1、會(huì)計(jì)學(xué)1第一頁(yè)，共128頁(yè)。第1頁(yè)/共127頁(yè)第二頁(yè)，共128頁(yè)。會(huì)計(jì)期間凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈利潤(rùn)含金量199858,105,865.31-52,152,996.47-89.76%199982,773,503.7012,360,473.5214.93%2000100,834,470.7883,182,659.0182.49%200175,390,439.9651,133,035.8667.82%2002107,494,490.7197,794,372.5990.98%200356,743,586.86-129,575,688.04-228.35%合計(jì)481,342,357.326

2、2,741,856.4713.03%第2頁(yè)/共127頁(yè)第三頁(yè)，共128頁(yè)。第3頁(yè)/共127頁(yè)第四頁(yè)，共128頁(yè)。第4頁(yè)/共127頁(yè)第五頁(yè)，共128頁(yè)。第5頁(yè)/共127頁(yè)第六頁(yè)，共128頁(yè)。第6頁(yè)/共127頁(yè)第七頁(yè)，共128頁(yè)。第7頁(yè)/共127頁(yè)第八頁(yè)，共128頁(yè)。第8頁(yè)/共127頁(yè)第九頁(yè)，共128頁(yè)。第9頁(yè)/共127頁(yè)第十頁(yè)，共128頁(yè)。第10頁(yè)/共127頁(yè)第十一頁(yè)，共128頁(yè)。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析第11頁(yè)/共127頁(yè)第十二頁(yè)，共128頁(yè)。第12頁(yè)/共127頁(yè)第十三頁(yè)，共128頁(yè)。第13頁(yè)/共127頁(yè)第十四頁(yè)，共128頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

3、現(xiàn)金流量的閱讀與分析1、銷(xiāo)售商品、提供(tgng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金“銷(xiāo)售商品、提供(tgng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供(tgng)勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅稅額）。 主要包括：本期銷(xiāo)售商品和提供(tgng)勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷(xiāo)售商品和提供(tgng)勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷(xiāo)貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷(xiāo)售商品或提供(tgng)勞務(wù)收入款項(xiàng)中扣除。第14頁(yè)/共127頁(yè)第十五頁(yè)，共128頁(yè)。第15頁(yè)/共127頁(yè)第十六頁(yè)，共128頁(yè)。第16頁(yè)/共127頁(yè)第十七頁(yè)，共128頁(yè)。第17頁(yè)/共127頁(yè)第十八頁(yè)，共128頁(yè)。第1

4、8頁(yè)/共127頁(yè)第十九頁(yè)，共128頁(yè)。第19頁(yè)/共127頁(yè)第二十頁(yè)，共128頁(yè)。項(xiàng)。本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)支付(zhf)的款項(xiàng)中扣除。第20頁(yè)/共127頁(yè)第二十一頁(yè)，共128頁(yè)。第21頁(yè)/共127頁(yè)第二十二頁(yè)，共128頁(yè)。第22頁(yè)/共127頁(yè)第二十三頁(yè)，共128頁(yè)。第23頁(yè)/共127頁(yè)第二十四頁(yè)，共128頁(yè)。第24頁(yè)/共127頁(yè)第二十五頁(yè)，共128頁(yè)?；褐Ц兜钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用 計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用的非付現(xiàn)項(xiàng)目（包括(boku)折舊、攤銷(xiāo)、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等）其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出）其他應(yīng)收款的增加第

5、25頁(yè)/共127頁(yè)第二十六頁(yè)，共128頁(yè)。第26頁(yè)/共127頁(yè)第二十七頁(yè)，共128頁(yè)。第27頁(yè)/共127頁(yè)第二十八頁(yè)，共128頁(yè)。第28頁(yè)/共127頁(yè)第二十九頁(yè)，共128頁(yè)。擴(kuò)大再生產(chǎn)提供貨幣第29頁(yè)/共127頁(yè)第三十頁(yè)，共128頁(yè)。2011中報(bào)上市公司的現(xiàn)金中報(bào)上市公司的現(xiàn)金(xinjn)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)第30頁(yè)/共127頁(yè)第三十一頁(yè)，共128頁(yè)。2011中報(bào)上市公司的現(xiàn)金中報(bào)上市公司的現(xiàn)金(xinjn)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)第31頁(yè)/共127頁(yè)第三十二頁(yè)，共128頁(yè)。 2011年中期年中期(zhngq)凈現(xiàn)金流量前十名凈現(xiàn)金流量前十名股票代碼股票代碼股票名稱(chēng)股票名稱(chēng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 同比（）現(xiàn)金流同

