1、深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料目錄第一部分增值稅納稅申報表總體介紹3第一節(jié)申報表設(shè)計背景3第二節(jié)申報表的設(shè)計原則4第三節(jié)申報項目分類及重點、難點4第四節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時間5第五節(jié)納稅地點5第六節(jié)納稅申報期限6第七節(jié)申報流程7第二部分一般納稅人申報表填報說明7第一節(jié)一般納稅人申報表整體結(jié)構(gòu)7第二節(jié)申報表填報技巧8第三節(jié)主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹9第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報案例17第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報預(yù)售收入17第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入18附：培訓(xùn)建議23深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料第一部分增值稅納稅申報表總體介紹第一節(jié)申報表設(shè)計背

2、景經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開營改增試點相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合前期試點經(jīng)驗，對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。為配合全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整：3月31日，總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項

3、的公告（2016年第13號）；5月5日，總局又發(fā)布了2016年第27號，對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了明確（進項結(jié)構(gòu)明細表、小規(guī)模納稅人申報表及附列資料）；5月10日，總局發(fā)布了2016年第30號公告，再次對申報有關(guān)事項進行了調(diào)整（稅服分析測算明細表）深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料第二節(jié)申報表的設(shè)計原則一、以實現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。二、考慮到原增值稅納稅人已形成的申報習(xí)慣和征管信息的既有框架，保持原申報表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變。三、考慮到政策的適用性，通過申報表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點相關(guān)政策規(guī)定相銜接。第三節(jié)申報項目分類及

4、重點、難點申報項目可分為一般項目申報及特殊項目申報，其中特殊項目申報包括不動產(chǎn)抵扣申報、差額扣除申報、預(yù)繳稅款申報、匯總納稅申報和掛賬留抵申報。申報項目重點涵蓋了進項稅額結(jié)構(gòu)明細表、不動產(chǎn)分期抵扣計算表、增值稅預(yù)繳稅款申報及營改增稅負分析測算表的填報方法。藥觸帶卻申報增值稅福博地菽由?；萆钲谑袊叶悇?wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料第四節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時間一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。二、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。三、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。四、納

5、稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。五、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第五節(jié)納稅地點一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。經(jīng)有關(guān)部門批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料務(wù)機關(guān)申報納稅。二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。三、其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納

6、稅。四、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。第六節(jié)納稅申報期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納

7、稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）：深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。第七節(jié)申報流程一、抄報稅防偽稅控開票系統(tǒng)抄報稅（系統(tǒng)自動抄報或點擊“辦稅廳抄報”）二、申報并繳納稅款網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)或大廳申報三、遞交紙質(zhì)申報資料網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)申報時，選擇“普通申報”（即沒有使用無紙化申報）的納稅人，需要至稅局遞交紙質(zhì)申報資料。四、清卡或反寫使用防偽稅控系統(tǒng)自動抄報稅功能抄報稅的，點擊“遠程清卡”按鈕完成清卡。使

8、用百旺金賦系統(tǒng)自動抄報稅功能抄報稅的，點擊“反寫”按鈕完成清卡。選擇“辦稅廳抄報”進行抄稅的，需至稅局完成清卡。第三、四步?jīng)]有先后順序。第二部分一般納稅人申報表填報說明第一節(jié)一般納稅人申報表整體結(jié)構(gòu)全面營改增后，一般納稅人申報表調(diào)整為1張主表9張附表，在深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料填寫的整體難度上有所增加。表格如下：1 .主表：增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）2 .附列資料一：本期銷售情況明細3 .附列資料二：本期進項稅額明細4 .附列資料三：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細5 .附列資料四：稅額抵減情況表6 .附列資料五：不動產(chǎn)分期抵扣計算表7 .固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額

9、抵扣情況表8 .本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表9 .增值稅減免稅申報明細表10 .營改增稅負分析測算明細表第二節(jié)申報表填報技巧一、熟悉增值稅主、附表的具體用途及明確表間邏輯關(guān)系主表用于匯總計算應(yīng)納稅額；表一用于銷售收入和銷項稅額的歸集和計算；表二用于進項稅額的歸集和計算；表三用于差額扣除項目；表四用于各類預(yù)繳稅額；表五用于不動產(chǎn)抵扣；表六用于其他固定資產(chǎn)抵扣；表七用于進項結(jié)構(gòu)明細統(tǒng)計；表八用于減免稅統(tǒng)計；稅負測算表用于試點前后稅負測算。二、注意填表順序按照先附表后主表、先明細后綜合的順序填報。建議按以下順序填報：附列資料三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）、附列深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培

