1、子情境2 應(yīng)收及應(yīng)付賬款核算任務(wù)一、如何核任務(wù)一、如何核 算應(yīng)收賬款算應(yīng)收賬款任務(wù)二、如何核任務(wù)二、如何核算應(yīng)付賬款算應(yīng)付賬款1、應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款核算范圍的區(qū)別是什么？、應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款核算范圍的區(qū)別是什么？2、賒銷時(shí)，、賒銷時(shí)，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的金額如何確定？科目的金額如何確定？3、存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)收賬款入賬價(jià)值分別怎、存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)收賬款入賬價(jià)值分別怎么確定？么確定？4、企業(yè)估計(jì)壞賬損失一般有哪些方法？請(qǐng)分別闡述并說(shuō)出、企業(yè)估計(jì)壞賬損失一般有哪些方法？請(qǐng)分別闡述并說(shuō)出你認(rèn)為哪種方法最為科學(xué)。你認(rèn)為哪種方法最為科學(xué)。 預(yù)習(xí)問(wèn)題單預(yù)習(xí)問(wèn)題單任務(wù)一：如何

2、核算應(yīng)收賬款任務(wù)一：如何核算應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。取的款項(xiàng)。一、認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款一、認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款已收已收 未收（債權(quán)）未收（債權(quán)） 預(yù)收（債務(wù)）預(yù)收（債務(wù)）設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）任務(wù)一：如何核算應(yīng)收賬款任務(wù)一：如何核算應(yīng)收賬款 企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目核算?？颇亢怂?。任務(wù)一：如

3、何核算應(yīng)收賬款任務(wù)一：如何核算應(yīng)收賬款 典型工作任務(wù)典型工作任務(wù)1、賒銷、賒銷知識(shí)準(zhǔn)備：知識(shí)準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)根據(jù)買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際金額入應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)根據(jù)買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際金額入賬，主要包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及賬，主要包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代客戶墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。代客戶墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。2010年年12月月17日，向天津向陽(yáng)公司銷售日，向天津向陽(yáng)公司銷售A商品商品1000個(gè)，每個(gè)售價(jià)個(gè)，每個(gè)售價(jià)100元，另元，另代墊運(yùn)雜費(fèi)代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款及增值稅尚未收到。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，貨款及增值稅尚未收到。業(yè)務(wù)辦理程序如下

4、：銷售商品，貨款尚未收到：銷售商品，貨款尚未收到（1）根據(jù)合同發(fā)出商品，開具）根據(jù)合同發(fā)出商品，開具“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”，將增值稅專用發(fā)票第二，將增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)和第三聯(lián)抵扣聯(lián)交給天津向陽(yáng)公司，第一聯(lián)記賬聯(lián)本單位作記賬原聯(lián)發(fā)票聯(lián)和第三聯(lián)抵扣聯(lián)交給天津向陽(yáng)公司，第一聯(lián)記賬聯(lián)本單位作記賬原始票據(jù)始票據(jù) （2）會(huì)計(jì)根據(jù)）會(huì)計(jì)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)記賬聯(lián)增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)記賬聯(lián)”和代墊運(yùn)費(fèi)和代墊運(yùn)費(fèi)“轉(zhuǎn)賬支票存轉(zhuǎn)賬支票存根根”編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 118000118000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

5、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700017000 銀行存款銀行存款 10001000【例例】某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為為 20000 元，由于是成批出售，銷貨方給購(gòu)貨方元，由于是成批出售，銷貨方給購(gòu)貨方 10%的商業(yè)折的商業(yè)折扣（金額為扣（金額為 2000 元），適用稅率為元），適用稅率為 17% 。 典型工作任務(wù)典型工作任務(wù)1、賒銷、賒銷知識(shí)準(zhǔn)備：知識(shí)準(zhǔn)備：商業(yè)折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買商品而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠商業(yè)折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買商品而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠.這種折扣是在銷售商品的時(shí)候直接給予買

6、方的這種折扣是在銷售商品的時(shí)候直接給予買方的,購(gòu)銷雙方都是按購(gòu)銷雙方都是按折扣后實(shí)際金額收付。存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入折扣后實(shí)際金額收付。存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)賬金額應(yīng) 按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。確認(rèn)。銷售時(shí)：銷售時(shí)： 折后實(shí)際金額：折后實(shí)際金額：20000（120%）18000（元）（元） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 21060 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060 收到貨款時(shí)收到貨款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 21060 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款

