1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)主講：李曼主講：李曼法約爾的觀點(diǎn)（1916）：工業(yè)管理和一般管理技術(shù)：生產(chǎn)、制造、加工 商業(yè)：購買、銷售、交換財(cái)務(wù)：籌集、利用資金 會(huì)計(jì)：財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)負(fù)債表、成本、統(tǒng)計(jì)安全：保護(hù)財(cái)產(chǎn)和人員 管理：計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)（領(lǐng)導(dǎo)）、控制 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計(jì) 供應(yīng)審計(jì)供應(yīng)審計(jì) 成本審計(jì)成本審計(jì) 質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量審計(jì) 營(yíng)銷審計(jì)營(yíng)銷審計(jì) 戰(zhàn)略管理審計(jì)戰(zhàn)略管理審計(jì) 人力資源管理人力資源管理 管理職能審計(jì)管理職能審計(jì)審計(jì)內(nèi)容供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計(jì) 內(nèi)部控制： 請(qǐng)購- 審批- 購買- 驗(yàn)收- 付款- 評(píng)估供應(yīng)業(yè)務(wù)一、采購內(nèi)部控制審計(jì)1.采購計(jì)劃的審查2.供應(yīng)商選擇的審查3.采購驗(yàn)收的審查采購計(jì)劃的審

2、計(jì) 有嗎？ 合理嗎？ 執(zhí)行情況？ 對(duì)績(jī)效的影響？供應(yīng)商選擇的審計(jì) 列表？（如何選擇供應(yīng)商？評(píng)價(jià)內(nèi)容？） 選擇程序是否合規(guī)？ 對(duì)績(jī)效的影響？供應(yīng)商評(píng)價(jià)內(nèi)容： 供應(yīng)商審計(jì)通常不包括 （） a.管理風(fēng)格 b.工業(yè)工程 c.質(zhì)量保證 d.材料管理 在評(píng)價(jià)一個(gè)供應(yīng)商的價(jià)值時(shí)，（）在分析中是有用的？ a.財(cái)務(wù)穩(wěn)定性 b.供應(yīng)商的其他客戶 c.管理層的品質(zhì) d.能夠使用的供應(yīng)商的產(chǎn)能 獲得認(rèn)證的供應(yīng)商意味著（） a.風(fēng)險(xiǎn)更小 b.采購者能夠取消所有的檢驗(yàn) c.采購者能夠取消所有的測(cè)試 d.取消審計(jì) （）在選擇賣主時(shí)不是一個(gè)主要因素 a.價(jià)格 b.質(zhì)量 c.存貨使用水平 d.服務(wù)驗(yàn)收的審計(jì) 驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)？ 驗(yàn)收程

3、序？ 對(duì)效益的影響？二、采購效益（績(jī)效）審計(jì) 經(jīng)濟(jì)性 效率性 效果性二、采購效益審計(jì) 采購價(jià)格 采購數(shù)量 采購時(shí)間 采購質(zhì)量 倉儲(chǔ)管理(一)采購價(jià)格的審計(jì) 審計(jì)目標(biāo)? 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)? 審計(jì)方法?審計(jì)目標(biāo) 價(jià)格的經(jīng)濟(jì)性 是否節(jié)約?-在保證采購物資的質(zhì)量的前提下 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 調(diào)研價(jià)格 采購部門調(diào)研結(jié)果(程序合規(guī)) 審計(jì)師市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果; 調(diào)研的原則：2/8原則 調(diào)研的方法：趨勢(shì)分析法（通過市場(chǎng)詢價(jià)、專家咨詢）審計(jì)方法 對(duì)比分析法: 實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比,分析原因,提出建議 實(shí)施階段：合同簽訂前、物資采購中、物資采購后 建議：內(nèi)部控制（二）采購批量的審查 經(jīng)濟(jì)采購批量，也稱最佳進(jìn)貨批量。 指在一定時(shí)期

4、內(nèi)進(jìn)貨總量不變的條件下，使采購費(fèi)用和儲(chǔ)存費(fèi)用總和最小的采購批量（二）采購批量的審查 (1)采購費(fèi)用。是隨采購次數(shù)變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。該費(fèi)用與采購批量成反比關(guān)系，即采購批量越大，采購次數(shù)越少，從而使采購費(fèi)用下降。 (2)儲(chǔ)存費(fèi)用。是隨儲(chǔ)存量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，包括倉儲(chǔ)費(fèi)、占用資金利息費(fèi)用、商品損耗費(fèi)用等。該費(fèi)用與采購批量成正比關(guān)系，因?yàn)椴少徟吭酱?，平均?chǔ)存量越大，儲(chǔ)存費(fèi)用越高。 存貨持有成本包括（） a.儲(chǔ)存成本 b.廣告成本 c.包裝成本 d.促銷成本 （ ）不是存貨的持有成本 a.發(fā)貨和處理 b.財(cái)產(chǎn)稅 c.保險(xiǎn)稅 d.折舊和陳舊1 1、經(jīng)濟(jì)采購批量、經(jīng)濟(jì)采購批量Q Q的

