1、會計學(xué)1施工施工(sh gng)企業(yè)會計固定資產(chǎn)企業(yè)會計固定資產(chǎn)第一頁，共91頁。第1頁/共91頁第二頁，共91頁。交通工具交通工具(jiotng gngj)機器、設(shè)備機器、設(shè)備房屋、建筑物房屋、建筑物固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)第2頁/共91頁第三頁，共91頁。第3頁/共91頁第四頁，共91頁。第4頁/共91頁第五頁，共91頁。第5頁/共91頁第六頁，共91頁。第6頁/共91頁第七頁，共91頁。第7頁/共91頁第八頁，共91頁。第8頁/共91頁第九頁，共91頁。第9頁/共91頁第十頁，共91頁。第10頁/共91頁第十一頁，共91頁。第11頁/共91頁第十二頁，共91頁。第12頁/共91頁第十三頁，共91

2、頁。第13頁/共91頁第十四頁，共91頁。第14頁/共91頁第十五頁，共91頁。第15頁/共91頁第十六頁，共91頁。第16頁/共91頁第十七頁，共91頁。第17頁/共91頁第十八頁，共91頁。（一）業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)流程第18頁/共91頁第十九頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點控制措施驗收驗收竣工決算與驗收竣工決算與驗收工程項目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程工程項目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程驗收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗收手續(xù)。驗收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗收手續(xù)。驗收報告編審驗收報告編審對竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗收報告，對竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗收報告，列明固

3、定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、供應(yīng)商或建造列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗收時間，經(jīng)審核交付使用商、質(zhì)量和竣工驗收時間，經(jīng)審核交付使用登記登記固定資產(chǎn)目錄固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、使用年限等編號、名稱、型號、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)來源、驗收情況、盤點記錄等，并定期固定資產(chǎn)來源、驗收情況、盤點記錄等，并定期或不定期核對?；虿欢ㄆ诤藢?。第19頁/共91頁第二十頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制

4、點管控措施投保投保投保方案制定與審核投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項目適當并經(jīng)主管部門案，投保方案與投保項目適當并經(jīng)主管部門審核。審核。保險公司的選擇與確定保險公司的選擇與確定根據(jù)特定原則選定合適保險公司，并與其簽根據(jù)特定原則選定合適保險公司，并與其簽訂合同。訂合同。保險索賠保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報告、投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報告、經(jīng)審核辦理索賠。經(jīng)審核辦理索賠。維護維護日常維護日常維護固定資產(chǎn)管理部門要加強日常維護，確保生固定資產(chǎn)管理部門要加強日常維護，確保生產(chǎn)順利進行。產(chǎn)順利進行

5、。定期檢查定期檢查定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，編制定期對固定資產(chǎn)進行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。檢查分析記錄。技改技改技改方案編審技改方案編審資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行理部門審核，與財務(wù)部門一起進行預(yù)算可行性分析。性分析?？刂婆c管理控制與管理管理部門對技改方案實施實時監(jiān)控，加強管管理部門對技改方案實施實時監(jiān)控，加強管理。理。第20頁/共91頁第二十一頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點控制措施清查清查方案編審清查方案編審倉儲部門與管理部門要定期進行清查，清查作業(yè)前需倉儲部門與管理部門要定期進行清查，

6、清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進行清查作業(yè)。編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進行清查作業(yè)。清查報告編審清查報告編審清查結(jié)束后需編制清查報告，管理部門對其進行審核，清查結(jié)束后需編制清查報告，管理部門對其進行審核，確保清查報告真實可靠。確保清查報告真實可靠。盤虧盤盈處理盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時應(yīng)分析原因，報告審查清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時應(yīng)分析原因，報告審查通過后及時調(diào)整賬目價值確保賬實相符，并上報備案。通過后及時調(diào)整賬目價值確保賬實相符，并上報備案。抵押抵押申請與審核抵押申請與審核抵押申請包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、存放地點等，抵押申請包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、存放地點等，

