1、 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)2稅收效應(yīng)1.含義是指稅收在一定的社會經(jīng)濟條件下所產(chǎn)生的影響，即征稅對納稅人的影響。2.內(nèi)容微觀經(jīng)濟效應(yīng)宏觀經(jīng)濟效應(yīng)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制第一節(jié)稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制一、稅收微觀經(jīng)濟效應(yīng)一、稅收微觀經(jīng)濟效應(yīng)主要研究稅收對個人的影響主要研究稅收對個人的影響稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)稅收收入效應(yīng)稅收收入效應(yīng)稅收替代效應(yīng)稅收替代效應(yīng)二、稅收收入效應(yīng)二、稅收收入效應(yīng)、概念、概念收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，收入效應(yīng)對納稅人在購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購買量和消費水平。降低購買量和消費水平。、機制、機制政府課征一

2、次性稅收納稅人收入水政府課征一次性稅收納稅人收入水平下降減少商品購買量平下降減少商品購買量 消費水平消費水平下降下降個人所得稅衣物衣物食食品品收入效應(yīng)收入效應(yīng)abcd三、替代效應(yīng)三、替代效應(yīng)、概念、概念替代效應(yīng)是指政府對不同的商品實行征替代效應(yīng)是指政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅和重稅商品的購買量，增人減少征稅和重稅商品的購買量，增加無稅或輕稅水平的購買量，即以無加無稅或輕稅水平的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。食食品品替

3、代效應(yīng)替代效應(yīng)衣物衣物abcd、機制、機制政府對不同的商品實行征稅或不征稅、政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響重稅或輕稅的區(qū)別對待會影響商品的相對價格納稅人減少商品的相對價格納稅人減少征稅和重稅商品的購買量增加征稅和重稅商品的購買量增加無稅或輕稅水平的購買量以無無稅或輕稅水平的購買量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。進口高檔化妝品有關(guān)稅、消費稅用國貨替代進口高檔化妝品免稅店乍看這朵乍看這朵“海棠花海棠花”已然讓人心醉，再看，已然讓人心醉，再看，70000平方米的營業(yè)面積，大概十個足球平方米的營業(yè)面積，大概十個足球場那么大，場那么大，

4、GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Herms、Burberry近近300個國際知名品牌，涵蓋了服裝、服飾、箱包、香水、化妝品、手表、太陽鏡、個國際知名品牌，涵蓋了服裝、服飾、箱包、香水、化妝品、手表、太陽鏡、小皮件等小皮件等21個品類，各路大牌匯聚于此，搭配吃喝玩樂，絕對一站式滿足你的所有暢個品類，各路大牌匯聚于此，搭配吃喝玩樂，絕對一站式滿足你的所有暢想！更重要的是想！更重要的是_一大波優(yōu)惠正在策馬揚鞭，紛沓而至！一大波優(yōu)惠正在策馬揚鞭，紛沓而至！選擇從免稅店購物比從專柜購物更劃算代購的興起14宏觀效應(yīng)分析經(jīng)濟增長效應(yīng)稅負水平與經(jīng)濟增長效應(yīng)；經(jīng)濟周期穩(wěn)定效應(yīng)自動

5、穩(wěn)定效應(yīng)；相機抉擇效應(yīng)15經(jīng)濟增長效應(yīng)稅負水平與經(jīng)濟增長效應(yīng)l宏觀稅負水平是指一國稅收收入總額占GDP的比率，也可稱之為稅收比率。l拉弗曲線解釋了宏觀稅負水平與經(jīng)濟增長的函數(shù)關(guān)系。16拉弗曲線 A D E O C B 17拉弗曲線的含義：拉弗曲線的含義：l高稅率不一定取得高收入，而高收入也不高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要采用高稅率。一定要采用高稅率。l取得同樣多的稅收收入，可以采取高低不取得同樣多的稅收收入，可以采取高低不同的兩種稅率，如圖中的同的兩種稅率，如圖中的D點和點和E點，稅點，稅收收入是相等的，但它們的稅負差距較大收收入是相等的，但它們的稅負差距較大。l稅率、稅收收入、和