5、計(jì)算的計(jì)算Q = 2NA 式中：式中：N 全年總消耗量全年總消耗量 p b A 每次采購費(fèi)用每次采購費(fèi)用 p 采購單價(jià)采購單價(jià) b 保管費(fèi)用率（保管費(fèi)用率（%） 2、以Q作為評(píng)價(jià)被審單位現(xiàn)有（計(jì)劃）采購批量、并提出優(yōu)化建議的標(biāo)準(zhǔn)。例：全年需要采購甲材料5000噸，每噸2元，每次采購費(fèi)25元，保管費(fèi)按平均存貨價(jià)值的12.5%計(jì)算Q = 2*5000*25 = 1000噸 2*0.125 1、資料：某單位計(jì)劃年度準(zhǔn)備采購某原料300000公斤，每公斤成本50元，每次采購費(fèi)用為1200元，保管費(fèi)用率為10%，單位計(jì)劃每批采購30000公斤，分10次采購。 要求：試運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的采購計(jì)劃

6、安排是否恰當(dāng)。試用條件 (1)商品的采購需要量應(yīng)當(dāng)均衡穩(wěn)定，計(jì)劃期(如一年)的采購總量是一定的，并且是已知的； (2)貨源充足，庫存量不允許發(fā)生短缺； (3)商品單價(jià)和運(yùn)費(fèi)率固定，不受采購批量大小的影響； (4)每次的采購費(fèi)用和每單位商品的儲(chǔ)存費(fèi)用均為常數(shù)； (5)倉儲(chǔ)和資金條件等不受限制。許多日用工業(yè)品適于用經(jīng)濟(jì)批量法采購。因?yàn)榇蠖鄶?shù)日用工業(yè)品屬于常年生產(chǎn)、銷售均勻的周轉(zhuǎn)性商品。 經(jīng)濟(jì)采購批量適用于（ ）材料采購 A類 B類 C類 在計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量時(shí)，審計(jì)師不需要（）數(shù)據(jù)？ a.產(chǎn)品銷售規(guī)模 b.產(chǎn)品采購價(jià)格 c.產(chǎn)品訂購的固定成本 d.產(chǎn)品存貨的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)訂貨批量數(shù)量模型的目的是（） a

7、.最小化安全存貨 b.最小化訂購成本和持有成本之和 c.最小化存貨數(shù)量 d.最小化需求成本和訂貨成本之和2 2、定期控制；、定期控制； 訂購時(shí)間固定，訂購時(shí)間固定， 訂購數(shù)量不固定。訂購數(shù)量不固定。1、定量控制：每次訂購數(shù)量不變，、定量控制：每次訂購數(shù)量不變， 訂購時(shí)間（達(dá)到訂貨點(diǎn)庫存量）變化。訂購時(shí)間（達(dá)到訂貨點(diǎn)庫存量）變化。訂貨點(diǎn)庫存量= 平均每日耗用量 * 訂購時(shí)間+保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額訂購量=平均每日耗用量*（訂購間隔+訂購時(shí)間）+保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額（三）庫存控制的審查-訂購時(shí)實(shí)際庫存量例：某物資訂購間隔為30天，訂購時(shí)間（從訂貨到入庫所需時(shí)間）10天，每日耗用量20噸，保險(xiǎn)定額200噸，定貨時(shí)的實(shí)

8、際庫存量450噸。（2）定期控制：（1）定量控制：訂購量=20（30+10）+200450=550噸 即每隔30天訂貨，本次訂貨550噸（各次不同）。訂貨點(diǎn)量=20*10 +200=400噸 即每次定貨量固定，每當(dāng)庫存量降至400噸時(shí) 就要訂貨（各次時(shí)間不同）。新觀點(diǎn)：及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)（Just-in-time System，JIT） 指通過合理規(guī)劃企業(yè)的產(chǎn)供銷過程，使從原材料采購到產(chǎn)成品銷售每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密銜接，減少制造過程中不增加價(jià)值的作業(yè)，減少庫存，消除浪費(fèi)，從而降低成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化 零庫存？ 缺點(diǎn)：缺貨成本增加 如果及時(shí)采購政策在降低制造企業(yè)的完全存貨成本方面是成功的，那么（ ）成本 變化最有可能發(fā)生。 a.采購成本的增