1、12本章重點(diǎn)掌握和深切理解：會(huì)計(jì)等式；會(huì)計(jì)科目本章重點(diǎn)掌握和深切理解：會(huì)計(jì)等式；會(huì)計(jì)科目的分類和級(jí)次；賬戶的基本結(jié)構(gòu)；復(fù)試記賬的基的分類和級(jí)次；賬戶的基本結(jié)構(gòu)；復(fù)試記賬的基本原理；借貸記賬法原理；總賬和明細(xì)賬的平行本原理；借貸記賬法原理；總賬和明細(xì)賬的平行登記；試算平衡原理。登記；試算平衡原理。印象性了解：會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容（表印象性了解：會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容（表2-14）。）。一般性了解：會(huì)計(jì)科目設(shè)置的意義和原則；賬戶一般性了解：會(huì)計(jì)科目設(shè)置的意義和原則；賬戶設(shè)置的必要性。設(shè)置的必要性。后續(xù)課程的基礎(chǔ)：借貸記賬法原理；會(huì)計(jì)分錄的后續(xù)課程的基礎(chǔ)：借貸記賬法原理；會(huì)計(jì)分錄的編制；編制；試算平衡的驗(yàn)證。試算

2、平衡的驗(yàn)證。3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 靜態(tài)等式靜態(tài)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 綜合會(huì)計(jì)等式綜合會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入費(fèi)用費(fèi)用 回到原有等式回到原有等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)等式動(dòng)態(tài)等式4二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式 ( (一）一）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的概念會(huì)計(jì)事項(xiàng)的概念 引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素增減變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式（二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式任何會(huì)計(jì)事項(xiàng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式5靜態(tài)分析：資金占用

3、靜態(tài)分析：資金占用 = 資金來(lái)源資金來(lái)源 以新婚家庭為例以新婚家庭為例: 6例二例二: 房屋房屋 家具家具 全部為自己的收入全部為自己的收入 首飾首飾 = 父母資助父母資助 現(xiàn)金現(xiàn)金 存款存款 等等 7例三例三: 房屋房屋 家具家具 全部為自己的收入全部為自己的收入 首飾首飾 = 父母資助父母資助 現(xiàn)金現(xiàn)金 向有人或向銀行借款向有人或向銀行借款 存款存款 等等 8 動(dòng)態(tài)分析：動(dòng)態(tài)分析： 以企業(yè)為例加以說(shuō)明以企業(yè)為例加以說(shuō)明: :9例例1 1 購(gòu)買原材料購(gòu)買原材料5 0005 000元，貨款未付元，貨款未付10例例2 2 用銀行存款用銀行存款2000020000元?dú)w還短期借元?dú)w還短期借款款 11

4、例例3 3 收回應(yīng)收款收回應(yīng)收款10 00010 000元存入銀行元存入銀行 12例例4 4 以以1010天后到期的匯票天后到期的匯票5 0005 000元支付前欠購(gòu)料款元支付前欠購(gòu)料款 13例例5 5 經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積30 00030 000元轉(zhuǎn)作元轉(zhuǎn)作資本資本 14例例6 6 接受大華公司價(jià)值接受大華公司價(jià)值50 00050 000元的設(shè)備投資元的設(shè)備投資 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 2 0002 000銀行存款銀行存款 40 00040 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 60 00060 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20 00020 000原材料原材料

5、 105 000105 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(+50 000) 300 000 (+50 000) 300 000 短期借款短期借款 16 00016 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 39 00039 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 52 00052 000實(shí)收資本實(shí)收資本(+50 000) 380 000(+50 000) 380 000盈余公積盈余公積 18 00018 000未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 22 00022 000總總 計(jì)計(jì) 527 000527 000總總 計(jì)計(jì) 527 000527 00015例例7 7 企業(yè)的投資者乙回購(gòu)?fù)顿Y企業(yè)的投資者乙回購(gòu)?fù)顿Y10 00010 000元，企元，企 業(yè)業(yè)用