6、經(jīng)濟增長之間存在著稅率、稅收收入、和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。相互依存、相互制約的關(guān)系。18自動穩(wěn)定效應(yīng)是稅收制度本身所具有的對經(jīng)濟的自動反應(yīng)和調(diào)節(jié)能力，是稅收穩(wěn)定經(jīng)濟的內(nèi)在自動機制。主要取決于累進所得稅制，e.g.個人所得稅。19相機抉擇效應(yīng)是指政府根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化所作出的稅收政策變動及選擇。稅收與物價穩(wěn)定稅收與物價穩(wěn)定1、物價穩(wěn)定一般物價水平穩(wěn)定維持一種能為社會所接受的低而穩(wěn)定的通貨膨脹率的狀態(tài)什么是通貨膨脹？中國的通貨膨脹2、稅收與物價穩(wěn)定的一般關(guān)系降低稅率、減少稅收 國民收入變大 總需求變大 物價水平上升提高稅率、增加稅收 抑制總需求 物價水平下降3、稅收與通貨膨脹

7、和通貨緊縮稅收政策在通貨膨脹時期的作用很小，稅收也不能從根本上改變通貨緊縮問題稅收與充分就業(yè)稅收優(yōu)惠能夠促進就業(yè)大學生自主創(chuàng)業(yè)對新興產(chǎn)業(yè)減免稅對殘疾人工資加計100%扣除下崗再就業(yè)政策稅收與收入分配洛倫茲曲線基尼系數(shù)基尼系數(shù)越大，收入分配越不合理，收入差距越大國際上0.4為禁戒線稅收政策與公平收入分配個人所得稅消費稅：對高檔奢侈品征稅，稅負由高收入者承擔 第第 二節(jié)二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響稅收的經(jīng)濟影響 一、稅收對納稅人工作努力的影響一、稅收對納稅人工作努力的影響1、收入效應(yīng)、收入效應(yīng) 政府征稅減少了納稅人可支配的收入，進而政府征稅減少了納稅人可支配的收入，進而影響其消費和儲蓄數(shù)額。收入效應(yīng)的大小

8、由影響其消費和儲蓄數(shù)額。收入效應(yīng)的大小由平均稅率決定，二者同方向變化。平均稅率平均稅率決定，二者同方向變化。平均稅率越高，稅收對納稅人產(chǎn)生的收入效應(yīng)越大。越高，稅收對納稅人產(chǎn)生的收入效應(yīng)越大。在收入效應(yīng)下，稅收會激勵納稅人（低收入在收入效應(yīng)下，稅收會激勵納稅人（低收入者）為取得更多的收入而努力工作。者）為取得更多的收入而努力工作。2、替代效應(yīng)、替代效應(yīng) 政府對勞動征稅，降低了閑暇相對于勞動政府對勞動征稅，降低了閑暇相對于勞動的價格，從而引起納稅人用閑暇來替代勞的價格，從而引起納稅人用閑暇來替代勞動。其結(jié)果是對勞動征稅造成勞動投入的動。其結(jié)果是對勞動征稅造成勞動投入的下降。替代效應(yīng)的大小，是由所

9、得稅的邊下降。替代效應(yīng)的大小，是由所得稅的邊際稅率決定的，二者亦同方向變化，邊際際稅率決定的，二者亦同方向變化，邊際稅率越高，替代效應(yīng)越大。在替代效應(yīng)下，稅率越高，替代效應(yīng)越大。在替代效應(yīng)下，稅收會妨礙納稅人（高收入者）的工作熱稅收會妨礙納稅人（高收入者）的工作熱情，對納稅人工作起到相反激勵作用。情，對納稅人工作起到相反激勵作用。稅收對勞動投入效應(yīng)的綜合分析稅收對勞動投入效應(yīng)的綜合分析勞動勞動閑暇閑暇收入收入效應(yīng)效應(yīng)低收入者低收入者平均稅率平均稅率替代替代效應(yīng)效應(yīng)高收入者高收入者邊際稅率邊際稅率二、稅收對儲蓄的影響二、稅收對儲蓄的影響1、收入效應(yīng)、收入效應(yīng)政府征稅以后，人們的可支配收入減少政府