7、相關(guān)管理部門對其真實性進行審核。相關(guān)管理部門對其真實性進行審核。價值評估價值評估辦理委托時需委托中介機構(gòu)鑒定評估其實際價值。辦理委托時需委托中介機構(gòu)鑒定評估其實際價值。抵押合同簽訂與抵押合同簽訂與審批審批抵押合同應(yīng)詳細說明抵押當事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)抵押合同應(yīng)詳細說明抵押當事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)審查和批準后簽訂合同。審查和批準后簽訂合同。第21頁/共91頁第二十二頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點管控措施出租出租出租申請編審出租申請編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申請，寫明申請理相關(guān)管理部門提出出租或出借申請，寫明申請理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽

8、訂合同簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售出售申請?zhí)岢雠c審核出售申請?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明出使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明出售的原因、名稱、型號和數(shù)量等，管理部門就申售的原因、名稱、型號和數(shù)量等，管理部門就申請審核。請審核。價值評估價值評估出售前對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評出售前對固定資產(chǎn)價值進行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。估報告。賬務(wù)處理賬務(wù)處理折舊、減值準備的確定折舊、減值準備的確定計提折舊、減值準備方法的初步確定需由財務(wù)部計提折舊、減值準備方法的初步確定需由財務(wù)部門根據(jù)合理估計和固定資產(chǎn)實際使用情況進行合

9、門根據(jù)合理估計和固定資產(chǎn)實際使用情況進行合理估計確定，并及時檢查、核對。理估計確定，并及時檢查、核對。復(fù)核復(fù)核定期對折舊和減值進行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實際定期對折舊和減值進行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實際價值和賬面金額相符。價值和賬面金額相符。第22頁/共91頁第二十三頁，共91頁。1.1.要求企要求企業(yè)加強房業(yè)加強房屋建筑物、屋建筑物、機器設(shè)備機器設(shè)備等各類固等各類固定資產(chǎn)的定資產(chǎn)的維護、清維護、清查、處置查、處置管理，重管理，重視固定資視固定資產(chǎn)的技術(shù)產(chǎn)的技術(shù)升級和更升級和更新改造，新改造，不斷提升不斷提升固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的使用效的使用效能，確保能，確保固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處于良好處于良好運行狀態(tài)。運行

10、狀態(tài)。2.2.要求企要求企業(yè)強化對業(yè)強化對生產(chǎn)線等生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴格控，嚴格操作流程，操作流程，實行崗前實行崗前培訓(xùn)和崗培訓(xùn)和崗位許可制位許可制度，確保度，確保設(shè)備安全設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。五運轉(zhuǎn)。五是，要求是，要求企業(yè)嚴格企業(yè)嚴格執(zhí)行固定執(zhí)行固定資產(chǎn)投保資產(chǎn)投保政策，及政策，及時辦理投時辦理投保手續(xù)。保手續(xù)。3.3.要求企要求企業(yè)規(guī)范固業(yè)規(guī)范固定資產(chǎn)抵定資產(chǎn)抵押管理，押管理，確定固定確定固定資產(chǎn)抵押資產(chǎn)抵押程序和審程序和審批權(quán)限等。批權(quán)限等。第23頁/共91頁第二十四頁，共91頁。外購價款+相關(guān)稅費（含增值稅）+運雜費+安裝成本自行建造自營直接材料+直接人工+直接機械施

11、工費 等等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分攤計入各固定資產(chǎn)價值的待攤支出 投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費 融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者 捐贈者捐入1、按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費3、按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去新舊程度估計價值損耗 第24頁/共91頁第二十五頁，共91頁。購入時購入時 借：固定資產(chǎn) 貸：內(nèi)部往來等（注意各個主體的關(guān)系和相關(guān)憑證）（1）購入不需要安裝）購入不需要安裝(nzhung)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 某項目

12、部購入一臺不需安裝某項目部購入一臺不需安裝(nzhung)的設(shè)備，發(fā)的設(shè)備，發(fā)票價格票價格20 000元，增值稅額元，增值稅額3 400元，發(fā)生的運費元，發(fā)生的運費1500元，款項全部以銀行存款付清。元，款項全部以銀行存款付清。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當如何確定各項資產(chǎn)的價值 例題例題第25頁/共91頁第二十六頁，共91頁。第26頁/共91頁第二十七頁，共91頁。購入時購入時借：在建工程 貸：銀行存款等 領(lǐng)用安裝材料，領(lǐng)用安裝材料， 支付安裝費、支付安裝費、工資費用等工資費用等借：在建工程 貸：原材料（領(lǐng)用的安裝材料） 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等（工資費用）交付使用交付使用借