6、銀行存款予以支付。用銀行存款予以支付。 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金 2 0002 000銀行存款銀行存款(10 000) 30 000(10 000) 30 000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 60 00060 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20 00020 000原材料原材料 105 000105 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 300 000 300 000 短期借款短期借款 16 00016 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 39 00039 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 52 00052 000實(shí)收資本實(shí)收資本(10 000)370 000 (10 000)370 000 盈余公積盈余公積 1

7、8 00018 000未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 22 00022 000總總 計(jì)計(jì) 517 000517 000總總 計(jì)計(jì) 517 000517 00016結(jié)結(jié) 論論 會(huì)計(jì)等式是恒等式，始終保持平衡會(huì)計(jì)等式是恒等式，始終保持平衡,但兩但兩邊的金額可以發(fā)生變化。邊的金額可以發(fā)生變化。17按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類 例如例如: :資產(chǎn)科目資產(chǎn)科目庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等負(fù)債科目負(fù)債科目應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)付款等應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)付款等所有者權(quán)益科目所有者權(quán)益科目實(shí)收資本、盈余公積實(shí)收資本

8、、盈余公積收入科目收入科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等費(fèi)用科目費(fèi)用科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等利潤(rùn)科目利潤(rùn)科目本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念18二二、會(huì)計(jì)科目的作用、會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目是組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)科目是組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的手段會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的手段會(huì)計(jì)科目是加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的工具會(huì)計(jì)科目是加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的工具 19三三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原、設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則則會(huì)計(jì)科目設(shè)置要有利于組織會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置要有利于組織會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)科目設(shè)置要全面地反映資金運(yùn)動(dòng)會(huì)

9、計(jì)科目設(shè)置要全面地反映資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)科目設(shè)置既要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保會(huì)計(jì)科目設(shè)置既要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定持相對(duì)穩(wěn)定會(huì)計(jì)科目設(shè)置要會(huì)計(jì)科目設(shè)置要適合企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和具體特點(diǎn)適合企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和具體特點(diǎn) 20四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次次 內(nèi)容：反映會(huì)計(jì)科目之間的橫向聯(lián)系內(nèi)容：反映會(huì)計(jì)科目之間的橫向聯(lián)系 級(jí)次：反映會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部的縱向聯(lián)系級(jí)次：反映會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部的縱向聯(lián)系會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目（一）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容（表表2-142-14） 1、由財(cái)政部頒布2、2006年2月頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，共設(shè)置156個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)工業(yè)企業(yè)常用的科目有90個(gè)（見(jiàn)表

10、2-14）3、我國(guó)常用的會(huì)計(jì)科目的編號(hào)一般為四位數(shù)字，其中第一位數(shù)字代表該賬戶的類別，如: “1” 代表資產(chǎn)類賬戶， “2” 代表負(fù)債類賬戶， “3” 代表共同類賬戶 “4” 代表所有者權(quán)益類賬戶， “5” 代表成本類賬戶， “6” 代表?yè)p益類賬戶。22會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同會(huì)計(jì)科目的級(jí)次要體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度，即要兼顧各會(huì)計(jì)信息使用者詳細(xì)程度，即要兼顧各會(huì)計(jì)信息使用者的需要對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分級(jí)的需要對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分級(jí) 比如：企業(yè)外部信息使用者有時(shí)只需要了解企比如：企業(yè)外部信息使用者有時(shí)只需要了解企業(yè)的一些總體情況，不需要知道詳細(xì)資料，而業(yè)的一些總體情況，不需要知道詳細(xì)資料，而

11、對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者則不一樣。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者則不一樣。（二）（二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 23總分類科目總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目一級(jí)科目(總賬科目)二級(jí)科目（子目） 三級(jí)科目（細(xì)目） 原材料 原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料型砂油漆燃料焦炭煙煤24第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶一一、賬戶的概念、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種工具。變化情況及其結(jié)果的一種工具。