10、訓(xùn)資料資料五（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）、附列資料一（本期銷售情況明細）、附列資料二（本期進項稅額明細）、增值稅減免稅申報明細表、附列資料四（稅額抵減情況表）、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表、本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表、增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）、營改增稅負分析測算明細表。第三節(jié)主表、附表樣式和表間邏輯關(guān)系介紹一、增值稅納稅申報表（主表）（一）表格樣式及總體介紹本表欄次分為三部分內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計算、稅款繳納。本表列分為一般項目和即征即退項目。對于本次營改增的納稅人而言，基本不需要填寫即征即退項目（除管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃）。1 .主要變化主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，

11、僅對表頭部分的文字表述進行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)、即征即退貨物、勞務(wù)”的表述，分別改為“一般項目”即征即退項目;2 .填報要點（1）第1欄為總銷售額，包含營改增銷售額；第2、第3欄為“其中”數(shù)，不包括營改增銷售額。（2）涉及填寫第28欄“分次預(yù)繳稅額”的情況有：按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1欄“一般項目”列“本月數(shù)”=附列資料（金第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第6、7行之和

12、。第11欄“一般項目”列“本月數(shù)”=附列資料（）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；“即征即退項目”列“本月數(shù)”=附列資料（力涕10列第6行+第14列第7行。第12欄“一般項目”列“本月數(shù)"'即征即退項目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第12欄“稅額”第21欄“一般項目”列“本月數(shù)”=附列資料（）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；“即征即退項目”列“本月數(shù)”雉列資料（一）第10列第14行+第14列第15行。二、附列資料（一）（本期銷售

13、情況明細表）（一）表格樣式及總體介紹本表主要用于銷售收入和銷項稅額的填報，表格橫向分為“一般計稅方法”、“簡易計稅方法、”“免抵退稅”和“免稅”四個欄次?？v向分為14歹U,當(dāng)營改增納稅人沒有差額扣除項目時，只需填寫1-11歹U,第12-14列為差額扣除的營改增納稅人填寫。需重點關(guān)深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料注第12列的填寫要求。主要變化如下：將簡易計稅欄目的第9行拆分為9a、9b,滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報要求。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”按附列資料（三）第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于附列

14、資料（三）第5列第3行與第4行之和。三、附列資料（二）（本期進項稅額明細表）（一）表格樣式及總體介紹本表主要反映進項稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報抵扣的進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出、”“待抵扣進項稅額;“其他”四個欄次。1 .主要變化（1）原表中第8、33欄的“運輸費用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”（2）刪除原15欄“非應(yīng)稅項目用”的表述；（3）啟用原表中未使用的第9、10欄。2 .填報要點（1）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入第8欄“稅額”欄。深圳市國家稅

15、務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料（2）第9欄（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。（3）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購進不動產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第9欄“稅額”到附列資料（五）第2列“本期不動產(chǎn)

16、進項稅額增加額”。第10欄“稅額”列=附列資料（五第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”四、附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）（一）表格樣式及總體介紹本表適用差額扣除項目的納稅人填報。主要變化如下：（1）調(diào)整了部分欄次的文字表述；（2）新增第4行6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負差年末不得轉(zhuǎn)入下一會計年度）深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹主要是第5列各行次對應(yīng)的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至附列資料（一）（本期銷售情況明細表），在介紹附列資料（一）時已詳細介紹，不再贅述。五、附列資料（四）（稅額抵減情況表）（一）表格樣式及總體介

17、紹本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報。1 .主要變化啟用原表中未使用的3、4、5行，分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款"銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和“出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。2 .填報要點第四行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”既包括一般企業(yè)銷售不動產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的情況。（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹與主表間的關(guān)聯(lián)：第5列第1行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至主表第23行；第4列2至5行的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫至主表第28行。在介紹附列資料（一）時已詳細介紹，不再贅述。六、附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動產(chǎn)進項稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進行填寫

18、，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫，前面已有介紹，不再贅述。七、固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表本表是老表格，內(nèi)容未做修改。需注意的是，36號文規(guī)定的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。八、本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表(一)表格樣式及總體介紹本表為新增表格(根據(jù)2016年27號公告又進行調(diào)整)，納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當(dāng)期進項稅額進行歸集，本表主要是為了加強企業(yè)進項抵扣明細和稅負分析所設(shè)置。填報要點要點如下：(1)納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增