7、21060【例例】20102010年年9 9月月1 1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品800800件，價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格為件，價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格為100100元元/ /件，總價(jià)為件，總價(jià)為8000080000元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%。合同中還規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條。合同中還規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為：件為：“2/102/10，1/201/20，n/30”n/30”，（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅不考慮增值稅）。商品發(fā)出時(shí)，為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)。商品發(fā)出時(shí)，為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 0001 000元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。典型工作任務(wù)典型工作

8、任務(wù)1、賒銷、賒銷知識(shí)準(zhǔn)備：知識(shí)準(zhǔn)備：現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣: （1）概念：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而）概念：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達(dá)成協(xié)議，明確對(duì)方在不同給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達(dá)成協(xié)議，明確對(duì)方在不同的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。 （2）現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：）現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：2/10，1/20,/30（3）賬務(wù)處理：按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用）賬務(wù)處理：按照我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用總價(jià)法總價(jià)法對(duì)應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算?？們r(jià)

9、法是將未扣減現(xiàn)金折扣前的金額（即總價(jià)）作為實(shí)際售價(jià)，進(jìn)行核算。總價(jià)法是將未扣減現(xiàn)金折扣前的金額（即總價(jià)）作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值?，F(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)，把折扣作為理財(cái)費(fèi)用即才予以確認(rèn)，把折扣作為理財(cái)費(fèi)用即“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”。典型工作任務(wù)典型工作任務(wù)1、賒銷、賒銷【例例】20102010年年9 9月月1 1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品800800件，價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格為件，價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格為100100元元/ /件，總價(jià)為件，總價(jià)為8000080000元，增值

10、稅率為元，增值稅率為17%17%。合同中還規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條。合同中還規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為：件為：“2/102/10，1/201/20，n/30”n/30”，（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅不考慮增值稅）。商品發(fā)出時(shí)，為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)。商品發(fā)出時(shí)，為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 0001 000元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 （1）9月1日銷售實(shí)現(xiàn)。銷售商品的銷項(xiàng)稅額銷售商品的銷項(xiàng)稅額80 00017%13 600（元）（元）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 94 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

11、 600 銀行存款銀行存款 1 000 （2）如果乙企業(yè)于9月9日付清貨款：借：銀行存款借：銀行存款 93 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 94 600 （3）如果乙企業(yè)于9月16日付清貨款借：銀行存款借：銀行存款 93 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 94 600 （4）如果乙企業(yè)于9月30日付清貨款：借：銀行存款借：銀行存款 94 600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 94 600：收到前欠貨款：收到前欠貨款2010年年12月月19日，收到天津向陽(yáng)公司前欠的貨款日，收到天津向陽(yáng)公司前欠的貨款118000元。元。 （1）出納員從銀行取得

12、）出納員從銀行取得“電匯憑證收賬通知電匯憑證收賬通知 （2）總賬會(huì)計(jì)據(jù)此編制記賬憑證。）總賬會(huì)計(jì)據(jù)此編制記賬憑證。借：銀行存款借：銀行存款 118000118000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 118000118000拓展任務(wù)：拓展任務(wù)：昌貿(mào)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為昌貿(mào)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2013年年5月月1日，向丙公司銷售日，向丙公司銷售A商品商品2 000件，每件標(biāo)價(jià)件，每件標(biāo)價(jià)100元，總售元，總售價(jià)價(jià)200 000元。由于丙公司購(gòu)買數(shù)量多，昌貿(mào)公司給予丙公司元。由于丙公司購(gòu)買數(shù)量多，昌貿(mào)公司給予丙公司20%的商業(yè)折扣；為了及早收回貨款，昌貿(mào)公司在合

13、同中規(guī)定的商業(yè)折扣；為了及早收回貨款，昌貿(mào)公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。商品發(fā)出時(shí)，為丙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)不考慮增值稅。商品發(fā)出時(shí)，為丙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元，元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。昌貿(mào)公司按總價(jià)法核算。以轉(zhuǎn)賬支票付訖。昌貿(mào)公司按總價(jià)法核算。要求：要求：(1)昌貿(mào)公司銷售昌貿(mào)公司銷售A商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(2)根據(jù)以下假定，分別編制昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)以下假定，分別編制昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。丙公司在丙公司在5月月8日付款，昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)并存入銀行。日付款，昌貿(mào)公司收到款