10、征稅以后，人們的可支配收入減少了，為維持既定是儲蓄水平，人們在了，為維持既定是儲蓄水平，人們在作消費決策時，現(xiàn)期消費量要下降。作消費決策時，現(xiàn)期消費量要下降。這樣，消費下降，相對來說，儲蓄增這樣，消費下降，相對來說，儲蓄增加了。稅收對私人儲蓄就產(chǎn)生了收入加了。稅收對私人儲蓄就產(chǎn)生了收入效應(yīng)。效應(yīng)。2、替代效應(yīng)、替代效應(yīng)政府征稅降低了納稅人的實際利息收入，造政府征稅降低了納稅人的實際利息收入，造成納稅人以消費替代儲蓄，稅收對私人儲成納稅人以消費替代儲蓄，稅收對私人儲蓄產(chǎn)生了替代效應(yīng)。蓄產(chǎn)生了替代效應(yīng)。稅收儲蓄替代效應(yīng)還可以從儲蓄重復征稅分稅收儲蓄替代效應(yīng)還可以從儲蓄重復征稅分析，納稅人的收入要征

11、收所得稅，他將稅析，納稅人的收入要征收所得稅，他將稅后收入的一部分存入銀行，獲得的儲蓄利后收入的一部分存入銀行，獲得的儲蓄利息又必須繳納所得稅，對儲蓄的重復征稅，息又必須繳納所得稅，對儲蓄的重復征稅，使得人們減少儲蓄，而增加消費。使得人們減少儲蓄，而增加消費。稅收對儲蓄效應(yīng)的綜合分析稅收對儲蓄效應(yīng)的綜合分析收入效應(yīng)收入效應(yīng)替代效應(yīng)替代效應(yīng)儲蓄儲蓄消費消費三、稅收對投資的影響三、稅收對投資的影響1、收入效應(yīng)、收入效應(yīng)政府對投資征稅會降低投資收益率，減政府對投資征稅會降低投資收益率，減少了納稅人的可支配收入，納稅人為了少了納稅人的可支配收入，納稅人為了維持以往的收益水平，必然是增加投資，維持以往的

12、收益水平，必然是增加投資，即發(fā)生收入效應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折即發(fā)生收入效應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折舊率高于實際折舊率時，稅收對私人投舊率高于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為刺激性。資的影響表現(xiàn)為刺激性。2、替代效應(yīng)、替代效應(yīng)政府對投資征稅會降低投資收益率，降政府對投資征稅會降低投資收益率，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資，即發(fā)生替代效稅人以消費替代投資，即發(fā)生替代效應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折舊率低于實應(yīng)。當稅收制度規(guī)定的折舊率低于實際折舊率時，稅收對私人投資的影響際折舊率時，稅收對私人投資的影響表現(xiàn)為抑制性。表現(xiàn)為抑制性。稅收對投資效應(yīng)的綜合

13、分析稅收對投資效應(yīng)的綜合分析替代效應(yīng)替代效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)投資投資消費消費第三節(jié)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、供給學派的三個基本命題一、供給學派的三個基本命題1、高邊際稅率會降低人民的工作積極性，而低、高邊際稅率會降低人民的工作積極性，而低邊際稅率會提高人民的工作積極性。邊際稅率會提高人民的工作積極性。2、高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而、高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按、邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按照反方向變化。同一方向變