13、：固定資產(chǎn) 貸：在建工程在建在建(zi jin)工程工程外購成本外購成本(chngbn)安裝成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出完工轉(zhuǎn)出銀行存款銀行存款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入完工轉(zhuǎn)入第27頁/共91頁第二十八頁，共91頁。 例題例題(lt) 2010年年5月月10日，購入一臺需要日，購入一臺需要安裝安裝(nzhung)的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價為設(shè)備買價為50 000元，增值稅額為元，增值稅額為8 500元，元，支付運輸費為支付運輸費為700元，皆以銀行存款支付。元，皆以銀行存款支付。安裝安裝(nzhung)設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值設(shè)備時

14、，領(lǐng)用材料物資價值1 500元，元，支付工資支付工資3 500元。元。第28頁/共91頁第二十九頁，共91頁。 借：在建借：在建(zi jin)工程工程 59200 貸：銀行存款貸：銀行存款 59200借：在建借：在建(zi jin)工程工程 5000 貸：原材料貸：原材料 1500 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 3500固定資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的入賬價值=59200+5000=64200借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 64200 貸：在建工程貸：在建工程 64200第29頁/共91頁第三十頁，共91頁。1、購入工程用物資借：工程物資 貸：銀行存款等2、建造借：在建工程 貸：工程物資/銀行存款/原材料

15、等3、工程完工交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料 貸：工程物資5、工程物資期末清查借：在建工程（清查時未完工） 營業(yè)外支出（清查時已完工） 貸：工程物資6、在建工程報廢或毀損借：在建工程（部分報廢或自然災(zāi)害毀損） 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出（整體報廢或非常損失毀損） 貸：在建工程第30頁/共91頁第三十一頁，共91頁。1、預(yù)付工程款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程 貸：銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運抵現(xiàn)場安裝 借：在建工程 貸：工程物資4、發(fā)生待攤支出 借：在建工程待攤支出 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長期

16、借款等5、達到預(yù)計可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 第31頁/共91頁第三十二頁，共91頁。第32頁/共91頁第三十三頁，共91頁。目錄(ml)一、工程項目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項目風(fēng)險管理地圖五、項目管控要求六、項目管控目標七、主要風(fēng)險和管控措施第33頁/共91頁第三十四頁，共91頁。總總則則（4）工工程程立立項項（4）工工程程招招標標（5）工工程程造造價價（4）工工程程建建設(shè)設(shè)（5）工工程程驗驗收收（5）第34頁/共91頁第三十五頁，共91頁。第35頁/共91頁第三十六頁，共91頁。建設(shè)項目建設(shè)項目單項工程單項工程單位單位(dnwi)(dnwi)工程工程分部分部

17、(fn b)(fn b)工程工程分項工程分項工程指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進行施工的各個項目總和指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進行施工的各個項目總和又稱為工程項目。指一個建設(shè)項目中，具有獨立設(shè)計文件，竣工后可獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程又稱為工程項目。指一個建設(shè)項目中，具有獨立設(shè)計文件，竣工后可獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項工程的組成部分。指具有獨立設(shè)計文件，可以獨立組織施工，但竣工后不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。是單項工程的組成部分。指具有獨立設(shè)計文件，可以獨立組織施工，但竣工后不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或

18、效益的工程。指指在一個單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進一步劃分的工程。在一個單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進一步劃分的工程。指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進一步劃分的工程。指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進一步劃分的工程。第36頁/共91頁第三十七頁，共91頁。建設(shè)項目外延式擴大再生產(chǎn)基建項目新建項目擴建項目改建項目恢復(fù)項目遷建項目內(nèi)涵式擴大再生產(chǎn)技術(shù)改造項目更改項目第37頁/共91頁第三十八頁，共91頁。基建項目新建改建擴建遷建恢復(fù)第38頁/共91頁第三十九頁，共91頁。以改進技以改進技術(shù)、增加術(shù)、