14、項(xiàng)并存入銀行。丙公司在丙公司在5月月19日付款，昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)并存入銀行。日付款，昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)并存入銀行。丙公司在丙公司在5月月29日付款，昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)并存入銀行。日付款，昌貿(mào)公司收到款項(xiàng)并存入銀行。參考答案：參考答案：（1）銷售）銷售A商品的實(shí)際售價(jià)商品的實(shí)際售價(jià)200 000（1-20%）160 000（元）（元） 銷售商品的銷項(xiàng)稅額銷售商品的銷項(xiàng)稅額160 00017%27 200（元）（元）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 188 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200 銀行存款

15、銀行存款 1 000（2）5月月8日收到貨款時(shí)日收到貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 185 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 188 2005月月19日收到貨款時(shí)日收到貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 186 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 188 2005月月29日收到貨款時(shí)日收到貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 188 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 188 200一、應(yīng)收款項(xiàng)減值概述一、應(yīng)收款項(xiàng)減值概述（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值

16、 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 發(fā)生減值損失發(fā)生減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值。確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值。備抵法：是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞備抵法：是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。采用備抵法的優(yōu)點(diǎn)：采用備抵法的優(yōu)點(diǎn)：一是預(yù)計(jì)不能回收的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，避免企業(yè)虛增利潤(rùn)；一是預(yù)計(jì)不能回收的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)計(jì)

17、入費(fèi)用，避免企業(yè)虛增利潤(rùn)；二是在報(bào)表上列示應(yīng)收款項(xiàng)的凈額，使報(bào)表閱讀者更能了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況二是在報(bào)表上列示應(yīng)收款項(xiàng)的凈額，使報(bào)表閱讀者更能了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況典型工作任務(wù)典型工作任務(wù)2、應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收賬款、其他應(yīng)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款預(yù)付賬款計(jì)提計(jì)提 尚未轉(zhuǎn)銷尚未轉(zhuǎn)銷 設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類）壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)類）（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失銀行存款銀行存款（2）發(fā)生壞賬）發(fā)生壞賬（1）提取壞賬準(zhǔn)備）提取壞賬準(zhǔn)備（3）已核銷壞賬又收回）已核銷壞賬又收回（

18、3 3）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 在實(shí)際工作中，估計(jì)壞賬損失的方法主要包括在實(shí)際工作中，估計(jì)壞賬損失的方法主要包括應(yīng)收款項(xiàng)余額百應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。（三）估計(jì)壞賬損失的方法（三）估計(jì)壞賬損失的方法 1 1、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額期末應(yīng)收款項(xiàng)的余額* *估計(jì)壞賬率估計(jì)壞賬率= =當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失余額當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失余額估計(jì)壞賬率企業(yè)以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)來(lái)確定。估計(jì)壞賬率企業(yè)以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)來(lái)確定。 當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)

19、備的金額視壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額而定。假如企業(yè)估計(jì)壞當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額視壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額而定。假如企業(yè)估計(jì)壞賬損失率為賬損失率為3，以應(yīng)收賬款為例，壞賬準(zhǔn)備提取金額確定如下：，以應(yīng)收賬款為例，壞賬準(zhǔn)備提取金額確定如下：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100000300300300（1）壞賬準(zhǔn)備沒有期初余額的情況下）壞賬準(zhǔn)備沒有期初余額的情況下 （2）壞賬準(zhǔn)備有貸方余額，且小于當(dāng)期壞賬損失的情況下）壞賬準(zhǔn)備有貸方余額，且小于當(dāng)期壞賬損失的情況下 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100000100200300200（3）壞賬準(zhǔn)備有貸方余額，且大于當(dāng)

20、期壞賬損失的情況下）壞賬準(zhǔn)備有貸方余額，且大于當(dāng)期壞賬損失的情況下 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100000資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失400100壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備3001002、賬齡分析法、賬齡分析法賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。賬齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額 估計(jì)損失（%） 估計(jì)損失金額 未到期3000005150過(guò)期1個(gè)月200001200過(guò)期2個(gè)月150002300過(guò)期3個(gè)月100003300過(guò)期3個(gè)月以上50005250合計(jì)800001200例如某企業(yè)例如某企業(yè)2010年年12月月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬損失率如