19、值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入第4欄13%稅率的進項”。(2)第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。(3)第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；融資租入的不動產(chǎn)；在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物。深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1欄“稅額”到附列資料（二）第12欄“稅額”歹k附列資料（二）第10欄“稅額”歹k附列資料（二）第11欄“稅額”歹限九、增值稅減免稅申報明細表（一）表格樣式及總體介紹本表由

20、享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人填寫，表格分為“減稅項目”和“免稅項目”兩大內(nèi)容。1.主要變化第9欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)；用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。2.填報要點第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”填報本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。按下列情況填寫：（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0：（二）表間主要邏輯關(guān)系介紹第1

21、行“合計”本列此表第23行“一般項目”列“本月。數(shù)”深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料十、營改增稅負分析測算明細表(一)表格樣式及總體介紹本表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。其主要目的是為了了解營改增前后四大行業(yè)納稅人的實際稅收負擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響?！菊哝溄印繃叶悇?wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)填報要點如下：(1)納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)營改增試點應(yīng)稅項目明細表分項目填報測算明細表，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)

22、。(2)納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報測算明細表(3)納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。(4)第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期，即申報2016年5月增值稅時該欄填寫“0；往后該列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。(二)表間主要邏輯關(guān)系介紹深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料“合計”行第列“價稅合計”號曾值稅納稅申報

23、表附列資料（一）（本期銷售情況明細）第11歹U“價稅合計”第+4+5+9b+12+13a+13b行?！昂嫌嫛毙械诹小胺?wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報案例第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報預(yù)售收入A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，名下的A地塊開發(fā)周期長，分期開發(fā)，其中一期為4月30日前開工建設(shè)的老項目企業(yè)選擇簡易計稅，二期為新項目,2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：2016年8月，一期（老項目）取得預(yù)售

24、收入2.1億元；預(yù)征稅款=預(yù)收款+（1+適用稅率或征收率）*3%=2.1億Y1+5%）*3%=600萬申報表填寫如下：深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料增值稅苗強桎款表聃稅人識別號.UUUUUULI稅4t周屬酎同土等丹口寶年月日納稅人名/?。〞肑今籟電忖，JC（列室曲分J星目地M陸征厚目和和肩如除能麓衽率L234建就IH勢1布餐不限產(chǎn)SfiOanCD出相不糖產(chǎn)34fi6tffit聲叨刖果悌謂拓代黑人單崎卡與卜列»|=為代理一囹粒落#宜，鬼幄批（*tt>為本次翳稅人而£切口椎人.HT號本索有美呻把未更件,麗膏予北人.友人申明以上內(nèi)容基真空利、可暮的.亦尊怕.JBM

25、A豫字，口口口口口口口口口口口口口迷舌出觥評稅方滋如口舌又業(yè)務(wù)二：2016年9月，二期（新項目）取得預(yù)售收入1.11億元;預(yù)征稅款=預(yù)收款+（1+適用稅率或征收率）*3%=1.11億寸1+11%）*3%=300萬增值稅首教租款表稅款版屬附用1年丹U寶年月日聃稅人識捌號,UUUUUUUI口口口口口口口1_1口口口1_1口恥舌曲能評租方法是4否口納稅人名貳！會堂J今盤電忖，JC（列室曲分JJHH名*目加或厚目和老肩如除命族衽率1234俅第席勢1布不限產(chǎn)S11IOOQQOOHDOKK»出招不他產(chǎn)34E6授杈聲叨刖果悌謂拓代黑人單崎卡與卜列»|=為M理一蛆粒落#宜，堤睨根（*tt&

26、gt;為本炭翳稅人而七順椎人.什H與本索有關(guān)呻帶本:TfK麗*予此人.率人申明雙匕內(nèi)容果真實村、可看的.完事的.IftMA豫字，第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入A企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，名下的A地塊開發(fā)周期長，分期開發(fā)，其中一期為4月30日前開工建設(shè)的老項深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料目，二期為新項目,2016年11月無留抵稅額，2016年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：2016年12月，一期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入2.1億元，結(jié)轉(zhuǎn)面積20000平方米，開具增值稅發(fā)票。業(yè)務(wù)二：2016年12月，二期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入1.11億元，結(jié)轉(zhuǎn)面積10000平米，開具增值稅發(fā)

