1、一、預(yù)算概念一、預(yù)算概念（一）預(yù)算控制的定義（一）預(yù)算控制的定義P104P104（二）預(yù)算控制的功能特征（二）預(yù)算控制的功能特征P104P104預(yù)算控制的預(yù)算控制的根本點(diǎn)：用預(yù)算來代替日常管理根本點(diǎn)：用預(yù)算來代替日常管理（三）預(yù)算控制循環(huán)（三）預(yù)算控制循環(huán)P106P106二、預(yù)算組織體系及職責(zé)二、預(yù)算組織體系及職責(zé)預(yù)算組織體系由兩條主線組成：預(yù)算組織體系由兩條主線組成： 預(yù)算管理組織形成的預(yù)算管理組織形成的管理行為線管理行為線預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織 預(yù)算執(zhí)行組織形成的預(yù)算執(zhí)行組織形成的執(zhí)行行為線執(zhí)行行為線預(yù)算執(zhí)行組織預(yù)算執(zhí)行組織（一）預(yù)算管理組織（一）預(yù)算管理組織 2、預(yù)算管理組織的構(gòu)成、預(yù)

2、算管理組織的構(gòu)成母公司董事會母公司董事會居于核心領(lǐng)導(dǎo)地位。居于核心領(lǐng)導(dǎo)地位。掌握各掌握各項預(yù)算的終審權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、項預(yù)算的終審權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、監(jiān)督和檢察權(quán)監(jiān)督和檢察權(quán)預(yù)算委員會預(yù)算委員會居于核心地位。居于核心地位。處理處理和決定全面預(yù)算管理和決定全面預(yù)算管理的重大事宜的重大事宜 預(yù)算工作組預(yù)算工作組有兩種有兩種類型類型P1121、預(yù)算管理組織的定義、預(yù)算管理組織的定義 P112負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反饋預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反饋（二）預(yù)算執(zhí)行組織（二）預(yù)算執(zhí)行組織投資中心投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心投資中心：投資中心：由母公司或結(jié)合控股的核心子公司

3、構(gòu)成由母公司或結(jié)合控股的核心子公司構(gòu)成。負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)整個集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略管理整個集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略管理利潤中心：利潤中心：采取事業(yè)部制、核心企業(yè)（旗艦企業(yè)）采取事業(yè)部制、核心企業(yè)（旗艦企業(yè)）。對投資對投資中心的預(yù)算目標(biāo)發(fā)揮支持作用，發(fā)揮著行業(yè)性或區(qū)域性市場中心的預(yù)算目標(biāo)發(fā)揮支持作用，發(fā)揮著行業(yè)性或區(qū)域性市場管理的職能管理的職能成本中心：成本中心：對利潤中心進(jìn)一步支持對利潤中心進(jìn)一步支持注意：事業(yè)部與旗艦企業(yè)的區(qū)別注意：事業(yè)部與旗艦企業(yè)的區(qū)別 P116練習(xí)：練習(xí)：1 1、預(yù)算亦即計劃的定量化，它反映著預(yù)算活動的水平、預(yù)算亦即計劃的定量化，它反映著預(yù)算活動的水平及支持這種活動所需要的實物資源（及

4、支持這種活動所需要的實物資源（ ） 2 2、預(yù)算亦即計劃的定量化，它反映著預(yù)算活動所需的、預(yù)算亦即計劃的定量化，它反映著預(yù)算活動所需的財務(wù)資源和可能創(chuàng)造的財務(wù)資源（財務(wù)資源和可能創(chuàng)造的財務(wù)資源（ ）3 3、將企業(yè)集團(tuán)的決策管理目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以、將企業(yè)集團(tuán)的決策管理目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程，稱為量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程，稱為（ ）。）。A責(zé)任管理責(zé)任管理 B決策管理決策管理C預(yù)算管理預(yù)算管理 D目標(biāo)管理目標(biāo)管理C C4 4、預(yù)算管理組織中，居于主導(dǎo)地位的是母公司董事會及、預(yù)算管理組織中，居于主導(dǎo)地位的是母公司董事會及預(yù)算委員會。預(yù)算委員