14、化，甚至可能按照反方向變化。OBACEDF稅稅率率稅收或稅收或GDP二、拉弗曲線二、拉弗曲線“拉弗曲線拉弗曲線”研究稅收負擔和稅收與經(jīng)研究稅收負擔和稅收與經(jīng)濟的關(guān)系。濟的關(guān)系?！袄デ€拉弗曲線”對說明稅率與稅收收入或經(jīng)濟對說明稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間的關(guān)系有重要意義：增長之間的關(guān)系有重要意義：（1）稅率高不一定會促進經(jīng)濟增長，取得）稅率高不一定會促進經(jīng)濟增長，取得高的稅收收入；高的稅收收入也不一定高的稅收收入；高的稅收收入也不一定需要高稅率。需要高稅率。（2）取得同樣多的稅收收入可以采用兩種）取得同樣多的稅收收入可以采用兩種不同的稅率，圖中不同的稅率，圖中C 、E點是高稅率，點是高稅率，

15、D、 F點是低稅率。點是低稅率。（3）稅率和稅收收入及經(jīng)濟增長之間的最）稅率和稅收收入及經(jīng)濟增長之間的最優(yōu)組合是優(yōu)組合是最佳稅率最佳稅率。第四節(jié)第四節(jié) 最適課稅理論最適課稅理論一、最適課稅理論的基本含義一、最適課稅理論的基本含義最適課稅理論是研究如何以最經(jīng)濟合理最適課稅理論是研究如何以最經(jīng)濟合理的方式征收某些大宗稅款的理論。的方式征收某些大宗稅款的理論。代表人物：代表人物：詹姆斯詹姆斯米爾利斯（英國劍橋大學經(jīng)濟學米爾利斯（英國劍橋大學經(jīng)濟學教授）教授） 威廉威廉維克里（加拿大籍美國哥倫比亞大維克里（加拿大籍美國哥倫比亞大學名義教授）學名義教授）稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)：最適課稅理論研究的是以最適課稅

16、理論研究的是以怎樣的方式、方法對應(yīng)稅行為和結(jié)怎樣的方式、方法對應(yīng)稅行為和結(jié)果進行合理征稅。果進行合理征稅。課稅原則：課稅原則：最適課稅理論研究的是以最適課稅理論研究的是以資源配置的效率性和收入分配的公資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，如何構(gòu)建經(jīng)濟合理的平性為準則，如何構(gòu)建經(jīng)濟合理的稅制體系。稅制體系。最適課稅理論研究三問題：最適課稅理論研究三問題：1、直接稅與間接稅的合理搭配問題；、直接稅與間接稅的合理搭配問題；2、尋找一組特定效率和公平基礎(chǔ)上、尋找一組特定效率和公平基礎(chǔ)上的最適商品稅。商品課稅容易實現(xiàn)的最適商品稅。商品課稅容易實現(xiàn)效率目標，而最適課稅理論要解決效率目標，而最適課稅理論

17、要解決的問題是的問題是如何使商品課稅具有公平如何使商品課稅具有公平分配的功能。分配的功能。3、假定收入體系是以所得課稅而非商、假定收入體系是以所得課稅而非商品課稅為基礎(chǔ)，如何確定最適累進品課稅為基礎(chǔ)，如何確定最適累進程度，以便實現(xiàn)公平又兼顧效率。程度，以便實現(xiàn)公平又兼顧效率。所得課稅容易實現(xiàn)公平收入分配目所得課稅容易實現(xiàn)公平收入分配目標，而最適課稅理論要解決的問題標，而最適課稅理論要解決的問題是是如何使所得稅促進經(jīng)濟效率。如何使所得稅促進經(jīng)濟效率。二、最適課稅理論的主要內(nèi)容二、最適課稅理論的主要內(nèi)容（一）直接稅與間接稅的搭配理論（一）直接稅與間接稅的搭配理論1、直接稅與間接稅應(yīng)當是相互補充而、

