1、整理ppt第八章第八章 針對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的針對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序程序整理ppt針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施措施 w向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性w分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作w提供更多的督導(dǎo)w在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解整理ppt總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響案的影響w注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案具有重大影

2、響。w進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 1）實(shí)質(zhì)性方案 2）綜合性方案整理ppt針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序序w進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。w進(jìn)一步審計(jì)程序的要素 1）性質(zhì) 2）時(shí)間 3）范圍整理ppt進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)及選擇w進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。w目的：包括通過實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；w類型：包括檢查、觀察、詢問、函證、重新

3、計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。整理ppt進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間及選擇w進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 1）指注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇執(zhí)行審計(jì)程序的時(shí)間， 2）指注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇獲取的審計(jì)證據(jù)的期間或時(shí)點(diǎn)。w時(shí)間選擇的目的：獲取證據(jù)的效率和效果 整理ppt影響選擇程序時(shí)間的因素w控制環(huán)境w何時(shí)能得到相關(guān)信息w錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)w審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)整理ppt進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍及選擇 w進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。w確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素： 1）確定的重要性水平 2）評(píng)估的重大

4、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3）計(jì)劃獲取的保證程度整理ppt控制測(cè)試w控制測(cè)試：對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行的測(cè)試w“控制測(cè)試”與 “了解內(nèi)部控制”的區(qū)別： 1）目的的不同 2）程序的不同w同步測(cè)試的運(yùn)用整理ppt何時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試w 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；w 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。整理ppt控制測(cè)試的性質(zhì)w性質(zhì)：是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。 1）詢問 2）觀察 3）檢查 4）穿行測(cè)試 5）重新執(zhí)行整理ppt確定控制測(cè)試的性質(zhì)應(yīng)考慮的因素w特定控制的性質(zhì)w與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制w自動(dòng)化的應(yīng)用控制w雙重目的的測(cè)試w實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)

5、果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響 整理ppt控制測(cè)試的時(shí)間w控制測(cè)試的時(shí)間包含兩層含義： 1）何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試； 2）測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間w注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測(cè)試的目的確定控制測(cè)試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。整理ppt期中審計(jì)證據(jù)的考慮w注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序w如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： 1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； 2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。整理ppt對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮w考慮的理由: 1）控制的連續(xù)性與穩(wěn)定性 2）控制的可變性整理ppt不得

6、依賴以前審計(jì)所獲取證據(jù)的情形w鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。w因此，如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，而應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。整理ppt控制測(cè)試的范圍w范圍：是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)w影響范圍的一般因素： 1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大。 2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度 3）對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求 4）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲

7、取的審計(jì)證據(jù)的范圍 5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 6）控制的預(yù)期偏差。 整理ppt實(shí)質(zhì)性程序w實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。w實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。w實(shí)質(zhì)性程序必須執(zhí)行 整理ppt實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)w實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。w細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)w實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。w細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

8、的適用性整理ppt設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素w對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；w對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；w作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；w已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額 整理ppt實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 w對(duì)期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮 w對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮 整理ppt實(shí)質(zhì)性程序的范圍w范圍的含義： 1）需要測(cè)試的數(shù)據(jù)的層次 2）需要調(diào)查的偏差的幅度w影響范圍因素： 1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2）實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果整理ppt對(duì)列報(bào)的評(píng)價(jià)w評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：總體列報(bào)是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定w評(píng)

9、價(jià)的具體內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表各組成部分的格式、內(nèi)容、報(bào)表項(xiàng)目的分類、所使用術(shù)語(yǔ)的可理解性、所披露金額或其他信息的詳細(xì)程度。整理ppt對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)w評(píng)價(jià)證據(jù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程w控制測(cè)試時(shí)對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)w形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)證據(jù)的評(píng)價(jià)整理ppt審計(jì)工作記錄w對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施； w實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；w實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系；w實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。整理ppt本章小結(jié)w注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。w進(jìn)一步審

10、計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。w控制測(cè)試是指測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。w實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。w注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作前需要對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；在形成審計(jì)意見時(shí)需要對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。w針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序形成審計(jì)工作記錄。整理ppt單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題w1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成控制測(cè)試后要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以下關(guān)于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。wA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)是為會(huì)計(jì)報(bào)表的

11、認(rèn)定而進(jìn)行的，不是為了個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別政策和程序而進(jìn)行的 wB、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每一控制要素里的相關(guān)控制政策和程序的有效性同某項(xiàng)認(rèn)定里存在重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過程。wC、如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)終止對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)wD、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)水平，可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 w答案答案:C整理ppt單項(xiàng)選擇題w2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，可能是（ ）。 wA、被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 wB、注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以對(duì)內(nèi)部控制有