19、增加產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、提高質(zhì)量、治理治理“三三廢廢”、勞、勞保安全、保安全、節(jié)約資源節(jié)約資源為主要目為主要目的的作為的的作為技術(shù)改造技術(shù)改造項目。項目。第39頁/共91頁第四十頁，共91頁。基建程序基建程序就是指建就是指建設(shè)項目從設(shè)項目從醞釀、提醞釀、提出、決策、出、決策、設(shè)計、施設(shè)計、施工到竣工工到竣工驗收整個驗收整個過程中各過程中各項工作的項工作的先后次序，先后次序，它是基本它是基本建設(shè)經(jīng)驗建設(shè)經(jīng)驗的科學(xué)總的科學(xué)總結(jié)，是客結(jié)，是客觀存在的觀存在的經(jīng)濟規(guī)律經(jīng)濟規(guī)律的正確反的正確反映。映。第40頁/共91頁第四十一頁，共91頁。第41頁/共91頁第四十二頁，共91頁。項目建議書可行

20、性研究報告設(shè)計工作建設(shè)準備建設(shè)實施生產(chǎn)準備竣工驗收交付使用投資投資(tu z)估估算算設(shè)計概算設(shè)計概算施工圖預(yù)算施工圖預(yù)算(y sun)竣工決算竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項目計劃年度投資計劃可行性研究項目后評價項目后評價第42頁/共91頁第四十三頁，共91頁。工程造價是指進行某項工程建設(shè)所花費工程造價是指進行某項工程建設(shè)所花費(hufi)(hufi)的全部費用。的全部費用。第43頁/共91頁第四十四頁，共91頁。直接工程費間接費用利潤稅金建筑安裝工程總造價第44頁/共91頁第四十五頁，共91頁。第45頁/共91頁第四十六頁，共91頁。第46頁/共91頁第四十七頁，共91頁。工程立項工程立項(

21、l xin)(l xin)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致(dozh)(dozh)中標人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案中標人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，又可能導(dǎo)致項目投資失控工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，又可能導(dǎo)致項目投資失控工程物資質(zhì)次價高，

22、工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患第47頁/共91頁第四十八頁，共91頁。第48頁/共91頁第四十九頁，共91頁。（一）工程(gngchng)立項編制(binzh)可行性研究編制(binzh)項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告主要風(fēng)險點分析項目評估項目決策投資機會研究投資估算第49頁/共91頁第五十頁，共91頁。工程勘察(knch)

23、設(shè)計項目(xingm)設(shè)計編制(binzh)項目概預(yù)算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察 （二）工程設(shè)計第50頁/共91頁第五十一頁，共91頁。成立招標領(lǐng)導(dǎo)小組項目報建招標申請招標管理機構(gòu)審查招標文件編審編制清單和預(yù)算控制價發(fā)布招標公告資格預(yù)審發(fā)售招標文件招標答疑和現(xiàn)場勘察投標文件編制與遞交開標、評標、定標發(fā)出中標通知書簽訂合同第51頁/共91頁第五十二頁，共91頁。施施工工準準備備 施工場地準備施工場地準備 三通一平三通一平正正式式施施工工預(yù)付備料款、預(yù)付備料款、應(yīng)付進度款、應(yīng)付進度款、保修金、施保修金、施工水電扣款工水電扣款等等投資控制、投資控制、質(zhì)量控制、質(zhì)量控制、進度控制、進度控制、安

24、全控制、安全控制、環(huán)境控制環(huán)境控制設(shè)計變更、設(shè)計變更、施工簽證、施工簽證、施工索賠施工索賠第52頁/共91頁第五十三頁，共91頁。竣工驗竣工驗收條件收條件竣工驗竣工驗收組織收組織竣工驗竣工驗收鑒定收鑒定書書竣工驗收工程驗收合格業(yè)主進駐使用工程結(jié)工程結(jié)算算竣工財竣工財務(wù)決算務(wù)決算交付使用第53頁/共91頁第五十四頁，共91頁。經(jīng)經(jīng)濟濟效效益益社社會會效效益益環(huán)環(huán)境境效效益益管管理理效效益益第54頁/共91頁第五十五頁，共91頁。(一)全面梳理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，確保法規(guī)遵循性和流程完整性。（二）明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（三）完善工程