12、25二二、與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系、與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系 制制定定權(quán)權(quán)限限不不同同作作用用不不同同形形式式不不同同特特征征不不同同區(qū)區(qū)別別方方法法相相同同分分類類相相同同內(nèi)內(nèi)容容相相同同聯(lián)聯(lián)系系26 1、內(nèi)容相同。內(nèi)容相同。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶名稱。兩者核算的內(nèi)容相會(huì)計(jì)科目就是賬戶名稱。兩者核算的內(nèi)容相同，會(huì)計(jì)科目包括的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容也就是賬同，會(huì)計(jì)科目包括的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容也就是賬戶核算和監(jiān)督的內(nèi)容。戶核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、分類相同。分類相同。如如“銀行存款銀行存款”會(huì)計(jì)科目是資會(huì)計(jì)科目是資產(chǎn)類，產(chǎn)類，“銀行存款銀行存款”賬戶也是資產(chǎn)類。賬戶也是資產(chǎn)

13、類。3、方法相同。方法相同。會(huì)計(jì)科目的核算方法與賬戶的會(huì)計(jì)科目的核算方法與賬戶的核算方法是相同的。如核算方法是相同的。如“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目確科目確定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法，也是定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法，也是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶確定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。賬戶確定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。27由于賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置的，由于賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置的，兩者名稱完全一致，核算的內(nèi)容也一兩者名稱完全一致，核算的內(nèi)容也一樣，因此在實(shí)務(wù)中常常不加區(qū)別，視樣，因此在實(shí)務(wù)中常常不加區(qū)別，視兩者為同義語(yǔ)。兩者為同義語(yǔ)。28三三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 基本結(jié)構(gòu)分為兩個(gè)基本部分，劃分為左右兩方基本結(jié)構(gòu)分為兩

14、個(gè)基本部分，劃分為左右兩方v一邊記增加，一邊記減少一邊記增加，一邊記減少v哪邊記增加，哪邊記減少，取決于所采用的記哪邊記增加，哪邊記減少，取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容賬戶具體格式有許多種，最常用的有兩種賬戶具體格式有許多種，最常用的有兩種 T型賬（圖型賬（圖2-1） 三欄式賬戶（表三欄式賬戶（表2-16） 29第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬復(fù)式記賬法，就是指對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)復(fù)式記賬法，就是指對(duì)于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄以上的有關(guān)賬

15、戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方法。的一種記賬方法。30二、借貸記賬法二、借貸記賬法 指以指以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，反映為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。記賬法。它是目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法，它是目前世界各國(guó)通用的一種記賬方法，也是我國(guó)法定的記賬方法。也是我國(guó)法定的記賬方法。31 借貸記帳法的主要特點(diǎn)借貸記帳法的主要特點(diǎn) 1、記帳符號(hào)、記帳符號(hào)“借借”和和“貸貸” 2、記帳規(guī)則、記帳規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 3、能廣泛保持借貸平衡關(guān)系、能廣泛保持借貸平衡關(guān)系(見(jiàn)本章第六節(jié)見(jiàn)本章第六節(jié))借貸記帳

16、法還有一個(gè)特點(diǎn)：借貸記帳法還有一個(gè)特點(diǎn)：對(duì)賬戶不要求固定分類對(duì)賬戶不要求固定分類 (可有資產(chǎn)與負(fù)債的共同性賬戶可有資產(chǎn)與負(fù)債的共同性賬戶 )舉例如下舉例如下: 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款(預(yù)收帳款預(yù)收帳款)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。等。32借貸記賬法下各會(huì)計(jì)要素在賬戶中登記的規(guī)則：借貸記賬法下各會(huì)計(jì)要素在賬戶中登記的規(guī)則：（一）借貸記賬法下各要素賬戶的（一）借貸記賬法下各要素賬戶的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 增加增加 減少減少 （減少）（減少） （增加）（增加） 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 增加增加 減少減少 借方借方 權(quán)益類權(quán)益類 貸方貸方 減少減少 增加增加 借方借方 費(fèi)用類費(fèi)用類 貸

