1、凈利凈利財務分析體系財務分析體系權(quán)益凈利率權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)X X銷售凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率率X X總資產(chǎn)總資產(chǎn)銷售收入銷售收入銷售收入銷售收入 其他利潤其他利潤所得稅所得稅全部成本全部成本權(quán)益凈利率是反映：權(quán)益凈利率是反映：我們看到：權(quán)益凈利率由我們看到：權(quán)益凈利率由銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)共同決定銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)共同決定影響因素影響因素找到了影響因素，我們就層層深入去尋找末端的根源。找到了影響因素，我們就層層深入去尋找末端的根源。？銷售凈利率銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)贏利能力資產(chǎn)管理負債比率影響因素

2、影響因素結(jié)論一：結(jié)論一：銷售凈利率銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)影響增幅上期本期項目對權(quán)益凈利率的深入尋找影響效益的根源-總體因素總體因素影響因素影響因素結(jié)論二：結(jié)論二： 凈利潤并沒有隨著銷售收入的增長同比增凈利潤并沒有隨著銷售收入的增長同比增長，而是遠？于銷售收入的增長速度。原因在長，而是遠？于銷售收入的增長速度。原因在于我們的成本和費用的增長速度超過了收入的于我們的成本和費用的增長速度超過了收入的增長速度。增長速度。銷售凈利率銷售凈利率 銷售收入銷售收入 凈利潤凈利潤項目項目本期本期上期上期增幅增幅影響影響凈利潤凈利潤銷售收入銷售收入對銷售凈利率的影響對銷售凈利率的影響深

3、入尋找影響效益的根源-總體因素總體因素影響因素影響因素結(jié)論三：結(jié)論三：凈利潤凈利潤收入收入經(jīng)營費用經(jīng)營費用成本成本管理費用管理費用其他利潤其他利潤財務費用財務費用 所得稅所得稅項目項目收入收入成本成本經(jīng)營費用經(jīng)營費用管理費用管理費用財務費用財務費用其他利潤其他利潤所得稅所得稅本期本期上期上期增幅增幅影響凈利潤影響凈利潤深入尋找影響效益的根源-總體因素總體因素銷售收入分析銷售收入分析銷售收入數(shù)據(jù)銷售收入數(shù)據(jù)項目項目銷售數(shù)量銷售數(shù)量銷售單價銷售單價銷售金額銷售金額上期（或上年）上期（或上年）本期（或本年）本期（或本年）對比對比深入尋找影響效益的根源-銷售收入銷售收入總體指標表總體指標表結(jié)論四：銷售

4、收入的增長是主要由于？的增長引起的，結(jié)論四：銷售收入的增長是主要由于？的增長引起的，說明了？說明了？銷售收入分析銷售收入分析銷售收入數(shù)據(jù)銷售收入數(shù)據(jù) 表表2：銷售收入品類表：銷售收入品類表深入尋找影響效益的根源-銷售收入銷售收入結(jié)論五：結(jié)論五：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期湯圓湯圓餃子餃子粽子粽子面點面點其他其他金額比重金額比重品類品類銷售數(shù)量銷售數(shù)量銷售單價銷售單價銷售金額銷售金額費用分析費用分析深入尋找影響效益的根源-費用分析費用分析全部費用全部費用各個項目各個項目使用部使用部門門費用結(jié)費用結(jié)構(gòu)構(gòu)費用結(jié)構(gòu)、單位耗用費用結(jié)構(gòu)、單位耗用經(jīng)營費經(jīng)營費用用管理費管

5、理費用用財務費財務費用用費用分析費用分析1.經(jīng)營費用分析費用總體分析 表12：費用總體分析表深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目金額金額比重比重費用率費用率成本（費用）分析成本（費用）分析1.經(jīng)營費用分析費用總體分析 表12：單位費用分析表深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目銷量（噸）銷量（噸）費用費用費用率費用率我們來對比一下：我們來對比一下：成本（費用）分析成本（費用）分析1.經(jīng)營費用分析費用總體分析 表12

6、：單位費用分析圖深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本結(jié)論：結(jié)論：增長率對比圖增長率對比圖成本（費用）分析成本（費用）分析1.經(jīng)營費用分析部門費用分析 表12：部門經(jīng)營費用分析深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目XX1部門部門XX2部門部門XX3部門部門成本（費用）分析成本（費用）分析1.經(jīng)營費用分析部門費用分析 表12：XX部門經(jīng)營費用單位耗用分析深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目銷量（噸）銷量（噸）費用費