25、項目各項管理制度，形成具有科學(xué)性、規(guī)范性和約束力的工程管理制度。第55頁/共91頁第五十六頁，共91頁?？偪偰磕繕藰速|(zhì)量進度投資第56頁/共91頁第五十七頁，共91頁。企業(yè)應(yīng)當企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年戰(zhàn)略和年度投資計度投資計劃，提出劃，提出項目建議項目建議書，編制書，編制可行性研可行性研究報告，究報告，并組織內(nèi)并組織內(nèi)部相關(guān)機部相關(guān)機構(gòu)專業(yè)人構(gòu)專業(yè)人員進行充員進行充分論證和分論證和評審，在評審，在此基礎(chǔ)上，此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定按照規(guī)定的權(quán)限和的權(quán)限和程序進行程序進行決策。重決策。重大工程項大工程項目應(yīng)當報目應(yīng)當報經(jīng)董事會經(jīng)董事會或類似決或類似決策機構(gòu)集策機構(gòu)集體審議批體審議批準；任何準；

26、任何個人不得個人不得單獨決策單獨決策或擅自改或擅自改變集體決變集體決策意見策意見。項目項目(xingm(xingm) )決策決策第57頁/共91頁第五十八頁，共91頁。企業(yè)應(yīng)當企業(yè)應(yīng)當采用公開采用公開招標的方招標的方式，擇優(yōu)式，擇優(yōu)選擇具有選擇具有相應(yīng)資質(zhì)相應(yīng)資質(zhì)的承包單的承包單位和監(jiān)理位和監(jiān)理單位，規(guī)單位，規(guī)范工程招范工程招標的開標、標的開標、評標和定評標和定標工作，標工作，不得將應(yīng)不得將應(yīng)由一個承由一個承包單位完包單位完成的工程成的工程肢解為若肢解為若干部分發(fā)干部分發(fā)包給幾個包給幾個承包單位。承包單位。項目項目(xingm(xingm) )招標招標第58頁/共91頁第五十九頁，共91頁。企

27、業(yè)應(yīng)當企業(yè)應(yīng)當加強工程加強工程造價的管造價的管理，明確理，明確初步設(shè)計初步設(shè)計概算、施概算、施工圖預(yù)算工圖預(yù)算的編制方的編制方法，按照法，按照規(guī)定的權(quán)規(guī)定的權(quán)限和程序限和程序進行審核進行審核和批準，和批準，確保概預(yù)確保概預(yù)算科學(xué)合算科學(xué)合理。理。工程造價工程造價第59頁/共91頁第六十頁，共91頁。企業(yè)應(yīng)當企業(yè)應(yīng)當加強對工加強對工程建設(shè)過程建設(shè)過程的監(jiān)控，程的監(jiān)控，實行嚴格實行嚴格的概預(yù)算的概預(yù)算管理和工管理和工程監(jiān)理制程監(jiān)理制度，切實度，切實做到及時做到及時備料，科備料，科學(xué)施工，學(xué)施工，保障資金，保障資金，落實責(zé)任，落實責(zé)任，確保工程確保工程項目達到項目達到設(shè)計要求。設(shè)計要求。工程建設(shè)工程

28、建設(shè)過程中涉過程中涉及項目變及項目變更的，應(yīng)更的，應(yīng)當嚴格審當嚴格審批；重大批；重大項目變更項目變更還應(yīng)當按還應(yīng)當按照項目決照項目決策和概預(yù)策和概預(yù)算控制的算控制的有關(guān)程序有關(guān)程序和要求重和要求重新履行審新履行審批手續(xù)。批手續(xù)。工程建設(shè)工程建設(shè)第60頁/共91頁第六十一頁，共91頁。企業(yè)收到企業(yè)收到承包單位承包單位的工程竣的工程竣工報告后，工報告后，應(yīng)當及時應(yīng)當及時編制竣工編制竣工決算，開決算，開展竣工決展竣工決算審計，算審計，辦理竣工辦理竣工驗收手續(xù)。驗收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)企業(yè)還應(yīng)當建立完當建立完工項目后工項目后評估制度，評估制度，重點評價重點評價工程項目工程項目預(yù)期目標預(yù)期目標的實現(xiàn)情的實現(xiàn)情

29、況和項目況和項目投資效益投資效益等，并以等，并以此作為績此作為績效考核和效考核和責(zé)任追究責(zé)任追究的依據(jù)。的依據(jù)。工程驗收工程驗收第61頁/共91頁第六十二頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點管控措施編審項目建編審項目建議書議書投資方向投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實際和環(huán)境變?nèi)媪私馑幮袠I(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實際和環(huán)境變化，客觀分析投資機會，確定投資意向?；陀^分析投資機會，確定投資意向。內(nèi)容內(nèi)容1.按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。2.成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)編審。成立專家組或委托專業(yè)機構(gòu)編審。3.及時報批并取得批文。及