17、方貸方 增加增加 減少減少 34借方借方 收入類收入類 貸方貸方 減少減少 增加增加 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方 權(quán)益類權(quán)益類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 35三欄式賬戶舉例三欄式賬戶舉例資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶 帳戶名稱：銀行存款帳戶名稱：銀行存款 01 年年 月月 日日 憑 證憑 證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘要摘要 借方借方 貸方貸方 借或貸借或貸 余額余額 6 1

18、 4 12 18 20 24 略略 期初余額期初余額 歸還銀行短期借款歸還銀行短期借款 支付購(gòu)入材料款支付購(gòu)入材料款 收到銷貨款收到銷貨款 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 取得銀行短期借款取得銀行短期借款 10000 25000 15000 4000 20000 借借 借借 借借 借借 借借 借借 30900 15900 11900 21900 1900 26900 30 本期發(fā)生額及期末余額本期發(fā)生額及期末余額 35000 39000 借借 26900 表示余額方向表示余額方向36 年年月月 日日憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額7 71 1（略）（略）期初余額期初余額

19、貸貸500050002 2歸還前欠款歸還前欠款10001000貸貸400040001010購(gòu)材料，款未付購(gòu)材料，款未付30003000貸貸700070001515歸還前欠款歸還前欠款40004000貸貸300030002626購(gòu)零部件，款未付購(gòu)零部件，款未付 500 500貸貸350035003131本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額5000500035003500貸貸35003500帳戶名稱：應(yīng)付賬款帳戶名稱：應(yīng)付賬款 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶37即賬戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為：即賬戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系為： v資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額本期貸

20、方發(fā)生額+期末余額期末余額負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)類負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤(rùn)類期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額+期末余額期末余額 38例：例：借借方方 負(fù)負(fù)債債類類 貸貸方方 期期初初余余額額 2000 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 1500 本本期期發(fā)發(fā)生生額額 800 期期末末余余額額 ？ 1300借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 期初余額期初余額 1000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 800 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1100 期末余額期末余額 700 39從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金100100元。元。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期初余額期初余額 100

21、 （二）借貸記賬法下（二）借貸記賬法下T型賬戶記錄舉例：型賬戶記錄舉例：40 將盈余公積將盈余公積30 00030 000元轉(zhuǎn)作資本元轉(zhuǎn)作資本借借方方 盈盈余余公公積積 貸貸方方 期期初初余余額額 30000 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 期初余額期初余額 30000 41用銀行存款用銀行存款30003000元?dú)w還前欠貨款元?dú)w還前欠貨款借借方方 銀銀行行存存款款 貸貸方方 期期初初余余額額 3000 借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸方 期初余額期初余額 3000 42購(gòu)入原材料購(gòu)入原材料, ,價(jià)值價(jià)值1 0001 000元元, ,貨款尚貨款尚未支付。未支付。借借方方 原原材材料料 貸

22、貸方方 期期初初余余額額 1000 借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸方 期初余額期初余額 1000 43（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等 舉例驗(yàn)證如下：舉例驗(yàn)證如下：（1）用銀行存款）用銀行存款1000元支付欠款元支付欠款44（2）購(gòu)買原材料）購(gòu)買原材料3 000元，用銀行存款支元，用銀行存款支付付2 000元，其余暫欠。元，其余暫欠。（四）借貸記帳法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系（四）借貸記帳法下賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記帳法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)復(fù)式記帳法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，從而使

23、務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，從而使這些帳戶形成了對(duì)立統(tǒng)一相互依存的關(guān)系，這這些帳戶形成了對(duì)立統(tǒng)一相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系被稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。種關(guān)系被稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸期初余額10000 期初余額2000 1000 1000三、會(huì)計(jì)分錄三、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的概念（一）會(huì)計(jì)分錄的概念 是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種記錄。金額的一種記錄。 借借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 000 貸貸：實(shí)收資本實(shí)收