7、用費用率費用率分析：分析：成本（費用）分析成本（費用）分析1.經(jīng)營費用分析分析結(jié)論分析結(jié)論結(jié)論六：結(jié)論六：深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本成本（費用）分析成本（費用）分析2.管理費用分析費用總體分析 表1？：費用總體分析表深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目金額金額比重比重費用率費用率成本（費用）分析成本（費用）分析2.管理費用分析部門費用分析 表12：部門管理費用分析深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目

8、XX1部門部門XX2部門部門XX3部門部門成本（費用）分析成本（費用）分析2.管理費用分析部門費用分析 表12：XX部門管理費用單位耗用分析深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比本期本期上期上期對比對比費用項目費用項目銷量（噸）銷量（噸）費用費用費用率費用率分析：分析：成本（費用）分析成本（費用）分析3.財務費用分析財務費用結(jié)構(gòu)分析 表12：財務費用結(jié)構(gòu)分析深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本金額金額比重比重金額金額比重比重金額金額比重比重本期（或本年）本期（或本年）對比對比上期（或上年）上期（或上年）項目項目成本（費用）分析成本（費用）分

9、析3.財務費用分析分析結(jié)論分析結(jié)論結(jié)論八：結(jié)論八：深入尋找影響效益的根源-全部成本全部成本v結(jié)論九：其他利潤及所得稅分析其他利潤及所得稅分析其他利潤及所得稅其他利潤及所得稅分析深入尋找影響效益的根源-其他利稅其他利稅項目項目本期本期上期上期對比對比增幅增幅其他利潤其他利潤所得稅所得稅資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資貨幣資金金應收帳款應收帳款存貨存貨預付帳預付帳款款其他應收款其他應收款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.資產(chǎn)總額資產(chǎn)構(gòu)成分析深入

10、尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)預付帳款預付帳款貨幣資金貨幣資金存貨存貨應收帳款應收帳款長期投資長期投資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)構(gòu)成圖資產(chǎn)構(gòu)成圖流流動動 資資產(chǎn)產(chǎn)長長期期資資產(chǎn)產(chǎn)其他應收款其他應收款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.資產(chǎn)總額資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 表？：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表表？：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表1深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)本期本期上期上期本期本期上期上期金額金額比重比重長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)對比項目項目金額比重結(jié)論十：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.資產(chǎn)總額資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表？：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表表？：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表2深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)長長期期

11、資資產(chǎn)產(chǎn)本期本期上期上期本期本期上期上期金額金額比重比重固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資長期投資無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)應收帳款應收帳款貨幣資金貨幣資金存貨存貨預付帳款預付帳款對比對比項目項目金額金額比重比重結(jié)論十一：好資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.資產(chǎn)總額資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)圖固定資產(chǎn)16%長期投資8%無形資產(chǎn)5%應收帳款33%貨幣資金20%存貨13%預付帳款5%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 長期資產(chǎn)一般相對較為穩(wěn)定，可變因素少，我們就長期資產(chǎn)一般相對較為穩(wěn)定，可變因素少，我們就重點從流動資產(chǎn)入手，深入分析重點從流動

12、資產(chǎn)入手，深入分析 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入銷售收入流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)項目項目銷售收入銷售收入流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)應收帳款周轉(zhuǎn)率深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)應收周轉(zhuǎn)率應收周轉(zhuǎn)率銷售收入銷售收入應收帳款應收帳款項目項目銷售收入銷售收入應收帳款應收帳款應收帳款周轉(zhuǎn)率應收帳款周轉(zhuǎn)率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與兩個因素密切相關(guān)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與兩個因素密切相關(guān)：應收周轉(zhuǎn)率應收周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資

13、產(chǎn)應收帳款表？：應收帳款分析表表？：應收帳款分析表深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)結(jié)論十三：結(jié)論十三：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期分公司分公司經(jīng)銷商經(jīng)銷商項目項目銷售收入銷售收入應收帳款應收帳款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)存貨周轉(zhuǎn)率深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與兩個因素密切相關(guān)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與兩個因素密切相關(guān)：存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率銷售收入銷售收入存貨存貨項目項目銷售收入銷售收入存貨存貨應收帳款周轉(zhuǎn)率應收帳款周轉(zhuǎn)率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：應收周轉(zhuǎn)率應收周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)存貨