30、時報批并取得批文。編審可行性編審可行性研究研究項目失敗項目失敗1.明確編審要求明確編審要求2.委托專業(yè)機構(gòu)編制委托專業(yè)機構(gòu)編制深度深度按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。按國家或行業(yè)標準格式和內(nèi)容，并進行集體決策。項目評審及項目評審及決策決策評審流于形式評審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機構(gòu)進行評審。應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機構(gòu)進行評審。決策程序決策程序1.評審人員不參與可行性研究評審人員不參與可行性研究2.按規(guī)定程序和權(quán)限進行決策按規(guī)定程序和權(quán)限進行決策第62頁/共91頁第六十三頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點管控措施招標招標招標方式招標方式按招投標法規(guī)定選擇招標方式并實時監(jiān)控。按招投

31、標法規(guī)定選擇招標方式并實時監(jiān)控。招標文件招標文件加強招標文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。加強招標文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標工作。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標工作。投標投標投標人資質(zhì)投標人資質(zhì)加強對投標人資格預(yù)審、資格后審工作。加強對投標人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)代理招投標工作。委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)代理招投標工作。開標開標開標人開標人開標應(yīng)有招標人或招標人委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)完成。開標應(yīng)有招標人或招標人委托具有資質(zhì)招標代理機構(gòu)完成。評標委員會評標委員會評標委員會由企業(yè)代表和經(jīng)濟、技術(shù)專家評標委員會由企業(yè)代表和經(jīng)濟、技術(shù)專家

32、5人以上單數(shù)組人以上單數(shù)組成。成。簽訂合同簽訂合同中標通知書中標通知書由招標單位根據(jù)評標報告最大限度滿足招標文件的投標人由招標單位根據(jù)評標報告最大限度滿足招標文件的投標人確定中標人，經(jīng)公示后發(fā)出中標通知書。確定中標人，經(jīng)公示后發(fā)出中標通知書。合同簽訂合同簽訂在規(guī)定時間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標文件實質(zhì)內(nèi)容在規(guī)定時間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標文件實質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。其他協(xié)議。第63頁/共91頁第六十四頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點管控措施投資估算投資估算項目建議書編審項目建議書編審編制方法合適，估算精度在正負編制方法合適，估算精度在正負30%范圍，請經(jīng)有權(quán)部范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。初

33、步可行性研究編審初步可行性研究編審估算精度在正負估算精度在正負20%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細可行性研究編審詳細可行性研究編審估算精度在正負估算精度在正負10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計概算設(shè)計概算設(shè)計概算編審設(shè)計概算編審實行限額設(shè)計，估算精度在正負實行限額設(shè)計，估算精度在正負10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。施工圖預(yù)算施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編審工程量清單編制準確，編號、清單項目和工程量等準確，工程量清單編制準確，編號、清單項目和工程量等準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。并請經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價編審預(yù)算控制價編審

34、預(yù)算控制價編制中量、價、費計算準確，并請經(jīng)有權(quán)部預(yù)算控制價編制中量、價、費計算準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。工程結(jié)算工程結(jié)算設(shè)計變更、施工簽證設(shè)計變更、施工簽證設(shè)計變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計算準確，并設(shè)計變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計算準確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。請經(jīng)有權(quán)部門審核。竣工決算竣工決算竣工決算報告編審竣工決算報告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請經(jīng)有權(quán)部竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。第64頁/共91頁第六十五頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點管控措施工程監(jiān)理工程監(jiān)理質(zhì)量控制質(zhì)量控制嚴格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標準，加強過程監(jiān)控

35、，重點控制對象：人嚴格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標準，加強過程監(jiān)控，重點控制對象：人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進度控制進度控制建立監(jiān)理進度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任，加強過程建立監(jiān)理進度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任，加強過程監(jiān)控。監(jiān)控。投資控制投資控制編制資金使用計劃，加強工程款結(jié)算控制和設(shè)計變更、施工索賠編制資金使用計劃，加強工程款結(jié)算控制和設(shè)計變更、施工索賠監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費用，加強安全文明施工，杜保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費用，加