24、資本 50 000 會(huì)計(jì)分錄一個(gè)完整會(huì)計(jì)分錄應(yīng)包括三個(gè)基本要素：一個(gè)完整會(huì)計(jì)分錄應(yīng)包括三個(gè)基本要素：（1）賬戶及其所屬明細(xì)賬戶名稱（或會(huì)計(jì)科目及）賬戶及其所屬明細(xì)賬戶名稱（或會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)科目名稱）；其所屬明細(xì)科目名稱）；（2）記賬方向（借記和貸記的記賬符號(hào)）；）記賬方向（借記和貸記的記賬符號(hào)）；（3）業(yè)務(wù)的發(fā)生額。）業(yè)務(wù)的發(fā)生額。 47（二）分類（二）分類1 1、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸一借一貸: :借借: 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1 000 貸貸: 銀行存款銀行存款 1 00048 2 2、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 一借多貸一借多貸: : 多借一貸多借一貸: :（三）會(huì)計(jì)分錄

25、的運(yùn)用：見(jiàn)書(shū)（三）會(huì)計(jì)分錄的運(yùn)用：見(jiàn)書(shū)借借: 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1 000 貸貸: 銀行存款銀行存款 900 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 100借借: 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 000 銀行存款銀行存款 10 000 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本 60 00049第五節(jié)第五節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 總分類科目總分類科目 總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 50二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別區(qū)別 聯(lián)系：聯(lián)系：核算內(nèi)容是相同的核算內(nèi)容是相

26、同的原始依據(jù)相同原始依據(jù)相同區(qū)別：區(qū)別：核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度不一樣核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度不一樣 。作用不同。作用不同。51三、總賬與明細(xì)賬兩者之間的平行登記規(guī)三、總賬與明細(xì)賬兩者之間的平行登記規(guī)則則52平行登記舉例平行登記舉例: :購(gòu)入購(gòu)入A A材料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值1 0001 000元。元。購(gòu)入購(gòu)入B B材料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值500500元。元。購(gòu)入購(gòu)入A A 、C C材料各一批材料各一批, ,價(jià)值分別為價(jià)值分別為1 5001 500元元和和2 0002 000元。元。購(gòu)入購(gòu)入B B材料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值1 0001 000元。元。產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A A材

27、料一批材料一批, ,價(jià)值價(jià)值2 0002 000元。元。 53在總賬中的登記在總賬中的登記借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期初余額期初余額 5000 10001000 500500 2000 2000 35003500 10001000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 6000 6000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000 2000 期末余額期末余額 90009000 54在明細(xì)賬中的登記在明細(xì)賬中的登記借方借方 原材料原材料A 貸方貸方 期初余額期初余額 2000 10001000 1500 1500 20002000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2500 2500 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000 2000

28、期末余額期末余額 2500 2500 55借方借方 原材料原材料B 貸方貸方 期初余額期初余額 1000 500 500 1000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1500 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 2500 56借方借方 原材料原材料C 貸方貸方 期初余額期初余額 2000 20002000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 4000 57平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果例如：承前例：例如：承前例：58本期發(fā)生額本期發(fā)生額 帳戶帳戶 期初余額期初余額 借方借方 貸方貸方 期末余額期末余額 原材料原材料 5000 6000 2000 9000 原材料原材料

29、A 2000 2500 2000 2500 原材料原材料B 1000 1500 2500 原材料原材料C 2000 2000 4000 合計(jì)（合計(jì)（ABC） 5000 6000 2000 9000 59賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合 計(jì)試算平衡表（試算平衡表（2003年6月） 第六節(jié)第六節(jié) 試算平衡試算平衡 60一、試算平衡的意義一、試算平衡的意義驗(yàn)證錯(cuò)誤驗(yàn)證錯(cuò)誤便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表試算表根據(jù)各分類賬借貸余額匯總編制而成，試算表根據(jù)各分類賬借貸余額匯總編制而成，依據(jù)試算表編制會(huì)計(jì)報(bào)表將比直接依據(jù)分類依據(jù)試算表編制會(huì)計(jì)報(bào)表將比直接依據(jù)分類賬來(lái)編制更為方便