5、會。 （ ） 5 5、預(yù)算工作組是在預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)下主要負(fù)責(zé)集團(tuán)預(yù)、預(yù)算工作組是在預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)下主要負(fù)責(zé)集團(tuán)預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反饋等日常管算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算信息反饋等日常管理工作的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。理工作的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 （ ）6 6、在預(yù)算實施過程中，必須建立起（、在預(yù)算實施過程中，必須建立起（ ）等）等預(yù)算監(jiān)控制度。預(yù)算監(jiān)控制度。A A銷售追蹤分析制度銷售追蹤分析制度 B B成本否決制度成本否決制度C C質(zhì)量否決制度質(zhì)量否決制度 D D現(xiàn)金流量控制制度現(xiàn)金流量控制制度E E糾紛仲裁制度糾紛仲裁制度 ABCDABCD 7 7、責(zé)任預(yù)算及其目標(biāo)的有效實施，必須依

6、賴（、責(zé)任預(yù)算及其目標(biāo)的有效實施，必須依賴（ ）的控制與推動。的控制與推動。A財務(wù)戰(zhàn)略財務(wù)戰(zhàn)略 B財務(wù)政策財務(wù)政策C預(yù)算控制的指導(dǎo)思想預(yù)算控制的指導(dǎo)思想D具有激勵與約束功能的各項具體責(zé)任業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)具有激勵與約束功能的各項具體責(zé)任業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)D D8 8、從預(yù)算目標(biāo)擬定與預(yù)算編制、責(zé)任落實與推動實施、從預(yù)算目標(biāo)擬定與預(yù)算編制、責(zé)任落實與推動實施、業(yè)績報告與偏差診治、業(yè)績評價與責(zé)任辨析、獎罰兌現(xiàn)到業(yè)績報告與偏差診治、業(yè)績評價與責(zé)任辨析、獎罰兌現(xiàn)到總結(jié)改進(jìn)的系統(tǒng)化過程，稱為（總結(jié)改進(jìn)的系統(tǒng)化過程，稱為（ ）。）。A預(yù)算執(zhí)行循環(huán)預(yù)算執(zhí)行循環(huán) B預(yù)算控制循環(huán)預(yù)算控制循環(huán)C預(yù)算反饋循環(huán)預(yù)算反饋循環(huán) D預(yù)算報告循

7、環(huán)預(yù)算報告循環(huán)B B三、預(yù)算目標(biāo)的規(guī)劃三、預(yù)算目標(biāo)的規(guī)劃（一）預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則（一）預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則 P117（二）預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向（切入點(diǎn)）（二）預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向（切入點(diǎn)）1 1、初創(chuàng)期的預(yù)算管理、初創(chuàng)期的預(yù)算管理 以資本支出為導(dǎo)向的預(yù)算管以資本支出為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（以資本預(yù)算為重點(diǎn)）理模式（以資本預(yù)算為重點(diǎn)）2 2、成長期、成長期 以銷售為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（以銷以銷售為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（以銷售預(yù)算為核心）售預(yù)算為核心） 3、成熟期、成熟期 以成本控制為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式以成本控制為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)）（以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)） 4、調(diào)整期、調(diào)整期 以現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的

8、預(yù)算管理模式以現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式（圍繞現(xiàn)金的收回與合理支出為核心，防止自由現(xiàn)金（圍繞現(xiàn)金的收回與合理支出為核心，防止自由現(xiàn)金流量被濫用）流量被濫用）（三）預(yù)算目標(biāo)的確定與分解（三）預(yù)算目標(biāo)的確定與分解 1 1、經(jīng)營型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃、經(jīng)營型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃（經(jīng)營型企業(yè)集團(tuán)：母（經(jīng)營型企業(yè)集團(tuán)：母公司兼具投資管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理的職能）公司兼具投資管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理的職能）（1 1）母公司收入）母公司收入從轉(zhuǎn)移定價中獲取子公司利潤從轉(zhuǎn)移定價中獲取子公司利潤通過對子公司的投資獲取投資收益通過對子公司的投資獲取投資收益（2 2）母公司目標(biāo)的確定與分解）母公司目標(biāo)的確定與分解（子公司目標(biāo)確定）