14、表？：存貨分析表表？：存貨分析表深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)結(jié)論十四：結(jié)論十四：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期原材料原材料半成品半成品產(chǎn)成品產(chǎn)成品項目項目收入收入存貨存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)存貨-產(chǎn)成品表？：存貨表？：存貨產(chǎn)成品分析表產(chǎn)成品分析表深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)結(jié)論十五：結(jié)論十五：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期存總公司存總公司存分公司存分公司發(fā)出商品發(fā)出商品項目項目銷售收入銷售收入存貨存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)貨幣資金表？：貨幣資金明細表表？：貨幣資金明細表深入尋找影響效益的根

15、源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)本期本期上期上期本期本期上期上期金額金額比重比重現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金項目項目金額比重對比結(jié)論十二：結(jié)論十二：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)預付帳款表？：預付帳款分析表表？：預付帳款分析表深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)結(jié)論十六：結(jié)論十六：本期本期上期上期本期本期上期上期本期比率本期比率上期比率上期比率AB合計合計項目項目金額金額成本成本對比對比資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.流動資產(chǎn)其他應收款表？：其他應收款分析表表？：其他應收款分析表深入尋找影響效益的根源-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)結(jié)論十七：結(jié)論十七：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期A

16、B合計合計項目項目金額金額收入收入對比對比權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)我們已經(jīng)對資產(chǎn)作過分析，現(xiàn)在就重點分析我們已經(jīng)對資產(chǎn)作過分析，現(xiàn)在就重點分析：負債負債深入尋找影響效益的根源-權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率11負債負債資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)1.負債負債總體分析總體分析 表？：負債總體表表？：負債總體表深入尋找影響效益的根源-權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)本期本期上期上期對比對比增幅增幅負債負債結(jié)論十七：權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)1.負債負債結(jié)構(gòu)分析結(jié)構(gòu)分析 表？：負債結(jié)構(gòu)分析表表？：負債結(jié)構(gòu)分析表深入尋找影響效益的根源-權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)結(jié)論十八：本期本期上期上期本期本期上期上期金額金額比重比重銀行借款

17、銀行借款應付帳款應付帳款預收帳款預收帳款其他應付款其他應付款其他其他項目項目金額比重對比權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)2.所有者權(quán)益所有者權(quán)益表？：所有者結(jié)構(gòu)分析表表？：所有者結(jié)構(gòu)分析表深入尋找影響效益的根源-權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)結(jié)論十九：本期本期上期上期本期本期上期上期金額金額比重比重項目項目金額比重對比解決方案解決方案1.結(jié)論回顧結(jié)論回顧1.1贏利能力因素分析結(jié)論贏利能力因素分析結(jié)論透徹分析解決問題的方法-解決方案解決方案1.結(jié)論回顧結(jié)論回顧1.2資產(chǎn)管理分析結(jié)論：資產(chǎn)管理分析結(jié)論：透徹分析解決問題的方法-解決方案解決方案1.結(jié)論回顧結(jié)論回顧1.3負債比率分析結(jié)論：負債比率分析結(jié)論：透徹分析解決問題的方法-

18、解決方案解決方案2.解決方案解決方案透徹分析解決問題的方法-本部財務 一、講解目錄 稅種介紹 納稅申報稅種介紹 一、稅種分類 二、主要稅種介紹 三、賬務處理一、稅種分類按照不同的分類標志，稅種的分類方法一般有以下幾種：按照不同的分類標志，稅種的分類方法一般有以下幾種： 一、按征稅對象分類 1、 對流轉(zhuǎn)額的征稅 2、 對所得額的征稅 3、 對資源的征稅 4、 對財產(chǎn)的征 5、 對行為的征稅二、按稅收管理和使用權(quán)限分類 稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。 三、按稅收與價格的關(guān)系分類 按稅收與價格的關(guān)系劃分，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。 四、按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類 稅收

19、按其負擔是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為為直接稅和間接稅。 五、按計稅標準分類 稅收按其計稅依據(jù)的不同，可分為從價稅和從量稅。 一、稅種分類按征稅對象分類 我國的當前開征的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅 我國當前開征的所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。 我國對資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。 我國對財產(chǎn)的征稅主要有：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。 我國對行為的征稅主要有：印花稅 一、稅種分類按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅包括：消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅

20、和消費稅； 2、中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、證券交易印花稅； 3、地方稅包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。一、稅種分類按稅收與價格的關(guān)系分類 價內(nèi)稅：稅款=含稅價格*稅率 價外稅：稅款 =（含稅價格/（1+稅率）*稅率 = 不含稅價格*稅率 一、稅種分類按稅負是否易于轉(zhuǎn)嫁分類 由納稅人直接負擔的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負稅人，如所得稅、遺產(chǎn)稅等； 可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁給負稅人的稅收為間接稅，即負稅人通過

