1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任界定與防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任界定與防范一、審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任是一種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，獨(dú)立審計(jì)的關(guān)鍵作用是通過(guò)其監(jiān)視、鑒證和評(píng)價(jià)職能降低或控制所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任包括審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任，兩者是既互相聯(lián)絡(luò)又有區(qū)別的，是嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)概念。審計(jì)職業(yè)責(zé)任主要是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和公允性負(fù)責(zé)，而審計(jì)法律責(zé)任那么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)因未盡職業(yè)責(zé)任而可能導(dǎo)致的直接后果所承擔(dān)的責(zé)任，主要包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。審計(jì)職業(yè)責(zé)任和審計(jì)法律責(zé)任共同組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，兩者之間的關(guān)系為：審計(jì)職業(yè)責(zé)任決定審計(jì)法律責(zé)任，審計(jì)法律責(zé)任

2、是審計(jì)職業(yè)責(zé)任得以恰當(dāng)履行的保障，審計(jì)職業(yè)責(zé)任與審計(jì)法律責(zé)任平時(shí)并不一一對(duì)應(yīng)，只有在訴訟時(shí)才一一對(duì)應(yīng)。1二、審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是一對(duì)聯(lián)絡(luò)嚴(yán)密的概念，兩者通過(guò)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任嚴(yán)密地聯(lián)絡(luò)在一起；同時(shí)，審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中兩個(gè)不同的概念，它們涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律責(zé)任。1、審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的聯(lián)絡(luò)1會(huì)計(jì)責(zé)任對(duì)審計(jì)責(zé)任的影響。假設(shè)被審計(jì)單位充分履行了其會(huì)計(jì)責(zé)任，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)充分降低，審計(jì)的總風(fēng)險(xiǎn)也就容易控制，便于審計(jì)責(zé)任的充分履行，減少審計(jì)人員可能承擔(dān)的法律責(zé)任；相反，假設(shè)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱乃至失效，財(cái)務(wù)報(bào)告中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師不能查出重大錯(cuò)弊的可能性也會(huì)加大，檢查風(fēng)險(xiǎn)增大，審計(jì)抽樣未能觸及重要錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)責(zé)任無(wú)疑將牽涉審計(jì)責(zé)任。2審計(jì)責(zé)任對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的影響。一是預(yù)防和威懾作用。被審計(jì)單位明確其財(cái)務(wù)報(bào)告將承受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，促使其按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理，否那么，可能面臨的是非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告；二是糾正和改善作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分履行審計(jì)責(zé)任，通過(guò)審計(jì)過(guò)程，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)提請(qǐng)其進(jìn)展調(diào)整，以及就其內(nèi)部控制方面的重大缺陷提出管理建議書，可以促進(jìn)被審計(jì)單位充分履行會(huì)計(jì)責(zé)任。22、審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)別1審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的責(zé)任主體不同。審計(jì)責(zé)任主體是：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人、部門負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)

4、人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)助理人員等；會(huì)計(jì)責(zé)任的主體是：公司、董事、公司負(fù)責(zé)人、分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)人員等，其中單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。2審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的履行根據(jù)不同。審計(jì)責(zé)任的履行主要根據(jù)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?、?會(huì)計(jì)法?、?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?等；會(huì)計(jì)責(zé)任的履行主要根據(jù)?會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?等。3審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任的責(zé)任內(nèi)容不同。審計(jì)責(zé)任的核心是旨在進(jìn)步財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)弊和合法公允提供合理保證；會(huì)計(jì)責(zé)任的核心是被審計(jì)單位及其管理當(dāng)局，應(yīng)當(dāng)保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完好

5、。在目前的審計(jì)業(yè)務(wù)中，將審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任區(qū)分開的比較有效可行的方法是簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和實(shí)行會(huì)計(jì)資料承諾制，還可以通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視和加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)控力量，建立健全良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，以進(jìn)步會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作質(zhì)量，盡可能地去防止引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律訴訟的發(fā)生。3三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的防范措施由于引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的原因是多方面的，不僅有會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的原因，還有整個(gè)社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)機(jī)制的因素。因此，應(yīng)針對(duì)不同的原因采取不同的對(duì)策、措施來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任進(jìn)展防范。1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面1建議事務(wù)所采取有限責(zé)任合伙制。要慎重選擇合伙人，建立會(huì)計(jì)

6、師事務(wù)所的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度和共有財(cái)產(chǎn)登記制度；可讓所內(nèi)執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師持有事務(wù)所部分股份，以到達(dá)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和有效約束會(huì)計(jì)師行為的目的；建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人信譽(yù)制度。2建立健全事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要慎重選擇客戶，對(duì)客戶資質(zhì)作詳細(xì)評(píng)估；加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；實(shí)在落實(shí)職業(yè)責(zé)任的三級(jí)復(fù)核制；聘請(qǐng)熟悉審計(jì)責(zé)任的律師擔(dān)任事務(wù)所的法律參謀以備不時(shí)之需。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身方面1加強(qiáng)職業(yè)道德教育，進(jìn)步自律程度。2加強(qiáng)職業(yè)才能學(xué)習(xí)，進(jìn)步執(zhí)業(yè)素質(zhì)。3遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)，不從事不能勝任的委托業(yè)務(wù)。4在法律允許的情況下，與客戶簽定合理的?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?和?審計(jì)責(zé)任雙向承諾書?，要求客戶實(shí)行會(huì)計(jì)資料承諾制，以最大限度的減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理方面1加強(qiáng)行業(yè)宣傳。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)通過(guò)各種方式，加強(qiáng)對(duì)自身執(zhí)業(yè)責(zé)任的宣傳。一方面，獲得法律界人士的認(rèn)同；另一方面，增進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)本行業(yè)的理解。2加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)自律，增加行業(yè)檢查力度。3加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與國(guó)家相關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)作用，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師爭(zhēng)取合法的權(quán)益。四、結(jié)語(yǔ)只有合理界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任范圍并積極地財(cái)務(wù)有效可行的防范措施