要提供方進(jìn)行確認(rèn)；有些是 確定評估范圍的，如資產(chǎn)評估明細(xì)表，更需要提供方予以確認(rèn)。2. 確認(rèn)方式包括簽字、蓋章或者法律允許的其他方式。對所提供資料確認(rèn)實(shí)際上是責(zé)任劃分問題，提供資料的一方，原則上應(yīng)當(dāng)對資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。（5） 工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程工作底稿一般是評估項(xiàng)目組的成員在評估時(shí)編制的，由于種種原因，編制人可能產(chǎn)生差錯(cuò)、遺漏等問題，因此，在工作底稿的編制過程中，需要 經(jīng)過必要的審核程序

8、，包括對文字、數(shù)字、計(jì)算過程等內(nèi)容的審核 。（6） 編制目錄和索引號(hào)細(xì)化的工作底稿種類繁多，不編制索引號(hào)和頁碼將很難查找，利用交叉索引和備注說明等 形式能完整地反映工作底稿間的勾稽關(guān)系并避免重復(fù)。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作底稿類別，編制工作底稿目錄，建立必要 的索引號(hào) ，以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。比如評估項(xiàng)目中的匯率，評估基準(zhǔn)日1 美元兌換7.5 元人民幣，評估過程中，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等多個(gè)科目都要引用，編制工作底稿時(shí)，可以在現(xiàn)金的工作底稿中保存匯率的詢價(jià)依據(jù)，其他科目的評估中只要注明交叉索引就能很方便地找到依據(jù)。三、工作底稿的內(nèi)容（一） 管理類工作底稿管理

9、類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為 受理、計(jì)劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容：（ 1）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 的記錄；（ 2）資產(chǎn)評估委 托合同；（ 3）資產(chǎn)評估計(jì)劃 ；（ 4）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；（ 5）資產(chǎn)評估報(bào)告的審核意見；（ 6）資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為需要批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件歸檔。以企業(yè)價(jià)值評估為例，上述六項(xiàng)內(nèi)容可以細(xì)化為以下幾個(gè)方面：（7） 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng) 的記錄評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的工作底稿應(yīng)反映以下內(nèi)容：（ 1）評估項(xiàng)目的洽談人 ， 委托人 名稱、聯(lián)系人，其他相關(guān)當(dāng)事人（主要是被評估單位）名稱

10、、地址、法定代表人、企業(yè)性質(zhì)、注冊資金、經(jīng)營期限、經(jīng)營范圍、聯(lián)系人等基本情況；（ 2）其他相關(guān)當(dāng)事人和委托人的關(guān)系；（ 3）評估報(bào)告使用人 及與委托人、被評估單位等其他相關(guān)當(dāng)事人的關(guān)系；（ 4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的背景情況及評估目的 ；（ 5） 評估對象和評估范圍；（ 6）評估范圍內(nèi)的資產(chǎn)狀況 ，包括評估對象基本情況及資產(chǎn)分布情況，資產(chǎn)的數(shù)量及各類資產(chǎn)、負(fù)債賬面值，資產(chǎn)質(zhì)量現(xiàn)狀，實(shí)物資產(chǎn)存放地，賬外資產(chǎn)、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債、特殊資產(chǎn)情況，資產(chǎn)歷次評估、調(diào)賬情況，相關(guān)當(dāng)事人所處行業(yè)、法律環(huán)境、會(huì)計(jì)政策、股權(quán)狀況等相關(guān)情況；（ 7） 價(jià)值類型 ；（ 8） 評估基準(zhǔn)日；9）評估假設(shè)、限制條件；（ 10）評

11、估報(bào)告提交期限和方式；（ 11） 評估服務(wù)費(fèi)總額或者支付標(biāo)準(zhǔn)、支付時(shí)間及支付方式。資產(chǎn)評估專業(yè)人員在項(xiàng)目承接洽談階段，應(yīng)盡可能了解以上內(nèi)容，以更好控制評估風(fēng)險(xiǎn)。2. 資產(chǎn)評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的工作底稿應(yīng)反映以下內(nèi)容：（ 1）項(xiàng)目洽談人通過對委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的要求、評估目的、資產(chǎn)狀況等基本情況的了解，對評估項(xiàng)目是否存在風(fēng)險(xiǎn)作出的判斷；（ 2）風(fēng)險(xiǎn)可控情況，化解風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn) 的主要措施；（ 3）評估機(jī)構(gòu)按規(guī)定流程通過對評估項(xiàng)目基本情況了解、評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析，對是否承接 項(xiàng)目作出的決定或簽署的意見。3. 資產(chǎn) 評估委托 合同評估委托合同的工作底稿應(yīng)反映評估委托合同簽訂以及評估