21、表：日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬損失率如表：假如當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備有貸方期初余額假如當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備有貸方期初余額800元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備元，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400元元 二、壞賬準(zhǔn)備典型業(yè)務(wù)辦理二、壞賬準(zhǔn)備典型業(yè)務(wù)辦理：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 2010 2010年年1212月月1 1日，廣源公司壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額為貸方日，廣源公司壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額為貸方1170011700元，元，應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%5%。壞賬損失估計(jì)的方法采用應(yīng)收款。壞賬損失估計(jì)的方法采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法，項(xiàng)余額百分比法，20102010年年1212月份發(fā)生壞賬情況如下：月

22、份發(fā)生壞賬情況如下： 20102010年年1212月月1515日，東方貿(mào)易公司所欠貨款日，東方貿(mào)易公司所欠貨款40004000元確實(shí)無(wú)法收回，元確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失處理。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失處理。借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 40004000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款東方貿(mào)易公司東方貿(mào)易公司 400040002010年年12月月26日，已核銷的東方貿(mào)易公司壞賬日，已核銷的東方貿(mào)易公司壞賬2000元又收回。元又收回。借：銀行存款借：銀行存款 20002000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 200020002010年年12月月31日，應(yīng)收賬款總賬和壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬如下：日，應(yīng)收賬款總賬和壞賬準(zhǔn)備明

23、細(xì)賬如下： 編制壞賬準(zhǔn)備提取表如下：編制壞賬準(zhǔn)備提取表如下：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 2520025200 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 2520025200拓展任務(wù)拓展任務(wù)1：網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)-金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)-貸款和應(yīng)收款貸款和應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)-應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收款項(xiàng)（1-3）網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)-貨幣資金貨幣資金-銀行存款收支銀行存款收支實(shí)訓(xùn)（實(shí)訓(xùn)（10-12）拓展任務(wù)拓展任務(wù)2：2010年年12月月1日，福達(dá)公司日，福達(dá)公司“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目余額為科目余額為154000元，計(jì)提元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為壞賬準(zhǔn)備的比例為5，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余

24、額為科目貸方余額為770元。元。12月份月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下（假定福達(dá)公司為增值稅一般納稅人）：發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下（假定福達(dá)公司為增值稅一般納稅人）：（1）10日，向黃河公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為日，向黃河公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為20000元，增值稅為元，增值稅為3400元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。（2）15日，有足夠證據(jù)表明，日，有足夠證據(jù)表明，2006年形成的年形成的3200元應(yīng)收元應(yīng)收A公司的賬款公司的賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。（3）18日，接銀行通知，上年度已沖銷的日，接銀行通知，上年度已沖銷的B公司公司8800元壞賬又收回并元

25、壞賬又收回并存入銀行。存入銀行。（4）20日，有足夠證據(jù)表明，日，有足夠證據(jù)表明，2007年形成的年形成的5000元應(yīng)收元應(yīng)收C公司的賬款公司的賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。（5）25日，有足夠證據(jù)表明，日，有足夠證據(jù)表明，2008年形成的年形成的9000元應(yīng)收元應(yīng)收D公司的賬款公司的賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。（6）28日，收到日，收到2007年形成的應(yīng)收年形成的應(yīng)收E公司賬款公司賬款40000元，存入銀行。元，存入銀行。要求：要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)

26、會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算）計(jì)算2010年年12月月31日應(yīng)收賬款余額。日應(yīng)收賬款余額。（3）計(jì)算）計(jì)算2010年年12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄。月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 參考答案：參考答案：（1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款黃河公司黃河公司 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 3200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 3200 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款B公司公司 8800 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 8800借：銀行存款借：銀行存款 8800 貸：應(yīng)

27、收賬款貸：應(yīng)收賬款B公司公司 8800 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款C公司公司 5000 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 9000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款D公司公司 9000借：銀行存款借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款E公司公司 40000（2）年末應(yīng)收賬款余額：）年末應(yīng)收賬款余額：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000- 40000=120200（元）（元）（3）應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：）應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：120200*5+7630=8231（元）（元）借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 8231 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備