9、（子公司目標(biāo)確定） P127P127 以市場預(yù)測為前提，通過銷售預(yù)測，確定營銷目標(biāo)，以市場預(yù)測為前提，通過銷售預(yù)測，確定營銷目標(biāo)，然后以銷定產(chǎn)，確定母公司預(yù)算成本、預(yù)算利潤，然后然后以銷定產(chǎn)，確定母公司預(yù)算成本、預(yù)算利潤，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分解確定子公司的預(yù)算成本和預(yù)算按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分解確定子公司的預(yù)算成本和預(yù)算利潤利潤2 2、資本型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃、資本型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃（資本型企業(yè)集團(tuán)母公司職資本型企業(yè)集團(tuán)母公司職能是專門從事子公司的買入、持有和賣出，屬于純粹的能是專門從事子公司的買入、持有和賣出，屬于純粹的投資管理）投資管理）（1 1）母公司收入）母公司收入母公司股東期望的投資收

10、益率母公司股東期望的投資收益率子公司上交的管理費(fèi)子公司上交的管理費(fèi)（2 2）母公司目標(biāo)分解的方法）母公司目標(biāo)分解的方法（子公司目標(biāo)確定）（子公司目標(biāo)確定）目標(biāo)資產(chǎn)報酬率法（目標(biāo)資產(chǎn)報酬率法（ROAROA）集權(quán)式管理模式集權(quán)式管理模式 目標(biāo)資本報酬率法（目標(biāo)資本報酬率法（ROEROE）分權(quán)管理模式分權(quán)管理模式 P130P130例：某企業(yè)集團(tuán)是一家控股投資公司，自身的總資產(chǎn)為例：某企業(yè)集團(tuán)是一家控股投資公司，自身的總資產(chǎn)為2000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為30。該公司現(xiàn)有甲、乙、丙三。該公司現(xiàn)有甲、乙、丙三家控股子公司，母公司對三家子公司的投資總額為家控股子公司，母公司對三家子公司的投資

11、總額為1000萬萬元，對各子公司的投資及所占股份如下：元，對各子公司的投資及所占股份如下： 甲公司甲公司400萬元，萬元，100； 乙公司乙公司350萬元，萬元，80； 丙公司丙公司250萬元，萬元，65；假定母公司要求達(dá)到的權(quán)益資本報酬率為假定母公司要求達(dá)到的權(quán)益資本報酬率為12，且母公司，且母公司的收益的的收益的80來源于子公司的投資收益，各子公司資產(chǎn)報來源于子公司的投資收益，各子公司資產(chǎn)報酬率及稅負(fù)相同。酬率及稅負(fù)相同。要求：（要求：（1）計算母公司稅后目標(biāo)利潤；）計算母公司稅后目標(biāo)利潤； （2）計算子公司對母公司的收益貢獻(xiàn)份額；）計算子公司對母公司的收益貢獻(xiàn)份額； （3）假設(shè)少數(shù)權(quán)益股

12、東與大股東具有相同的收益）假設(shè)少數(shù)權(quán)益股東與大股東具有相同的收益期望，試確定三個子公司自身的稅后目標(biāo)利潤。期望，試確定三個子公司自身的稅后目標(biāo)利潤。（3）三個子公司的稅后目標(biāo)利潤）三個子公司的稅后目標(biāo)利潤甲公司稅后目標(biāo)利潤甲公司稅后目標(biāo)利潤53.7610053.76（萬元）（萬元） 乙公司稅后目標(biāo)利潤乙公司稅后目標(biāo)利潤47.048058.8（萬元）（萬元）丙公司稅后目標(biāo)利潤丙公司稅后目標(biāo)利潤33.66551.69（萬元）（萬元）（1）母公司稅后目標(biāo)利潤）母公司稅后目標(biāo)利潤2000（130）12168（萬元）（萬元）（2）子公司的貢獻(xiàn)份額）子公司的貢獻(xiàn)份額甲公司的貢獻(xiàn)份額甲公司的貢獻(xiàn)份額1688