12、目的、評估對象和范圍、評估基準(zhǔn)日、價(jià)值類型、評估服務(wù)費(fèi)、評估報(bào)告類型、評估報(bào)告提交期限和方式發(fā)生變更等的過程。4. 資產(chǎn)評估計(jì)劃評估計(jì)劃工作底稿的主要內(nèi)容為：（ 1）對實(shí)施資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的主要過程及時(shí)間進(jìn)度、人員安排等的安排；（ 2）在評估過程中根據(jù)情況變化作出的調(diào)整記錄；（ 3）評估機(jī)構(gòu)對評估計(jì)劃的審核、批準(zhǔn)情況。5. 聘請專家的主要情況評估項(xiàng)目聘用專家有關(guān)情況的工作底稿應(yīng)反映聘請專家個(gè)人解決的問題，擬聘請專家個(gè)人的簡況、專業(yè)或?qū)ｉL。6. 資產(chǎn)評估過程中重大問題處理記錄評估過程中重大問題處理記錄工作底稿應(yīng)反映評估項(xiàng)目實(shí)施過程中，資產(chǎn)評估專業(yè)人員遇到重大問題逐級請示、資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)批示意見

13、處理的記錄。7. 資產(chǎn)評估報(bào)告審核情況審核工作底稿應(yīng)反映評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部各級審核情況，明確列示審核意見。此外，委托人提供的反饋意見、管理部門提出的評審意見，以及資產(chǎn)評估專業(yè)人員對相關(guān)意見的處理信息等也屬于報(bào)告審核情況的工作底稿。8. 資產(chǎn)評估專業(yè)人員在評估中形成的其他管理類工作底稿資產(chǎn)評估專業(yè)人員在評估中形成的其他管理類工作底稿應(yīng)于歸檔時(shí)一并保存，通常包括：9. 1）與委托人、相關(guān)當(dāng)事人和其他中介機(jī)構(gòu)往來的資料；10. 2）項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件；11. 3）專家討論會(huì)記錄；12. 4）資產(chǎn)評估專業(yè)人員認(rèn)為需要保存的其他相關(guān)資料。13. 操作類 工作底稿操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和

14、評定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。1. 操作類工作底稿的內(nèi)容由 資產(chǎn)評估專業(yè)人員及其助理人員編制，反映資產(chǎn)評估專業(yè)人員在執(zhí)行具體評估程序時(shí)所形成的工作成果，主要包括以下幾方面內(nèi)容：（ 1） 現(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料調(diào)查實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，采用成本法 與采用 收益法、市場法對實(shí)物資產(chǎn)的調(diào)查重點(diǎn)是不同的。如：對機(jī)器設(shè)備的評估，采用成本法 需了解機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號(hào)、主要參數(shù)，為重置價(jià)值提供依據(jù)，需了解機(jī)器設(shè)備的使用年限、使用情況、維修保養(yǎng)情況、產(chǎn)品質(zhì)量情況，為判斷成新率提供依據(jù)。采用收益法 時(shí)，主要了解機(jī)器設(shè)備在企業(yè)中的地位、作用，了解主要機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)能力，與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模是否相適應(yīng)，為預(yù)測

15、企業(yè)的未來收益做準(zhǔn)備。采用 市場法 時(shí)，主要了解相同或相似資產(chǎn)的交易信息。因此， 不同評估方法下的現(xiàn)場調(diào)查工作底稿內(nèi)容不同，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)根據(jù)評估目的和資產(chǎn)狀況，合理確定資產(chǎn)（含負(fù)債）的調(diào)查量，并編制相應(yīng)的工作底稿，一般包括以下內(nèi)容：委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資料，如：資產(chǎn)評估明細(xì)表，評估對象的權(quán)屬證明資料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史、預(yù)測、財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料，以及相關(guān)說明、證明和承諾等; 現(xiàn)場勘查記錄、書面詢問記錄、函證記錄等；其他相關(guān)資料。（ 2） 收集的評估資料在整個(gè)評估工作過程中，收集的與評估工作有關(guān)的操作類工作底稿具體包括以下內(nèi)容： 市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料； 詢價(jià)記錄 ； 其他專家鑒

16、定及專業(yè)人士報(bào)告；其他相關(guān)資料。（ 3） 評定估算過程記錄在評定估算階段所做的工作，均需編制相應(yīng)的工作底稿，以支持評估結(jié)論，一般包括以下內(nèi)容：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄；價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過程記錄；評估結(jié)論形成過程記錄；與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的溝通記錄 ；其他相關(guān)資料。2. 不同評估方法對操作類工作底稿的側(cè)重點(diǎn)按照評估方法劃分，操作類工作底稿一般可分為成本法工作底稿、收益法工作底稿和市場法工作底稿。（ 1） 成本法（或資產(chǎn)基礎(chǔ)法）工作底稿資產(chǎn)評估專業(yè)人員運(yùn)用資產(chǎn)基礎(chǔ)法對企業(yè)進(jìn)行整體價(jià)值評估時(shí)，應(yīng)在工作底稿中反映被評估企業(yè)擁有的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的負(fù)債，記錄根據(jù)其具體情況分別