28、 8231 一、應(yīng)付賬款概念一、應(yīng)付賬款概念 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、應(yīng)付賬款賬務(wù)處理二、應(yīng)付賬款賬務(wù)處理1發(fā)生應(yīng)付賬款發(fā)生應(yīng)付賬款借：原材料（材料采購(gòu)或庫(kù)存商品）借：原材料（材料采購(gòu)或庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款任務(wù)二：如何核算應(yīng)付賬款任務(wù)二：如何核算應(yīng)付賬款 2 2償還應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款3 3轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)

29、付賬款。因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入三、應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)辦理三、應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù)辦理 1：購(gòu)買材料，貨款未付：購(gòu)買材料，貨款未付 20102010年年1212月月2222日，廣源公司從鑫成公司購(gòu)入日，廣源公司從鑫成公司購(gòu)入M M材料一批，貨款材料一批，貨款2000020000元，增值稅元，增值稅34003400元，貨款尚未支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，貨款尚未支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）購(gòu)買材料，從購(gòu)貨方取得）購(gòu)買材料，從購(gòu)貨方取得“增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)” （2 2）材料驗(yàn)收入庫(kù)，填制

30、）材料驗(yàn)收入庫(kù)，填制“入庫(kù)單入庫(kù)單”。（3 3）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)增值稅專用發(fā)票和入庫(kù)單編制記賬憑證。）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)增值稅專用發(fā)票和入庫(kù)單編制記賬憑證。借：原材料借：原材料M M材料材料 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34003400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款鑫成公司鑫成公司 234002340020102010年年1212月月2323日，以轉(zhuǎn)賬支票償付鑫成公司材料款日，以轉(zhuǎn)賬支票償付鑫成公司材料款2340023400元。業(yè)務(wù)元。業(yè)務(wù)處理程序如下：處理程序如下：償還前欠貨款：償還前欠貨款（1 1）開具轉(zhuǎn)賬支票付款）開具轉(zhuǎn)賬支票付款（2 2）總賬會(huì)

31、計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款鑫成公司鑫成公司2340023400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2340023400（3 3）往來(lái)結(jié)算會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑）往來(lái)結(jié)算會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。拓展任務(wù)拓展任務(wù)1：網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)-負(fù)債負(fù)債-其他金融負(fù)債的核其他金融負(fù)債的核算算-應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款（3-4）子情境3 預(yù)付及預(yù)收賬款核算任務(wù)一、如何核任務(wù)一、如何核 算預(yù)付賬款算預(yù)付賬款任務(wù)二、如何核任務(wù)二、如何核算預(yù)收賬款算預(yù)收賬款1、當(dāng)企業(yè)未開設(shè)、當(dāng)企業(yè)未開設(shè)“預(yù)收（預(yù)付）

32、賬款預(yù)收（預(yù)付）賬款”科目時(shí)，出科目時(shí)，出現(xiàn)了預(yù)收（付）款業(yè)務(wù)應(yīng)使用什么賬戶核算？現(xiàn)了預(yù)收（付）款業(yè)務(wù)應(yīng)使用什么賬戶核算？2、資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收（預(yù)付）賬款項(xiàng)目如何填列？、資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收（預(yù)付）賬款項(xiàng)目如何填列？ 預(yù)習(xí)問(wèn)題單預(yù)習(xí)問(wèn)題單一、預(yù)付賬款概述一、預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。二、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理二、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理預(yù)付賬款預(yù)付賬款銀行存款銀行存款原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）增（進(jìn)）（1）預(yù)付款）預(yù)付款（3）補(bǔ)付款）補(bǔ)付款（2）收到所購(gòu)貨物）收到所購(gòu)貨物10000100001700117001700任務(wù)一：如何核算

33、預(yù)付賬款任務(wù)一：如何核算預(yù)付賬款三、預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)辦理三、預(yù)付賬款典型業(yè)務(wù)辦理：預(yù)付貨款：預(yù)付貨款2010年年12月月19日，擬向哈爾濱市鑫成有限責(zé)任公司購(gòu)入日，擬向哈爾濱市鑫成有限責(zé)任公司購(gòu)入M材料材料200公斤，公斤，預(yù)付貨款預(yù)付貨款10000元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）出納開出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付材料款）出納開出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付材料款 （2）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款鑫成公司鑫成公司 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 2：承：承 7收到材料收到材料201