6、比（）現(xiàn)金流量?jī)纛~量?jī)纛~ 億元億元 601288601288農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行3814.943814.94120.72120.72601398601398工商銀行工商銀行2374.912374.91-50.88-50.88601857601857中國(guó)石油中國(guó)石油1290.191290.19-14.26-14.26601628601628中國(guó)人壽中國(guó)人壽901.03901.03-13.67-13.67600036600036招商銀行招商銀行881.04881.045843.425843.42601318601318中國(guó)平安中國(guó)平安808.38808.3820.7220.72601088601088

7、中國(guó)神華中國(guó)神華533.75533.7560.8360.83601169601169北京銀行北京銀行362.85362.85-6.53-6.53600050600050中國(guó)聯(lián)通中國(guó)聯(lián)通356.48356.4810.7410.74601601601601中國(guó)太保中國(guó)太保351.37351.37-6.56-6.56第32頁(yè)/共127頁(yè)第三十三頁(yè)，共128頁(yè)。第33頁(yè)/共127頁(yè)第三十四頁(yè)，共128頁(yè)。第34頁(yè)/共127頁(yè)第三十五頁(yè)，共128頁(yè)。此項(xiàng)目表明企業(yè)進(jìn)入投資回收期。通過(guò)分析可以了解投資回報(bào)率的高低。第35頁(yè)/共127頁(yè)第三十六頁(yè)，共128頁(yè)。司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的 現(xiàn)金減去子公司或營(yíng)業(yè)單位

8、持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物及相關(guān)費(fèi)用后的凈額（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。第36頁(yè)/共127頁(yè)第三十七頁(yè)，共128頁(yè)。第37頁(yè)/共127頁(yè)第三十八頁(yè)，共128頁(yè)。第38頁(yè)/共127頁(yè)第三十九頁(yè)，共128頁(yè)。第39頁(yè)/共127頁(yè)第四十頁(yè)，共128頁(yè)。務(wù)，創(chuàng)造收益，企業(yè)不會(huì)有償債困難。因此，分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來(lái)論優(yōu)劣。第40頁(yè)/共127頁(yè)第四十一頁(yè)，共128頁(yè)。第41頁(yè)/共127頁(yè)第四十二頁(yè)，共128頁(yè)。第42頁(yè)/共127頁(yè)第四十三頁(yè)，共128頁(yè)

9、。第43頁(yè)/共127頁(yè)第四十四頁(yè)，共128頁(yè)。第44頁(yè)/共127頁(yè)第四十五頁(yè)，共128頁(yè)。第45頁(yè)/共127頁(yè)第四十六頁(yè)，共128頁(yè)。第46頁(yè)/共127頁(yè)第四十七頁(yè)，共128頁(yè)。息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息25萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。“應(yīng)付股利”賬戶(hù)年初余額(y )為30萬(wàn)元，無(wú)年末余額(y )。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求：計(jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金。第47頁(yè)/共127頁(yè)第四十八頁(yè)，共128頁(yè)。第48頁(yè)/共127頁(yè)第四十九頁(yè)，共128頁(yè)。第49頁(yè)/共127頁(yè)第五十頁(yè)，共128頁(yè)。 小于零，現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第50頁(yè)/共127頁(yè)第五十一

10、頁(yè)，共128頁(yè)。人民幣金額之間的差額第51頁(yè)/共127頁(yè)第五十二頁(yè)，共128頁(yè)。第52頁(yè)/共127頁(yè)第五十三頁(yè)，共128頁(yè)。第53頁(yè)/共127頁(yè)第五十四頁(yè)，共128頁(yè)。補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料金額 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 加：加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收

11、益以公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（遞延所得稅資產(chǎn)減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（遞延所得稅負(fù)債增加（ 減少以減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 存貨的減少（存貨的減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（ 減少以減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 沒(méi)有(mi yu)導(dǎo)致現(xiàn)金流出的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)加回。計(jì)提這些

