1、1實驗二：記賬憑證的填制與審核實驗二：記賬憑證的填制與審核2 一、記賬憑證的概念 記賬憑證是記賬憑證是會計人員會計人員根據(jù)根據(jù)審核無誤審核無誤的原始憑證的原始憑證或匯總原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應或匯總原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額貸的會計科目和金額（會計分錄）（會計分錄），作為，作為記賬根據(jù)記賬根據(jù)的會計憑證。的會計憑證。 實驗預備知識實驗預備知識上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回3原原始始憑憑證證記帳憑證賬賬 簿簿報報 表表記記賬賬憑憑證證4二、記賬憑證的種類記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務分為專用記賬憑證記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務分為專用記賬憑證和通用記賬憑證

2、兩類。和通用記賬憑證兩類。1 1、專用記賬憑證、專用記賬憑證專用記賬憑證，是用來專用記賬憑證，是用來專門記錄專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。的記賬憑證。專用記賬憑證按其專用記賬憑證按其所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金的收付有關金的收付有關，又分為收款憑證、付款憑證和轉，又分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。賬憑證三種。5（1 1）收款憑證。收款憑證是用來）收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務款業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的相關的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的相關原始憑證填制。原始憑證填制。（2 2）

3、付款憑證。付款憑證是用來）付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務款業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的相關的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的相關原始憑證填制。原始憑證填制。（3 3）轉賬憑證。轉賬憑證是用來）轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款記錄與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務無關的經(jīng)濟業(yè)務收付款業(yè)務無關的經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)與現(xiàn)金和銀的記賬憑證，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務無關的各項原始憑證填制。行存款收付款業(yè)務無關的各項原始憑證填制。62 2、通用記賬憑證、通用記賬憑證通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉通用記賬憑證的格

4、式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務。賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務。7三、記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號摘要科目、方向、金額簽名蓋章憑證張數(shù)8收、付款憑證還需出納人員的簽章。出納人員根據(jù)收付收、付款憑證還需出納人員的簽章。出納人員根據(jù)收付款憑證收付款項，要在憑證上加蓋款憑證收付款項，要在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記戳記，以免重復收付，防止差錯。，以免重復收付，防止差錯。 記賬憑證登記入賬后，應在記賬憑證登記入賬后，應在“記賬記賬”欄標明已入賬的標欄標明已入賬的標記記“”“”，并由記賬人員在記賬憑證上簽章。，并由記賬人員在記賬憑證上簽

5、章。 上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回9四、記賬憑證填制的要求各種記賬憑證的填制，除了嚴格做到填制原始憑證的要各種記賬憑證的填制，除了嚴格做到填制原始憑證的要求外，還必須注意以下幾點：求外，還必須注意以下幾點：（1 1）填制記賬憑證，可以根據(jù)）填制記賬憑證，可以根據(jù)每一張每一張原始憑證單獨填原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)制，也可以根據(jù)若干張同類若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表原始憑證匯總表填制，但填制，但不能不能將將不同內(nèi)容和類別不同內(nèi)容和類別的原始憑證的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。匯總填制在一張記賬憑證上。上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回1

6、0（2 2）除結賬和更正錯誤的記賬憑證外除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。須附有原始憑證并注明原始憑證的張數(shù)。 如果根據(jù)同一張原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應如果根據(jù)同一張原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件附件XXXX張張, ,見見XXXX字第字第XXXX號記賬憑證號記賬憑證”或附原始憑證或附原始憑證復印件復印件。 如果原始憑證需要另行保管時，則應在附件欄目內(nèi)加如果原始憑證需要另行保管時，則應在附件欄目內(nèi)加以注明或附原始憑證復印件。以注明或附原始憑證復印件。11（3 3