34、02010年年1212月月2121日，收到鑫成公司發(fā)來(lái)的日，收到鑫成公司發(fā)來(lái)的M M材料材料200200公斤，開出轉(zhuǎn)賬支公斤，開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付剩余貨款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：票補(bǔ)付剩余貨款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）業(yè)務(wù)部門填制）業(yè)務(wù)部門填制“商品驗(yàn)收單商品驗(yàn)收單”，倉(cāng)庫(kù)將材料驗(yàn)收入庫(kù)，并根據(jù)商品驗(yàn)，倉(cāng)庫(kù)將材料驗(yàn)收入庫(kù)，并根據(jù)商品驗(yàn)收單填制收單填制“入庫(kù)單入庫(kù)單”。（2）倉(cāng)庫(kù)將）倉(cāng)庫(kù)將“入庫(kù)單入庫(kù)單”記賬憑單聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑單聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)根據(jù)“增值稅專增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)用發(fā)票第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)”和和“入庫(kù)單入庫(kù)單”編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料M M材料材

35、料 2400024000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40804080 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2808028080（3）出納開出轉(zhuǎn)賬支票）出納開出轉(zhuǎn)賬支票18080元，補(bǔ)付貨款。元，補(bǔ)付貨款。（4）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款鑫成公司鑫成公司 1808018080 貸：銀行存款貸：銀行存款 1808018080：預(yù)付報(bào)刊費(fèi)：預(yù)付報(bào)刊費(fèi)20102010年年1212月月1212日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付明年上半年公司各科室日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付明年上半年公司各科室報(bào)刊訂閱費(fèi)報(bào)刊訂閱費(fèi)

36、30003000元，收到哈爾濱市利民郵電局開出的訂閱收據(jù)。業(yè)元，收到哈爾濱市利民郵電局開出的訂閱收據(jù)。業(yè)務(wù)辦理程序如下：務(wù)辦理程序如下：（1）出納開出轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付報(bào)刊費(fèi)。）出納開出轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付報(bào)刊費(fèi)。（2）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)刊費(fèi)收據(jù)和轉(zhuǎn)賬支票存根，編制記賬憑證。）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)刊費(fèi)收據(jù)和轉(zhuǎn)賬支票存根，編制記賬憑證。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000一、預(yù)收賬款的概念一、預(yù)收賬款的概念預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。二、預(yù)收賬款的賬務(wù)處理二、預(yù)收賬款的賬務(wù)處理【例例】甲公司為增

37、值稅一般納稅人。甲公司為增值稅一般納稅人。20102010年年5 5月月1010日，甲公司與乙公司簽訂供日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向其出售一批產(chǎn)品，貨款貨合同，向其出售一批產(chǎn)品，貨款200000200000元，增值稅稅額元，增值稅稅額3400034000元。根據(jù)購(gòu)貨元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款120000120000元，剩余貨款在交貨后付清。元，剩余貨款在交貨后付清。20102010年年5 5月月1515日，甲公司收到乙公司交來(lái)日，甲公司收到乙公司交來(lái)的預(yù)付貨款的預(yù)付貨款12000

38、0120000元并存入銀行。元并存入銀行。5 5月月2020日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開出增日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票。乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。值稅專用發(fā)票。乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。任務(wù)二：如何核算預(yù)收賬款任務(wù)二：如何核算預(yù)收賬款 如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多，可設(shè)置如果企業(yè)預(yù)收賬款比較多，可設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，而，而預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，科目，若發(fā)生此類業(yè)務(wù)則通過(guò)若發(fā)生此類業(yè)務(wù)則通過(guò)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目核算，但編制資科目核算，但編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要分開填列。產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要分開填列。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)