12、費(fèi)用可以提高企業(yè)收益質(zhì)量。和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(hu dng)無(wú)關(guān)的損益，不論付現(xiàn)與否均應(yīng)當(dāng)加回。第54頁(yè)/共127頁(yè)第五十五頁(yè)，共128頁(yè)。第55頁(yè)/共127頁(yè)第五十六頁(yè)，共128頁(yè)。第56頁(yè)/共127頁(yè)第五十七頁(yè)，共128頁(yè)。第57頁(yè)/共127頁(yè)第五十八頁(yè)，共128頁(yè)。第58頁(yè)/共127頁(yè)第五十九頁(yè)，共128頁(yè)。第59頁(yè)/共127頁(yè)第六十頁(yè)，共128頁(yè)。第60頁(yè)/共127頁(yè)第六十一頁(yè)，共128頁(yè)?，F(xiàn)金流量模型 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 一般解釋 公司正在利用來(lái)自經(jīng)營(yíng)、 銷(xiāo)售資產(chǎn)和籌資形成的資金形成資金儲(chǔ)備， 尋找合適的購(gòu)買(mǎi)對(duì)象。 公司正在利用來(lái)

13、自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、 償付債務(wù)或向股東支付股利。 公司正在利用來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 出售長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金償付債務(wù)或向股東支付股利。 公司正在利用來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、借入（或投資者投入）的資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張。 2現(xiàn)金流量的總體(zngt)結(jié)構(gòu)特征分析第61頁(yè)/共127頁(yè)第六十二頁(yè)，共128頁(yè)。 公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了問(wèn)題， 需通過(guò)出售長(zhǎng)期資產(chǎn)和借款或股東支持彌補(bǔ)資金短缺。 公司快速增長(zhǎng)， 但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的資金短缺， 需通過(guò)增加長(zhǎng)期借款或吸收新投資來(lái)彌補(bǔ)資金。 公司正在通過(guò)出售長(zhǎng)期資產(chǎn)來(lái)彌補(bǔ)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、償債和支付股利帶來(lái)的資金缺口。 公司正在使用資金儲(chǔ)備彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金短缺、 進(jìn)行

14、投資和償付債務(wù)或支付股利。 第62頁(yè)/共127頁(yè)第六十三頁(yè)，共128頁(yè)。第63頁(yè)/共127頁(yè)第六十四頁(yè)，共128頁(yè)。第64頁(yè)/共127頁(yè)第六十五頁(yè)，共128頁(yè)。第65頁(yè)/共127頁(yè)第六十六頁(yè)，共128頁(yè)。第66頁(yè)/共127頁(yè)第六十七頁(yè)，共128頁(yè)。第67頁(yè)/共127頁(yè)第六十八頁(yè)，共128頁(yè)。勞務(wù)的現(xiàn)金流入，說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展(kizhn)，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)及獲利能力比較強(qiáng)。第68頁(yè)/共127頁(yè)第六十九頁(yè)，共128頁(yè)。第69頁(yè)/共127頁(yè)第七十頁(yè)，共128頁(yè)。第70頁(yè)/共127頁(yè)第七十一頁(yè)，共128頁(yè)。第71頁(yè)/共127頁(yè)第七十二頁(yè)，共128頁(yè)。第72頁(yè)/共127頁(yè)第七十三頁(yè)，共128頁(yè)。

15、第73頁(yè)/共127頁(yè)第七十四頁(yè)，共128頁(yè)。第74頁(yè)/共127頁(yè)第七十五頁(yè)，共128頁(yè)。第75頁(yè)/共127頁(yè)第七十六頁(yè)，共128頁(yè)。第76頁(yè)/共127頁(yè)第七十七頁(yè)，共128頁(yè)。指指 標(biāo)標(biāo)現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比指指 標(biāo)標(biāo)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率銷(xiāo)售現(xiàn)金比率每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率現(xiàn)金獲利能力現(xiàn)金獲利能力第77頁(yè)/共127頁(yè)第七十八頁(yè)，共128頁(yè)。第78頁(yè)/共127頁(yè)第七十九頁(yè)，共128頁(yè)。第79頁(yè)/共127頁(yè)第八十頁(yè)，共128頁(yè)。第80頁(yè)/共127頁(yè)第八十一頁(yè)，共128頁(yè)。第81頁(yè)/共127頁(yè)第八十