18、直接稅與間接稅應(yīng)當是相互補充而非相互替代。非相互替代。直接稅是一種良稅，而差別商品稅在資直接稅是一種良稅，而差別商品稅在資源配置效率方面也是所得稅所不能取源配置效率方面也是所得稅所不能取代的。所以，最適課稅理論代的。所以，最適課稅理論首先首先承認承認無論是商品稅還是所得稅都有其存在無論是商品稅還是所得稅都有其存在的必然性。的必然性。2、稅制模式的選擇取決于政府的政策目標、稅制模式的選擇取決于政府的政策目標在復合稅制情況下，主體稅的選擇影響到在復合稅制情況下，主體稅的選擇影響到稅制的總體功能。稅制的總體功能。所得稅適用實現(xiàn)分配公平目標，所得稅適用實現(xiàn)分配公平目標，如果政府如果政府的政策目標以公平

19、為主，應(yīng)選擇以所得的政策目標以公平為主，應(yīng)選擇以所得稅為主體稅的稅制模式。稅為主體稅的稅制模式。商品稅適用實現(xiàn)經(jīng)濟效率目標，商品稅適用實現(xiàn)經(jīng)濟效率目標，如果政府如果政府的政策目標以效率為主，應(yīng)選擇以商品的政策目標以效率為主，應(yīng)選擇以商品稅為主體稅的稅制模式。稅為主體稅的稅制模式。（二）最適商品課稅理論（二）最適商品課稅理論1、逆彈性命題、逆彈性命題在最適商品課稅理論體系中，當各種商品在最適商品課稅理論體系中，當各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的的需求相互獨立時，對各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。對彈性相對小的商品課以高的稅比例。對

20、彈性相對小的商品課以高的稅率，對彈性相對大的商品課以相對低的率，對彈性相對大的商品課以相對低的稅率，以實現(xiàn)總體超額負擔最小化。稅率，以實現(xiàn)總體超額負擔最小化。需求彈性與超額負擔正相關(guān)需求彈性與超額負擔正相關(guān)需求彈性為需求彈性為0無超額負擔無超額負擔稅負完全由消費者承擔稅負完全由消費者承擔OSSSSD需求彈性較小超額負擔較小需求彈性較小超額負擔較小稅負多數(shù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔稅負多數(shù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔OSSSSDDQP2P1Q2P2P1P3圖圖1圖圖2Q1需求彈性無窮超額負擔最大需求彈性無窮超額負擔最大稅負完全由生產(chǎn)者承擔稅負完全由生產(chǎn)者承擔OSSSSD需求彈性較大超額負擔較大需求彈性較大超額負擔較大

21、稅負少數(shù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔稅負少數(shù)轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔OSSSSDDQ1Q2Q1Q2圖圖3圖圖4P1P1P2P3P2從效率角度看：從效率角度看：需求彈性與超額負擔正需求彈性與超額負擔正相關(guān)，為了使社會效益最大化，超額相關(guān)，為了使社會效益最大化，超額負擔應(yīng)盡量小，應(yīng)對需求彈性大的商負擔應(yīng)盡量小，應(yīng)對需求彈性大的商品課征低的稅率，對需求彈性小的商品課征低的稅率，對需求彈性小的商品課征高的稅率，這符合效率原則。品課征高的稅率，這符合效率原則。從公平角度看：從公平角度看：需求彈性小的商品基本需求彈性小的商品基本是生活必需品；需求彈性大的商品基是生活必需品；需求彈性大的商品基本是非生活必需品。對需求彈性小的本

22、是非生活必需品。對需求彈性小的商品課征高稅率，對需求彈性大的商商品課征高稅率，對需求彈性大的商品課征低稅率，這不符合公平原則。品課征低稅率，這不符合公平原則。2、最適商品課稅理論要求開征扭曲性、最適商品課稅理論要求開征扭曲性稅收。稅收。政府在大多數(shù)情況下不能獲得完全的政府在大多數(shù)情況下不能獲得完全的信息，而且征稅能力受到限制，按信息，而且征稅能力受到限制，按逆彈性命題逆彈性命題課征商品稅不能保證生課征商品稅不能保證生產(chǎn)高效率，因此需征收其他扭曲性產(chǎn)高效率，因此需征收其他扭曲性稅收。稅收。要使商品課稅具有公平收入分配功能，要使商品課稅具有公平收入分配功能，需要兩個前提條件：需要兩個前提條件：（1