27、票。業(yè)務(wù)三：2016年12月，該地塊通過政府出讓方式獲得，共繳納政府出讓金9000萬。業(yè)務(wù)四：一期供取得總包發(fā)票不含稅價8000萬，二期取得共總包發(fā)票不含稅價5000萬，均取得專用發(fā)票，全部認證通過。本期應(yīng)補(退)稅額計算：1 .簡易征收方法的應(yīng)納稅額：21000萬+(1+0.05)X0.05=1000萬2 .一般計稅方法的銷項稅額：1)按照建筑面積分攤地價：二期分攤地價為9000萬X10000+(10000+20000)=3000萬2)計算銷項稅額：(11100-3000)+(1+0.11)X0.11=803萬3 .一般計稅方法的進項稅額進項稅額：5000萬X0.11=550萬4 .應(yīng)納稅額

28、合計：1000萬+803萬-550萬=1253萬5 .本月結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入在當(dāng)期已經(jīng)預(yù)繳的稅款為：2.1億汽1+5%)*3%+1.11億犬1+11%)*3%=900萬深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料6.本期應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額合計-預(yù)繳稅額=1253萬-900萬=353萬。表格填寫：的加贈儂鼠納稅中柒黃貓做隨HIUHa用吧E*盤.IMAM諫/高tH*曜I木翰收曲«LW*地期EIV第$收+推胸田ink的ne*namat將flE3單怩.京仙”落扁斤也m人網(wǎng)號Ill111mAJsw公章注卡化亮人集名14*¥WM開戶愣斤左N百武i”睛電總皆學(xué)腳El般耳目甲H引目率隼計*用貴

29、*電FV£-i1LOMmaiiMAWNMM210MMMMEnUFft«M34Jj"用湛訃電向惻62wmmM+.始/搟言事酶MHI4匚三舞.看一罩V=SJMHMWKJI*.MttfeiMW1»外鼻nr岫<A計算tt9MWIIwonn.n由網(wǎng)收i.-：JdNtflEMikIWWiHJMIMMfia*.-kXZhiW15府a(chǎn)鼻福/mg耽音內(nèi)v此=-府IE麗6儲H+H5HBSMMMcmtmr國ctri,7<iirHSMOMd野餐I-lI-1B拈例超13期學(xué)鵬程領(lǐng)30-1T-1S恂n計盤如常甘需的的眼aTEH討總分螳升RjM&itM#事

30、7;a3atMWft#91H伸凱眼17097.g不E米門不鳳&m!1*W.嫌野靜臥如9OMM0OamDHKI蜘”1畀具天下毋法8WES-租金蚊*施上.應(yīng)*m3D3MS比戈賴S.31（室為安»J溫加5寓TN國印工事里UG2*赳心為闔禪施收膽版M-»a»37H.第m1工厚聲幅".否一一1M1*W杳料用.4JnAJEV4i-R重*S哥，崔h_.履響*MH妻的E4學(xué)風(fēng)制A耳下病的耳ftfl*WMUfL混展梃LUJtJ為NUAlRKa申mi強打與事*«白期HL蒙宜斑.J90子比jLbSAAK*JftA聲fll拳械即聚更俎BWEB然被拉鹽樨

31、3;旭展朗現(xiàn)曲縈里利就中宜總真細心彳集1rh患圖U,人施字深圳市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料nwurmjvmv.4,H|i«*AtlMAM*-x»fh*日星尼康.h±trrbRHUL>#X33rr-"4ri-Ufrs刊科，產(chǎn)mi本期金加司皿««OUH礴VfQ(K«y«aMBK9(*MEU選出國IH蟲顯&*Ofii2一6電TSJWlr*T*4die噓It41二XMI學(xué)事晤&圾xK一.itfl后拉片卡*UdLU聿卡喙h聲2*JihMJ.141MMs4jfwmsIPiMift«MMn«-AI4H8CMa»HiewMiUrTf4！.*丁，5尸R，一qH計UH.MHUH超仁革it：>-r2中T-工七1*£中手:小Db心事1不-，心44戶*nMM»MMMiMMbM5HM1MHigomw句工g-»«>!feLMlt>rdlMa«4N«.而mu聲19.*由Urt，Lkn«事'*pihlht_LLLLLUUl«！匚IS金，博他Ii.”UrtLH.討3fl-M.rw-.RF修！深圳市國家稅務(wù)局“營