7、）記賬憑證的）記賬憑證的摘要欄摘要欄填寫，簡明扼要，明確清晰。填寫，簡明扼要，明確清晰。（4 4）正確填寫記賬憑證的日期。）正確填寫記賬憑證的日期。收、付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫收、付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫；轉賬憑證轉賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫原則上應按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉賬憑證依。如果一份轉賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按填制憑證日期填制憑證日期填寫填寫。在月終時，有些轉賬業(yè)務要等到下月初方可填制轉賬憑證。在月終時，有些轉賬業(yè)務要等到下月初方可填制轉賬憑證時，也可按時，也可按月末月末的日期填寫。的日期

8、填寫。上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回12（5 5）記賬憑證在）記賬憑證在一個月內(nèi)一個月內(nèi)應當連續(xù)編號，以便查核。在使應當連續(xù)編號，以便查核。在使用通用記賬憑證時，可按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序編號。采用收用通用記賬憑證時，可按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的，可采用款憑證、付款憑證和轉賬憑證的，可采用“字號編號法字號編號法”即即按憑證類別順序編號。例如：按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)收字第現(xiàn)收字第X X號、現(xiàn)付字第號、現(xiàn)付字第X X號、號、銀收字第銀收字第X X號、銀付字第號、銀付字第X X號、轉字第號、轉字第X X號號等。等。 “ “雙重編號法雙重編號法”，例如：，例如：總

9、字第總字第X X號，現(xiàn)收字第號，現(xiàn)收字第X X號號 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制兩張以上轉賬憑證時，可采用一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制兩張以上轉賬憑證時，可采用分分數(shù)編號法數(shù)編號法，例如：一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制兩張轉賬憑證，憑，例如：一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制兩張轉賬憑證，憑證的順序號為證的順序號為1010號時，可編為號時，可編為轉字第轉字第10-1/210-1/2號、轉字第號、轉字第10-10-2/22/2號號。前面的整數(shù)表示業(yè)務順序，分母表示此筆業(yè)務共編。前面的整數(shù)表示業(yè)務順序，分母表示此筆業(yè)務共編兩張記賬憑證，分子表示兩張中的第一張和第二張。兩張記賬憑證，分子表示兩張中的第一張和第二張。13（6 6）對于現(xiàn)金和

10、銀行存款之間的劃轉業(yè)務，為了避免重）對于現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，為了避免重復登賬，通常復登賬，通常只編付款憑證只編付款憑證。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，只編。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款付款憑證；反過來，企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，只編制銀行存款付款憑證；反過來，企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金付款憑證。制現(xiàn)金付款憑證。（7 7）金額填寫應準確，每張記賬憑證必須填寫合計欄金）金額填寫應準確，每張記賬憑證必須填寫合計欄金額，并在合計金額前加人民幣符號額，并在合計金額前加人民幣符號“￥”，并將金額欄最后，并將金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計金額之欄間的空欄處劃對角一筆金額數(shù)字下的空行處至合計金

11、額之欄間的空欄處劃對角線注銷。線注銷。上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回14（8 8）在）在同一項經(jīng)濟業(yè)務同一項經(jīng)濟業(yè)務中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務時，應相應地的收付業(yè)務，又有轉賬業(yè)務時，應相應地填制收、付款憑證填制收、付款憑證和轉賬憑證和轉賬憑證。如業(yè)務員出差回來，報銷差旅費。如業(yè)務員出差回來，報銷差旅費500500元，出差元，出差前已預借前已預借10001000元，剩余款項交回現(xiàn)金。對于這項經(jīng)濟業(yè)務應元，剩余款項交回現(xiàn)金。對于這項經(jīng)濟業(yè)務應根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時根據(jù)差旅費根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時根據(jù)差旅費報

12、銷憑單編制轉賬憑證。報銷憑單編制轉賬憑證。上一頁上一頁返回返回15五、記帳憑證的填制方法 轉賬憑證收款憑證付款憑證16(一)如何選擇記賬憑證 u應借科目涉及應借科目涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”的選擇收款憑證。的選擇收款憑證。u應貸科目涉及應貸科目涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”的選擇付款憑證。的選擇付款憑證。u應借應貸科目不涉及應借應貸科目不涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”的選擇轉賬憑證。的選擇轉賬憑證。u應借應貸科目同時涉及應借應貸科目同時涉及“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”應選擇應選擇 。 付款憑證付款憑證17（二）記賬憑證的填制規(guī)范（二）記賬憑證的填制規(guī)范1 1、