23、）要有一套差別稅率；）要有一套差別稅率；（2）對必需品適用低稅率或免稅，對）對必需品適用低稅率或免稅，對奢侈品適用高稅率。奢侈品適用高稅率。（三）最適所得課稅理論（三）最適所得課稅理論1、所得稅的邊際稅率不能過高。、所得稅的邊際稅率不能過高。在政府目標是使社會福利函數(shù)最大化的前在政府目標是使社會福利函數(shù)最大化的前提下，社會完全可以采用較低累進程度提下，社會完全可以采用較低累進程度的所得稅來實現(xiàn)收入再分配。過高的邊的所得稅來實現(xiàn)收入再分配。過高的邊際稅率不僅會導致效率損失，而且對公際稅率不僅會導致效率損失，而且對公平分配目標的實現(xiàn)也無益。平分配目標的實現(xiàn)也無益。差距大差距大 累進程度高累進程度高

24、 效率效率 公平公平差距小差距小 累進程度低累進程度低 效率效率 公平公平 2、最適所得稅率應(yīng)當呈倒、最適所得稅率應(yīng)當呈倒“U”型。型。對低收入者和高收入者適用相對較低的對低收入者和高收入者適用相對較低的邊際稅率，而對中等收入者適用較高的邊際稅率，而對中等收入者適用較高的邊際稅率。在同樣的效率損失情況下，邊際稅率。在同樣的效率損失情況下，政府通過提高中等收入者的邊際稅率，政府通過提高中等收入者的邊際稅率，從較為富裕者那里取得更多的收入，而從較為富裕者那里取得更多的收入，而通過降低高收入者的邊際稅率，增加這通過降低高收入者的邊際稅率，增加這一群體的福利，從而即能實現(xiàn)帕累托改一群體的福利，從而即能

25、實現(xiàn)帕累托改進，又能促進收入分配公平。進，又能促進收入分配公平。公平公平效率效率最適所得稅率呈倒最適所得稅率呈倒“U”型型三、我國深化稅制改革的基本思路三、我國深化稅制改革的基本思路（一）稅制改革成功與否的標準：（一）稅制改革成功與否的標準：1、稅制改革在多大程度上實現(xiàn)了政府、稅制改革在多大程度上實現(xiàn)了政府確立的目標；確立的目標；2、稅制改革的可持續(xù)性；、稅制改革的可持續(xù)性；3、稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的、稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度。副產(chǎn)品的程度。（二）現(xiàn)行稅制存在的問題（二）現(xiàn)行稅制存在的問題1、稅制結(jié)構(gòu)尚不能適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，稅收、稅制結(jié)構(gòu)尚不能適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，稅收尚未涉及所有的經(jīng)濟活動。尚未涉及所有的經(jīng)濟活動。2、現(xiàn)行稅收制度沒有充分體現(xiàn)公平競爭和國民、現(xiàn)行稅收制度沒有充分體現(xiàn)公平競爭和國民待遇原則。企業(yè)所得稅內(nèi)外兩套稅制，不適待遇原則。企業(yè)所得稅內(nèi)外兩套稅制，不適應(yīng)加入應(yīng)加入WTO的要求；的要求；3、行政事業(yè)性收費過多、過濫，不符合財政收、行政事業(yè)性收費過多、過濫，不符合財政收入的規(guī)范化原則。入的規(guī)范化原則。4、流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體的稅制、流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體的稅制結(jié)構(gòu)；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵技術(shù)進步；結(jié)構(gòu)；生