36、強安全文明施工，杜絕安全事故發(fā)生。絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制環(huán)境控制減少施工中減少施工中“廢水、廢氣、廢碴廢水、廢氣、廢碴”排放，降低施工噪音等對周邊排放，降低施工噪音等對周邊環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。合同管理、施工合同管理、施工管理管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計變更和施工簽證、科學(xué)有序監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計變更和施工簽證、科學(xué)有序安排施工安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進行，減少索賠事件發(fā)生。協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進行，減少索賠事件發(fā)生。第65頁/共91頁第六十六頁，共91頁。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點管控措施竣工驗收竣工驗收

37、竣工驗收報告編審竣工驗收報告編審在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進行竣工驗在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進行竣工驗收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗收手續(xù)，編制收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗收手續(xù)，編制竣工驗收報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核?？⒐を炇請蟾妫⒔?jīng)有權(quán)部門審核。交付使用交付使用竣工決算報告編審竣工決算報告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工財務(wù)決算報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。財務(wù)決算報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計工程結(jié)算審計加強工程竣工結(jié)算審計，核實投資完成額，正確加強工程竣工結(jié)算審計，核實投資完成額，正確確定各項資產(chǎn)價值。確定各項資產(chǎn)價

38、值。后評價后評價后評價報告編審后評價報告編審安排在竣工驗收后安排在竣工驗收后6個月或個月或1年后，加強績效考評年后，加強績效考評和責(zé)任追究制度建設(shè)。和責(zé)任追究制度建設(shè)。第66頁/共91頁第六十七頁，共91頁。第67頁/共91頁第六十八頁，共91頁。第68頁/共91頁第六十九頁，共91頁。固定資產(chǎn)損耗固定資產(chǎn)損耗(snho)的形式的形式 有形損耗有形損耗(snho) 無形損耗無形損耗(snho)年份年份(ninfn)12345價值價值第69頁/共91頁第七十頁，共91頁。第70頁/共91頁第七十一頁，共91頁。 其中其中2 2、3 3均需合理確定，一經(jīng)均需合理確定，一經(jīng)(yjng)(yjng)確

39、定，不得隨意變更。確定，不得隨意變更。第71頁/共91頁第七十二頁，共91頁。折舊折舊(zhji)方方法法平均平均(pngjn)折折舊法舊法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量法工作量法年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法第72頁/共91頁第七十三頁，共91頁。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預(yù)計預(yù)計(yj)凈殘凈殘值預(yù)計值預(yù)計(yj)使用年限使用年限固定資產(chǎn)月固定資產(chǎn)月折舊額折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額12固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額原始價值原始價值固定資產(chǎn)月固定資產(chǎn)月折舊率折舊率=月折舊額

40、月折舊額原始價值原始價值=年折舊率年折舊率12一臺機器設(shè)備原一臺機器設(shè)備原價為價為680 000元，元，預(yù)計使用年限為預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘年，預(yù)計凈殘值率為值率為5%。年折舊額年折舊額=680 000（15）1064 600年折舊率年折舊率=64 600680 0009.5=（1凈殘值率）凈殘值率）預(yù)計折舊年限預(yù)計折舊年限第73頁/共91頁第七十四頁，共91頁。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)原值原值預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)=單位單位(dnwi)工作量折工作量折舊額舊額月折舊月折舊(zhji)額額=月工作量月工作量單位工作量單位工作量折舊額折舊額年折舊額年折舊額=年工作量年工作量單位工作量單位工作量折舊額折舊額第74頁/共91頁第七十五頁，共91頁。 例題例題(lt) 甲公司的一臺機器設(shè)備原價為甲公司的一臺機器設(shè)備原價為680 000元，預(yù)計元，預(yù)計(yj)生產(chǎn)產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為品產(chǎn)量為2 000 000件，預(yù)計件，預(yù)計(yj)凈殘值率為凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)，本月生產(chǎn)產(chǎn)品品34 000件；假設(shè)甲公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備。則該件；假設(shè)甲公司沒有為該機器設(shè)備計提減值準備。則該臺機器設(shè)備本月折舊額為多少？臺機器設(shè)備本月折舊額為多少？單件折舊單件折舊(zhji)=680 000元（元（13%）2