12、效性作出評(píng)估 wC、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試 wD、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試 答案答案:D整理ppt單項(xiàng)選擇題w3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率。為了達(dá)到這一目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)那些（ ）的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試wA、可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)wB、可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) wC、有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整 wD、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) w答案答案:D整理ppt多項(xiàng)選擇題w4、（ ），就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。 wA、期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短 wB、期中控制測(cè)

13、試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多 wC、期中控制測(cè)試的工作量越大 wD、期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高 w答案答案:ACD整理ppt多項(xiàng)選擇題w5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在以前年度進(jìn)行過控制測(cè)試，則他在評(píng)價(jià)這些證據(jù)對(duì)年度審計(jì)的恰當(dāng)性時(shí)，應(yīng)考慮（ ）。 wA、以前年度證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性 wB、以前年度審計(jì)對(duì)特定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)論 wC、所評(píng)價(jià)的政策和程序的設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性 wD、以前年度據(jù)以評(píng)價(jià)的控制測(cè)試的結(jié)果 w答案答案:ABCD整理ppt多項(xiàng)選擇題w6、在對(duì)L公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成了以下專業(yè)判斷。其中正確的有（ ）. wA、L公司建立了比

14、較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序wB、L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試樣本量wC、L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，與2004年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減收抽查L(zhǎng)公司固定資產(chǎn)的樣本量 wD、L公司2004年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量 w答案答案:BC

15、D整理ppt判斷題判斷題w1、無論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。例如，當(dāng)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平均為20%時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。（ ） 答案答案:w2、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而且還影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的類型。（ ） 答案答案:w3、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察程序往往有局限性：在被觀察和沒有被觀察時(shí)，有關(guān)人員執(zhí)行的程序可能是不同的，此外觀察所得到的證據(jù)只能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況。（ ） 答案答案: 整理ppt案例研究肯博克公司1w

16、問題問題1， 1）消費(fèi)者忠誠(chéng)度風(fēng)險(xiǎn)存貨過時(shí)無法銷售組織市場(chǎng)調(diào)查 2）專賣店與總部的空間距離組織結(jié)構(gòu)失控每周報(bào)告及不定期審計(jì) 3）員工風(fēng)險(xiǎn)不勝任或不正直招聘或培訓(xùn)w問題問題2 1）資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)_向?qū)Ｙu店發(fā)出的產(chǎn)品以固定價(jià)格計(jì)價(jià)，并要求專賣店每周編制損益表。 2）私下交易導(dǎo)致的收入不入賬或不能及時(shí)入賬_要求編制每周銷售報(bào)告（包括銷售退回報(bào)）。 3）存貨被盜的風(fēng)險(xiǎn)_每周存貨的盤點(diǎn) 4、現(xiàn)金坐支或被挪用_嚴(yán)格的備用金制度和銷售收入的入賬制度 5、內(nèi)部審計(jì)有助于防止眾多的風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、存貨的存在和完整性、業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性等整理ppt案例研究肯博克公司2w問題問題1說明說明，該內(nèi)部審計(jì)部

17、門沒有按照公司管理層的要求履行職責(zé)，因此外部審計(jì)人員可以認(rèn)為，該公司存在的總體控制風(fēng)險(xiǎn)要比預(yù)計(jì)中的水平高一些。w進(jìn)一步的審計(jì)包括：w1）確定有多少家專賣店存在與此相同的問題？w2）未接受內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)時(shí)間分別有多長(zhǎng)？整理ppt案例研究肯博克公司2w問題問題2說明說明，這家專賣店沒有按照要求嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定的控制程序。w進(jìn)一步的審計(jì)包括進(jìn)一步的審計(jì)包括：w思考思考1：真實(shí)的超范圍采購(gòu)？（是否存在的真實(shí)的購(gòu)貨發(fā)票證明銀行存款的短缺確實(shí)用于購(gòu)貨;貨物是否真實(shí)記錄、真實(shí)存在）w1）審計(jì)人員關(guān)注這些超范圍購(gòu)貨的銷售情況w思考思考2：舞弊？（短缺款可能直接被貪污了、或者非正常的服裝全部售出，銷售款被貪污了。）w1）有必要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。（招聘和雇傭時(shí)間）w2）與管理層溝通（他們對(duì)些的看法、態(tài)度、措施），提出管理建議w3）是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，取決于溝通的結(jié)果整理ppt案例研究肯博克公司2w問題問題3的性質(zhì)相當(dāng)嚴(yán)重的