39、務(wù)收入 銀行存款銀行存款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷）（2）銷售）銷售（1）預(yù)收）預(yù)收12000023400020000034000114000（3）補(bǔ)付）補(bǔ)付應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款三、預(yù)收款項(xiàng)典型業(yè)務(wù)辦理三、預(yù)收款項(xiàng)典型業(yè)務(wù)辦理：預(yù)收貨款：預(yù)收貨款20102010年年1212月月2 2日，廣源公司與南方公司簽訂供貨合同，向其出售日，廣源公司與南方公司簽訂供貨合同，向其出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品200200個(gè)，個(gè)，每個(gè)每個(gè)100100元，根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，南方公司應(yīng)當(dāng)向廣源公司預(yù)付貨款元，根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，南方公司應(yīng)當(dāng)向廣源公司預(yù)付貨款1000010000元，剩余貨款在交貨后付清。業(yè)務(wù)

40、辦理程序如下：元，剩余貨款在交貨后付清。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）出納員收到南方公司開來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票，并向南方公司開具收據(jù)。）出納員收到南方公司開來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票，并向南方公司開具收據(jù)。（2 2）出納員填寫）出納員填寫“銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單”，將轉(zhuǎn)賬支票辦理進(jìn)賬，并從銀行取得銀，將轉(zhuǎn)賬支票辦理進(jìn)賬，并從銀行取得銀行進(jìn)賬單收賬通知。行進(jìn)賬單收賬通知。（3 3）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)銀行進(jìn)賬單和預(yù)收款收據(jù)，編制記賬憑證。）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)銀行進(jìn)賬單和預(yù)收款收據(jù)，編制記賬憑證。借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -南方公司南方公司 1000010000 2：承接：承接 1，發(fā)出

41、商品，收到補(bǔ)付貨款，發(fā)出商品，收到補(bǔ)付貨款20102010年年1212月月1212日，向南方公司發(fā)出商品，同時(shí)收到南方公司補(bǔ)付剩余日，向南方公司發(fā)出商品，同時(shí)收到南方公司補(bǔ)付剩余款項(xiàng)。業(yè)務(wù)辦理程序如下：款項(xiàng)。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）開具增值稅專用發(fā)票，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給南方公司。）開具增值稅專用發(fā)票，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給南方公司。 （2 2）收到南方公司轉(zhuǎn)賬支票一張，用于補(bǔ)付剩余貨款，辦理進(jìn)賬手）收到南方公司轉(zhuǎn)賬支票一張，用于補(bǔ)付剩余貨款，辦理進(jìn)賬手續(xù)，取得銀行進(jìn)賬單收賬通知。續(xù)，取得銀行進(jìn)賬單收賬通知。（3 3）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)和銀行進(jìn)賬單收賬通知，）總賬會(huì)計(jì)根據(jù)增值稅專用

42、發(fā)票記賬聯(lián)和銀行進(jìn)賬單收賬通知，編制記賬憑證。編制記賬憑證。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 2340023400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34003400借：銀行存款借：銀行存款 1340013400 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 1340013400拓展任務(wù)拓展任務(wù)1：2014年年9月月28日，甲企業(yè)按照合同規(guī)定向乙企業(yè)日，甲企業(yè)按照合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付購(gòu)買原材料的款項(xiàng)預(yù)付購(gòu)買原材料的款項(xiàng)50000元，甲企業(yè)于元，甲企業(yè)于10月月25日收到原材料，乙企業(yè)開來(lái)的增值稅專用發(fā)票日收到原材料，乙企業(yè)開來(lái)的增值稅專用發(fā)

43、票上注明原材料價(jià)款為上注明原材料價(jià)款為100000元，進(jìn)項(xiàng)稅元，進(jìn)項(xiàng)稅17000元。元。10月月28日甲企業(yè)通過(guò)銀行補(bǔ)付其余款項(xiàng)。日甲企業(yè)通過(guò)銀行補(bǔ)付其余款項(xiàng)。分別做出甲企業(yè)和乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。分別做出甲企業(yè)和乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。答案：答案：甲企業(yè)：甲企業(yè)：2014.9.28：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-乙企業(yè)乙企業(yè) 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000010.25：借：原材料借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-乙企業(yè)乙企業(yè) 11700010.28：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-乙企業(yè)乙企業(yè) 67000

44、 貸：銀行存款貸：銀行存款 67000答案：答案：乙企業(yè)：乙企業(yè)：2014.9.28：借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款-甲企業(yè)甲企業(yè) 5000010.25：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-甲企業(yè)甲企業(yè) 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700010.28：借：銀行存款借：銀行存款 67000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款-甲企業(yè)甲企業(yè) 67000拓展任務(wù)拓展任務(wù)2：網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)網(wǎng)中網(wǎng)課程集中實(shí)訓(xùn)-負(fù)債負(fù)債-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債-其他金其他金融負(fù)債的核算（融負(fù)債的核算（5-8）子情境