17、選用市場法、收益法、成本法的現(xiàn)場調(diào)查、評定估算過程。（ 2） 收益法工作底稿資產(chǎn)評估專業(yè)人員采用收益法評估企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應(yīng)與委托人充分溝通，獲得委托人關(guān)于被評估企業(yè)資產(chǎn)配置和使用情況的說明，包括對非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)狀況的說明。資產(chǎn)評估專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查后，應(yīng)匯集資產(chǎn)的賬面值、調(diào)查值形成工作底稿。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)在與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人協(xié)商并獲得有關(guān)信息的基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，對被評估企業(yè)前幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表中影響評估過程和評估結(jié)論的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的分析調(diào)整，以合理反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。工作底稿應(yīng)完整地反映對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、盈利狀況進(jìn)行調(diào)整的原因，調(diào)整的內(nèi)容、過程和結(jié)果

18、，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)整前后的變化 。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)在工作底稿中反映以下內(nèi)容：對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析的過程；對企業(yè)未來經(jīng)營狀況和收益狀況進(jìn)行的分析、判斷和調(diào)整過程；根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景，預(yù)測期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量的預(yù)測結(jié)果，企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景，合理確定收益預(yù)測期，以及預(yù)測期后的收益情況及相關(guān)終值 的計(jì)算，收益現(xiàn)值的計(jì)算過程；綜合考慮評估基準(zhǔn)日的利率水平、市場投資回報(bào)率、加權(quán)平均資本成本等資本市場相關(guān)信息和企業(yè)、所在行業(yè)的特定風(fēng)險(xiǎn)等因素，合理確定資本化率或折現(xiàn)率的過程。在 采用收益法對企業(yè)整體價(jià)值進(jìn)行分析和評估時(shí)，企業(yè)如有非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)編制相應(yīng)的非經(jīng)

19、營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)的現(xiàn)場調(diào)查、評定估算工作底稿。（ 3） 市場法工作底稿資產(chǎn)評估專業(yè)人員在采用市場法評估企業(yè)整體價(jià)值時(shí)，應(yīng)在工作底稿中反映收集的參考企業(yè)、市場交易案例的資料，反映所選擇的參考企業(yè)、市場交易案例與被評估企業(yè)具有可比性的資料 。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)對被評估企業(yè)與參考企業(yè)、市場交易案例之間的相似性和差異性進(jìn)行比較、分析、調(diào)整的過程，以及對所選價(jià)值乘數(shù)計(jì)算的過程編制相應(yīng)的工作底稿。在 評估股東部分權(quán)益價(jià)值時(shí)， 應(yīng)在工作底稿中反映資產(chǎn)評估專業(yè)人員對流動(dòng)性和控制權(quán)對評估對象價(jià)值影響的處理情況?！纠}·單選題】（2017）下列工作底稿資料中，屬于管理類工作底稿的是（）。A. 資

20、產(chǎn)評估委托合同B. 房屋產(chǎn)權(quán)證明文件C. 詢價(jià)記錄D. 市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料A產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容：（ 1）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；（2）資產(chǎn)評估委托合同；（3）資產(chǎn)評估計(jì)劃；（4）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；（5）資產(chǎn)評估報(bào)告的審核意見?！纠}·多選題】（2018）下列底稿資料中，屬于管理類工作底稿的有（）。A. 資產(chǎn)評估報(bào)告的審核記錄及其他相關(guān)資料B. 設(shè)備詢價(jià)記錄C. 資產(chǎn)評估計(jì)劃D. 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄E. 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄ACDE1）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；（2）資產(chǎn)評估委托

21、合同；（3）資產(chǎn)評估計(jì)劃；（4）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；5）資產(chǎn)評估報(bào)告的審核記錄及其他相關(guān)資料。第五節(jié) 資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理知識(shí)點(diǎn)：一、資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理二、資產(chǎn)評估檔案的保密與查閱一、資產(chǎn)評估檔案的歸集和管理資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則的規(guī)定建立健全資產(chǎn)評估檔案管理制度。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)完成后，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)將工作底稿與評估報(bào)告等歸集形成評估檔案后 及時(shí)向檔案管理人員移交，并 由所在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)及評估準(zhǔn)則的 規(guī)定妥善管理。（1） 資產(chǎn)評估檔案的歸集期限資產(chǎn)評估專業(yè)人員通常 應(yīng)當(dāng)在 資產(chǎn)評估報(bào)告日后90 日 內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評

22、估報(bào)告及其他相關(guān)資料歸集 形成資產(chǎn)評估檔案，并在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式。重大或者特殊項(xiàng)目的歸檔時(shí)限為評估結(jié)論使用有效期屆滿后30 日內(nèi) ， 并由所在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定妥善管理。（2） 資產(chǎn)評估檔案的保管期限根據(jù)資產(chǎn)評估法規(guī)定，一般 評估 業(yè)務(wù) 的評估檔案保存期限不少于 15 年 ， 法定 評估業(yè)務(wù) 的評估檔案保管期限不少于 30 年 。評估檔案的保存期限，自資產(chǎn)評估報(bào)告日起算。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則資產(chǎn)評估檔案規(guī)定，資產(chǎn)評估檔案自資產(chǎn)評估報(bào)告日起保存期15 年；屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于30 年。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期限內(nèi)妥善保存 資產(chǎn)評估檔案，以保證資產(chǎn)評估檔案的安全和持續(xù)使用。資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理，不得由原制作人單獨(dú)分散保存。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得