21、納稅人間接繳納的稅收，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。 一、稅種分類按計稅標準分類 從價稅是以征稅對象的價值量為標準計算征收的稅收。稅額的多少將隨著價格的變動而相應增減。 從量稅，是按征稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標準，采用固定稅額征收的稅收。 從量稅具有計算簡便的優(yōu)點。但稅收收入不能隨價格高低而增減。 一、稅種分類其他分類 除上述主要分類外，還有一些其他分類方法。 例如在我國按征收機關(guān)劃分，稅收可分為工商稅系、關(guān)稅稅系和農(nóng)業(yè)稅系三大類。v 工商稅收由各級國家稅務機關(guān)和地方稅務機關(guān)征收管理；v 關(guān)稅由海關(guān)負責征收管理；v 農(nóng)業(yè)稅系原來由各級財政部門負責征收管理，現(xiàn)正逐步移交給稅務機關(guān)。

22、 又如，按繳納形式分，稅收可分為力役稅、實物稅和貨幣稅。 按稅收的用途分，稅收可分為一般稅和目的稅。 二、主要稅種介紹 增值稅 營業(yè)稅 城建稅 堤圍費 教育附加/地方教育附加 印花稅 個稅 企業(yè)所得稅二、主要稅種介紹-增值稅 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。二、主要稅種介紹-營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得

23、的營業(yè)額征收的一種稅。 營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應稅勞務收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額）， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率，計征方法簡便 營業(yè)稅按行業(yè)實行不同的稅率二、主要稅種介紹-城建稅城市維護建設(shè)稅是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源開征的一個稅種城建稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，只要交了增值稅、消費稅和營業(yè)稅就要同時交城建稅，城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%（市區(qū)）5%（縣城鎮(zhèn)）和1%我司城建稅稅率為7%二、主要稅種介紹-教育費附加 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人

24、征收的一種附加費。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。 教育費附加稅率是3%二、主要稅種介紹-地方教育費附加地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費的投入補充。按照地方教育附加使用管理規(guī)定，在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應按規(guī)定繳納地方教育附加。地方教育費附加，以單位和個人實際繳納的增值以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)。

25、與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時計算征收，征收率由各省地方稅務機關(guān)自行制定。我司地方教育費附加的稅率為2%二、主要稅種介紹-堤圍費 堤圍費是費用，不是稅，可以應交稅費科目核算。 在管理辦法中堤圍費率設(shè)有五檔，但費率的適用卻按每月營業(yè)收入來計算，每檔費率的起點則以億元、十億元計，例如適用0.03%費率的起點是10億元，適用0.02%費率的起點是20億元。 堤圍防護費的計算公式=計征營業(yè)稅的應納稅營業(yè)（銷售）額適用征收率 二、主要稅種介紹-印花稅 以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許 可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，

26、即完成納稅義務。 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。 二、主要稅種介紹-個稅個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。2011年9月1日實施，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至35

27、00元。應納個人所得稅稅額= 應納稅所得額 適用稅率- 速算扣除數(shù) 二、主要稅種介紹-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 應納所得稅稅額= 應納稅所得額 適用稅率三、賬務處理增值稅 應交增值稅的科目還包含：進項稅、銷項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、

28、轉(zhuǎn)出未交增值稅 購買材料時：借：原材料 應交稅金應交增值稅進項稅 貸：應付貨款 銷售貨物時：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅銷項稅 當已抵扣的進項稅金經(jīng)驗證不能抵扣時，需要進行進項稅轉(zhuǎn)出的處理： 借：應付賬款（或者進到費用科目） 貸：應交稅金應交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出 應交增值稅=銷項稅-進項稅+進項稅轉(zhuǎn)出-各項減免項三、賬務處理增值稅 每月結(jié)轉(zhuǎn)應交增值稅到未交增值稅：借：應交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅 處理完成后，應交稅金應交增值稅每月的余額為0，每月應該繳納的增值稅為應交稅金未交增值稅的貸方余額 繳納增值稅時： 借：應交稅金未交增值稅 貸：銀行存款三、賬務處理主營業(yè)務稅金及附加 主營業(yè)務稅金及附加，即營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等 1、計提時： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 應交稅費應交城建稅 應交稅費教育費附加 應交稅費地方教育費附加 2、繳納時： 借