45、4 其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款核算任務(wù)一、如何核任務(wù)一、如何核 算其他應(yīng)收款算其他應(yīng)收款任務(wù)二、如何核任務(wù)二、如何核算其他應(yīng)付款算其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款概述一、其他應(yīng)收款概述 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括：主要包括：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)、應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；公司收取的賠款等；2、應(yīng)收出租包裝物租金；、應(yīng)收出租包裝物租金；3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如

46、為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租等；的醫(yī)藥費(fèi)、房租等；4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。任務(wù)一：如何核算其他應(yīng)收款任務(wù)一：如何核算其他應(yīng)收款二、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理二、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理1、財(cái)產(chǎn)遭受損失應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的賠款、財(cái)產(chǎn)遭受損失應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的賠款借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、為職工墊付各種款項(xiàng)、為職工墊付各種款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款貸：銀行存款

47、3、支付租入包裝物押金、支付租入包裝物押金借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款貸：銀行存款三、其他應(yīng)收款典型業(yè)務(wù)辦理三、其他應(yīng)收款典型業(yè)務(wù)辦理2010年年12月月21日，廣源公司從鑫成公司租入包裝物一批，以銀行存款向日，廣源公司從鑫成公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金出租方支付押金2000元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）出納開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付租入包裝物押金）出納開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付租入包裝物押金 ：支付租入包裝物押金：支付租入包裝物押金借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000（2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的

48、記賬憑證登記其他）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記其他應(yīng)收款明細(xì)賬。應(yīng)收款明細(xì)賬。 2：出差預(yù)借差旅費(fèi)：出差預(yù)借差旅費(fèi)20102010年年1212月月8 8日，廣源公司采購(gòu)部負(fù)責(zé)人林立出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，廣源公司采購(gòu)部負(fù)責(zé)人林立出差，預(yù)借差旅費(fèi)20002000元，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）采購(gòu)員填寫）采購(gòu)員填寫“借據(jù)借據(jù)”，經(jīng)批準(zhǔn)后出納員復(fù)核，支付現(xiàn)金，加蓋，經(jīng)批準(zhǔn)后出納員復(fù)核，支付現(xiàn)金，加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”章。章。（2）出納員將）出納員將“借據(jù)借據(jù)”送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，交往來(lái)核算會(huì)計(jì)填制記送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，交往來(lái)核算會(huì)計(jì)填制記賬憑證。賬

49、憑證。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款林立林立 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200020102010年年1212月月1111日，廣源公司采購(gòu)部林立出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)日，廣源公司采購(gòu)部林立出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)18601860元，元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金140140元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下： 3：報(bào)銷差旅費(fèi)：報(bào)銷差旅費(fèi)（1）采購(gòu)員林立出差歸來(lái)，持有關(guān)發(fā)票填寫）采購(gòu)員林立出差歸來(lái)，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”，經(jīng)，經(jīng)批準(zhǔn)后交出納員辦理退補(bǔ)款手續(xù)。批準(zhǔn)后交出納員辦理退補(bǔ)款手續(xù)。（2 2）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開具）出納員復(fù)核單據(jù)后收取

50、退回現(xiàn)金，并開具“收據(jù)收據(jù)”，加蓋，加蓋“現(xiàn)金收現(xiàn)金收訖訖”單。單。（3 3）出納員將）出納員將“差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”和和“收據(jù)收據(jù)”傳給往來(lái)核算會(huì)計(jì)編制記賬傳給往來(lái)核算會(huì)計(jì)編制記賬憑證。憑證。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 18601860 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 140140 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款林立林立 20002000 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。如工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入包裝物租金、存入

51、保證金等。應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。二、其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理二、其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理一、其他應(yīng)付款的概念一、其他應(yīng)付款的概念【例例】甲公司從甲公司從20102010年年4 4月月1 1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金備一批，每月租金10001000元，按季支付。元，按季支付。6 6月月3030日，甲公司以銀行存款日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付的租金。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：支付應(yīng)付的租金。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1 1）4 4月末計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金月末計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10001000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款