16、二頁(yè)，共128頁(yè)。了簡(jiǎn)便，也可以使用期末數(shù)第82頁(yè)/共127頁(yè)第八十三頁(yè)，共128頁(yè)。第83頁(yè)/共127頁(yè)第八十四頁(yè)，共128頁(yè)。第84頁(yè)/共127頁(yè)第八十五頁(yè)，共128頁(yè)。強(qiáng)。第85頁(yè)/共127頁(yè)第八十六頁(yè)，共128頁(yè)。第86頁(yè)/共127頁(yè)第八十七頁(yè)，共128頁(yè)。第87頁(yè)/共127頁(yè)第八十八頁(yè)，共128頁(yè)。第88頁(yè)/共127頁(yè)第八十九頁(yè)，共128頁(yè)。第89頁(yè)/共127頁(yè)第九十頁(yè)，共128頁(yè)。第90頁(yè)/共127頁(yè)第九十一頁(yè)，共128頁(yè)。能力(nngl)做出衡量和評(píng)價(jià)第91頁(yè)/共127頁(yè)第九十二頁(yè)，共128頁(yè)。第92頁(yè)/共127頁(yè)第九十三頁(yè)，共128頁(yè)。前(yqin)的應(yīng)收賬款所致第93頁(yè)/共1

17、27頁(yè)第九十四頁(yè)，共128頁(yè)。第94頁(yè)/共127頁(yè)第九十五頁(yè)，共128頁(yè)。第95頁(yè)/共127頁(yè)第九十六頁(yè)，共128頁(yè)。第96頁(yè)/共127頁(yè)第九十七頁(yè)，共128頁(yè)。第97頁(yè)/共127頁(yè)第九十八頁(yè)，共128頁(yè)。第98頁(yè)/共127頁(yè)第九十九頁(yè)，共128頁(yè)。第99頁(yè)/共127頁(yè)第一百頁(yè)，共128頁(yè)。第100頁(yè)/共127頁(yè)第一百零一頁(yè)，共128頁(yè)。第101頁(yè)/共127頁(yè)第一百零二頁(yè)，共128頁(yè)。第102頁(yè)/共127頁(yè)第一百零三頁(yè)，共128頁(yè)。第103頁(yè)/共127頁(yè)第一百零四頁(yè)，共128頁(yè)。第104頁(yè)/共127頁(yè)第一百零五頁(yè)，共128頁(yè)。第105頁(yè)/共127頁(yè)第一百零六頁(yè)，共128頁(yè)。第106頁(yè)/共127

18、頁(yè)第一百零七頁(yè)，共128頁(yè)。的凈收益質(zhì)量做出合理的判斷和評(píng)價(jià)第107頁(yè)/共127頁(yè)第一百零八頁(yè)，共128頁(yè)。第108頁(yè)/共127頁(yè)第一百零九頁(yè)，共128頁(yè)。第109頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十頁(yè)，共128頁(yè)。第110頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十一頁(yè)，共128頁(yè)。第111頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十二頁(yè)，共128頁(yè)。第112頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十三頁(yè)，共128頁(yè)。第113頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十四頁(yè)，共128頁(yè)。第114頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十五頁(yè)，共128頁(yè)。第115頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十六頁(yè)，共128頁(yè)。第116頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十七頁(yè)，共128頁(yè)。第117頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十八頁(yè)，共128頁(yè)。第118頁(yè)/共127頁(yè)第一百一十九頁(yè)，共128頁(yè)。第119頁(yè)/共127頁(yè)第一百二十頁(yè)，共128頁(yè)。第120頁(yè)/共127頁(yè)第一百二十一頁(yè)，共128頁(yè)。第121頁(yè)/共127頁(yè)第一百二十二頁(yè)，共128頁(yè)。第122頁(yè)/共127頁(yè)第一百二十三頁(yè)，共128頁(yè)。第123頁(yè)/共127頁(yè)第一百二十四頁(yè)，共128頁(yè)。第124頁(yè)/共127頁(yè)第一百二十五頁(yè)，共128頁(yè)。示有支付能力，并不表明企業(yè)一定會(huì)大量支付現(xiàn)