13、0（400/1000）53.76（萬元）（萬元）乙公司的貢獻(xiàn)份額乙公司的貢獻(xiàn)份額16880 （350/1000）47.04（萬元）（萬元）丙公司的貢獻(xiàn)份額丙公司的貢獻(xiàn)份額16880 （250/1000） 33.6（萬元）（萬元）3 3、預(yù)算目標(biāo)分解應(yīng)考慮的因素、預(yù)算目標(biāo)分解應(yīng)考慮的因素 P131P131四、預(yù)算編制的組織程序四、預(yù)算編制的組織程序方式：自上而下式；自下而上式；上下結(jié)合式方式：自上而下式；自下而上式；上下結(jié)合式五、預(yù)算監(jiān)控體系五、預(yù)算監(jiān)控體系 P143 P143六、企業(yè)集團(tuán)資本預(yù)算控制六、企業(yè)集團(tuán)資本預(yù)算控制（一）資本預(yù)算的定義（一）資本預(yù)算的定義 P137 P137（二）資本預(yù)

14、算的功能（二）資本預(yù)算的功能 P137 P137（三）母公司資本預(yù)算權(quán)（三）母公司資本預(yù)算權(quán) P138 P138（四）母公司對子公司的資本分配預(yù)算（四）母公司對子公司的資本分配預(yù)算 P139 P139練習(xí)：練習(xí)：1 1、就企業(yè)集團(tuán)而言，具體預(yù)算目標(biāo)的確定必須遵循（就企業(yè)集團(tuán)而言，具體預(yù)算目標(biāo)的確定必須遵循（ ）等原則。等原則。A市場原則市場原則 B母公司股東期望原則母公司股東期望原則C降低成本原則降低成本原則 D利潤最大原則利潤最大原則E權(quán)利制衡原則權(quán)利制衡原則AEAE2 2、對于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)，其預(yù)算目標(biāo)必須以產(chǎn)品（、對于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)，其預(yù)算目標(biāo)必須以產(chǎn)品（ ）為）為前提。前提。A市場預(yù)測

15、市場預(yù)測 B生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力 C目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤 D企業(yè)環(huán)境企業(yè)環(huán)境 A A3 3、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)分解有必要考慮的主要因素（、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)分解有必要考慮的主要因素（ ）。）。A戰(zhàn)略戰(zhàn)略 B市場市場 C資產(chǎn)資產(chǎn) D非財務(wù)資源非財務(wù)資源 E生命周期生命周期 ACDEACDE4 4、準(zhǔn)確地講，一個完整的資本預(yù)算包括（準(zhǔn)確地講，一個完整的資本預(yù)算包括（ ）A營運(yùn)資本預(yù)算營運(yùn)資本預(yù)算 C資本投資預(yù)算與營運(yùn)資本預(yù)算資本投資預(yù)算與營運(yùn)資本預(yù)算B運(yùn)用資本預(yù)算運(yùn)用資本預(yù)算 D資本投資預(yù)算與運(yùn)用資本預(yù)算資本投資預(yù)算與運(yùn)用資本預(yù)算D D5 5、企業(yè)集團(tuán)資本預(yù)算的功能主要表現(xiàn)為（企業(yè)集團(tuán)資本預(yù)算的功能主要表現(xiàn)為（ ）。）。A資源配置資源配置 B管理協(xié)調(diào)管理協(xié)調(diào) C戰(zhàn)略支持戰(zhàn)略支持 D收益分配收益分配 E業(yè)績評價業(yè)績評價ABCEABCE6 6、企業(yè)集團(tuán)資本預(yù)算包括的基本內(nèi)容有（、企業(yè)集團(tuán)資本預(yù)算包括的基本內(nèi)容有（ ）。）