30、，擁有大量分類賬的企業(yè)賬來(lái)編制更為方便，擁有大量分類賬的企業(yè)尤為便捷。尤為便捷。粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果61本期發(fā)生額試算平衡本期發(fā)生額試算平衡: :原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則內(nèi)容：內(nèi)容：余額試算平衡余額試算平衡: :原理：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式原理：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式內(nèi)容：內(nèi)容：本本期期發(fā)發(fā)生生額額合合計(jì)計(jì)全全部部帳帳戶戶貸貸方方本本期期發(fā)發(fā)生生額額合合計(jì)計(jì)全全部部帳帳戶戶借借方方 （或或期期初初）余余額額合合計(jì)計(jì)全全部部帳帳戶戶貸貸方方期期末末（或或期期初初）余余額額合合計(jì)計(jì)全全部部帳帳戶戶借借方方期期末末 二、試算平衡原理和內(nèi)容：二、試算平衡原理和內(nèi)

31、容：62為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡為什么可利用本期借貸方發(fā)生額試算平衡 ( ( 舉例舉例 ) ) 等式兩邊同增等式兩邊同增“ A ”A ”。 等式兩邊同減等式兩邊同減“ B ”B ”。 資產(chǎn)方一增一減資產(chǎn)方一增一減“ C ”C ”。 權(quán)益方一增一減權(quán)益方一增一減“ D D ”。 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貸方貸方 借方借方 權(quán)益類權(quán)益類 貸方貸方 A A A A B B B B C C C C D D D D 63本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) = A + B + C + D= A + B + C + D本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)但但試算達(dá)到平衡后試算達(dá)到平衡后，只能說(shuō)

32、記賬工作基本正確只能說(shuō)記賬工作基本正確 v這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤的出現(xiàn)，等式依然是平衡的。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤的出現(xiàn)，等式依然是平衡的。 64 如一如一: : 漏記第漏記第筆業(yè)務(wù)筆業(yè)務(wù) ( (重復(fù)記也一重復(fù)記也一樣樣) )借借方方 資資產(chǎn)產(chǎn)類類 貸貸方方 借借方方 權(quán)權(quán)益益類類 貸貸方方 A A A A C C C C D D D D 65如二如二: : 科目記錯(cuò)科目記錯(cuò) ( (應(yīng)記庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)記庫(kù)存現(xiàn)金, ,現(xiàn)記銀行存款現(xiàn)記銀行存款) ) ( (應(yīng)記應(yīng)收賬款應(yīng)記應(yīng)收賬款, ,現(xiàn)記應(yīng)付賬款現(xiàn)記應(yīng)付賬款) )如三如三: : 方向記反方向記反 ( (以現(xiàn)金歸還前欠貨款以現(xiàn)金歸還前欠貨款) ) 應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金減少應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金減少, ,記貸方記貸方; ; 應(yīng)付賬款也減少應(yīng)付賬款也減少, ,記記借方；借方； 但現(xiàn)記成但現(xiàn)記成: : 庫(kù)存現(xiàn)金的借方庫(kù)存現(xiàn)金的借方, ,應(yīng)付賬款的貸方應(yīng)付賬款的貸方66試算平衡表的三種形試算平衡表的三種形式式賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶余額試算平衡表賬戶余額試算平衡表綜合試算平衡表綜合試算平衡表67課堂練習(xí)課堂練習(xí) （編制會(huì)計(jì)分錄）（編制會(huì)計(jì)分錄）(1)(1)大華公司以大華公司以5050萬(wàn)元萬(wàn)元向本企業(yè)投資向本企業(yè)投資,款已存入銀行?？钜汛嫒脬y行。 借：銀行存款借：銀行存款 500000500000 貸：貸：實(shí)收資本實(shí)收資本大華大華 50000