13、專用記賬憑證填制的方法、專用記賬憑證填制的方法（1 1）收款憑證的填制方法）收款憑證的填制方法收款憑證的填制日期應按貨幣資金收到的日期填寫，憑收款憑證的填制日期應按貨幣資金收到的日期填寫，憑證的編號可采用證的編號可采用“字號編號法字號編號法”，即按憑證類別順序編號。，即按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)收字第例如：現(xiàn)收字第X X號、銀收字第號、銀收字第X X號。收款憑證左上方的科目號。收款憑證左上方的科目是借方科目，應是是借方科目，應是“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”，收款憑證，收款憑證內(nèi)反映的是與內(nèi)反映的是與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目相對應的貸科目相對應的貸方科目

14、。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務的簡要說明，憑證下方填寫方科目。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務的簡要說明，憑證下方填寫所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)。上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回18題1、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4680元。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回 2009212 銀收銀收1應收賬款應收賬款劉芳劉芳4 6 8 0 0 0 ￥4 6 8 0 0 0壹壹安信公司安信公司19題2、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金 20091112 現(xiàn)收現(xiàn)收1主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入劉芳劉芳 8 0 0 00 ￥93 6 0

15、0貳貳應交稅費應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 空心磚空心磚 1 3 6 0 020（2 2）付款憑證的填制方法）付款憑證的填制方法付款憑證的填制日期為業(yè)務發(fā)生日期，可采用付款憑證的填制日期為業(yè)務發(fā)生日期，可采用 “ “字號字號編號法編號法”，即按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)付字第，即按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)付字第X X號、號、銀付字第銀付字第X X號。付款憑證左上方的科目是貸方科目，貸方科號。付款憑證左上方的科目是貸方科目，貸方科目應是目應是“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”，憑證內(nèi)反映的是與，憑證內(nèi)反映的是與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目

16、相對應的借方科目。憑證摘科目相對應的借方科目。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務的簡要說明，憑證下方填寫所附原始憑證的要欄內(nèi)填寫業(yè)務的簡要說明，憑證下方填寫所附原始憑證的張數(shù)。張數(shù)。上一頁上一頁下一頁下一頁返回返回21銀行存款銀行存款2009312 銀付銀付1貳貳支付廣告費支付廣告費銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 28000 ￥128000劉芳劉芳22庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2009412 現(xiàn)付現(xiàn)付1貳貳現(xiàn)金購買辦公用品現(xiàn)金購買辦公用品管理費用管理費用 55 00 ￥5500劉芳劉芳 辦公用品辦公用品23VV（3 3）轉賬憑證的填制方法）轉賬憑證的填制方法2420091512材料入庫材料入庫原材料原材料在途物資

17、在途物資煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0劉芳劉芳1壹壹煤矸石煤矸石轉轉 字字 第第 1 號號252 2、通用記賬憑證的填制方法、通用記賬憑證的填制方法參照轉賬憑證進行填制。參照轉賬憑證進行填制。上一頁上一頁返回返回26六、記賬憑證的審核在填制、審核記賬憑證時發(fā)現(xiàn)錯誤，應當重新填制。在填制、審核記賬憑證時發(fā)現(xiàn)錯誤，應當重新填制。已經(jīng)已經(jīng)登記入賬登記入賬的記賬憑證，在的記賬憑證，在當年當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用可以用紅字填寫紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在“摘要摘要”欄注明欄注明“注銷注銷X年X月X號憑證”字樣，同時再用字樣，同時再用藍色重新填藍色重新填制制一張正確的記賬憑證，注明一張正確的記賬憑證，注明“訂正訂正X年X月X號憑證”字樣字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將差額另編。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍色，調(diào)減金額用紅色。一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍色，調(diào)減金額用紅色。上一頁上一頁下一頁下一頁